《審計角度分析企業(yè)財務造假開題報告（含提綱）》

基于審計角度分析企業(yè)財務造假問題—以樂視網(wǎng)為例開題報告一、研究背景隨著我國市場經(jīng)濟進入蓬勃發(fā)展的階段，也得益于經(jīng)濟全球化發(fā)展進程的不斷推進，吸引了大批國內外資源投入到中國的各個行業(yè)，增加了各個行業(yè)內企業(yè)的數(shù)量，也相應的擴大了企業(yè)規(guī)模，然而伴隨而來的是企業(yè)原有市場份額被不斷瓜分，面臨的市場競爭越發(fā)激烈。為了維持在行業(yè)內的市場競爭能力，企業(yè)就會選擇關聯(lián)方交易以最低價格獲取所需資源并以此提高商品的定價優(yōu)勢，降低交易成本。然而，也有不少心思不正的管理者為了能夠減少企業(yè)的稅務負擔或者對企業(yè)資產進行不合理的侵占等目的，利用復雜的關聯(lián)方交易對經(jīng)營業(yè)績以及財務數(shù)據(jù)進行造假。最典型的例子非樂視網(wǎng)莫屬，樂視網(wǎng)在諸多行業(yè)進行投資或與企業(yè)結成戰(zhàn)略聯(lián)盟關系，形成了樂視網(wǎng)獨有的樂視生態(tài)體系，織就了一個錯綜復雜的關聯(lián)方交易網(wǎng)絡，為樂視網(wǎng)與關聯(lián)方之間資源的高速流動以及對所創(chuàng)造的利益進行輸送提供了隱秘的環(huán)境。樂視網(wǎng)因此創(chuàng)造了大量的經(jīng)營業(yè)績，進入了急速擴張的新階段，吸引了大批投資者為其投資。然而如此大規(guī)模的對關聯(lián)方交易進行操作勢必會留下痕跡。但信永中和在對樂視網(wǎng)進行審計時，并沒有發(fā)現(xiàn)樂視網(wǎng)對關聯(lián)方交易進行操作時暴露出的諸多端倪，在連續(xù)兩年為其提供審計鑒證服務的過程中沒有識別出由于關聯(lián)方交易導致的審計風險，也沒有采取充分適當?shù)膶徲嫵绦驅芬暰W(wǎng)是否存在關聯(lián)方交易舞弊進行有效判斷，導致在提供審計鑒證業(yè)務的期間均發(fā)表了不恰當意見的審計報告。2017年5月，深交所對樂視網(wǎng)關聯(lián)方交易相關情況展開問詢，樂視網(wǎng)隱蔽的關聯(lián)方交易舞弊行為最終無所遁形，隨著廣大社會觀眾強烈不斷的關注，作為為樂視網(wǎng)提供審計鑒證業(yè)務的信永中和事務所在審計過程中的失職才被曝光出來。二、研究意義（一）理論意義本文采用案例研究的方式，以信永中和對樂視網(wǎng)審計工作為切入點，研究信永中和事務所在為樂視網(wǎng)提供審計鑒證業(yè)務過程中出現(xiàn)的問題，針對存在的問題結合相關理論深挖導致問題出現(xiàn)的原因，并提出行之有效的針對性建議，以期在此過程中為豐富關聯(lián)方交易舞弊審計的相關文獻做出自己的貢獻。（二）現(xiàn)實意義本文選取了關聯(lián)方交易舞弊手段比較有代表性的樂視網(wǎng)進行研究分析，針對信永中和提供審計業(yè)務時存在的問題提出有建設性的解決方法，希望能為會計師事務所有效展開工作起到借鑒的作用。三、研究內容本文以理論基礎先行為原則，在闡述了財務造假的相關理論概述，將針對樂視網(wǎng)關聯(lián)方交易舞弊這一最新的并具有代表性的事件進行具體的分析。樂視網(wǎng)的財務年報一直以來飽受爭議，本文則立足于分析樂視網(wǎng)財務報表的基礎上，針對其財務報告中的關聯(lián)方交易出現(xiàn)的問題提出質疑，指出其矛盾的地方，從而剖析出公司經(jīng)營過程中可能存在的問題。透過這一現(xiàn)象的分析幫助我們加深對于樂視網(wǎng)這一典型案例的認識，并在結尾提出對關聯(lián)方審計的新思考。具體結構如下：一、引言二、相關理論概述（一）財務造假的概念（二）財務造假的手段（三）財務造假的影響三、審計背景下樂視網(wǎng)財務造假敗案例分析（一）公司介紹（二）樂視網(wǎng)財務造假情況分析1.母子交易及雙向關聯(lián)購銷虛增關聯(lián)交易收入2.交易模式變更及資產重組產生巨額關聯(lián)應收款3.關聯(lián)方債務及違規(guī)擔保形成大量資金占用4.減持套現(xiàn)及操縱非全子公司反哺母公司四、審計背景下樂視網(wǎng)財務造假存在的問題和原因分析（一）存在的問題1.未對異?，F(xiàn)象保持足夠關注2.未能嚴格執(zhí)行關聯(lián)方交易審計分析程序3.未能規(guī)范披露審計報告（二）原因分析1.樂視網(wǎng)的原因分析2.會計師事務所的原因分析五、針對樂視網(wǎng)財務造假問題的審計對策與防范建議（一）對企業(yè)的建議1.優(yōu)化股權結構2.加強企業(yè)內部監(jiān)督（二）對會計師事務所的建議1.明確行業(yè)關聯(lián)方交易審計流程2.合理利用關聯(lián)方審計分析程序3.引入管理舞弊導向審計模式4.常態(tài)化設定內在管理評價指標5.系統(tǒng)化拓展外部聯(lián)系溝通路徑結論四、研究方法（一）文獻研究法本文通過查詢中國知網(wǎng)關于財務造假的相關文獻掌握了所需的理論研究資料，結合從東方財富網(wǎng)等網(wǎng)站獲取的所需研究數(shù)據(jù)，并從中找到本文的研究方向。（二）案例分析法本文采用案例分析法，以樂視網(wǎng)作為研究對象，通過分析信永中和事務所對樂視網(wǎng)財務造假案例，總結出審計過程中存在的問題，并對問題進行原因分析，最后結合問題及原因的分析內容提出了相應的對策。五、參考文獻[1]王建新,曹智銘.樂視財務造假事件對我國會計監(jiān)管的啟示[J].中國注冊會計師,2021(09):103-105.[2]方天正.從內部審計視角分析樂視網(wǎng)財務困境的成因及應對策略[J].現(xiàn)代商貿工業(yè),2021,42(04):97-98.[3]馬曉天.淺談高新技術企業(yè)財務報告舞弊識別及防范——以樂視網(wǎng)為例[J].現(xiàn)代商業(yè),2019(33):166-167.[4]肖國云.我國上市公司關聯(lián)交易控制問題研究——以樂視網(wǎng)關聯(lián)交易為例[J].商業(yè)經(jīng)濟,2019(11):178-179.[5]劉金輝,何瑛.樂視網(wǎng)大股東股權質押啟示[J].新理財,2019(09):48-49.[6]李德勇.樂視網(wǎng)業(yè)績大變臉背后的審計職業(yè)謹慎性探析——基于2014—2017年財報數(shù)據(jù)[J].商業(yè)會計,2019(14):88-90.[7]吳楠楠,李寶玲.從舞弊審計角度淺析樂視網(wǎng)關聯(lián)方交易[J].北京印刷學院學報,2019,27(07):58-64.[8]楊凌翔.淺析會計估計對審計風險的影響——以樂視網(wǎng)為例[J].中國商論,2019(07):172-173.[9]劉萍.財務警示案例研究——以樂視網(wǎng)的財務舞弊為例[J].山西農經(jīng),2018(24):83-84.[10]劉建國.淺議關聯(lián)方交易對審計風險的影響——以樂視網(wǎng)為例[J].中國注冊會計師,2018(11):1