經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下社會保險改革的關(guān)鍵點及對策研究

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下社會保險改革的關(guān)鍵點及對策研究經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下社會保險改革的關(guān)鍵點及對策研究

中圖分類號：F062.6文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1007-2101〔2022〕04-0060-06

一、文獻(xiàn)綜述與問題的提出

中國企業(yè)社會保險繳費負(fù)擔(dān)較重，這已是社會的根本共識，因此社會保險制度改革問題一直是學(xué)界和社會各界關(guān)注的焦點之一。從中國各地區(qū)的實際情況來看，企業(yè)的社會保險繳費率一般在30%以上，在有些地區(qū)甚至超過了40%[1]。在經(jīng)濟(jì)運行新常態(tài)下，深入探討社會保險制度改革，既要保證社會保險資金的收支平衡，又要把保險費率降下來以提升中國企業(yè)競爭力和推動經(jīng)濟(jì)增長。封進(jìn)〔2022〕測算了社會保險的制度繳費率對企業(yè)參保程度的影響，結(jié)果顯示制度繳費率引起實際繳費率從回升到下降變化趨勢的拐點為23%[2]。顯然，現(xiàn)行社會保險的制度繳費率水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于這個拐點，從而解釋了為什么企業(yè)普遍存在逃費行為。楊懷印、趙清瑩〔2022〕認(rèn)為，由于受經(jīng)濟(jì)下行的影響，企業(yè)社會保險繳費能力減弱，相當(dāng)一局部企業(yè)經(jīng)營慘淡，參保繳費能力難以持續(xù)，斷保、脫保等現(xiàn)象呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的需要調(diào)整社會保障制度，并強(qiáng)調(diào)在養(yǎng)老和醫(yī)療保險的管理中加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)運用[3]。鄭秉文〔2022〕認(rèn)為降費對社會保險結(jié)構(gòu)性改革具有重大意義，供應(yīng)側(cè)改革應(yīng)加快五項社會保險改革步伐，但每項社會保險存在的問題各不相同，因此應(yīng)針對不同險種各自存在的問題制訂不同的改革計劃[4]。其實，社會保險中的五個工程各自獨立，管理模式也存在一定的差異，對企業(yè)開展、就業(yè)、財政等領(lǐng)域的影響程度也極為懸殊。除了養(yǎng)老保險以外的其他工程，費率相對較低，一般以當(dāng)年平衡為原那么，財務(wù)平衡周期短，也不存在收支缺口，對企業(yè)影響??；而養(yǎng)老保險工程，不僅費率高，平衡周期長，而且管理難度大，因為它關(guān)乎參保者一生繳費與養(yǎng)老待遇的平衡，甚至代際之間的平衡，幾十年的時間跨度對經(jīng)濟(jì)社會影響重大。筆者正是基于這一點，認(rèn)為對社會保險制度改革不能以總體論，應(yīng)該作深入細(xì)致地剖析，找出解決問題的重點和難點進(jìn)行精準(zhǔn)施策，才有助于取得良好的改革效果?！鼎釉栄率较殿j易隕硎罩《平衡狀況良好的工程，沒必要改革，維持現(xiàn)狀即可。而養(yǎng)老保險工程，不僅與經(jīng)濟(jì)社會關(guān)系最錯綜復(fù)雜，而且一直運行于“高費率――企業(yè)逃費――支付缺口拉大――增加財政補(bǔ)貼〞的不良循環(huán)狀態(tài)中，需要從基本上找到破除該循環(huán)的有效方法，而且該工程的費率要占到社會保險總費率的70%，所以必須要將其列為社保改革的重點對象。①在中國財政學(xué)會2022年年會上，全國社?；鹄硎聲硎麻L樓繼偉表示，從全球來看中國社保繳費率很高，但仍然不能實現(xiàn)財務(wù)收支平衡。平均養(yǎng)老保險繳費基數(shù)不到實際工資的70%。也就是說，企業(yè)的養(yǎng)老保險名義負(fù)擔(dān)率為20%，但實際平均負(fù)擔(dān)只有14%?？梢姡B(yǎng)老保險工程存在問題的嚴(yán)重性和改革的必要性。關(guān)于養(yǎng)老保險改革，劉長庚、張松彪〔2022〕認(rèn)為應(yīng)該降低企業(yè)的根本養(yǎng)老保險制度繳費率，但降低的局部應(yīng)由財政承當(dāng)相應(yīng)的繳費責(zé)任[5]。彭宅文〔2022〕認(rèn)為在財政分權(quán)的背景下，地方政府為了促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長和個人政績，導(dǎo)致政策執(zhí)行過程中地方社會保險費征繳機(jī)關(guān)的征繳懈怠，而且養(yǎng)老保險體系中的政府間縱向和橫向轉(zhuǎn)移支付也弱化了地方政府的征繳積極性，提出應(yīng)通過制度設(shè)計解決逃費問題[6]。其實，對養(yǎng)老保險工程的改革，不只是降低費率，也不僅僅是鼓勵地方政府的征繳積極性，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)趨勢下，更應(yīng)該著眼于建立一個促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會開展的長效機(jī)制，除了降低企業(yè)繳費負(fù)擔(dān)，還應(yīng)該營造更加公平的市場競爭環(huán)境，甚至為中央地方之間劃分事權(quán)與支出責(zé)任的財政體制改革奠定一定的制度根底。本研究正是從這個改革目標(biāo)出發(fā)，分析了社會保險改革的關(guān)鍵在于養(yǎng)老保險的籌資問題，并設(shè)計了該工程的費稅改革計劃。從國際經(jīng)驗來看，繳稅制已是國際社會公認(rèn)的一種社會保險有效籌資模式，目前絕大多數(shù)國家的社保籌資都傾向于該模式。

二、社會保險各工程根本情況比擬

在城鎮(zhèn)職工五項社會保險中，養(yǎng)老保險一支獨大，從任何一個指標(biāo)來看，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險都居于最顯要的地位。與之相比，除醫(yī)療保險外的其余幾項幾乎微缺乏道。以2022年社會保險報告數(shù)據(jù)為例〔見表1〕，養(yǎng)老保險工程的參保人數(shù)最多，而且其費率及征繳收入都占到社會保險總費率及總收入的70%左右。

在直觀的數(shù)字之外，養(yǎng)老保險還要面對諸多難題，比方地區(qū)差別大、時間跨度長、平衡難度高、財政負(fù)擔(dān)重，等等。就管理來說，首先是收支平衡的管理時間跨度長，從參保繳費到退休金發(fā)放，要跨越職工30年左右的職業(yè)生涯以及退休后幾十年的生命余歲，時間跨度長必然要面對更多的收支平衡擾動因素，管理難度無疑會大大增加。其次是地區(qū)情況差別大，單從撫養(yǎng)負(fù)擔(dān)來看，各地?fù)狃B(yǎng)比就存在較大差別，比方2022年廣東省撫養(yǎng)比為9.74，而黑龍江省撫養(yǎng)比僅為1.33，因此各地基金收支的余缺不均問題比擬嚴(yán)重。再次是對財政負(fù)擔(dān)產(chǎn)生的影響不同，為了社會保險制度的正常運轉(zhuǎn)，每年各級財政都給予補(bǔ)貼，其中98%以上的財政補(bǔ)助資金都用在了養(yǎng)老保險工程上，其他四項保險自身根本能夠收支平衡，甚至有的工程還有一定的結(jié)余。2022年財政補(bǔ)貼養(yǎng)老保險一項的資金達(dá)3970億元人民幣，其余四項保險的財政補(bǔ)助總共還不到78億元人民幣。歷年數(shù)據(jù)顯示，每年財政補(bǔ)貼養(yǎng)老保險工程的資金根本占到該項總收入的15%左右，可見財政補(bǔ)助已是其正常運行不可或缺的資金來源之一。另外，雖然還存在城鄉(xiāng)居民根本養(yǎng)老保險工程，與城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險相比，其基金體量極小，比方2022年的基金收入為2855億元人民幣，僅為城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險的1/10左右，而且運行體系也不同。所以，中國社會保險改革的主要目標(biāo)，就在于解決城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險工程所存在的問題。另外，對于高、低收入群體分別《O置繳費基數(shù)高低限問題，現(xiàn)行城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度規(guī)定工資低于當(dāng)?shù)厣鐣骄べY60%的低收入群體按社會平均工資的60%計算應(yīng)繳費額，工資超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY300%的高收入群體，按社會平均工資300%計算應(yīng)繳費額，超出局部不用繳費。費改稅以后，計稅依據(jù)限額設(shè)置繼續(xù)沿用此規(guī)范，但對于工資低于當(dāng)?shù)厣鐣骄べY60%的低收入群體，應(yīng)考慮其稅后生活水平，如果稅后收入低于當(dāng)?shù)刈畹蜕钜?guī)范那么應(yīng)免于征稅，對于工資超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY300%的高收入群體，可以依照社會平均工資的300%計征，超出當(dāng)?shù)仄骄べY3倍以上的局部免于征稅。

〔四〕征收管理

社會保險稅雖然是“稅〞，但所征稅款要?？顚Ｓ?，不能與一般稅款混合使用，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險稅所征稅款也只能用于發(fā)放養(yǎng)老金，不能挪作他用。由于社會保險稅是具有返還性質(zhì)的稅種，養(yǎng)老保險參保者所繳稅金與其退休后享受的養(yǎng)老待遇之間存在一定的關(guān)聯(lián)，所以稅改以后應(yīng)繼續(xù)沿用統(tǒng)賬結(jié)合的管理模式，尤其要做好將職工繳稅計入其個人賬戶的登記工作，當(dāng)然個人賬戶可以改為名義賬戶而非實賬賬戶，單位所繳稅款那么統(tǒng)一計入統(tǒng)籌賬戶。以個人身份參保的人員所繳納的稅款，那么按照職工與單位的繳稅比例同比分割分別計入兩個賬戶。這樣，可以保證后續(xù)工作的順利發(fā)展，比方待遇核算、退?；蜣D(zhuǎn)保等。如果參保人到了法定退休年齡，繳費或稅累計年限達(dá)不到十五年，那么可以申請轉(zhuǎn)入城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險而享受相應(yīng)的養(yǎng)老待遇，或者申請退保，退保申請成功后即退還其個人所繳全部稅款。這些都依賴完備的賬戶信息登記，這也是不同于其他稅種征管工作的一項內(nèi)容。

注釋：

①周瀟梟：?樓繼偉：推進(jìn)養(yǎng)老保險體制改革，“費力費大了〞》，21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道，http：//epaper.21jingji/html/2022-04/24/content_60610.htm，2022年4月24日。

②王曉慧：?誰在“拋棄〞養(yǎng)老保險？人社部：職工養(yǎng)老保險繳費人數(shù)占比十年降了10個點》，華夏時報網(wǎng)，http：//www.chinatimes.cc/article/60566.html，2022年9月9日。

③?趕集網(wǎng)2022年O2O自由職業(yè)者分析報告》，和訊網(wǎng)，http：//tech.hexun/2022-01-07/172147207.html，2022年1月7日。

④?O2O自由職業(yè)者均月薪超八千》，新華網(wǎng)，http：//news.xinhuanet/tech/2022-01/12/c_127377549.htm，2022年1月12日。

⑤?最具幸福感職業(yè)調(diào)查：自由職業(yè)者居榜首》，搜狐財經(jīng)，http：//business.sohu/20220404/n443270673.shtml，2022年4月4日。

⑥李唐寧：?