企業(yè)所得稅匯繳培訓(xùn) - 江蘇省南通地方稅務(wù)局

企業(yè)所得稅匯繳培訓(xùn)南通地稅國家稅務(wù)總局公告2016年第3號《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）部分申報表的公告》：一、對《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）及填報說明修改如下：（一）“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”修改為“107從事國家限制或禁止行業(yè)”。填報說明修改為“納稅人從事國家限制或禁止行業(yè)，選擇‘是’，其他選擇‘否’”。（二）“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”填報說明中，判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內(nèi)容修改為“所屬行業(yè)代碼為06**至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)”，不包括建筑業(yè)。100基本信息101匯總納稅企業(yè)是（總機(jī)構(gòu)□按比例繳納總機(jī)構(gòu)□）否□102注冊資本（萬元）

106境外中資控股居民企業(yè)是□否□103所屬行業(yè)明細(xì)代碼

107從事國家限制和禁止行業(yè)是□否□104從業(yè)人數(shù)

108存在境外關(guān)聯(lián)交易是□否□105資產(chǎn)總額（萬元）

109上市公司是（境內(nèi)□境外□）否□與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年季度平均值確定：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定填報納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，依據(jù)和計算方法同“從業(yè)人數(shù)”口徑104從業(yè)人數(shù)、105資產(chǎn)總額、107從事國家限制和禁止行業(yè)：為小型微利企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)注：系統(tǒng)會根據(jù)基礎(chǔ)信息表填寫內(nèi)容跳出相關(guān)表格。國家稅務(wù)總局公告2016年第3號二、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）及其填報說明廢止，以修改后的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）及填報說明（見附件1）替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）一、對輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)（具體范圍見附件）的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。二、對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。三、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。按照企業(yè)所得稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實行加速折舊政策。四、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。2015年前3季度按本通知規(guī)定未能計算辦理的，統(tǒng)一在2015年第4季度預(yù)繳申報時享受優(yōu)惠或2015年度匯算清繳時辦理?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）：對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。1、問：新購進(jìn)的固定資產(chǎn)如何理解？答：這里“新購進(jìn)”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購進(jìn)的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，即包括企業(yè)2014年以后購進(jìn)的已使用過的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的取得包括外購、自行建造、投資者投入、融資租入等多種方式。公告明確的“購進(jìn)”是指：以貨幣購進(jìn)的固定資產(chǎn)和自行建造的固定資產(chǎn)?？紤]到自行建造固定資產(chǎn)所使用的材料實際也是購入的，因此把自行建造的固定資產(chǎn)也看作是“購進(jìn)”的。2、問：新購進(jìn)固定資產(chǎn)的時間點如何把握？答：新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，是指2014年1月1日以后購買，并且在此后投入使用。設(shè)備購置時間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間為準(zhǔn)。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購置時間點原則上應(yīng)以建造工程竣工決算的時間點為準(zhǔn)。3、問：稅法規(guī)定與會計處理差異問題是否影響企業(yè)享受加速折舊優(yōu)惠政策？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）規(guī)定，企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。也就是說，企業(yè)會計處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。4、問：在研發(fā)完成后企業(yè)將專用設(shè)備對外銷售，是否要追回已享受的加速折舊優(yōu)惠問題？答：允許單位價值在100萬元以下的專門用于研發(fā)的儀器和設(shè)備在企業(yè)購入當(dāng)期一次性稅前扣除，其實質(zhì)上將企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)支出在當(dāng)期費用化處理，不再通過分年度計算折舊的方式在稅前扣除。企業(yè)研發(fā)完成后，對外銷售該儀器和設(shè)備時，應(yīng)依照銷售收入全額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中，但無需追回已享受的加速折舊優(yōu)惠。出售已經(jīng)一次性稅前扣除的、單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，也須依照銷售收入全額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中。5、問：對允許一次性扣除的價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其預(yù)計凈殘值能否在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？答：企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價值不超過5000元的，允許一次性扣除是指全部單位價值可一次性在稅前扣除，不需考慮會計上是否設(shè)定了預(yù)計凈殘值。6、問：企業(yè)新購進(jìn)的可以一次性扣除的固定資產(chǎn)，可否購進(jìn)當(dāng)年不享受，以后年度再扣除？答：對于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）文件規(guī)定的可以一次性扣除的情形，納稅人可以自行選擇是否享受一次性扣除優(yōu)惠。但如果選擇享受一次性扣除優(yōu)惠的，在2014年1月1日以后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)需在購進(jìn)當(dāng)年一次性扣除。7、問：企業(yè)持有兩個單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，可以一個享受一次性扣除另一個仍舊按照直線法計算折舊扣除嗎？答：固定資產(chǎn)加速折舊屬于稅收優(yōu)惠的項目，企業(yè)可以選擇放棄。8、問：企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的設(shè)備，當(dāng)年一次性稅前扣除，如以后用途改變不再用于研發(fā)，應(yīng)如何處理？答：考慮到政策鼓勵企業(yè)研發(fā)的本意，企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)改變用途，不再用于研發(fā)的，不得享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)從購進(jìn)資產(chǎn)并投入使用的當(dāng)年開始調(diào)整，按照稅法規(guī)定的最低折舊年限采用直線折舊法計提折舊。9、問：四個領(lǐng)域重點行業(yè)按照什么標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行？答：本次政策的輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個領(lǐng)域重點行業(yè)在財稅106號文附件中直接列明了享受加速折舊政策的輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個領(lǐng)域的具體行業(yè)范圍和代碼。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，再按照更新后的行業(yè)分類和代碼執(zhí)行。四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)是指以輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個領(lǐng)域行業(yè)為主營業(yè)務(wù)，固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占收入總額比例超過50%（不含）的，可享受加速折舊政策。第一，收入口徑為收入總額，即企業(yè)所得稅法第六條所稱的收入總額概念，避免在計算主營業(yè)務(wù)收入占比時發(fā)生歧義。第二，在計算主營業(yè)務(wù)收入占比時應(yīng)使用新購進(jìn)的固定資產(chǎn)開始用于生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年的數(shù)據(jù)。第三，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，主營業(yè)務(wù)收入占比可能會發(fā)生變化，以新購置并使用固定資產(chǎn)當(dāng)年數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，判斷是否享受優(yōu)惠政策。以后年度發(fā)生變化的，不影響企業(yè)享受優(yōu)惠政策。10、問：企業(yè)在購置固定資產(chǎn)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并享受相關(guān)加速折舊優(yōu)惠，但次年開始已經(jīng)超過小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，該固定資產(chǎn)的折舊方法是否需要進(jìn)行調(diào)整？答：企業(yè)在購置使用固定資產(chǎn)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在以后年度可能不再符合標(biāo)準(zhǔn)。為了增強(qiáng)政策確定性，對小型微利企業(yè)當(dāng)年購置固定資產(chǎn)按照政策享受加速折舊優(yōu)惠的，即使以后年度企業(yè)不再符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，該固定資產(chǎn)的折舊方法不再調(diào)整。固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表某紡織企業(yè)（查帳征收）2014年8月份購買一照相機(jī)，原值3000元，會計處理一次性扣除。2015年6月10日新購進(jìn)一全新生產(chǎn)設(shè)備，原值萬元，會計折舊年限為10年，殘值率5%。2015年8月購買一打印機(jī)，原值4000元，會計處理一次性扣除。1、2014年8月份購買的照相機(jī)在2014年一次性扣除，2015年匯繳不再反映。2、2015年設(shè)備會計折舊126.32*95%/10*6/12＝6萬元稅法加速折舊1236.32*95%/6*6/12＝10萬元3、2015年8月購買的原值4000元打印機(jī)，無殘值，正常折舊額4000/3/12*4＝元。國家稅務(wù)總局公告2016年第3號三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第82號）規(guī)定，《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）第33行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”填報說明中，刪除“全球獨占許可”內(nèi)容。國家稅務(wù)總局公告2015年第82號一、自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含，下同）以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。所稱技術(shù)包括專利（含國防專利）、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專利是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計。國家稅務(wù)總局公告2015年第82號

二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權(quán)的技術(shù)，限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由國務(wù)院行政主管部門確定。其中，專利由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；國防專利由總裝備部確定權(quán)屬；計算機(jī)軟件著作權(quán)由國家版權(quán)局確定權(quán)屬；集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；植物新品種權(quán)由農(nóng)業(yè)部確定權(quán)屬；生物醫(yī)藥新品種由國家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權(quán)屬。三、符合條件的5年以上非獨占許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計算：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-無形資產(chǎn)攤銷費用-相關(guān)稅費-應(yīng)分?jǐn)偲陂g費用

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-無形資產(chǎn)攤銷費用-相關(guān)稅費-應(yīng)分?jǐn)偲陂g費用技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的許可使用權(quán)人應(yīng)付許可使用權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。無形資產(chǎn)攤銷費用是指該無形資產(chǎn)按稅法規(guī)定當(dāng)年計算攤銷的費用。涉及自用和對外許可使用的，應(yīng)按照受益原則合理劃分。相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用。應(yīng)分?jǐn)偲陂g費用（不含無形資產(chǎn)攤銷費用和相關(guān)稅費）是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓按照當(dāng)年銷售收入占比分?jǐn)偟钠陂g費用。國家稅務(wù)總局公告2015年第82號

四、企業(yè)享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠的其他相關(guān)問題，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第62號）規(guī)定執(zhí)行。五、本公告自2015年10月1日起施行。本公告實施之日起，企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)確認(rèn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，按本公告執(zhí)行。應(yīng)納稅額—A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表稅額計算：應(yīng)納稅額=（2000-700）*15%+（700-500）*50%*25%=220萬元所得減免優(yōu)惠明細(xì)表行次項目項目收入項目成本相關(guān)稅費應(yīng)分?jǐn)偲陂g費用納稅調(diào)整額項目所得額減免所得額123456(1-2-3-4+5)733四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目（34+35）

*700

600

34（一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元部分******500

35（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元部分******100

40合計（1+17+26+33+36）

600

某高新技術(shù)企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額2000萬元，其中700萬元為技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（700-500）*50%應(yīng)納稅額—A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表行次項目金額

3二、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫A107041）140

32

五、減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠1034合計（1+2+3+4-28）130中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）行次類別項目金額應(yīng)納稅所得額計算

19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）200020減：所得減免（填寫A107020）600

21減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）

22減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）

23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）1400

24應(yīng)納稅額計算稅率（25%）

25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）350

26減：減免所得稅額（填寫A107040）27減：抵免所得稅額（填寫A107050）

28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）

某高新技術(shù)企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額2000萬元，其中700萬元為技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（2000-600）*（25%-15%）130

220130

（700-500）*50%*（25%-15%）國家稅務(wù)總局公告2016年第3號四、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）及其填報說明廢止，以修改后的《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）及填報說明（見附件2）替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。2015新政《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）：一、關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策1.自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個月）的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。2015新政《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第81號）：一、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令第39號）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。二、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)規(guī)定，實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

2015新政三、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個月，下同）的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。所稱滿2年是指2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實繳投資滿2年，同時，法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也應(yīng)滿2年。（例如a企業(yè)于2012年10月2日投資于某有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)又于2013年10月2日投資于中小高新技術(shù)企業(yè)，至2015年10月2日該投資滿2年，a企業(yè)滿足優(yōu)惠政策條件。）

2015新政

如果法人合伙人投資于多個符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可合并計算其可抵扣的投資額和應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當(dāng)年抵扣后有結(jié)余的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

四、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。其中，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額按實繳投資額計算；法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例按法人合伙人對有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資額占該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的全部實繳出資額的比例計算。

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五、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分配，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)在符合條件的年度終了后3個月內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》（附件1）。七、法人合伙人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)提交《法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表》（附件2）以及有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后的《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》，同時將《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）規(guī)定報送的備案資料留存?zhèn)洳椤?/p>

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八、本公告自2015年10月1日起執(zhí)行。2015年度符合優(yōu)惠條件的企業(yè)，可統(tǒng)一在2015年度匯算清繳時辦理相關(guān)手續(xù)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策試點有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第25號）同時廢止。A107030抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表例：A企業(yè)2013年1月1日向B企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資100萬元，股權(quán)持有到2014年12月31日。A企業(yè)2013年底結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額為20萬元，本年可用于抵扣的應(yīng)納稅所得額為85萬元。（B企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元）A107030抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表填報過程：（一）2014年度新增的可抵扣股權(quán)投資額為100×70%=70萬元；（二）本年可抵扣的股權(quán)投資額為70+20=90萬元；（三）本年可用于抵扣的應(yīng)納稅所得額85萬元<可抵扣的股權(quán)投資額90萬元，本年實際抵扣應(yīng)納稅所得額則為85萬元；（四）結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的股權(quán)投資余額為90-85=5萬元。A107030抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表國家稅務(wù)總局公告2016年第3號五、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）及其填報說明廢止，以修改后的《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）及填報說明（見附件3）替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）：一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進(jìn)一步便利核算，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。三、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）繼續(xù)執(zhí)行。財稅〔2015〕34號二、企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條同時停止執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于貫徹落實進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。三、企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:

1.按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。（四）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。（五）本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。四、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。五、小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定處理：（一）下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

1.全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業(yè)；

年10月1日（含，下同）之后成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。（二）2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：月1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（簡稱減低稅率政策）；10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策。

2.根據(jù)財稅〔2015〕99號文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應(yīng)納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算確定。計算公式如下：

10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù)）年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計算。六、本公告自2015年10月1日起施行。例示1：小型微利A企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額為24萬元，其2015年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅為萬元，具體計算如下：1.計算方式一（分段直接計算實際應(yīng)繳稅額）：（1）2015年1～9月份應(yīng)繳所得稅：應(yīng)納稅所得額＝24×9/12＝18萬元應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝18×20%＝萬元（2）2015年10～12月份應(yīng)繳所得稅：應(yīng)納稅所得額＝24×3/12＝6萬元應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝6×50%×20%＝萬元（3）2015年度實際應(yīng)繳所得稅：＋＝萬元2.計算方式二（為填報納稅申報表而間接計算實際應(yīng)繳稅額）：第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)”、第2行“其中減半征稅”：由享受小型微利企業(yè)所得稅政策的納稅人填報。該政策包括兩種情形：一是小型微利企業(yè)2015年9月30日之前年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的減半征稅，應(yīng)納稅所得額大于20萬元、小于30萬元的按20%稅率征稅。二是小型微利企業(yè)2015年10月1日之后應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的減半征稅。本行根據(jù)以下情形填寫：（1）2015年度匯算清繳需區(qū)分以下情況：①2015年1月1日之前成立的企業(yè)當(dāng)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014版)》A100000表第23行>0且≤20萬元時，本行等于A100000表第23行×15%的積，該數(shù)字同時填入第2行“其中：減半征收”。當(dāng)A100000表第23行>20萬元且≤30萬元時，本行等于A100000表第23行×15%×(2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)/2015年度經(jīng)營月份數(shù))+A100000表第23行×5%×（9/2015年度經(jīng)營月份數(shù)）。A100000表第23行×15%×(2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)/2015年度經(jīng)營月份數(shù))的計算金額，同時填入第2行“其中：減半征收”。第1行填寫：萬元第2行“其中：減半征收”填寫：萬元國家稅務(wù)總局公告2016年第3號六、下列申報表適用范圍按照以下規(guī)定調(diào)整：（一）《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）、《捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120），只要會計上發(fā)生相關(guān)支出（包括準(zhǔn)備金），不論是否納稅調(diào)整，均需填報。（二）《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）由取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填寫。高新技術(shù)企業(yè)虧損的，填寫本表第1行至第28行。七、本公告適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表2015新政：1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于華為集團(tuán)內(nèi)部人員調(diào)動離職補(bǔ)償稅前扣除問題的批復(fù)》（稅總函〔2015〕299號）3、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2015〕63號）一般企業(yè)國家稅務(wù)總局公告2015年第34號：一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問題列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。四、施行時間本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（稅務(wù)總局公告2012年第15號）第一條有關(guān)企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工的相關(guān)規(guī)定同時廢止。一般企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2015〕63號）一、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)、實行查賬征收、經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。三、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。2014新政《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強(qiáng)化部分總局定點聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險問題整改工作的通知》（稅總辦函〔2014〕652號）

1、離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關(guān)的支出的稅前扣除問題按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）第八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

某公司，2015年實際發(fā)放工資100萬元（其中管理費用、銷售費用各10萬元）；職工福利費15萬元（其中管理費用5萬元、銷售費用10萬元）；計提并發(fā)生職工教育經(jīng)費8萬元計入管理費用，（其中職工培訓(xùn)費用3萬元）；計提并撥繳工會經(jīng)費4萬元計入管理費用，（其中1萬元尚未取得專用收據(jù)）。假定該公司職工培訓(xùn)費用符合全額稅前扣除條件，職工教育經(jīng)費扣除比例為2.5%。A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表行次項目賬載金額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額12345（1-4）6（1+3-4）1一、工資薪金支出100**1000*2

其中：股權(quán)激勵

**

*3二、職工福利費支出150.14*141*4三、職工教育經(jīng)費支出8*

5.52.52.55

其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費5

0.025

2.52.5

2.5

6

按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用3

1*3

*7四、工會經(jīng)費支出4

0.02*22***

*13合計（1+3+4+7+8+9+10+11+12）127*

121.55.5

2.5A104000期間費用明細(xì)表行次項目銷售費用其中：境外支付管理費用其中：境外支付財務(wù)費用其中：境外支付1234561一、職工薪酬20*27***

**25合計(1+2+3+…24)20

27

安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除基本政策：財稅[2009]70號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。二、殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

三、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：

(一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

(二)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

(三)定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

(四)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表2015新政國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第55號）一、以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號，以下簡稱《通知》）規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。經(jīng)征求人力資源和社會保障部意見，根據(jù)勞動合同法的規(guī)定，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)勞動法上的用人單位的權(quán)利義務(wù)，實際用工單位承擔(dān)相應(yīng)的勞動和民事法律責(zé)任。據(jù)此，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法與被派遣勞動者簽訂勞動合同，并承擔(dān)支付工資、繳納社保等法定的雇主義務(wù)。從法律角度，以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工，而不是實際用工單位的職工。因此，本公告規(guī)定，以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《通知》規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。2015新政二、安置殘疾人的機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及由機(jī)關(guān)事業(yè)單位改制后的企業(yè)，為殘疾人繳納的機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險，屬于《通知》第五條第（三）款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險”范疇，可按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

本公告自2015年9月1日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

問：安置已退休的殘疾人，是否必須繳納保險？——國家稅務(wù)總局公告2015年第76號企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案一、什么時間備案？關(guān)鍵詞：不遲于年度匯算清繳納稅申報時。

由于各項優(yōu)惠政策類型和享受優(yōu)惠政策條件有所不同，大多數(shù)優(yōu)惠政策可以在預(yù)繳環(huán)節(jié)申報享受，少部分優(yōu)惠政策由于核算原因或者需要依據(jù)某種資格判斷是否符合優(yōu)惠政策條件（加計扣除、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠、促進(jìn)就業(yè)優(yōu)惠、專用設(shè)備抵免、老固定資產(chǎn)的加速折舊稅會處理不一致的），需要等到匯算清繳時才能判斷是否享受優(yōu)惠政策；同時考慮有的企業(yè)可能同時享受多項優(yōu)惠事項。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)一個年度內(nèi)多次備案，《辦法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。這樣處理，有利于企業(yè)集中辦理優(yōu)惠事項備案工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化方式掌握納稅人享受優(yōu)惠情況，提高納稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠的后續(xù)管理。二、備案資料有哪些？關(guān)鍵詞：《備案表》、部分相關(guān)資料。

備案資料主要包括兩項內(nèi)容，即《備案表》和部分相關(guān)資料?！秱浒副怼酚善髽I(yè)按照規(guī)定填寫，反映企業(yè)享受優(yōu)惠政策的基本情況；相關(guān)資料則根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》）要求提供。

據(jù)初步統(tǒng)計，《目錄》列示的55項優(yōu)惠事項中，有24項需要附報享受優(yōu)惠政策的相關(guān)資質(zhì)、證書、文件等，28項只需填寫1張《備案表》，3項優(yōu)惠