企業(yè)稅收籌劃復(fù)習(xí)題與答案

-.z.廈門(mén)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育2013-2014學(xué)年第一學(xué)期"企業(yè)稅收籌劃"復(fù)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1．從稅收法定主義原則出發(fā)，在我國(guó)法律沒(méi)有明確界定的情況下，稅收籌劃〔包括避稅〕應(yīng)被認(rèn)定為:〔D〕A.非法行為B.合法行為C.不道德行為D.不確定2．在整個(gè)籌劃過(guò)程中，首要的環(huán)節(jié)就是〔B〕A.人員管理B.組織管理C.信息收集D.績(jī)效評(píng)估3．稅收籌劃人取得稅收法規(guī)資料的途徑有很多，不包括〔D〕A.從征收機(jī)關(guān)得到寄發(fā)的稅收法規(guī)資料B.主動(dòng)向征收機(jī)關(guān)索取稅收法規(guī)資料C.通過(guò)政府網(wǎng)站查詢(xún)免費(fèi)電子資料D.要求納稅人提供4．篩選稅收籌劃方案時(shí)主要考慮納稅人的偏好，根據(jù)其偏好考慮的因素不包括〔D〕A.選擇短期內(nèi)節(jié)稅更多的稅收籌劃方案B.選擇本錢(qián)更低或本錢(qián)可能稍高而節(jié)稅效果更好的稅務(wù)方案C.選擇實(shí)施起來(lái)更便利或技術(shù)較復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)也較小的方案D.選擇實(shí)施起來(lái)比較復(fù)雜或風(fēng)險(xiǎn)較大的方案5．甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，是指〔A〕A.甲發(fā)料，乙加工B.甲委托乙購(gòu)置原材料，由乙加工C.甲發(fā)定單，乙按甲的要求加工D.甲先將資金劃給乙，乙以甲的名義購(gòu)料并加工6．固定資產(chǎn)折舊中，折舊年份越〔C〕，則年折舊額就越大，從而利潤(rùn)越低，應(yīng)納所得稅額就越小A.適中B.長(zhǎng)C.短D.無(wú)所謂7．在存貨的市場(chǎng)價(jià)格呈上升趨勢(shì)的時(shí)候，采用〔D〕進(jìn)展存貨計(jì)價(jià)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)水平和庫(kù)存存貨的價(jià)值，從而導(dǎo)致當(dāng)期多交所得稅；A.加權(quán)平均法B.直線法C.移動(dòng)平均法D.先進(jìn)先出法8．〔C〕是指通過(guò)合理合法地運(yùn)用各種稅收政策，稅基由寬變窄，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。A.稅率減稅技術(shù)B.應(yīng)納稅額減稅技術(shù)C.稅基減稅技術(shù)D.推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間減稅技術(shù)9．以下屬于房產(chǎn)稅的征收對(duì)象的有〔B〕A.玻璃暖房B.房屋C.室外游泳池D.圍墻10．以下不屬于企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃的是〔D〕A.投資行業(yè)及地點(diǎn)的稅收籌劃B.組織形式的稅收籌劃C.投資的稅收籌劃D.融資的稅收籌劃11．稅收籌劃的〔C〕是指稅收籌劃是在對(duì)未來(lái)事項(xiàng)所作預(yù)測(cè)的根底上進(jìn)展的事先規(guī)劃。A.合法性B.風(fēng)險(xiǎn)性C.事先籌劃性D.目的性 12．以下國(guó)家中，認(rèn)為稅收籌劃是非法的是：〔C〕A.英國(guó)B.美國(guó)C.澳大利亞D.加拿大13．企業(yè)的稅收籌劃既可以由企業(yè)內(nèi)部一定的組織機(jī)構(gòu)來(lái)完成，也可以委托〔B〕進(jìn)展。A.個(gè)人B.稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)C.經(jīng)理D.董事會(huì)14．〔A〕是企業(yè)最低層次的籌劃目標(biāo)HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.1A.涉稅零風(fēng)險(xiǎn)B.股東利益最大C.利用國(guó)家各種稅收政策，獲取最大的稅后收益D.本年度收益最大15．篩選稅收籌劃方案時(shí)主要考慮納稅人的偏好，根據(jù)其偏好考慮的因素不包括〔D〕A.選擇短期內(nèi)節(jié)稅更多的稅收籌劃方案B.選擇本錢(qián)更低或本錢(qián)可能稍高而節(jié)稅效果更好的稅務(wù)方案C.選擇實(shí)施起來(lái)更便利或技術(shù)較復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)也較小的方案D.選擇實(shí)施起來(lái)比較復(fù)雜或風(fēng)險(xiǎn)較大的方案二、判斷題1．納稅人通過(guò)稅收籌劃減輕的稅收負(fù)擔(dān)不僅包括顯性稅收，同時(shí)也包括隱性稅收?？偠愂铡诧@性稅收＋隱性稅收〕的降低才是理想的?！病獭?．根據(jù)契約理論，政府和其他契約方一樣，稅收收入的增加是政府的唯一政策目標(biāo)?！病痢?．一項(xiàng)成功的稅收籌劃不能只局限于企業(yè)的稅收是否減少，而應(yīng)著眼于企業(yè)的整體利益，著眼于企業(yè)價(jià)值最大化?！病獭?．稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅和司法機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)案件的審理，都必須以立法機(jī)關(guān)制定的憲法和現(xiàn)行法律為依據(jù)?！病獭?．不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)只要發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，均應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅?！病痢?．稅收籌劃必須以不違反法律政策的規(guī)定為前提。〔√〕7．納稅本錢(qián)的降低一定能帶來(lái)企業(yè)整體利益的增加?！病痢?．合理地確定資本構(gòu)造也是稅收籌劃的一個(gè)重要內(nèi)容?！病獭?．企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身具體情況，盡可能考慮各種綜合條件，尋求稅率較低的地區(qū)或行業(yè)進(jìn)展投資以減低稅負(fù)?！病獭?0．在其他情況一樣的條件下，不同的企業(yè)組織形式會(huì)導(dǎo)致不同的稅負(fù)?！病獭?1．納稅人有依據(jù)法律進(jìn)展稅款繳納的義務(wù)，但也有依據(jù)法律，經(jīng)過(guò)合理的甚至巧妙的安排以實(shí)現(xiàn)盡量少負(fù)擔(dān)稅款的權(quán)利?！病獭?2．稅收籌劃的根本特點(diǎn)之一是合法性，而偷稅、逃稅，避稅等是違反稅法的?！病痢?3．節(jié)稅與風(fēng)險(xiǎn)并存，節(jié)稅越多的方案往往也是風(fēng)險(xiǎn)最大的方案。〔√〕14．組織的有效合作程度與稅收的非稅收本錢(qián)成反比〔×〕15．稅收籌劃技術(shù)可以分為稅基減稅技術(shù)、稅率減稅技術(shù)、應(yīng)納稅額減稅技術(shù)、推遲收入實(shí)現(xiàn)技術(shù)和提前費(fèi)用扣除技術(shù)?！病痢橙⒚~解釋1．避稅是納稅人鉆稅法漏洞,通過(guò)人為安排以改變應(yīng)稅事實(shí)而到達(dá)少繳或免繳稅款的行為，雖然它具有一定的合法性或者說(shuō)非違法性，但是卻有悖于政府的立法意圖?！不蛘弑芏愂羌{稅人在熟知相關(guān)稅收法律的根底上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律的差異、疏漏、模糊之處，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排，到達(dá)躲避或減輕稅負(fù)的行為?！?．稅率減稅技術(shù)是指通過(guò)多種稅收政策合理合法的運(yùn)用，是納稅人的適用稅率由高變低，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)3．本錢(qián)效益原則要求進(jìn)展稅收籌劃要進(jìn)展"本錢(qián)-效益〞分析，判斷企業(yè)所進(jìn)展的稅收籌劃活動(dòng)是否經(jīng)濟(jì)可行。在本錢(qián)效益分析中，不僅要考慮現(xiàn)有的本錢(qián)效益，還要考慮"邊際〞本錢(qián)效益。4．整體利益原則是指一項(xiàng)成功的稅收籌劃不能只局限于企業(yè)的稅收是否減少，而應(yīng)著眼于企業(yè)的整體利益，著眼于企業(yè)價(jià)值的最大化。5.稅基減稅技術(shù)：四、簡(jiǎn)答題1．簡(jiǎn)述稅收籌劃運(yùn)作中應(yīng)把握的主要原則。稅收籌劃運(yùn)作的根本原則有：〔1〕守法原則。即稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)展?！?〕整體利益原則。即稅收籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)的整體利益，著眼于企業(yè)價(jià)值的最大化?！?〕本錢(qián)效益原則。進(jìn)展稅收籌劃要進(jìn)展"本錢(qián)效益分析〞，判斷企業(yè)所進(jìn)展的稅收籌劃活動(dòng)是否經(jīng)濟(jì)可行。〔4〕立足長(zhǎng)久原則。稅收籌劃不能只考慮降低當(dāng)年的稅負(fù)，而應(yīng)立足長(zhǎng)久?！?〕適時(shí)調(diào)整原則?；I劃人員必須注意稅收政策法規(guī)的變動(dòng)及未來(lái)方向，不斷補(bǔ)充和修訂稅收籌劃方案。2．簡(jiǎn)述企業(yè)設(shè)立活動(dòng)中稅收籌劃的主要內(nèi)容及籌劃思路。在設(shè)立企業(yè)時(shí)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)展周密的稅收籌劃：投資行業(yè)及地點(diǎn)的稅收籌劃、組織形式的稅收籌劃、投資的稅收籌劃等。主要的籌劃思路如下：〔1〕企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身具體情況，盡可能考慮各種綜合條件，尋求稅率較低的地區(qū)或行業(yè)進(jìn)展投資以降低稅負(fù)。〔2〕在其他情況一樣的條件下，不同的企業(yè)組織形式會(huì)導(dǎo)致不同的稅負(fù)，從而產(chǎn)生了籌劃鼓勵(lì)。企業(yè)應(yīng)通過(guò)公司組織形式的合理轉(zhuǎn)化來(lái)到達(dá)節(jié)稅的目的。〔3〕不同投資方式下取得的投資收益的稅收待遇不同，在做出合理的投資決策前，還須充分考慮稅收對(duì)相關(guān)指標(biāo)的影響，因?yàn)槎愂找蛩貙⒅苯佑绊懲顿Y的稅后凈收益。3．什么叫轉(zhuǎn)讓定價(jià)？并舉例說(shuō)明怎樣利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)節(jié)稅？轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)各方為均攤利潤(rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，在產(chǎn)品交換或買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中，不依照市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)規(guī)則和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)展交易，而是根據(jù)各方的共同利益，或?yàn)樽畲笙薅染S護(hù)其收入而進(jìn)展的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。在轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可根據(jù)雙方意愿高于或低于市場(chǎng)價(jià)格，以到達(dá)少納稅甚至不納稅的目的。例如：*卷煙廠銷(xiāo)售給獨(dú)立核算的銷(xiāo)售部門(mén)A卷煙500箱，每箱不含稅價(jià)為1000元〔市場(chǎng)價(jià)為每箱1500元〕。轉(zhuǎn)移定價(jià)前應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×1500×40%＝30〔萬(wàn)元〕轉(zhuǎn)移定價(jià)后應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×1000×40%＝20〔萬(wàn)元〕轉(zhuǎn)移定價(jià)前后應(yīng)納消費(fèi)稅之差＝30－20＝10〔萬(wàn)元〕五、業(yè)務(wù)題1．*酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，每年都有比較固定的客戶(hù)到工廠直接購(gòu)置，銷(xiāo)售量大約有5000箱〔每箱12瓶，每瓶500克〕，每箱對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格800元。請(qǐng)問(wèn)，如何進(jìn)展該廠的消費(fèi)稅籌劃？*企業(yè)2010年12月31日應(yīng)收賬款借方余額為2000萬(wàn)元，2011年3月18日發(fā)生壞賬損失200萬(wàn)元,2011年6月20日又重新收回前已確認(rèn)的壞賬損失100萬(wàn)元。2011年12月31日應(yīng)收賬款借方余額為1500萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)可以選擇采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法或備抵法〔壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5‰〕。不考慮應(yīng)收賬款的情況，該企業(yè)2010年和2011年的應(yīng)納稅所得額分別為200萬(wàn)元和300萬(wàn)元，該企業(yè)適用的稅率為25%。請(qǐng)問(wèn)，企業(yè)應(yīng)符合對(duì)壞賬損失進(jìn)展稅收籌劃？直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法下：2010年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=200×25%=50萬(wàn)元2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=〔300-200+100〕×25%=50萬(wàn)元兩年合計(jì)納稅=50+50=100萬(wàn)元備抵法下：2010年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=〔200-2000×5‰〕×25%=47.5萬(wàn)元2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額={300-[1500×5‰-(2000×5‰-200+100)]}×25%=50.625萬(wàn)元兩年合計(jì)納稅47.5+50.625=98.125萬(wàn)元可見(jiàn)，采用備抵法轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬時(shí)，雖然2011年的稅負(fù)較高，但兩年的合計(jì)稅負(fù)減低了100-98.125=1.875萬(wàn)元，所以應(yīng)采用備抵法。3．李*所在公司在2010年2月份準(zhǔn)備發(fā)放2009年度獎(jiǎng)金，根據(jù)2009年的業(yè)績(jī)測(cè)算，李*可獲得獎(jiǎng)金24000元，公司鑒于上年度效益較好，并出于鼓勵(lì)的目的，決定發(fā)給李*25000元的獎(jiǎng)金。請(qǐng)問(wèn)李*是否要承受多給的1000元獎(jiǎng)金？假定此獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法適用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定。局部不同稅率級(jí)次的全年一次性獎(jiǎng)金如下表所示：級(jí)數(shù)級(jí)距適用稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)60005026000-240001025324000-6000015125……4．*煤炭企業(yè)本月對(duì)外銷(xiāo)售原煤2000萬(wàn)噸，用企業(yè)的原煤加工洗煤420萬(wàn)噸銷(xiāo)售，該企業(yè)加工的礦產(chǎn)品的綜合回收率為70%，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的綜合回收率為60%，原煤適用的稅率為2元/噸。問(wèn)該企業(yè)應(yīng)如何計(jì)算本月的應(yīng)納稅額？5．*商業(yè)企業(yè)2011年12月份甲商品的收入和發(fā)出情況如下所示：12.1月初結(jié)存1000件，單價(jià)400元/件12.5購(gòu)入2000件，單價(jià)400元/件12.10銷(xiāo)售2000件12.15購(gòu)入4000件，單價(jià)500元/件12.20銷(xiāo)售3000件12.25購(gòu)入1000件，單價(jià)600元/件假定銷(xiāo)售甲商品的收入為500萬(wàn)元，涉及的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加為50萬(wàn)元，不考慮其他本錢(qián)和費(fèi)用，沒(méi)有其他調(diào)整工程，應(yīng)納稅所得額等于利潤(rùn)總額，企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：請(qǐng)通過(guò)計(jì)算說(shuō)明采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法中的哪一種有利于節(jié)稅。不同計(jì)價(jià)方法下本月發(fā)出存貨的本錢(qián)為：先進(jìn)先出法下存貨發(fā)出本錢(qián)=1000×400+2000×400+2000×500=220〔萬(wàn)元〕加權(quán)平均法下存貨發(fā)出本錢(qián)=5000×【〔1000×400+2000×400+4000×500+1000×600〕/〔1000+2000+4000+1000〕】=237.5〔萬(wàn)元〕移動(dòng)加權(quán)平均法下存貨發(fā)出本錢(qián)=2000×400+3000×【〔1000×400+4000×500〕/〔1000+4000〕】=224〔萬(wàn)元〕不同計(jì)價(jià)方法下企業(yè)應(yīng)納稅所得額如下表所示工程先進(jìn)先出法加