我國現(xiàn)行與二氧化碳減排相關(guān)的政策及其存在的問題,稅務(wù)碩士論文

我們國家現(xiàn)行與二氧化碳減排相關(guān)的政策及其存在的問題,稅務(wù)碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【題目】【第一章】【第二章】【第三章】我們國家現(xiàn)行與二氧化碳減排相關(guān)的政策及其存在的問題【第四章】【第五章】【第六章】【結(jié)論/以下為參考文獻】第3章我們國家現(xiàn)行與二氧化碳減排相關(guān)的政策及其存在的問題固然我們國家至今還未真正針對排放二氧化碳的行為進行征稅，但是在我們國家現(xiàn)行的很多政策中都多多少少的間接牽涉到了二氧化碳的減排問題，然而由于這些相關(guān)政策不是專門針對二氧化碳減排，固然在一定程度上能夠起到了控制二氧化碳排放的作用，但是效果不甚明顯。3.1我們國家二氧化碳?xì)怏w排放現(xiàn)在狀況在改革開放初期，我們國家二氧化碳?xì)怏w排放量約為14億噸，之后每年以約5%的速度增加；進入2000年后，我們國家二氧化碳?xì)怏w排放量激增，2002年二氧化碳?xì)怏w排放量為36億多噸，到2008年就已經(jīng)到達(dá)68億多噸，2018年更是到達(dá)83.3億噸，人均碳排放量為6.2噸。我們國家的能源生產(chǎn)構(gòu)造以煤炭、石油、天然氣為主，占到了總比例的90%以上。這些能源主要被用于工業(yè)、運輸業(yè)等對奉獻大的行業(yè)，如表3-1所示，隨著這些含碳化石燃料的消耗，二氧化碳?xì)怏w持續(xù)地向大氣中排放，2018年全年能源消費總量30.6億噸標(biāo)準(zhǔn)煤，比上年增長5.9%;煤炭消費量增長5.3%;原油消費量增長12.9%;天然氣消費量增長18.2%;電力消費量增長13.1%.當(dāng)前我們國家正處于工業(yè)化上升時期，能源消耗勢必會加速增長，二氧化碳?xì)怏w的排放量也會進一步增加。3.2我們國家現(xiàn)行與二氧化碳減排相關(guān)的政策3.2.1我們國家的排污費制度排污費是指國家環(huán)境保衛(wèi)行政主管部門根據(jù)環(huán)境保衛(wèi)法律、法規(guī)和規(guī)定，對直接向環(huán)境排放污染物的單位和個體工商戶根據(jù)排放污染物的種類、數(shù)量和濃度征收一定數(shù)額的費用。為了規(guī)范了排污費的征收、使用管理，發(fā)布了(排污費征收使用管理條例〕。2003年，財政部、國家環(huán)境保衛(wèi)總局等四部委聯(lián)合發(fā)布了(排污費征收標(biāo)準(zhǔn)管理辦法〕，該辦法對廢氣、污水等排污費的征收標(biāo)準(zhǔn)及計算方式方法都作了具體的詳細(xì)規(guī)定。同年，財政部和國家環(huán)境保衛(wèi)總局又聯(lián)合發(fā)布了(排污費資金收繳使用管理辦法〕，對排污費資金的收繳、使用和管理在條例的基礎(chǔ)上作了更詳細(xì)的規(guī)定。(排污費征收使用管理條例〕第2條規(guī)定，直接向環(huán)境排放污染物的單位和個體工商戶，按照規(guī)定繳納排污費。華而不實，向大氣排放污染物的，根據(jù)排放污染物的種類和數(shù)量計征廢氣排污費。對機動車、飛機、船舶等流動污染源暫不征收廢氣排污費。但是在條例中未有二氧化碳排污費的征收標(biāo)準(zhǔn)。3.2.2我們國家現(xiàn)行稅制中的準(zhǔn)碳稅內(nèi)容資源稅方面。1984年我們國家開場征收資源稅，這是對我們國家境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位與個人課征的一種稅，資源稅的征稅范圍中包括了煤炭、原油、天然氣三個稅目，在2018年資源稅最新一次修訂后，征收范圍仍保存以上三個稅目，但在計征方式和單位稅額方面做出了相應(yīng)調(diào)整。(資源稅暫行條例〕對這三個稅目的稅率及稅收優(yōu)惠規(guī)定如下：〔1〕煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品，焦煤的稅率是8元/噸，其他煤炭稅率根據(jù)各省市的不同，稅率區(qū)間為2元/噸-4元/噸?！?〕原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油。對中外合作開采的石油暫不征收資源稅，對開采原油經(jīng)過中用于修井、加熱的原油免稅，稅率是5%.〔3〕天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣。但對煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅，2007年月1日起，對地面抽采煤氣層氣〔非常規(guī)天然氣〕暫不征收資源稅，對中外合作開采的天然氣暫不征收資源稅，稅率是5%.這三個稅目都與二氧化碳排放量有直接關(guān)系，資源在煤炭、原油、天然氣的開采環(huán)節(jié)征稅，計征方式采取由幅度定額稅率改為從價定率進行計算征收，符合市場經(jīng)濟環(huán)境下，調(diào)節(jié)資源合理利用，減少污染物排放，以稅收方式客觀促進節(jié)能資源的開發(fā)利用，到達(dá)環(huán)境保衛(wèi)的目的8.消費稅方面。1994年為了調(diào)整產(chǎn)品構(gòu)造，引導(dǎo)消費，國家對消費品與特定的消費行為開場征收消費稅。2018年1月1日，我們國家完成了燃油消費稅改革，這次改革使消費稅的稅目更多的牽涉到二氧化碳的減排：〔1〕成品油的稅目中已經(jīng)設(shè)立了汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油共7個子稅目，華而不實，對柴油、航空煤油及燃料油設(shè)定的稅率是0.8元/升，對無鉛汽油、溶劑油、潤滑油及石腦油設(shè)定的稅率是1元/升，而對含鉛汽油設(shè)定的稅率是最高的，是1元/升?！?〕我們國家對汽車、摩托車、游艇等高能耗、高排放的高檔消費產(chǎn)品征收了高額的消費稅。華而不實，小汽車的稅率被設(shè)定為1%-40%不等，摩托車的稅率設(shè)定根據(jù)氣缸容量的不同分為3%與10%兩檔，游艇設(shè)定的稅率為10%.〔3〕對鞭炮和焰火的稅率設(shè)定為15%9,這也在一定程度上限制了鞭炮煙火的過度燃放。(消費稅暫行條例〕中規(guī)定的這三方面內(nèi)容直接影響消費者的消費行為選擇，通過引導(dǎo)消費者減少對高耗能，高污染消費品的購買消費，進而在一定程度上減少二氧化碳排放量。增值稅方面。同樣是1994年，我們國家開場征收增值稅，增值稅是對在我們國家境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物的企業(yè)單位與個人，就其貨物銷售額或提供勞務(wù)的增值額與貨物進口金額為計稅根據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。固然增值稅并未直接牽涉到二氧化碳減排，但是在2018年起施行的修訂后的(增值稅暫行條例施行細(xì)則〕中規(guī)定，成品油、小汽車等貨物的增值稅的稅率為17%,這高于其他增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品的稅率；對以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)高純度二氧化碳產(chǎn)品、以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的熱力和電力以及利用風(fēng)力生產(chǎn)電力的應(yīng)稅行為施行增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠。上述在生產(chǎn)和流通中征收增值稅的規(guī)定或稅收優(yōu)惠政策能夠在一定程度上促使企業(yè)和個人在使用和消費時愈加傾向于二氧化碳排放量低的產(chǎn)品，進而到達(dá)了二氧化碳減排的目的。企業(yè)所得稅方面。2007年我們國家實行了新的企業(yè)所得稅法，在新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定了：國家重點扶持的環(huán)保型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，如以保衛(wèi)生態(tài)為前提有序開發(fā)水電、以大型高效環(huán)保機組為重點優(yōu)化發(fā)展火電等，給予三免三減半的稅收優(yōu)惠；企業(yè)從事符合規(guī)定的節(jié)水節(jié)能、環(huán)境保衛(wèi)項目的收入所得，給予免征、減征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠；企業(yè)購置的專用設(shè)備用于節(jié)水節(jié)能、環(huán)境保衛(wèi)等方面，其投資額能夠根據(jù)有關(guān)規(guī)定的比例實行稅額抵免10.這些優(yōu)惠政策會使企業(yè)主動去購買節(jié)能減排的設(shè)備，建設(shè)有節(jié)能減排作用的基礎(chǔ)設(shè)施進而來到達(dá)享受稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。這樣一來，企業(yè)又得到稅收優(yōu)惠，又實現(xiàn)了節(jié)能減排，起到了促進減排二氧化碳的目的。車輛購置稅方面。2001年我們國家開場征收車輛購置稅，車輛購置稅是對在我們國家境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅，它是由車輛購置附加費演變而來。其征收范圍包括摩托車、汽車、電車、掛車及農(nóng)用運輸車，稅率統(tǒng)一設(shè)定為10%.在2018年和2018年期間購置排氣量在1.6升下面的乘用車給予5%與7.5%的稅收優(yōu)惠。車輛購置稅本身就能夠?qū)徶密囕v加以限制，加之稅收優(yōu)惠的調(diào)節(jié)來引導(dǎo)消費者購置排量小的車輛，而在這里經(jīng)過中就會起到減少二氧化碳排放量的目的。綜上所述，固然我們國家還沒有開征碳稅，但是現(xiàn)行稅制體系中還是存在著很多與二氧化碳減排有關(guān)的稅種，這些稅種在征收經(jīng)過中或多或少，直接或間接對二氧化碳的排放量產(chǎn)生著影響，能夠稱得上是準(zhǔn)碳稅.我們國家除了上述兩類與二氧化碳減排相關(guān)稅費制度外，還開場試點碳排放權(quán)交易制度，由于剛剛進行試點，效應(yīng)難以具體表現(xiàn)出，這里不做太多分析。3.3我們國家現(xiàn)行二氧化碳減排政策存在的問題和缺乏3.3.1排污費制度本身的局限性排污費的強迫性程度弱，不利于排污費的征收。排污費就其性質(zhì)來講，是一種行政性收費，缺乏應(yīng)有的法律效力或者講強迫性不強，收費額往往受企業(yè)經(jīng)營狀況的影響，存在著很大的隨意性和不穩(wěn)定性。議價收費、人情收費、印象收費、行政干涉收費現(xiàn)象嚴(yán)重。盡管(條例〕規(guī)定了較高數(shù)額的罰款、甚至停產(chǎn)停業(yè)整頓，但這些強迫措施操作性差。一方面是由于征收排污費的環(huán)境保衛(wèi)行政主管部門自個缺乏強迫執(zhí)行權(quán)，最多是請求人民法院強迫執(zhí)行。另一方面人民在采取責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)整頓的行政處理懲罰措措施時會特別慎重小心。同時，從利益衡量原則的要求來看，這一責(zé)任形式的適用也并非我們所追求的目的。再次，針對排污費追繳期限的問題，根據(jù)(中國行政處理懲罰法〕的規(guī)定：違法行為在兩年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處理懲罰。這意味著環(huán)保部門在向排污單位發(fā)出繳費通知單后，排污單位拒繳，但環(huán)境保衛(wèi)行政主管部門對這種違法行為在兩年內(nèi)沒有給予行政處理懲罰，就應(yīng)視為超過了處理懲罰期限，不應(yīng)再對其進行行政處理懲罰，同時又超過了九個月這一強迫執(zhí)行期限而不能申請人民法院強迫執(zhí)行。從這個角度講，環(huán)境保衛(wèi)行政主管部門對排污單位兩年前應(yīng)繳納的排污費就失去了追繳權(quán)利。排污費的固定性不強，容易導(dǎo)致協(xié)議收費和腐敗。在納稅人眼里，收費在本質(zhì)上是一種非規(guī)范、超負(fù)擔(dān)的利益讓渡或分割。因而，制度的缺陷所帶來的后果是，應(yīng)該繳納排污費的排污者以為收費總會給繳納者留有余地，因此想方設(shè)法甚至采用不法手段爭取少繳費，甚至不繳費。而且他作為經(jīng)濟人對自個的行動了如指掌，環(huán)保部門只是根據(jù)排污收費制度和排污單位的治污行動結(jié)果進行收費，卻未直接觀測到排污者的實際行動，于是道德風(fēng)險就產(chǎn)生了。而最終的結(jié)果是：國家少收了排污費，使環(huán)境保衛(wèi)補助資金減少；排污者的治污行動不徹底，造成對環(huán)境的損害。3.3.2現(xiàn)行稅制中本質(zhì)性碳稅的缺位與國外相對完善碳稅稅制相比，我們國家缺少針對二氧化碳排放行為或產(chǎn)品課征的專門性稅種，即碳稅。也就是講我們國家缺少作為環(huán)境稅主要稅種之一的具有實際意義的碳稅。固然我們國家的稅收體系中有部分稅種〔如資源稅、消費稅、增值稅、車船稅等〕牽涉二氧化碳減排的性質(zhì)，但是這些稅種的設(shè)置都并非以促進二氧化碳減排為主要目的，進而對二氧化碳減排行為或產(chǎn)品的調(diào)控力度就相對較小，還難以構(gòu)成穩(wěn)定的、專門用于環(huán)境保衛(wèi)的稅收收入來源。首先，上述稅種的開征都不是以二氧化碳的減排為目的。本質(zhì)性的碳稅應(yīng)該是一種生態(tài)稅，它不是為了獲得收益，而是以減少二氧化碳的減排，緩解氣候變暖，保衛(wèi)環(huán)境，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展為目的。而在現(xiàn)有的相關(guān)稅種中，資源稅著眼于調(diào)節(jié)級差收入，稅額高低主要取決于資源〔如煤炭〕的開采條件，與對資源開采地的環(huán)境影響〔如高硫煤燃燒造成的大氣污染〕并無直接聯(lián)絡(luò)，更沒有全面考慮對資源開發(fā)地區(qū)環(huán)境的植被恢復(fù)、環(huán)境保衛(wèi)成本。消費稅、增值稅、企業(yè)所得稅等也并非以二氧化碳減排為目的。因而，他們對二氧化碳的排放行為及產(chǎn)品的針對性差，調(diào)控力度也相對較弱。其次，上述稅的征收范圍較窄，稅率也較低。首先，無論是資源稅和消費稅，還是增值稅、企業(yè)所得稅及車船稅等，這些稅種都沒有真正地包括了二氧化碳排放行為，如消費稅就沒有能將煤炭這一能源消費主體和主要大氣污染源以及給環(huán)境帶來污染的日常消費品納入征稅范圍，不能有效地將環(huán)境成本內(nèi)部化，沒有充分發(fā)揮其抑制污染、保衛(wèi)環(huán)境的作用。其次，這些稅種的稅率設(shè)計沒有全面考慮二氧化碳排放行為所產(chǎn)生的環(huán)境外部成本，比方，石油燃料消費稅。因而，從二氧化碳減排的角度看，其稅率相對較低，未具體表現(xiàn)出出二氧化碳排放行為的邊際損害成本。再次，上述稅種中與二氧化碳減排相關(guān)的稅收優(yōu)惠不完善，鼓勵力度不夠。當(dāng)代社會資源稀缺，減排二氧化碳不僅僅是緩解全球變暖，保衛(wèi)環(huán)境的客觀