建設企業(yè)會計管理制度

建設企業(yè)會計管理制度（一）會計人員崗位責任制度1.總則為了建立規(guī)范的會計工作秩序，發(fā)揮好會計核算、會計監(jiān)督和管理職能，提高會計工作質量，制定本制度。2.會計主管崗位職責（1）會計主管必須在總會計師指導下做好公司的會計核算工作。（2）協(xié)助總會計師做好固定資產、流動資產的管理，具體擬定管理與核算的實施辦法。（3）加強對成本費用的管理，實施成本核算制度，正確核算成本。有權拒絕不合理的費用開支，發(fā)現(xiàn)問題及時向財務副總匯報。（4）做好日常賬務處理工作，根據(jù)規(guī)定設置登記總賬及明細分類賬，月末明細賬要與總賬核對，保證賬相符，要求連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記載，做到不錯不亂，及時登記。（5）編制記賬憑證，對發(fā)生的經濟業(yè)務審核無誤，填制記賬憑證并編制科目匯總表。（6）按規(guī)定及時準確地編制資產負債表、利潤表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表等其他會計報表。（7）配合有關部門做好固定資產、低值易耗品等財產物資的盤點工作，定期核對，發(fā)生差錯要及時追查處理。（8）建立往來款項結算手續(xù)，按照開支標準，嚴格審查。（9）對公司往來賬款的外幣收支業(yè)務，要按照規(guī)定計算匯兌損益，期末應編制“外幣資金情況表”。（10）正確劃分固定資產和低值易耗品界限，編制固定資產目錄，設置固定資產明細賬和低值易耗品明細賬，正確提取折舊，負責固定資產，低值易耗品的清查盤點工作，盤點工作至少每年組織一次。（11）按月編制“工資發(fā)放表”，經項目經理批準后發(fā)放。（12）管理好各種財務檔案。3.出納員崗位職責（1）出納人員必須在主管會計的領導下做好現(xiàn)金、銀行收付存工作。（2）辦理公司現(xiàn)金收支和國內銀行結算及外匯結算業(yè)務，嚴格按照中國人民銀行關于現(xiàn)金管理和銀行結算制度及外匯管理規(guī)定，管好貨幣資金及外匯，每周向總公司上報一次“資金動態(tài)表”。（3）登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，根據(jù)已經辦理完畢的記賬憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額，每日現(xiàn)金賬面余額要同實際庫存現(xiàn)金核對相符，銀行存款的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。（4）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券，對于現(xiàn)金和各種有價證券要確保其安全和完整，有價證券要設置備查簿并進行登記，根據(jù)有價證券的名稱、票面金額、發(fā)行時間、利率等項目逐項進行登記。如有短缺要負責賠償責任，要保守保險柜密碼，妥善保管好鑰匙，不得任意交予他人。（5）嚴格管理現(xiàn)金支票、轉賬支票、銀行匯票、匯票使用備查簿登記，按照不同的開戶行、賬號、支票號、用途、金額、收款單位（收款人）、收款單位開戶行及賬號、經辦人進行逐項登記。（6）認真做好外匯有關記賬工作，對外幣賬戶要經常核對，定期編制“外幣資金使用表”。（7）嚴格公司賬戶、賬號、存款、庫存現(xiàn)金、有價證券等保密工作，不得向外泄密。（8）一切付款必須經過相關負責人批準的原始憑證為準，金額要正確無誤，款項支付后，付款憑證應印蓋上“付訖”章，以免重復付款，每天向主管領導報送“現(xiàn)金收付日報表”。（9）出納工作實行印鑒分管，現(xiàn)金由出納人員專管，嚴禁白條抵庫存現(xiàn)金。（10）嚴格管理空白票證的簽發(fā)，確實工作急需，經財務副總批準，經辦人應填寫“使用空白票證申請單”，填明票證名稱、收款單位、用途、預算金額，經總經理審批后，出納員才能簽發(fā)“空白票證”，空白票證按計劃用途限額使用，因不慎丟失造成損失由當事人自負。（11）每月末最后一天向上級報“現(xiàn)金收付余額表“和“銀行存款收付余額表”。（二）財務會計分析制度1.總則（1）為了搞好財務會計分析工作，改進財務管理，特制定本制度。（2）財務分析應當按照國家有關規(guī)定和要求，結合公司實際情況，通過財務分析進一步加強成本費用控制，提高公司財務管理，最大限度地發(fā)揮資金的使用效果。2.財務會計分析內容財務會計分析的內容包括資金分析、預算執(zhí)行情況分析、工程成本分析、財務成本分析等幾個方面。3.財務分析的組織程序（1）掌握內容真實，數(shù)字正確的會計資料及其他有關資料。（2）對掌握的資料進行加工整理，全面分析。（3）抓住重點，歸納總結，做出綜合分析的評價，提出建議。4.財務會計分析方法財務分析方法可根據(jù)分析的重點選擇對比分析法、因素分析法、完成比率分析法，動態(tài)分析法、綜合分析法等。5.分析報告的編寫要求（1）根據(jù)財務管理工作的需要確定重點。（2）對分析指標要正確理解，如實準確填寫指標，掌握指標口徑的可比性。（三）財務會計處理程序制度1.總則為保證公司會計信息真實、合法、準確、完整，明確會計核算流程，特制定本制度。2.會計科目的設置公司財務部門按照國家統(tǒng)一的會計制度和上級主管部門的有關規(guī)定，結合公司實際情況，設置和使用會計科目及明細科目。3.會計憑證格式及傳遞（1）原始憑證分外來與自制兩種，外單位開具的原始憑證必須符合法規(guī)要求，自制原始憑證必須是打印的統(tǒng)一格式。（2）記賬憑證由計算機隨機打印，為通用記賬憑證格式。（3）會計憑證傳遞順序為：一切收付款原始憑證經會計審核人員審查--＞領導簽字-f微機操作人員編制打印記賬憑證-f出納辦理收付款手續(xù)--＞審核人員審查記賬憑證并簽章--f微機操作人員按審核無誤后的記賬憑證登記機內賬戶f按制度規(guī)定打印賬頁--f會計檔案人員按月整理裝訂會計憑證、登記存檔。4.會計賬簿的設置按公司使用的一級科目設置總分類賬簿，匯總登記各科目發(fā)生額;明細分類賬簿與總分類賬簿—級科目相對應，按性質和業(yè)務量多少-一戶一賬或合并設置，逐筆登記各項經濟業(yè)務。5.會計賬簿的啟用和更換啟用會計賬簿時，應當完整填寫單位名稱、賬簿名稱和賬簿啟用表;更換記賬人員，賬簿應當監(jiān)交并簽章。一個會計年度應當更換一次賬簿（特殊賬簿除外），并將上年余額結轉下年。6.會計賬簿的登記按照有關規(guī)定審核記賬規(guī)則登記會計賬簿，并定期或不定期對賬，做到賬證、賬賬、賬實三相符;結賬前必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入賬，并結出每個賬戶的期末余額。7.編制財務會計報告會計人員必須根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務會計報告，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。財務會計報告編制完畢后，要由財務部門負責人和單位負責人審核和簽章，保證賬證相符、賬表相符、真實和完整，并按時報送有關部門。（四）會計內容稽核制度1.總則（1）為加強會計內部控制監(jiān)督，提高會計核算管理水平，維護公司資金財產安全，特制定本制度。（2）財務部門必須設置會計稽核崗位，并配備專職或兼職會計稽核人員，出納人員不得兼管此項工作。（3）稽核人員要認真學習、貫徹、執(zhí)行《會計法》，嚴格財經紀律，按財務制度進行稽核;稽核人員的業(yè)務水平必須符合會計工作的要求，熟練掌握國家財經法律、法規(guī)、制度，同時要求遵紀守法，廉潔奉公，實事求是，忠于職守。2.稽核人員的職責（1）依據(jù)國家各項方針政策、有關財務法規(guī)和財務會計制度、會計核算基本規(guī)則，以及崗位責任制對財務部門的會計核算等業(yè)務進行內部事后稽核監(jiān)督檢查。（2）負責監(jiān)督會計人員對有關規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責任制及各項操作規(guī)程和執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時反映，督促嚴格按照有關規(guī)章制度執(zhí)行。（3）負責對前一天所發(fā)生的各項會計業(yè)務的真實性、合法性、有效性、準確性進行全面稽核督查。（4）負責對會計賬簿、報表以及計算機中儲備的各種會計資料和數(shù)據(jù)及文件的專項稽核工作。（5）核查各種重要印鑒、印章的保管和使用情況。（6）根據(jù)稽核工作中掌握的情況，結合有關規(guī)章制度，對會計核算中經常出現(xiàn)的問題進行分析研究，提出合理化建議和書面報告，促進會計核算水平的提高和制度的健全。（7）對稽核中發(fā)現(xiàn)的重大問題或疑問，要及時查明原因并向財務部門負責人匯報;如遇有重大違規(guī)違紀和違法犯罪行為，應立即向公司負責人匯報。（8）對稽核人員應按日填寫“事后稽核工作日記”，對稽核工作中提出的建議及處理結果作詳細記錄。3.稽核工作重點（1）會計憑證稽核重點：各類憑證其經濟內部是否符合國家政策或公司有關規(guī)定，是否真實合法，憑證內容各項要素是否完整，印鑒及有關簽章是否齊全，數(shù)字（包括大小寫、金額、日期）是否準確有效，編制的會計憑證是否有合法的原始憑證作附件或有填制依據(jù)，更正已登記入賬的記賬憑證是否符合規(guī)定，記賬憑證是否按規(guī)定裝訂成冊，封面內容填寫及有關人員簽章是否齊全。（2）匯款憑證填制稽核重點：檢查匯款憑證填制和供貨方合同是否金額相符，是否有財務部門負責人的簽章。（3）科目日結單和科目余額表稽核重點;科目日結單中科目與憑證數(shù)是否相符，科目余額中借貸方發(fā)生額、科目余額是否準確。（4）記賬憑證稽核重點：記賬憑證使用是否正確，會計科目分錄是否正確;檢查是否有漏記積壓回單。（5）各類賬簿的記載是否符合記賬規(guī)則的要求;有關賬簿和會計報表的數(shù)字與內容是否與賬簿一致;會計報表之間有關數(shù)據(jù)及內容構稽關系是否一致，上下期報表是否銜接，數(shù)字是否真實準確。4.基本方式庫存現(xiàn)金和有價證券，采用抽查和不定期檢查的方法;對原始憑證在受理時應及時檢查;對記賬憑證采用經常性檢查;對會計賬簿和報表采用定期檢查;對銀行對賬單和銀行賬進行定期檢查;對材料物資的稽核采用抽查、實地盤點的方法。（五）財務印章管理制度為保證公司部財務會計核算的正常進行，加強內部控制機制，維護公司部資金財產安全，特制定本制度。（1）財務印章分三種：財務專用印章、法人代表人名印章和會計人員人名章。（2）財務專用印章，用于代表公司辦理銀行款項支付、出具有關票據(jù)等業(yè)務;公司法人代表人名印章，用于辦理銀行款項支付時預留銀行印鑒;會計人員人名印章，用于辦理財務部門有關會計憑證等會計業(yè)務，對外提供會計報表。（3）財務印章是公司在銀行設立賬戶、支取現(xiàn)金、辦理款項結算的重要依據(jù)和證明，必須加強管理，嚴格按規(guī)定使用，確保公司貨幣資金的安全。（4）財務印章應指派專人分開管理。財務部門負責人保管財務專用印章，公司法人代表或其授權人保管法人代表人名印章，出納會計保管本人印章。（5）財務印章不論在任何情況下都不準外借;保管人不得擅自將自己保管的印章交他人使用、保管，也不得私自接受他人保管使用的印章，特殊情況必須經財務部門負責人同意。（6）財務印章必須安全存放，做到“人走章走，隨用隨鎖“;財務專用印章或法人代表人名印章必須放入保險柜保管。（7）財務印章應嚴格按照規(guī)定的業(yè)務范圍和批準程序使用，不得亂用、錯用。印章保管人應負起監(jiān)印責任，在監(jiān)印中應嚴格審查，注意內容，防止漏洞。（8）財務印章具體使用必須符合以下要求：1）辦理各項收入業(yè)務①檢查各項收入是否符合法律、法規(guī)和制度規(guī)定，單價和收費標準是否準確。②檢查有沒有齊全的計量發(fā)貨手續(xù)，數(shù)量、金額計算是否準確。③與有關文件、撥款單、合同等相核對，看是否一致、有無差錯。④待以上各項逐一核對無誤后，方可辦理收款業(yè)務，并在相關收款憑證上加蓋財務印章。2）辦理各項經濟業(yè)務支出業(yè)務①檢查原始憑證是否合法、齊全，是否符合要求。②與計劃、合同、計量支付證書等相核對是否一致。③有無經辦人、計量人、驗收入、經辦部門負責人、財務部門負責人簽字，有無指揮長（或指揮長委托的審批人）審批簽字。④檢查付款憑證和銀行票據(jù)金額是否相符，填寫是否符合要求，有無差錯。⑤與往來賬核對時，核實有無應扣款項。待上述各項逐一核對無誤后，方可在銀行付款票據(jù)上加蓋財務印章。（9）財務印章因不慎丟失，保管人員應立即向銀行掛失并向財務部門負責人報告，然后及時更換印章。（10）原財務印章作廢或因故變更時，原印章應報請指揮部負責人、財務部門負責人批準銷毀處理，