煤礦成本管理辦法

1正陽煤礦成本管理辦法一、總則(一)為了加強成本管理，降低成本消耗，提高經濟效益，根據公司有關成本費用的管理規(guī)定，結合我礦實際情況制定成本辦法。(二)在成本預測、決策、計劃、核算、控制、分析和考核等成本管理各環(huán)節(jié)中要抓住成本控制這個中心環(huán)節(jié)并貫穿到成本管理的全過程，以實現目標成本，提高經濟效益為目的。(三)在行政礦長領導下，由總會計師負責組織，以財務科為主，有關科室密切配合，在全礦范圍內按分級歸口管理原則實行成本管理責任制，做到人人關心成本，事事講究成本。(四)為了實現企業(yè)的生產經營目標，實行目標成本管理，將目標成本進行層層分解，建立成本中心。把責任成本與礦、井(科)區(qū)、專業(yè)科室、段隊、班組、各崗位或職工個人的責任掛鉤，使每個職工都承擔一定的成本責任。(五)在生產、技術、經營的全過程開展有效的成本控制。1．從雞西分公司有關政策，進行成本預測、決策，確定目標成本，制定費用預算和成本計劃，進行成本的事前控制。2．從生產、制造等過程，實行定額成本或標準成本核算，分析和控制成本差異，將成本指標分解落實，進行成本的事中控制。3．從生產、技術等過程，編制經營成果、成本指標完成情況及成本報表，對目標責任成本及降低成本的任務進行考核分析，進行成本的事后控制。(六)嚴格遵守公司規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準，不得擴大和超過。對于亂擠成本、擅自提高開支標準、擴大成本開支范圍的，財務人員有權監(jiān)督、勸阻；有權拒絕支付；并有權向行政礦長直至上級財務主管部門報告。二、成本控制基礎(一)做好各種定額工作，要求完整、齊全，達到平均先進水平。1．材料消耗定額及產品的外購配套件消耗定額由物管科負責歸口制定、管理。2．設備的配件消耗定額和電費消耗定額由機電科負責歸口制定、管理。3．勞動工時定額由工資科負責歸口制定、管理。4．費用、資金定額由財務科負責歸口制定、管理。(二)整頓原始記錄，做好統計工作，要求帳表完整，數據準確，報表及時。1．生產原始記錄格式由生產計劃科室歸口制定、管理。2．材料物資原始記錄格式由物管科歸口制定、管理。3．設備動力物資原始記錄格式由機電科歸口制定、管理。4．財務成本原始記錄格式由財務科歸口制定、管理。以上所有表單格式，由歸口部門制定，印刷時由財務科統一審核。(三)配備好計量裝置和流量儀表，要求計量科學，數字準確，計費合理。1．材料物資的計量裝置，由物管科歸口購置管理。2．水、電的流量儀表，由設總務科和機電科歸口購置管理。(四)建立財產物資管理制度，要求收發(fā)有憑證，倉庫有記錄，出廠有控制，盤存有制度，保證帳實相符。1．材料物資的管理由物管科制定、管理。2．電力設備及備件的管理由機電科制定、管理。23．產成品的管理由煤質科制定、管理。4．辦公用品的管理由財務科制定、管理。所有財產物資統一核算管理，由財務科歸口負責。三、目標成本(一)目標成本，是為產品在一定時期要求實現的成本水平。事前控制原煤成本水平，使產量增加，煤質上升，但又能體現最低的成本。(二)目標成本管理的程序，依據公司對礦下達的目標利潤，提出我礦目標成本，作為原煤生產所消耗的材料和人工費的限額；開展價值工程，力求產量高、成本低，為領導提供先進的經營決策信息，指導生產經營全過程，有目標地進行成本控制，不斷地降低原煤成本，提高經濟效益。(三)目標成本的制定，一般可采用下列公式：原煤目標成本＝公司收購價格-應納稅金-目標利潤目標利潤是企業(yè)在計劃期必須努力實現的利潤水平，由財務科負責，根據我礦預期的銷售利潤率或資金利潤率加以確定。(四)通過對成本與功能關系的分析研究，開展價值工程，選擇最佳方案，制定目標成本。其基本公式：價值=功能(或效用)/成本(或生產費)公式說明價值與功能成正比，與成本成反比。要使產量不變，又體現最低的成本，必須從改善功能和降低成本兩個方面想方法，其途徑是：1．產量不變，成本降低；2．成本不變，產量提高；3．產量提高，成本同時降低；4．產量略有下降，同時成本大幅度下降(五)目標成本制定后，要以財務科為主，會同計劃、物管、機電、工資等科室進行分解和分配，作為生產過程的主要經濟數據加以控制，也是職工群眾努力實現的目標”1．按成本項目進行分解，財務科將計劃分配給工資、機電、物管等科室2．按可控成本進行分解，分配到井(科)區(qū)、段隊、班組。四、成本計劃(一)成本計劃的編制1．應以目標成本為方向，定額成本為基礎，切實地降低成本為保證，有先進可行的成本指標體系。2．以財務科為主,計劃、工資、物管科、機電科等部門配合，編制出年計劃并分解到月份，橫向到各專業(yè)部門，縱向到井區(qū)、段隊、班組。(二)成本計劃體系1．年度成本計劃，應在為實現企業(yè)生產經營目標中的銷售目標和利潤目標及降低成本措施方案的基礎上，以固定費用預算、生產費預算和主要產品單位成本計劃為重點。2．內部成本計劃，應以主要單位成本計劃和井區(qū)、專業(yè)科室的成本計劃為重點，加之內部勞務收支費用等為輔助。3．成本計劃的編制工作，由總會計師負責組織，以財務科為主，其他科室密切配合參加制定。4．年度和季度的成本計劃草案，應由總會計師審查后，提交礦領導會議批準，并由行政礦長簽批方可執(zhí)行。(三)成本計劃的程序1．根據我礦生產經營目標中的產銷目標和利潤目標及固定費用和變動費用的預測進行3平衡，確定計劃期內產品成本的控制數字。2．制定計劃期內降低成本的主要措施，包括采用新技術、新工藝、新材料及改進經營管理方式等所節(jié)約物質消耗和勞動消耗的措施。3．以成本計劃控制數字范圍和降低成本的措施，編制當期的固定費用計劃擬訂壓縮原煤的工、料消耗的計劃指標，并據以編制單位成本計劃和生產費預算(四)成本計劃的內容1．降低成本措施方案或增產節(jié)約的措施規(guī)劃，包括技術革新、改進技術、節(jié)約消耗、修舊利廢、改制利用、提高工效、降低廢品、增加產售量、改進管理等增收節(jié)支措施。2．固定費用預算，包括基本固定費用和半固定費用。按照銷售目標和目標利潤，進行“本量利分析”，確定我礦盈虧平衡點。3．單位成本計劃。以原有的定額為基礎，依據降低成本措施加以壓縮。4．按成本項目分別編制成本計劃。5．生產費預算，根據固定費用預算和按產值確定的變動費用為基礎，控制生產費用總額。調整計劃期內在產品等的增減數額后，即反映當期計劃成本。6．制造費用預算，按照規(guī)定的項目，考慮計劃期內產量可能發(fā)生的變動，編出一套能適應多種產量的制造費用的彈性預算。五、定額標準成本(一)定額標準成本，是以材料技術消耗定額、勞動工時定額、費用預算定額為定額標準用量，以材料計劃價格、每工時計劃工資率、每工時計劃變動費用分配率為計劃標準價格，所計算的定額成本或標準成本。(二)按直接材料、直接人工、變動制造費用、固定制造費用四個成本項目計算產品的生產成本，其計算公式：1．直接材料定額成本定額用量×計劃價格2．直接人工定額成本定額工時×計劃工資率3．變動制造費用定額成本＝定額工時×計劃費用分配率4．固定制造費用定額成本＝固定制造費用預算5．原煤定額成本＝1十2+3+46．原煤實際成本＝原煤定額成本±成本差異±定額變更六、成本管理責任制(一)實行“統一領導，分級管理”的原則。1．我礦成本管理在行政礦長領導下，由總會計師負責組織。以財務科為主，有關科室參加，對全礦成本進行預測、決策、計劃、核算、控制、分析、考核和監(jiān)督等工作。2．井科區(qū)成本管理在行政科長和書記領導下，以經濟班為主，段隊班組參加，對本單位的成本進行計劃、核算、控制和分析等工作。(二)建立全礦成本指標控制體系，實行歸口管理。1．計劃科負責歸口產量、銷量、進尺等指標。2．物管科負責歸口原材料，外購配套件等的消耗指標和材料利用率指標3．機電科負責歸口動能消耗指標、設備保養(yǎng)維修指標及設備先好率指標。4．工資科負責歸口工資基金、勞動生產率、工時利用率等指標。5．煤質科負責歸口煤質、銷售等指標。6．財務科負責對各專業(yè)科室下達財務計劃并監(jiān)督執(zhí)行。(三)加強定額管理和預算管理。成本計劃和成本指標及生產費用的管理，都是以定額和預算為基礎，必須加強定額管理4和預算管理。如對原材料要實行限額發(fā)料；對各項費用按計劃和預算控制，實行憑證憑本支用的辦法；以及實行“內部銀行”核算控制，憑“內部銀行支票”辦理領用支付結算等辦法，要經常檢查定額和預算的執(zhí)行情況，解決執(zhí)行中出現的問題，保證降低成本計劃指標的實現。(四)建立成本中心，按段隊、井(科)區(qū)、專業(yè)科室、全礦等四個經營層次實行責任成本。其計算公式：1．段隊責任成本＝直接材料成本十直接人工成本+制造費用2．井區(qū)責任成本＝∑各段隊責任成本十井區(qū)的可控費用3．專業(yè)責任成本＝∑各井區(qū)責任成本+科室的可控費用4．全礦責任成本＝∑各專業(yè)責任成本+全礦的可控費用其中，專業(yè)一般是指物管科，工資科，機電科，財務科等科室。七、成本分析考核(一)成本考核指標1．考核企業(yè)(1)總成本；(2)單位成本；(3)固定費用總額(元)；2．考核井區(qū)、科(1)材料總成和單成；(2)工資總成和單成；(3)電力總成和單成；(4)其他費用總成本；(5)生產成本或制造費用總額。3．段隊、班組考核，由各單位自行考核，財務監(jiān)督。(二)成本內部報表1．內部核算成本完成情況表；2．內部核算其他支出明細表；3．材料消耗明細表；4．成本業(yè)務說明書；(三)增產節(jié)約措施分析1．修舊利廢(修復利用價值-廢舊物資殘值＝節(jié)約價值)；2．改制利用(加工改制后可利用的價值-加工改制費用-材料殘值＝節(jié)約價值)；3．節(jié)約消耗(當月材料物資領用定額-實際領用＝節(jié)約消耗)；4．降低費用(當月費用預算定額-實際費用開支＝節(jié)約費用額)。(四)建立內部成本分析考核制度1．成本分析，主要是利用成本核算資料與目標成本、上年實際成本進行比較，查明影響成本升、降的因素，揭示節(jié)約與浪費的原因，尋求進一步降