《中級會計實務(wù)》考點：資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)

中級會計實務(wù)》考點：資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)2017年《中級會計實務(wù)》考點：資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)【考點】資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)及產(chǎn)生暫時性差異的解釋定義：資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)定義：是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額暫時性差異的定義：應(yīng)納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異，即在未來期間不考慮該事項影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上由于該暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會進(jìn)一步增加轉(zhuǎn)回期間的'應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額,在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債?？傻挚蹠簳r性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。暫時性差異的產(chǎn)生：資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異總結(jié)資產(chǎn)類型賬面價值計稅基礎(chǔ)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原價－累計折舊（會計）－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)原價－累計折舊（稅法無形資產(chǎn)（外購）無形資產(chǎn)原價－累計攤銷（會計）－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)原價-累計攤銷（稅法）無形資產(chǎn)（自主研發(fā)）無形資產(chǎn)原價－累計攤銷（會計）（無形資產(chǎn)原價-累計攤銷）X150%存貨存貨成本-存貨跌價準(zhǔn)備存貨成本應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款原價-壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款原價長期應(yīng)收款（分期收款銷售）長期應(yīng)收款余額-未實現(xiàn)融資收益余額0交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)期末公允價值交易性金融資產(chǎn)成本持有至到期投資（國債）攤余成本攤余成本投資性房地產(chǎn)（成本模式）投資性房地產(chǎn)成本-投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）（會計）-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)成本-投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）（稅法）投資性房地產(chǎn)（公允價值模式）投資性房地產(chǎn)期末公允價值投資性房地產(chǎn)成本-投資性房地