內(nèi)控評(píng)價(jià)模型構(gòu)建與數(shù)據(jù)處理,管理會(huì)計(jì)論文

內(nèi)控評(píng)價(jià)模型構(gòu)建與數(shù)據(jù)處理,管理會(huì)計(jì)論文【題目】【第一章】【第二章】【第三章】【4.1】【4.2】內(nèi)控評(píng)價(jià)模型構(gòu)建與數(shù)據(jù)處理【4.3】【結(jié)論/以下為參考文獻(xiàn)】4.2模型構(gòu)建與數(shù)據(jù)處理4.2.1評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置國有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)框架，根據(jù)(企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〕和(企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引〕等法規(guī)進(jìn)行設(shè)置，根據(jù)內(nèi)部控制框架中的五要從來對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)能夠較為全面涵蓋企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與運(yùn)行的各方面，并且考慮了企業(yè)在經(jīng)營管理經(jīng)過中可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，當(dāng)企業(yè)發(fā)生重大變故時(shí)能夠隨之進(jìn)行調(diào)整[33],因而采用內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督作為一級(jí)指標(biāo)對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)具有實(shí)用性、可操作性，并進(jìn)行二級(jí)指標(biāo)的設(shè)置。1、企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境包括制度建設(shè)、組織構(gòu)造設(shè)置、企業(yè)文化、員工的職業(yè)道德與業(yè)務(wù)能力等構(gòu)成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的要素，制度建設(shè)是指企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度的建設(shè)情況，是企業(yè)各員工進(jìn)行日常工作的根據(jù)，也是內(nèi)部控制中控制環(huán)境的基本內(nèi)容，只要當(dāng)企業(yè)擁有較為完善的規(guī)章制度時(shí)，內(nèi)部控制活動(dòng)才得以展開；組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是企業(yè)內(nèi)各管理層級(jí)的設(shè)置，也是企業(yè)權(quán)責(zé)分工的基礎(chǔ)，規(guī)定了企業(yè)在經(jīng)營管理經(jīng)過中應(yīng)遵循的秩序；企業(yè)文化是構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素，企業(yè)應(yīng)注重員工價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感的培養(yǎng)，營造真誠實(shí)在守信、團(tuán)結(jié)發(fā)奮、和諧、健康的企業(yè)文化；員工的職業(yè)道德與業(yè)務(wù)能力是對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行者的基本要求，通過了解企業(yè)的員工培訓(xùn)情況、內(nèi)容、道德教育情況進(jìn)行了解。這四方面基本上能夠代表企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，是內(nèi)部環(huán)境的主要內(nèi)容，因而選取這四項(xiàng)作為企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的二級(jí)指標(biāo)。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是對(duì)企業(yè)在經(jīng)營管理經(jīng)過中可能會(huì)碰到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)與法律風(fēng)險(xiǎn)等，針對(duì)企業(yè)在經(jīng)營管理經(jīng)過中為了實(shí)現(xiàn)確定的目的，面對(duì)可能發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)具備對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨別、分析與應(yīng)對(duì)的能力，因而，選取目的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)辨別、風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的二級(jí)指標(biāo)。3、控制活動(dòng)是指企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，主要包括不相容崗位分離、受權(quán)審批、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制與績效控制。這些活動(dòng)是企業(yè)防備與躲避風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容，通過對(duì)企業(yè)的崗位設(shè)置與職責(zé)描繪敘述、并進(jìn)行抽查來進(jìn)行評(píng)估，將這五項(xiàng)設(shè)為企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的二級(jí)指標(biāo)。4、信息與溝通主要包括對(duì)信息的搜索、信息傳遞的渠道、速度以及各員工的反應(yīng)情況、信息化系統(tǒng)的建設(shè)情況，這四項(xiàng)基本上能夠涵蓋企業(yè)內(nèi)部信息流通的全經(jīng)過，反映出企業(yè)信息與溝通的建設(shè)情況，因而，以此四項(xiàng)作為企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的二級(jí)指標(biāo)。5、內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督，這兩項(xiàng)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的主要內(nèi)容，能夠較為全面的反映企業(yè)的監(jiān)督情況。華而不實(shí)，監(jiān)督主體的獨(dú)立性、缺陷確實(shí)定以及缺陷披露是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的主要影響因素，因而，將這三項(xiàng)作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的二級(jí)指標(biāo)?？赏ㄟ^企業(yè)本身進(jìn)行的對(duì)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的紙質(zhì)資料獲得以及對(duì)相關(guān)審計(jì)人員的訪談搜集資料。構(gòu)建目的集合。根據(jù)(企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〕中內(nèi)部控制的五要素構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)，此五要素能夠較為全面的反映企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)情況。因而，將評(píng)價(jià)目的內(nèi)部控制X分為內(nèi)部環(huán)境X1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估X2,,控制活動(dòng)X3、信息與溝通X4以及內(nèi)部監(jiān)督X5,詳細(xì)設(shè)置見表一，確定各級(jí)指標(biāo)的權(quán)重，并進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。建立目的集X=〔X1,X2,X3,X4〕={內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督};X1=〔X11,X12,X13,X14〕={制度建設(shè)，組織構(gòu)造設(shè)置，企業(yè)文化，員工職業(yè)道德與工作能力};X2=〔X21,X22,X23,X24〕={目的設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)辨別，風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)};X3=〔X31,X32,X33,X34,X35〕={不相容職位分離，受權(quán)審批，預(yù)算控制，運(yùn)營分析控制，績效控制};X4=〔X41,X42,X43,X44〕={信息傳遞，信息搜集，反應(yīng)機(jī)制，溝通渠道};X5=〔X51,X52,X53,〕={監(jiān)督主體獨(dú)立性，缺陷認(rèn)定，缺陷披露}4.2.2各個(gè)指標(biāo)詳細(xì)權(quán)重確實(shí)定使用層次分析法〔AHP〕對(duì)國有企業(yè)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)設(shè)置的評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行確定，采用層次分析法就是將組成復(fù)雜問題的幾個(gè)元素的整體權(quán)重的判定轉(zhuǎn)變?yōu)樵貎?nèi)部進(jìn)行兩兩比擬,通過這種方式來確定層次中各元素的的相對(duì)重要性，之后再對(duì)這些元素的權(quán)重進(jìn)行排序判定，最后確定各元素權(quán)重的大小。通過將復(fù)雜的決策系統(tǒng)層次化，再進(jìn)行互相之間重要性的比擬，為最終的決策提供定量的根據(jù)。在對(duì)這些元素的權(quán)重進(jìn)行進(jìn)行成比照較時(shí)，通常采用1意味同等重要，3意味略微重要，5意味較強(qiáng)重要，7意味強(qiáng)烈重要，9意味極端重要，兩相鄰判定的中間值為2、4、6、8.詳細(xì)步驟如下：1、對(duì)問題進(jìn)行分析，明確各因素之間的關(guān)系，建立層次構(gòu)造模型。通過對(duì)問題進(jìn)行深切進(jìn)入分析，將各個(gè)因素分解成若干個(gè)層次。2、構(gòu)造比照矩陣。本步驟從構(gòu)建的層次構(gòu)造模型的第2層開場，在本層各因素間進(jìn)行兩兩間重要性的比照。即假設(shè)第一層元素X與下一層的X1、X2、X3、、Xn有聯(lián)絡(luò)，則針對(duì)第一層元素X,將第二層元素之間進(jìn)行兩兩比擬，確定兩者之間的相對(duì)重要性。在矩陣中，aij代表兩元素之間重要性比照的結(jié)果，即相對(duì)于X來講Xi元素相對(duì)于Xj元素的重要性，任何矩陣都應(yīng)知足：【1】3、計(jì)算每個(gè)層次的權(quán)向量，并進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。根據(jù)比照矩陣計(jì)算，相對(duì)于上一層的元素，與之有聯(lián)絡(luò)的本層次元素重要性次序權(quán)值，能夠歸結(jié)為計(jì)算構(gòu)建的成對(duì)矩陣的最大特征根和特征向量，對(duì)應(yīng)的是本層次之間因素的重要性次序的權(quán)值，為了排除比擬結(jié)果中的非一致性，應(yīng)對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，不知足一致性的，需對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。〔1〕進(jìn)行歸一化處理：【2】〔5〕此時(shí)，我們無法判定出該結(jié)果能否知足一致性要求，必須對(duì)結(jié)果進(jìn)行一致性檢測(cè)：首先，計(jì)算該矩陣的一致性指標(biāo)n1nCImax-l-=,當(dāng)CI=0時(shí)，矩陣具有完全一致性，CI的值越小，矩陣的一致性就越好。為了更好地檢測(cè)矩陣的一致性，還需要將CI的結(jié)果與平均隨機(jī)一致性指標(biāo)RI進(jìn)行比擬，RI取值見表三：【3】當(dāng)CR0.1時(shí)，該結(jié)果符合一致性要求，否則的話必需要進(jìn)行調(diào)整。詳細(xì)計(jì)算經(jīng)過如下，將一級(jí)指標(biāo)控制環(huán)境下的二級(jí)指標(biāo)制度建設(shè)、組織構(gòu)造設(shè)置、企業(yè)文化、員工職業(yè)道德與工作能力以X11、X12、X13、X14分別代替，WX1、WX2、WX3、WX4分別代表各指標(biāo)的權(quán)重。【4】則能夠以為以上判定矩陣通過一致性檢驗(yàn)是可接受的。同理確定其他二級(jí)指標(biāo)權(quán)重，總結(jié)如下：【5】一級(jí)指標(biāo)權(quán)重確定計(jì)算經(jīng)過如下：【6】4.2.3建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模糊層次綜合評(píng)價(jià)模型首先，需要構(gòu)建評(píng)語集。采用德爾菲法即專家打分法建立評(píng)語集，因素指標(biāo)評(píng)語為B=〔B1、B2、B3、B4〕=〔優(yōu)秀、良好、一般、不佳〕，為了能夠愈加顯著的展示評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)每個(gè)評(píng)語集合的每個(gè)等級(jí)賦予分?jǐn)?shù)，構(gòu)成的評(píng)語分?jǐn)?shù)集合為F=〔0.95,0.85,0.7,0.3〕，并進(jìn)行規(guī)定，分?jǐn)?shù)在90分以上的為優(yōu)秀，分?jǐn)?shù)在80分至90分之間的為良好，分?jǐn)?shù)在60分至80分之間為一般，分?jǐn)?shù)低于60分的為不佳。根據(jù)國有企業(yè)最終的得分進(jìn)行斷定。其次，確定單因素矩陣，Ri為第i個(gè)因素單個(gè)評(píng)價(jià)集，如下：【7】華而不實(shí)Rij是對(duì)應(yīng)指標(biāo)評(píng)語集評(píng)語，為該指標(biāo)下一層第一項(xiàng)指標(biāo)打分為Pj的人數(shù)占評(píng)價(jià)總?cè)藬?shù)的值。最后，計(jì)算綜合評(píng)價(jià)結(jié)果：1、從指標(biāo)底層開場進(jìn)行計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果作為上一層指標(biāo)的單因素矩陣集，構(gòu)成上一層的單因素評(píng)價(jià)矩陣，根據(jù)最終評(píng)價(jià)因素的計(jì)算結(jié)果得到該指標(biāo)針對(duì)評(píng)語集的從屬向量：B=W*R=〔b1,b2,b3,，bm〕，2、將B視為權(quán)重向量，與評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)矩陣相乘，得到對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的最終分?jǐn)?shù)，并判定企業(yè)內(nèi)部控制的詳細(xì)施行情況。對(duì)A國有企業(yè)評(píng)價(jià)結(jié)果計(jì)算如下：〔1〕確定權(quán)重向量W=〔0.3753,0.2148,0.2148,0.0738,0.1213〕WX1=〔0.4711,0.2842,0.1712,0.0736〕WX2=〔0.1088,0.1894,0.3509,0.3509,〕WX3=〔0.4165,0.2619,0.0984,0.1608,0.0623〕WX4=〔0.5427,0.233,0.1398,0.0846〕WX5=〔0.6237,0.2389,0.1374〕〔2〕建立單因素矩陣在組成的專家組中進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，經(jīng)過統(tǒng)計(jì)得到考核對(duì)象每項(xiàng)考核因素指標(biāo)對(duì)應(yīng)等級(jí)所占該因素全部評(píng)分的百分比，