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文檔簡介
2022年中級會計(jì)職稱之中級會計(jì)實(shí)務(wù)題庫練習(xí)試卷A卷附答案單選題(共50題)1、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是()。A.遞延收益B.當(dāng)期損益C.其他綜合收益D.資本公積【答案】C2、甲公司于2015年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃,以對公司管理層進(jìn)行激勵。該計(jì)劃規(guī)定,公司全年的凈利潤指標(biāo)為2000萬元,如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元,公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2015年12月31日,甲公司2015年全年實(shí)際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素,甲公司2015年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()萬元A.250B.50C.200D.0【答案】B3、依據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定,在確定交易價格時,不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()。A.可變對價B.應(yīng)收客戶款項(xiàng)C.非現(xiàn)金對價D.合同中存在的重大融資成分【答案】B4、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日,甲公司購買的一項(xiàng)固定資產(chǎn),成本為3000萬元,已計(jì)提累計(jì)折舊800萬元,計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元,該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊,假定稅法規(guī)定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會計(jì)相同,不考慮其他因素,該項(xiàng)資產(chǎn)2019年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】D5、下列投資中,不應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是()。A.對子公司的投資B.對聯(lián)營企業(yè)的投資C.對合營企業(yè)的投資D.在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計(jì)量的沒有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資【答案】D6、企業(yè)對其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出,應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目是()。A.營業(yè)成本B.投資收益C.管理費(fèi)用D.營業(yè)外支出【答案】A7、甲公司管理層于2018年11月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃,甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以下支出或損失:因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元;因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元;因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元;因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日,上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對外公告,員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額為()萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C8、乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無其他的子公司。2017年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元,提取盈余公積50萬元,宣告分配現(xiàn)金股利150萬元,2017年甲公司個別報表中確認(rèn)投資收益480萬元,不考慮其他因素,2017年合并利潤表中“投資收益”項(xiàng)目的列示金額是()萬元。A.330B.480C.630D.500【答案】A9、2019年2月1日,甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2019年3月5日,以該貸款支付前期訂購的工程物資款,因征地拆遷發(fā)生糾紛,該廠房延遲至2019年7月1日才開工興建,開始支付其他工程款,2020年2月28日,該廠房建造完成,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2020年4月30日,甲公司辦理工程竣工決算,不考慮其他因素,甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為()。A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日【答案】C10、2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為零,預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2016年12月31日,經(jīng)減值測試,該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,甲公司2016年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為()萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C11、A公司記賬本位幣為人民幣,對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算,按月計(jì)算匯兌損益。1月20日出口銷售價款為50萬美元的產(chǎn)品一批,貨款尚未收到,不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi),當(dāng)日的即期匯率為1美元=7.25元人民幣。1月31日的即期匯率為1美元=7.28元人民幣。貨款于2月15日收回,并立刻兌換為人民幣存入銀行,當(dāng)日銀行美元買入價為1美元=7.25元人民幣,賣出價為1美元=7.27元人民幣,即期匯率為1美元=7.26元人民幣。該外幣債權(quán)2月15日結(jié)算時產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。A.1.5B.-1.5C.0D.0.5【答案】A12、甲公司系增值稅一般納稅人,2×18年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元,增值稅稅額為65萬元。當(dāng)日甲公司預(yù)付了該設(shè)備未來一年的維修費(fèi),取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元,增值稅稅額1.3萬元,不考慮其他因素,該項(xiàng)設(shè)備的入賬價值為()萬元。A.585B.596C.500D.510【答案】C13、甲公司2010年12月1日購入一項(xiàng)設(shè)備,原值為2000萬元,使用年限為10年,會計(jì)處理時按照直線法計(jì)提折舊,稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末,甲公司因該項(xiàng)設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為()萬元。A.30B.10C.15D.50【答案】D14、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中,不正確的是()。A.預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出B.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時應(yīng)予轉(zhuǎn)回C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核【答案】B15、2020年5月20日,甲公司以銀行存款300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元)從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票,另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元,甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2020年12月31日,該股票投資的公允價值為320萬元。假定不考慮其他因素,該股票投資對甲公司2020年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.23B.25C.18D.20【答案】A16、甲公司的記賬本位幣為人民幣,外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2020年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn),當(dāng)日匯率為1美元=6.7元人民幣,款項(xiàng)已經(jīng)支付。2020年12月31日,當(dāng)月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元,當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響,甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()人民幣元。A.200B.300C.-300D.-200【答案】A17、根據(jù)稅法規(guī)定,甲動漫公司銷售其自主開發(fā)的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策,2×18年12月10日,該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項(xiàng)中,甲公司對該筆退稅款的會計(jì)處理正確的是()。A.沖減管理費(fèi)用B.確認(rèn)為遞延收益C.確認(rèn)為其他收益D.確認(rèn)為營業(yè)外收入【答案】C18、甲企業(yè)購入三項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)A、B、C,均不需要安裝。實(shí)際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價值為60萬元,固定資產(chǎn)B的公允價值為40萬元,固定資產(chǎn)C的公允價值為20萬元(假定不考慮增值稅問題)。固定資產(chǎn)A的入賬價值為()萬元。A.60B.50C.100D.120【答案】B19、下列關(guān)于非累積帶薪缺勤的表述中,不正確的是()。A.我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、病假等期間的工資一般屬于非累積帶薪缺勤B.與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬未包含在職工工資等薪酬中C.非累積帶薪缺勤不能結(jié)轉(zhuǎn)到下期D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會計(jì)期間確認(rèn)與其相關(guān)的職工薪酬【答案】B20、2019年1月1日,甲公司購買A公司的股票200萬股,共支付價款2000萬元,另支付交易費(fèi)用10萬元。甲公司取得A公司股票時將作為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日,A公司股票公允價值為每股12元。2020年3月1日,甲公司將持有的A公司股票全部出售,售價為每股20元。則甲公司從取得至出售累計(jì)影響利潤總額的金額為()萬元。A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D21、2×20年7月1日,甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同,向其銷售H、K兩件商品。合同交易價格為5萬元,H、K兩件商品的單獨(dú)售價分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定,H商品于合同開始日交付,K商品在7月10日交付,當(dāng)兩件商品全部交付之后,甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),控制權(quán)分別在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付H商品時應(yīng)確認(rèn)()。A.應(yīng)收賬款1萬元B.合同資產(chǎn)1萬元C.合同資產(chǎn)1.2萬元D.應(yīng)收賬款1.2萬元【答案】B22、長江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量,2×19年12月31日,長江公司庫存A材料的實(shí)際成本為60萬元,市場銷售價格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用,A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價格的下降,市場上用庫存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元。但生產(chǎn)成本不變,將庫存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)還需加工費(fèi)用24萬元。預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金總額為12萬元,假定長江公司2×19年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價準(zhǔn)備—A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素,2×19年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】C23、對于資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧,政府單位應(yīng)當(dāng)在報經(jīng)批準(zhǔn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入的科目是()。A.固定資產(chǎn)清理B.其他支出C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費(fèi)用【答案】C24、甲公司對投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即對外出租,甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命為40年,預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素,2017年甲公司應(yīng)對該寫字樓計(jì)提折舊金額為()萬元。A.240B.220C.217.25D.237【答案】C25、下列各項(xiàng)中會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的是()。A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本B.宣告分配股票股利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損【答案】C26、2018年1月1日,甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期還本債券,面值為1000萬元,票面年利率為5%,實(shí)際支付價款為1050萬元,另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。甲公司將該債券劃分為債權(quán)投資,每年年末確認(rèn)實(shí)際利息收入,2018年12月31日確認(rèn)實(shí)際利息收入35萬元,不考慮其他因素。2018年12月31日,甲公司該債券投資的攤余成本為()萬元。A.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B27、下列項(xiàng)目中,不屬于借款費(fèi)用的是()。A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額C.債券的溢價的攤銷D.發(fā)行權(quán)益性證券的融資費(fèi)用【答案】D28、下列關(guān)于遞延所得稅會計(jì)處理的表述中,正確的是()。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異滿足條件的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅費(fèi)用是按規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)確認(rèn)D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)【答案】A29、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張,另支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬元。該債券每張面值為100元,期限為5年,票面年利率為5%。下列會計(jì)處理中正確的是()。A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價值C.2×19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為500萬元D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬元【答案】D30、甲公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項(xiàng)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元,增值稅稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進(jìn)行安裝,安裝領(lǐng)用了原材料20萬元,對應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元,公允價值為30萬元,發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用,不考慮其他因素,該設(shè)備的入賬價值為()萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A31、2018年2月18日,甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款,工程于2018年3月2日開始施工,2018年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開始計(jì)息的專門借款,并于2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款,則該專門借款利息開始資本化的時點(diǎn)為()。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日【答案】D32、企業(yè)將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計(jì)處理表述中,正確的是()。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入留存收益D.計(jì)入資本公積【答案】C33、甲公司2019年1月1日自丙公司(母公司)處取得乙公司70%股權(quán),當(dāng)日,乙公司個別財(cái)務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元,該股權(quán)系丙公司于2017年1月自公開市場購入,丙公司在購入乙公司85%股權(quán)時形成的商譽(yù)為500萬元。2019年1月1日,乙公司相對于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價值為6000萬元。不考慮其他因素,甲公司取得乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C34、下列各項(xiàng)中,屬于會計(jì)政策變更的是()。A.長期股權(quán)投資的核算因增加投資份額由權(quán)益法改為成本法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法C.資產(chǎn)負(fù)債表日將獎勵積分的預(yù)計(jì)兌換率由95%改為90%D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助由總額法改為凈額法【答案】D35、2×18年6月30日,甲公司與乙公司簽訂租賃合同,合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司,租賃期為1年,年租金為200萬元。當(dāng)日,出租辦公樓的公允價值為8000萬元,原賬面價值為5500萬元。2×18年12月31日,該辦公樓的公允價值為9000萬元。2×19年6月30日,甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售,取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對甲公司2×19年度損益的影響金額為()萬元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B36、2×19年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為2萬件和4萬件,銷售價格分別為每件200元和50元,長江公司向購買者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供免費(fèi)保修服務(wù),預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1%至5%之間(假定該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同)。2×19年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)8萬元。預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0,不考慮其他因素,則2×19年長江公司“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶期末余額為()萬元。A.7B.10C.4D.18【答案】B37、下列各項(xiàng)中,體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是()。A.采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B.對某些資產(chǎn)、負(fù)債采用公允價值計(jì)量C.期末對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價D.母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報表【答案】D38、?2018年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬件,銷售價格分別為每件200元和50元,長江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù),預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1%~5%之間(假定在該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。2018年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)4萬元。假定長江公司預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0,不考慮其他因素,則2018年長江公司“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶期末余額為()萬元。?A.5B.3.5C.2D.9【答案】A39、2x19年12月10日,甲公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部。2x19年12月25日,該重組計(jì)劃獲得批準(zhǔn)并正式對外公告。該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能夠可靠計(jì)量。下列與該重組有關(guān)的各項(xiàng)支出中,甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是()。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設(shè)備的預(yù)計(jì)處置損失C.留用員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)D.再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)【答案】D40、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年度利潤總額為200萬元,發(fā)生的可抵扣暫時性差異為40萬元,均影響會計(jì)利潤,且預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異。經(jīng)計(jì)算,甲公司2018年度應(yīng)交所得稅為60萬元。則甲公司2018年度的所得稅費(fèi)用為()萬元。A.50B.60C.35D.20【答案】A41、下列關(guān)于會計(jì)要素的表述中,正確的是()。A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入【答案】B42、某企業(yè)2×19年8月研發(fā)成功一項(xiàng)專利技術(shù),共發(fā)生研發(fā)支出1600萬元,其中符合資本化條件的金額為1200萬元,未發(fā)生其他支出。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年,按照直線法進(jìn)行攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計(jì)50%稅前扣除,資本化部分允許按150%在以后期間分期攤銷。該無形資產(chǎn)在2×19年末產(chǎn)生的暫時性差異為()。A.應(yīng)納稅暫時性差異575萬元B.可抵扣暫時性差異575萬元C.應(yīng)納稅暫時性差異600萬元D.可抵扣暫時性差異600萬元【答案】B43、甲公司有500名職工,從2019年1月1日起實(shí)行累積帶薪缺勤制度,該制度規(guī)定,每名職工每年可享受6個工作日帶薪休假,未使用的休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度,超過1年未使用的權(quán)利作廢;職工離開公司時,對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2019年12月31日,每名職工當(dāng)年平均未使用年休假為2天半,甲公司預(yù)計(jì)2020年有400名職工將享受不超過6天的帶薪休假,剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假,假定這100名職工全部為公司行政管理人員,該公司行政管理人員平均每名職工每個工作日工資為200元。則甲公司在2019年年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為()元。A.50000B.30000C.20000D.15000【答案】B44、具備下列特征的主體中,不應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報表合并范圍的是()。A.已宣告破產(chǎn)的原子公司B.規(guī)模較小的子公司C.根據(jù)公司章程或協(xié)議,有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策D.設(shè)在實(shí)行外匯管制國家的子公司【答案】A45、下列各項(xiàng)中,反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報表是()。A.現(xiàn)金流量表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.利潤表D.所有者權(quán)益變動表【答案】B46、2×19年9月,甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2100萬元,其中:生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬元;生產(chǎn)部門管理人員工資260萬元,管理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定,甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計(jì)提并繳存醫(yī)療保險費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料,甲公司計(jì)算其2×19年9月份的職工薪酬金額,應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額是()萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B47、2×16年12月底,A公司購入一項(xiàng)不需安裝的管理用固定資產(chǎn),該資產(chǎn)入賬價值為40萬元,預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2×18年末,該項(xiàng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)測試,該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10萬元,公允價值減處置費(fèi)用后的凈額為9萬元,則2×18年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()萬元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B48、甲公司適用的所得稅稅率為25%,各年稅前會計(jì)利潤為10000萬元。按照稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。2020年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”的科目余額為500萬元(因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)),2020年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元(因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn))。甲公司2021年實(shí)際支付保修費(fèi)用400萬元,在2021年度利潤表中確認(rèn)了600萬元的銷售費(fèi)用,同時確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2021年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為()萬元。A.50B.-50C.2500D.0【答案】B49、2×18年12月31日,A公司對一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。該生產(chǎn)線由X、Y、Z三臺設(shè)備組成,被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組;X、Y、Z三臺設(shè)備的賬面價值分別為180萬元、90萬元、30萬元。減值測試表明,X設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為130萬元,Y和Z設(shè)備無法合理估計(jì)其公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素,X設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為()萬元。A.60B.50C.70D.0【答案】B50、甲公司2017年10月23日向母公司定向增發(fā)普通股100萬股,以此為對價自母公司取得乙公司60%的股份。甲公司所發(fā)行股票的面值為1元/股,當(dāng)日收盤價為50元/股,當(dāng)日乙公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為10000萬元。甲公司為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并支付了審計(jì)、咨詢費(fèi)10萬元。不考慮其他因素,則下列關(guān)于甲公司賬務(wù)處理的表述中,不正確的是()。A.該項(xiàng)企業(yè)合并為同一控制下的企業(yè)合并B.甲公司為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)10萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.甲公司取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為6000萬元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)資本公積4900萬元【答案】D多選題(共20題)1、下列關(guān)于政府會計(jì)核算模式的表述中,正確的有()。A.由預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)構(gòu)成B.實(shí)行“雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報告”C.預(yù)算會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用D.單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù),采用財(cái)務(wù)會計(jì)核算的同時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計(jì)核算;對于其他業(yè)務(wù),僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算【答案】ABD2、下列事項(xiàng)中,需通過“其他綜合收益”科目核算的有()。A.可轉(zhuǎn)換公司債券初始發(fā)行價格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額B.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時,重分類日該投資賬面價值與公允價值之間的差額C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時,公允價值大于賬面價值的差額D.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動【答案】BC3、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本B.生活困難職工的補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出C.內(nèi)退職工的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出D.營銷人員的辭退補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用【答案】AD4、下列事項(xiàng)中影響企業(yè)利潤的有()。A.企業(yè)外購辦公樓作為自用B.確認(rèn)無形資產(chǎn)的減值損失C.經(jīng)營租出無形資產(chǎn)收到租金D.企業(yè)增資擴(kuò)股對外發(fā)行股票【答案】BC5、關(guān)于合并范圍,下列說法中正確的有()。A.母公司是投資性主體,應(yīng)將其全部子公司納入合并范圍B.母公司是投資性主體,應(yīng)將其境內(nèi)的全部子公司納入合并范圍C.母公司是非投資性主體,應(yīng)將其全部子公司納入合并范圍D.母公司是投資性主體,則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍【答案】CD6、經(jīng)董事會批準(zhǔn),甲公司于2×19年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù),發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下:(1)將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付費(fèi)用1000萬元;(2)遣散部分職工支付補(bǔ)償款800萬元;(3)對剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生費(fèi)用150萬元;(4)為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費(fèi)用200萬元。下列各項(xiàng)中,不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有()。A.遣散部分職工支付補(bǔ)償B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付的費(fèi)用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用D.對剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用【答案】BCD7、2019年6月,某事業(yè)單位使用財(cái)政項(xiàng)目撥款資金購入一項(xiàng)專利權(quán),價款為200萬元,以財(cái)政直接支付的方式支付。6月20日,該事業(yè)單位收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),該事業(yè)單位下列賬務(wù)處理正確的有()。A.2019年6月20日購入專利權(quán)時,財(cái)務(wù)會計(jì)處理:借:無形資產(chǎn)200貸:財(cái)政拔款收入200B.2019年6月20日購入專利權(quán)時,財(cái)務(wù)會計(jì)處理:借:無形資產(chǎn)200貸:銀行存款200C.2019年6月20日購入專利權(quán)時,預(yù)算會計(jì)處理:借:事業(yè)支出200貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入200D.2019年6月20日購入專利權(quán)時,預(yù)算會計(jì)無需進(jìn)行會計(jì)處理【答案】AC8、(2013年)下列各項(xiàng)中,影響當(dāng)期損益的有()。A.無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出D.其他債權(quán)投資公允價值的增加【答案】ABC9、下列各項(xiàng)中,影響債權(quán)投資賬面余額或攤余成本的因素有()。A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額D.對到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息【答案】ABCD10、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷,下列說法中正確的有()。A.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權(quán),且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷售黃金的收入總額達(dá)到某固定的金額時失效,可以以收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷B.企業(yè)采用車流量法對高速公路經(jīng)營權(quán)進(jìn)行攤銷的,不屬于以包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法C.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法,應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式【答案】ABD11、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中,甲公司的身份是主要責(zé)任人的有()。A.甲公司在其經(jīng)營的購物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn)、定價、發(fā)貨及提供售后服務(wù)B.甲公司從航空公司購買機(jī)票并自行定價向旅客出售,未售出的機(jī)票不能退還C.甲公司委托乙公司按其約定的價格銷售商品,乙公司未售出商品將退還給甲D.為履行與戊公司簽署的安保服務(wù)協(xié)議,甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服務(wù)內(nèi)容均需甲公司同意【答案】BCD12、甲公司全年實(shí)現(xiàn)稅前會計(jì)利潤200萬元,非公益性捐贈支出為15萬元,各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款為3萬元,超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為5萬元,發(fā)生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元(該暫時性差異影響損益)。該公司適用的所得稅稅率為25%,期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司的處理正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)交所得稅為60.75萬元B.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為243萬元C.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為5萬元D.所得稅費(fèi)用為60.75萬元【答案】AB13、下列關(guān)于政府單位會計(jì)核算一般原則的相關(guān)表述,正確的有()。A.單位發(fā)生的業(yè)務(wù),均應(yīng)同時采用財(cái)務(wù)會計(jì)核算和預(yù)算會計(jì)核算B.單位預(yù)算會計(jì)關(guān)于增值稅的處理中,預(yù)算收入和預(yù)算支出包含了增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額,實(shí)際繳納時計(jì)入預(yù)算支出C.單位受托代理的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)處理,不需要進(jìn)行預(yù)算會計(jì)處理D.單位財(cái)務(wù)會計(jì)本期盈余經(jīng)分配后最終轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)【答案】BCD14、2018年12月10日,甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議,向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈電腦100臺,該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時進(jìn)行的下列會計(jì)處理中,正確的有()。A.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)B.確認(rèn)固定資產(chǎn)C.確認(rèn)捐贈收入D.確認(rèn)受托代理負(fù)債【答案】AD15、2x20年9月1日,甲事業(yè)單位報經(jīng)批準(zhǔn)提前報廢一項(xiàng)固定資產(chǎn),該固定資產(chǎn)的賬面余額500000元、已計(jì)提折舊480000元。以銀行存款支付清理費(fèi)用5000元,殘料變賣收入8000元已收存銀行。不考慮其他因素,下列關(guān)于甲事業(yè)單位資產(chǎn)處置會計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.增加應(yīng)繳財(cái)政款3000元B.增加其他費(fèi)用5000元C.增加其他收入8000元D.增加資產(chǎn)處置費(fèi)用20000元【答案】AD16、經(jīng)董事會批準(zhǔn),甲公司于2×19年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù),發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下:(1)將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付費(fèi)用1000萬元;(2)遣散部分職工支付補(bǔ)償款800萬元;(3)對剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生費(fèi)用150萬元;(4)為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費(fèi)用200萬元。下列各項(xiàng)中,不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有()。A.遣散部分職工支付補(bǔ)償B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付的費(fèi)用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用D.對剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用【答案】BCD17、7.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,不會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的事項(xiàng)有()。A.被投資單位實(shí)際發(fā)放股票股利B.被投資單位其他綜合收益或其他資本公積發(fā)生變動C.被投資單位股東會宣告分派股票股利D.實(shí)際收到已宣告的現(xiàn)金股利【答案】ACD18、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時,下列各項(xiàng)應(yīng)列示在“存貨”項(xiàng)目中的有()。A.工程物資B.生產(chǎn)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)【答案】BC19、甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的銷售折讓C.外匯匯率發(fā)生較大變動D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時義務(wù)予以確認(rèn)【答案】AC20、關(guān)于境外經(jīng)營記賬本位幣的確定,下列表述中正確的有()。A.甲公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè),記賬本位幣為人民幣,A公司為甲公司在歐洲的子公司,A公司在境外的經(jīng)營活動中與甲公司的交易量占有較大的比重,A公司記賬本位幣為人民幣B.乙公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè),記賬本位幣為人民幣,B公司為乙公司在美國的分支機(jī)構(gòu),但B公司對其經(jīng)營活動擁有很強(qiáng)的自主性,B公司記賬本位幣為美元C.丁公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè),記賬本位幣為人民幣,C公司為丁公司在境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu),C公司主要經(jīng)營活動為向境外公司銷售原材料,90%貨款以外幣結(jié)算,C公司應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣D.丙公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè),記賬本位幣為人民幣,D公司為丙公司在日本的合營企業(yè),D公司的經(jīng)營活動不依賴于境內(nèi)的丙公司,且其預(yù)期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù),D公司的記賬本位幣為人民幣【答案】AB大題(共10題)一、甲公司系增值稅一般納稅人,2019年1月1日與乙公司簽訂合同,約定分3年支付3000萬元從乙公司購入一項(xiàng)專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)。根據(jù)合同約定甲公司應(yīng)于每年12月31日向乙公司支付1000萬元(不含增值稅,適用的增值稅稅率為6%,支付價款時均取得增值稅專用發(fā)票)。該專利權(quán)合同約定使用年限為8年,同類專利權(quán)法律保護(hù)年限為10年,無殘值,采用直線法攤銷,購入當(dāng)月投入使用。假定同類交易的市場利率為5%,已知:(P/A,5%,3)=2.7232,不考慮其他因素。要求:(1)計(jì)算專利權(quán)的入賬金額;(2)編制2019年至2021年與無形資產(chǎn)有關(guān)的會計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)專利權(quán)的入賬金額=1000×2.7232=2723.2(萬元)。(2)2019年1月1日購入時:借:無形資產(chǎn)2723.2未確認(rèn)融資費(fèi)用276.8貸:長期應(yīng)付款30002019年12月31日支付款項(xiàng)時:借:長期應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(1000×6%)60貸:銀行存款1060借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(2723.2×5%)136.16貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用136.16計(jì)提攤銷時:借:管理費(fèi)用(2723.2÷8)340.4貸:累計(jì)攤銷340.4二、按照國家有關(guān)政策,企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備可以申請補(bǔ)貼以補(bǔ)償其環(huán)保支出。A公司于2×16年1月向政府有關(guān)部門提交了200萬元的補(bǔ)貼申請,作為對其購置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼。2×16年3月20日,A公司收到了政府補(bǔ)貼款200萬元。2×16年4月20日,A公司購入不需要安裝環(huán)保設(shè)備,實(shí)際成本為500萬元,使用壽命10年,采用直線法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。2×20年4月,A公司出售了這臺設(shè)備,取得價款120萬元,假定A公司取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用凈額法進(jìn)行會計(jì)處理,不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(1)根據(jù)上述資料編制相關(guān)會計(jì)分錄。(2)假定2×17年5月,有關(guān)部門對A公司的檢查發(fā)現(xiàn),A公司不符合申請補(bǔ)助的條件,要求A公司退回補(bǔ)助款。A公司于當(dāng)月將補(bǔ)助款200萬元予以退回。簡述A公司的會計(jì)處理原則,并編制相關(guān)會計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)2×16年3月20日實(shí)際收到了政府補(bǔ)貼借:銀行存款200貸:遞延收益200(1分)2×16年4月20日購入設(shè)備借:固定資產(chǎn)500貸:銀行存款500(1分)借:遞延收益200貸:固定資產(chǎn)200(1分)自2×16年5月起每個月末計(jì)提折舊借:制造費(fèi)用[(500-200)/10/12]2.5貸:累計(jì)折舊2.5(1分)2×20年4月出售設(shè)備借:固定資產(chǎn)清理180三、甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下:資料一:2012年12月10日,甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元,增值稅稅額為64.35萬元,甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝,安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元,2012年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料二:甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊;所得稅納稅申報時,該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48萬元。該設(shè)備取得時的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料三:2015年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測試,其可收回金額為250萬元。甲公司對該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后,預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元,仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所得稅納稅申報時,該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為48萬元。資料四:2016年12月31日,甲公司出售該設(shè)備,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元,增值稅稅額為13萬元,款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存入銀行,甲公司另外以銀行存款支付清理費(fèi)用1萬元(不考慮增值稅)。假定不考慮其他因素。要求:(1)計(jì)算甲公司2012年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本,并編制設(shè)備購入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計(jì)分錄。(2)分別計(jì)算甲公司2013年和2014年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。(3)分別計(jì)算甲公司2014年12月31日該設(shè)備的賬面價值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時性差異(需指出是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異),以及相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額。(4)計(jì)算甲公司2015年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額,并編制計(jì)提減值會計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司2016年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。(6)編制甲公司2016年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)2012年12月31日,甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500(萬元)。借:在建工程495應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)64.35貸:銀行存款559.35借:在建工程5貸:應(yīng)付職工薪酬5借:固定資產(chǎn)500貸:在建工程500(2)2013年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=500×2/10=100(萬元);2014年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=(500-100)×2/10=80(萬元)。(3)2014年年末設(shè)備的賬面價值=500-100-80=320(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=500-48-48=404(萬元),因賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=404-320=84(萬元),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=84×25%=21(萬元)。(4)2015年12月31日,甲公司對該設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價值=500-100-80-(500-100-80)×2/10=256(萬元),可收回金額為250萬元,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=256-250=6(萬元)。借:資產(chǎn)減值損失6貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6四、2×15年1月1日至2×19年12月31日,甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:資料一:2×15年1月1日,甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段,發(fā)生材料費(fèi)500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬元。資料二:2×15年7月1日,A專利技術(shù)的研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段。2×16年1月1日,該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開發(fā)階段,發(fā)生材料費(fèi)800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專利技術(shù)的使用壽命為10年,預(yù)計(jì)殘值為零,按年采用直線法攤銷。資料三:2×17年12月31日,A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試,該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元。預(yù)計(jì)尚可使用5年,預(yù)計(jì)殘值為零,仍按年采用直線法攤銷。資料四:2×19年12月31日,甲公司以450萬元將A專利技術(shù)對外出售,價款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求:(“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)。(1)編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會計(jì)分錄。(2)編制甲公司2×16年1月1日A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時的會計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2×17年12月31日對A專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司2×19年12月31日對外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1000(500+300+200)貸:原材料500應(yīng)付職工薪酬300累計(jì)折舊200(2)借:無形資產(chǎn)1500(800+300+400)貸:研發(fā)支出——資本化支出1500(3)甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額=1500/10=150(萬元)。借:制造費(fèi)用150貸:累計(jì)攤銷150(4)甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2×17年12月31日計(jì)提減值前的賬面價值=1500-1500/10×2=1200(萬元),可收回金額為1000萬元,故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=1200-1000=200(萬元)。借:資產(chǎn)減值損失200貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200五、甲公司為上市金融企業(yè),2×18年至2×20年期間有關(guān)投資如下:(1)2×18年1月1日,按面值購入100萬份乙公司公開發(fā)行的分次付息、到期一次還本債券,款項(xiàng)已用銀行存款支付,該債券每份面值100元,票面年利率為5%,每年年末支付利息,期限為5年。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年6月1日,自公開市場購入1000萬股丙公司股票,每股20元,實(shí)際支付價款20000萬元。甲公司將該股票投資指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。(2)2×18年10月,受金融危機(jī)影響,乙公司債券、丙公司股票價格均開始下跌。2×18年12月31日,乙公司債券價格為每份90元,丙公司股票收盤價為每股16元。(3)2×19年,乙公司債券和丙公司股票價格持續(xù)下跌。2×19年12月31日,乙公司債券價格為每份50元,甲公司經(jīng)合理計(jì)算,實(shí)際發(fā)生損失準(zhǔn)備金額為2000萬元;丙公司股票收盤價為每股10元。(4)2×20年宏觀經(jīng)濟(jì)形勢好轉(zhuǎn),2×20年12月31日,乙公司債券價格上升至每份85元,經(jīng)合理計(jì)算,實(shí)際發(fā)生損失準(zhǔn)備金額為500萬元;丙公司股票收盤價上升至每股18元。假定甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積,計(jì)提減值后實(shí)際利率不變,不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。(1)編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時的會計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2×18年因持有乙公司債券和丙公司股票對當(dāng)年損益或所有者權(quán)益的直接影響金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(3)編制甲公司2×19年12月31日對持有的乙公司債券和丙公司股票的相關(guān)會計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2×20年調(diào)整乙公司債券和丙公司股票賬面價值對當(dāng)期損益或所有者權(quán)益的直接影響金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)2×18年1月1日甲公司取得乙公司債券時的分錄:借:其他債權(quán)投資——成本10000貸:銀行存款10000(1分)2×18年6月1日甲公司取得丙公司股票時的分錄:借:其他權(quán)益工具投資——成本20000貸:銀行存款20000(1分)(2)甲公司2×18年因持有乙公司債券對當(dāng)年損益的影響金額=10000×5%=500(萬元),對當(dāng)年所有者權(quán)益的直接影響金額=90×100-10000=-1000(萬元)(1分),相關(guān)會計(jì)分錄如下:借:應(yīng)收利息500貸:投資收益500(1分)借:其他綜合收益1000貸:其他債權(quán)投資——公允價值變動1000(1分)甲公司2×18年因持有丙公司股票對當(dāng)年損益的影響金額=0(1分),對當(dāng)年所有者權(quán)益的直接影響金額=1000×16-20000=-4000(萬元)(1分),相關(guān)會計(jì)分錄如下:借:其他綜合收益4000六、2016年,甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權(quán),但不構(gòu)成反向購買。本次投資前,甲公司不持有乙公司的股份,且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下:資料一:1月1日,甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價值為12元的普通股股票1500萬股,取得乙公司80%有表決權(quán)的股份,能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。資料二:1月1日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元,其中,股本5000萬元,資本公積3000萬元,盈余公積1000萬元,未分配利潤9000萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外,其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相同。資料三:1月1日,甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四:5月1日,甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產(chǎn)品,銷售價格為800萬元。至當(dāng)年年末,乙公司已將該批產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料五:12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款,對該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16萬元。資料六:乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為7000萬元,計(jì)提盈余公積700萬元,無其他利潤分配事項(xiàng)。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權(quán)的相關(guān)會計(jì)分錄。(2)編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。(3)分別計(jì)算甲公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中,商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。(4)編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄?!敬鸢浮浚?)2016年1月1日:借:長期股權(quán)投資18000(12×1500)貸:股本1500資本公積——股本溢價16500(12×1500-1500)(2)借:固定資產(chǎn)2000貸:資本公積2000(3)商譽(yù)=18000-(18000+2000)×80%=2000(萬元);少數(shù)股東權(quán)益=(18000+2000)×20%=4000(萬元)。(4)借:股本5000資本公積5000(3000+2000)盈余公積1000七、甲公司2×20年發(fā)生的與乙公司股權(quán)投資相關(guān)的資料如下:資料一:2×20年1月1日,甲公司以銀行存款6400萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%的有表決權(quán)的股份,能對乙公司實(shí)施控制。資料二:2×20年1月1日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為7000萬元,其中股本為2500萬元,資本公積為1000萬元,盈余公積為350萬元,未分配利潤為3150萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為7500萬元,該差額由一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)引起,該固定資產(chǎn)的賬面價值為800萬元,公允價值為1300萬元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三:2×20年6月1日,甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品,售價為600萬元,成本為400萬元,未計(jì)提過存貨跌價準(zhǔn)備。至當(dāng)年年末,乙公司已向集團(tuán)外部售出40%,剩余部分可變現(xiàn)凈值為300萬元。資料四:2×20年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1100萬元,持有的其他權(quán)益工具投資公允價值上升500萬元,未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。其他資料:甲公司和乙公司采用的會計(jì)政策和會計(jì)期間相同,均按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等其他因素。(1)編制甲公司2×20年1月1日取得乙公司股權(quán)投資的相關(guān)會計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司在2×20年1月1日合并財(cái)務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。(3)編制甲公司2×20年1月1日編制合并報表時相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。(4)編制甲公司2×20年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄?!敬鸢浮堪恕?×15年1月1日至2×19年12月31日,甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:資料一:2×15年1月1日,甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段,發(fā)生材料費(fèi)500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬元。資料二:2×15年7月1日,A專利技術(shù)的研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段。2×16年1月1日,該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開發(fā)階段,發(fā)生材料費(fèi)800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專利技術(shù)的使用壽命為10年,預(yù)計(jì)殘值為零,按年采用直線法攤銷。資料三:2×17年12月31日,A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試,該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元。預(yù)計(jì)尚可使用5年,預(yù)計(jì)殘值為零,仍按年采用直線法攤銷。資料四:2×19年12月31日,甲公司以450萬元將A專利技術(shù)對外出售,價款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求:(“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)。(1)編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會計(jì)分錄。(2)編制甲公司2×16年1月1日A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時的會計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2×17年12月31日對A專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司2×19年12月31日對外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1000(500+300+200)貸:原材料500應(yīng)付職工薪酬300累計(jì)折舊200(2)借:無形資產(chǎn)1500(800+300+400)貸:研發(fā)支出——資本化支出1500(3)甲公司2
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