3復式記賬法課件

誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬

第三章復式記賬彭桂梅基礎會計復式記賬法借貸記賬法借貸記賬法的應用借貸記賬法的試算平衡復習思考題單元練習復式記賬本章內容提示重點:復式記賬的定義、借貸記賬法的特點、記賬規(guī)則、賬戶結構、試算平衡的方法難點:借貸記賬法的應用

了解復式記賬的基本原理和會計分錄的含義掌握借貸記賬法的賬戶結構熟練掌握借貸記賬法的記賬規(guī)則和試算平衡

2彭桂梅基礎會計一、復式記賬

原始計量記錄單式簿記復式簿記2.記賬方法的歷史演變復式記賬1.復式記賬的含義是指發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都必須用相等的金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行登記的記賬方法。3彭桂梅基礎會計任何一項經濟業(yè)務的發(fā)生，必然在會計等式中導致雙重影響。復式記賬3.復式記賬的基本原理理論依據(jù)會計要素間的邏輯數(shù)量關系，即會計等式4彭桂梅基礎會計4.復式記賬法的特點第一、在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄一項經濟業(yè)務，以反映資金運動的來龍去脈。第二、以相等的金額記入相應的賬戶。***《企業(yè)會計準則》中明確規(guī)定：“各經濟單位會計核算應采用借貸記賬法”。5.分類：借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。復式記賬5彭桂梅基礎會計二、借貸記賬法借貸記賬法1.借貸記賬法的含義及要點

根據(jù)復式記賬原理，以“借”、“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的記賬方法。2.理論基礎資產=負債+所有者權益資產+費用=負債+所有者權益+收入6彭桂梅基礎會計3、記賬符號：借（Dr）、貸(Cr)利潤的減少或轉銷成本費用的發(fā)生或增加所有者權益的減少收入的減少或轉銷負債的減少資產的增加借7彭桂梅基礎會計資產的減少所有者權益的增加收入的實現(xiàn)或增加利潤的增加負債的增加成本費用的減少貸8彭桂梅基礎會計4.記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是有借必有貸，借貸必相等。例1、用銀行存款購買材料2000元。

借

銀行存款

貸

借

原材料

貸2000元

2000元例2：向銀行借入短期借款100000元，直接償還應付賬款。借

短期借款

貸

借

應付賬款

貸1000001000009彭桂梅基礎會計例3：企業(yè)接受投資者投資一臺設備，價值20000元。借實收資本貸借固定資產貸2000020000例4：用銀行存款歸還長期借款30000元借銀行存款貸借長期借款貸300003000010彭桂梅基礎會計會計上存在應借、應貸的對應關系的賬戶成為對應賬戶。5-1、會計分錄會計分錄對應賬戶是按借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，分別列示出記錄經濟業(yè)務應借、應貸賬戶名稱及其金額的一種記錄形式。

會計分錄

分類：簡單分錄、復合分錄。11彭桂梅基礎會計5-2.會計分錄編制的步驟會計分錄分析確定經濟業(yè)務涉及到的賬戶類別、特點及其名稱分析確定每個對應賬戶應記錄的借貸方向分析計算記入每個對應賬戶的金額

首先確定賬戶名稱其次確定借貸方向最后確定記錄金額12彭桂梅基礎會計5-3.會計分錄要素：1)、一組對應的記賬符號：借、貸；2)、所涉及的兩個或兩個以上的賬戶的名稱：會計科目；3)、借貸雙方的相等金額：數(shù)字。13彭桂梅基礎會計5-4.會計分錄的一般格式1)、先借后貸；2)、借貸要分行寫，并且文字和金額都要錯開一個字節(jié)或數(shù)個字節(jié)；3)、在有多借或多貸的情況下，要求借方或貸方賬戶的文字和金額必須對齊。14彭桂梅基礎會計三、借貸記賬法的應用

借：銀行存款150000貸：實收資本150000借貸記賬法的應用例1.東正公司2008年5月1日收到投資者的投資150000元，存入銀行。分析：投資者投入15萬元，則投資者對構成企業(yè)總資本額中的這部分資金擁有所有權，顯然所有者權益增加，相應地把這筆款項存入銀行，使企業(yè)的資產增加15萬元；前者用賬戶表現(xiàn)即是“實收資本”，其增加記貸方；后者對應賬戶為“銀行存款”，其增加記借方。編制會計分錄：15彭桂梅基礎會計分析：向銀行借款則使公司的債務增加，對應的款項存入銀行即使資產增加；前者對應賬戶“短期借款”增加，記貸方，后者對應賬戶“銀行存款”增加，記借方。編制會計分錄：

借貸記賬法的應用例2.東正公司5月3日向銀行借款10萬元(期限為8個月)，款項已轉入企業(yè)存款戶。借：銀行存款100000

貸：短期借款10000016彭桂梅基礎會計借：應付賬款980貸：庫存現(xiàn)金980借貸記賬法的應用例3.東正公司5月6日以庫存現(xiàn)金支付以前所欠的貨款980元。分析：以企業(yè)的資產償還債務，引起貨幣資金的減少，同時債務也減少了；前者對應賬戶“庫存現(xiàn)金”減少記貸方，后者對應賬戶“應付賬款”減少記借方。編制會計分錄：17彭桂梅基礎會計借：短期借款50000貸：銀行存款50000借貸記賬法的應用例4.東正公司5月9日以銀行存款償還到期的短期借款5萬元。分析：該業(yè)務同時使得企業(yè)的資產減少和負債減少，前者對應賬戶“銀行存款”減少記貸方，后者對應賬戶“短期借款”減少記借方。編制會計分錄：18彭桂梅基礎會計例5.東正公司5月26日購入原材料一批40000元，以銀行存款30000元支付貨款，余款暫欠。分析：購入材料一方面存貨增加，同時支付貨款使得資產減少，而且部分貨款未付使得企業(yè)負責增加；存貨增加“原材料”記借方，貨款支付使“銀行存款”減少記貸方，同時未付款增加記“應付賬款”貸方。編制會計分錄：（復合分錄）

借：原材料40000貸：銀行存款30000應付賬款10000

或簡單分錄

借：原材料30000借：原材料10000貸：銀行存款30000貸：應付賬款10000借貸記賬法的應用19彭桂梅基礎會計根據(jù)會計恒等式、借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查某一會計期間內會計記錄的正確、完整性，或為達到其他會計核算目的而進行的一種會計技術方法。四、借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡會計分錄試算平衡發(fā)生額試算平衡余額試算平衡20彭桂梅基礎會計會計分錄試算平衡公式：借方賬戶金額=貸方賬戶金額發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶的借方發(fā)生額之和＝全部賬戶的貸方發(fā)生額之和

余額試算平衡公式：全部賬戶的借方余額之和＝全部賬戶的貸方余額之和

注意：試算平衡并不能代表所有業(yè)務的登記均是正確的。借貸記賬法的試算平衡續(xù)21彭桂梅基礎會計舉例：會計分錄的編制及試算平衡假設紅旗工廠2009年6月初全部賬戶余額如下：科目金額科目金額庫存現(xiàn)金1000短期借款70000銀行存款60000應付賬款41000固定資產400000實收資本350000資產類合計461000權益類合計46100022彭桂梅基礎會計6月份發(fā)生下列經濟業(yè)務：1.3日，企業(yè)以銀行存款30000元購入一臺設備。2.15日，企業(yè)向銀行借款（期限為7個月）50000并存入銀行。3.22日，企業(yè)以銀行存款20000償還前欠貨款。4.26日，企業(yè)接受投資轉入一臺設備，價值80000元。5.28日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5000補充庫存。6.29日，企業(yè)所欠黃河工廠的貨款10000元轉作對本企業(yè)的投資。23彭桂梅基礎會計根據(jù)以上資料編制會計分錄：1.借：固定資產30000貸：銀行存款300002借：銀行存款50000貸：短期借款500003借：應付賬款20000貸：銀行存款200004借：固定資產80000貸：實收資本800005借：庫存現(xiàn)金5000貸：銀行存款50006借：應付賬款10000貸：實收資本1000024彭桂梅基礎會計復習思考題1、什么是復式記賬法?復式記賬法有什么特點?2、什么是借貸記賬法?其記賬規(guī)則是什么？3、會計分錄的涵義是什么?如何編制會計分錄？4、為什么要進行試算平衡？有幾種試算平衡公式?復習思考題25彭桂梅基礎會計小結

本章節(jié)內容要求學生熟練掌握借貸記賬法的基本涵義，對借貸記賬法的實際應用能熟練的分析，課后要加強經濟業(yè)務分析的練習。

小結26彭桂梅基礎會計內容總結誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬。第三章。了解復式記賬的基本原理和會計分錄的含義。彭桂梅基礎會計。會計要素間的邏輯數(shù)量關系，即會計等式。第一、在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄一項經濟業(yè)務，以反映資金運動的來龍去脈。第二、以相等的金額記入相應的賬戶。資產+費用=負債+所有者權益+收入。借貸記賬法的記賬規(guī)則是