2023年審計(jì)真題及參考答案

2023年《審計(jì)》真題及參考答案2023年CPＡ考試《審計(jì)》真題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題,每小題１分，共２０分。每小題只有一個(gè)對的答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為對的的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鋼筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)(一)A注冊HYPERLＩNK"＂\t"＿ｂlank"會計(jì)師接受委托,對甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會計(jì)師碰到下列事項(xiàng)，請代為做出對的的專業(yè)判斷。

1．在擬定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí),A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（

)。

A.提供的保證限度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取?Ｃ．提出結(jié)論的方式是積極方式還是悲觀方式

D．提出鑒證報(bào)告的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告?參考答案:B

解析：教材P47?；谪?zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別重要表現(xiàn)在:(1）預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同;(2)注冊會計(jì)師提出結(jié)論的對象不同;（3)責(zé)任方的責(zé)任不同；（4)鑒證報(bào)告的內(nèi)容和格式不同。四個(gè)選項(xiàng)中，只有選項(xiàng)B是最符合題意的。

鏈接：該知識點(diǎn)在202３年《輕松過關(guān)二》P3１頁，考點(diǎn)一中第三個(gè)多選題,幾乎為原題。2．在擬定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特性是(

)。?A．使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者可以獲取該標(biāo)準(zhǔn)?B．注冊會計(jì)師是否可以辨認(rèn)使用鑒證報(bào)告的所有組織和人員?C．鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)?D．簽證業(yè)務(wù)是否盯以由合理保證酌鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

參考答案:Ａ

?解析：教材P４9。作為鑒證業(yè)務(wù)承接需同時(shí)滿足5個(gè)特性:（1）鑒證對象適當(dāng)；(2)使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者可以獲取該標(biāo)準(zhǔn)；（３）注冊會計(jì)師可以獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持其結(jié)論；(4）注冊會計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證限度相適應(yīng)；(５)該業(yè)務(wù)具有合理的目的。故四個(gè)選項(xiàng)中，只有A最符合題意。?鏈接：該知識點(diǎn)在２023年《輕松過關(guān)一》P48頁，多選題12?！遁p松過關(guān)二》P3１頁,考點(diǎn)二中第2個(gè)多選題。3.在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，注冊會計(jì)師認(rèn)為對的的是(

)。?A.由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請取得?B．由注冊會計(jì)師在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述?C.由注冊會計(jì)師對鑒證對象形成評價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供應(yīng)預(yù)期使用者?D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)

參考答案:B

?解析:教材P5４。預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式有:(1)公開發(fā)布;（2）在陳述鑒證對象信息時(shí)以明確的方式表述;(3）在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述;（4）常識理解,如計(jì)量時(shí)間的標(biāo)準(zhǔn)是小時(shí)或分鐘。故四個(gè)選項(xiàng)中,只有B最符合題意。?鏈接：該知識點(diǎn)在202３年《輕松過關(guān)二》P４0頁,第５個(gè)多選題,幾乎為原題。4．在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,A注冊會計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的對的方式是(

）。?Ａ.明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為,責(zé)任方作出的‘根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的,這一認(rèn)定是公允的＂?B.明確提及責(zé)任方,如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，這一認(rèn)定是公允的"?C．明確提及鑒證對象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的"?Ｄ.明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn),如“我們認(rèn)為,根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的"

參考答案：Ｄ

解析：參考教材P６0-6１。本題有兩個(gè)注意點(diǎn):合理保證和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。一方面，考慮直接報(bào)告業(yè)務(wù),直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)；另一方面，考慮合理保證的表述方式是積極的方式。綜合考慮兩點(diǎn)，只有選項(xiàng)D最符合題意。?鏈接：該知識點(diǎn)在2023年《輕松過關(guān)一》Ｐ38表4-1知識點(diǎn)，P４6頁,第2個(gè)多選題,類似?！遁p松過關(guān)二》P３2考點(diǎn)六中的第一點(diǎn)。

（二)注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2０×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在擬定業(yè)務(wù)約定條款和解決業(yè)務(wù)類型變更時(shí)，注冊會計(jì)師碰到下列事項(xiàng),請代為做出對的的專業(yè)判斷。

５.假如管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中對審計(jì)工作范圍施加限制,并且?這種限制將導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，注冊會計(jì)師對的的做法是(

)。?A．在實(shí)行審計(jì)程序后，出具無法表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告?B．在實(shí)行審計(jì)程序后,針對可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告?Ｃ．告知管理層,不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接

D.與管理層協(xié)商,將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)?參考答案:C

解析：參考教材4９頁。被審計(jì)單位在擬議的業(yè)務(wù)約定條款中對審計(jì)范圍施加限制,會導(dǎo)致注冊會計(jì)師不能獲取充足適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持其結(jié)論。即當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)不具有鑒證業(yè)務(wù)的所有特性時(shí),注冊會計(jì)師不能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。6．假如是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù),在下列情況下，需要Ａ注冊會計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是(

)。?Ａ．注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告?Ｂ.注冊會計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員?C．甲公司對上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述

Ｄ．甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動(dòng)

參考答案：D?解析:參考教材Ｐ161頁。在連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)中,應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的情況有:(１)有跡象表白被審計(jì)單位誤解審計(jì)目的和范圍;（2）需要修改約定條款或者增長特別條款;(３）高級管理人員、董事會或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng)；(4）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化;（5）法律法規(guī)的規(guī)定；(６)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度發(fā)生變化。四個(gè)選項(xiàng)中，只有選項(xiàng)D最符合題意。?鏈接：該知識點(diǎn)在2023年《輕松過關(guān)一》Ｐ1０4表8-1。7.在完畢審計(jì)業(yè)務(wù)前，假如將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證限度較低的鑒證業(yè)務(wù),注冊會計(jì)師認(rèn)為合理的理由是(

）。

A.注冊會計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息?B．注冊會計(jì)師不能獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?Ｃ．甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用

D．甲公司對本來規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

參考答案:D

解析：教材1６1頁。在完畢審計(jì)業(yè)務(wù)前,變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由有:(1）情況變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；(2）對本來規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。故四個(gè)選項(xiàng)中,只有選項(xiàng)Ｄ最符合題意。

鏈接:該知識點(diǎn)在2023年《輕松過關(guān)一》P48,第8個(gè)多選題。8．假如認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由,并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān),在出具審閱報(bào)告時(shí),A注冊會計(jì)師對的的做法是(

)。?A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)?C．在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由?D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況?參考答案:D

解析：審閱報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說明審閱的性質(zhì)，其中涉及：沒有實(shí)行審計(jì),因而不發(fā)表審計(jì)意見。假如在財(cái)務(wù)報(bào)表中提及報(bào)表通過審計(jì),也許會誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者,故不應(yīng)當(dāng)提及。故四個(gè)選項(xiàng)中,只有選項(xiàng)D最符合題意。

鏈接：本題在東奧會計(jì)在線(ｗww．dongaｏ.com）2０２3年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。(三)注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20Ｘ8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在擬定重至?xí)r，注冊會計(jì)師碰到下列事項(xiàng),請代為做出對的的專業(yè)判斷。

９.在選擇擬定重要性的基準(zhǔn)時(shí),A注冊會計(jì)師通常無需考慮的因素是(

)。?Ａ．財(cái)務(wù)報(bào)表要素

B．財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

Ｃ．財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對財(cái)務(wù)信息的特殊需求

D．甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境

參考答案:Ｃ?解析：參考教材P168頁。判斷一個(gè)事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大,是將財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作為一個(gè)群體對共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮的,沒有考慮錯(cuò)報(bào)對個(gè)別特定使用者也許產(chǎn)生的影響。?鏈接：該知識點(diǎn)在２02３年《VIP模擬試題(二）》單選題4?！遁p松過關(guān)二》P94經(jīng)典例題第2個(gè)單選題。1０．在擬定重要性水平和評估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，下列做法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)葫是(

)。?A.在擬定重要性水平時(shí),考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不擬定性?B.盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性水平，但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境,仍也許將其詞為重大?Ｃ．在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)，同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)?D．在評估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，考慮所有錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及形成因素

參考答案:A

解析：參考教材P17３頁。選項(xiàng)Ａ：注冊會計(jì)師在擬定重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不擬定性。?鏈接：該知識點(diǎn)在202３年《輕松過關(guān)二》P9４經(jīng)典例題第1個(gè)單選題,P99多選題10。11.在制定總體審計(jì)策略時(shí),無論下列交易、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額是否低于重性水平,注冊會計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是（

）。?Ａ．甲公司的存貨

?Ｂ．甲公司的應(yīng)收賬款

C.甲公司的所有者權(quán)益

Ｄ.甲公司管理層和治理層的薪酬

參考答案:D

解析：參考教材P17３頁下方。注冊會計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮是否可以合理地預(yù)計(jì)這些項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)將影響使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(l）會計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對特定項(xiàng)目計(jì)量和披露的預(yù)期;（如關(guān)聯(lián)方交易、管理層及治理層的報(bào)酬）；(２）與被審計(jì)單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關(guān)的關(guān)鍵性披露;(如制藥業(yè)的研究與開發(fā)成本）?;（3）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的特定業(yè)務(wù)分部（如新近購買的業(yè)務(wù))的財(cái)務(wù)業(yè)績。故四個(gè)選項(xiàng)中，只有選項(xiàng)D最符合題意。12．在擬定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí),注冊會計(jì)師不應(yīng)將其涉及在內(nèi)的是(

）。

A.本期審計(jì)中已辨認(rèn)但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)

B.以前期間審計(jì)中已辨認(rèn)但尚未更正錯(cuò)報(bào)對本期的凈影響額?C.對不能明確辨認(rèn)的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)?D．可容忍錯(cuò)報(bào)?參考答案：Ｄ?解析:參考教材P１74－1７5頁。尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)涉及己經(jīng)辨認(rèn)的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差;推斷誤差是注冊會計(jì)師對不能明確、具體辨認(rèn)的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)。故可容忍誤差不屬于尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)。

鏈接:該知識點(diǎn)在20２３年《輕松過關(guān)二》P95考點(diǎn)五的知識點(diǎn)，P９9多選題１8。１3．隨著審計(jì)過程的推動(dòng)，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由(

）。

A.審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整

B．約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化?C.甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化

D．甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策?參考答案：C?解析：參考教材P1７3頁。在審計(jì)執(zhí)行階段,隨著審計(jì)過程的推動(dòng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評價(jià)計(jì)劃階段擬定的重要性水平是否仍然合理,并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平。故四個(gè)選項(xiàng)中，只有選項(xiàng)C最符合題意。

鏈接：本題在東奧會計(jì)在線(www.ｄｏnｇａ）２023年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。(四）注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司２0×８年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊會計(jì)師碰到下列事項(xiàng),請代為做出對的的專業(yè)判斷。

1４.對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定,通過實(shí)行函證程序，注冊會計(jì)師認(rèn)為最也許證實(shí)的是(

)。

A．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B．分類

C.存在

Ｄ．完整性?參考答案:Ｃ

解析：參考教材P38８頁。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。函證重要證實(shí)的是存在，故四個(gè)選項(xiàng)中，選項(xiàng)C最符合題意。

鏈接:該知識點(diǎn)在2０23年《輕松過關(guān)一》P1２8單選題2，原題。１５.對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計(jì)師認(rèn)為最也許證實(shí)的是（

)。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B．權(quán)利和義務(wù)

C．存在

?D．完整性?參考答案：A?解析：參考教材Ｐ４４9頁。存貨過時(shí)或者周轉(zhuǎn)緩慢，也許表白存貨銷售不暢，存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備也許計(jì)提局限性，影響存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p>

鏈接：該知識點(diǎn)在2023年《輕松過關(guān)二》P260考點(diǎn)四。1６.對于下列銷售收入認(rèn)定,通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期,A注冊會計(jì)師認(rèn)為最也許證實(shí)的是（

）。

Ａ.發(fā)生

B.完整性

C.截止

Ｄ.分類?參考答案:C

解析：參考教材Ｐ383頁。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證,與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對；同時(shí),從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對,以擬定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。故選項(xiàng)Ｃ最符合題意。

鏈接:該知識點(diǎn)在202３年《模擬試卷(二）》綜合題一規(guī)定（4)。(五)注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司２0×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在與甲公司管理層和治理層溝通時(shí)，Ａ注冊會計(jì)師碰到下列事項(xiàng)，請代為做出對的的專業(yè)判斷。?１7．在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí),下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是

（

)。

A.重要性的具體金額?

Ｂ.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

Ｃ.對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采用的方案?

D.擬運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作的限度

參考答案:A

解析:參考教材P531頁。選項(xiàng)A:注冊會計(jì)師可以與治理層溝通重要性的概念,但不宜涉及重要性的具體底線或金額。?鏈接：該知識點(diǎn)在２0２3年《輕松過關(guān)一》P34０歷年經(jīng)典試題回顧多選題(3),《輕松過關(guān)一》同步強(qiáng)化練習(xí)題P343多選題１０。1８.在與治理層溝通審計(jì)工作中碰到的重大事項(xiàng)時(shí),下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為無需溝通的是

(

)。?A．管理層在提供審計(jì)所需要信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重遲延?Ｂ．管理層對審計(jì)工作施加限制

C．審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算?D．注冊會計(jì)師為獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期?參考答案:C

解析:審計(jì)工作中碰到的重大困難涉及：(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重遲延;（2)不合理地規(guī)定縮短完畢審計(jì)工作的時(shí)間；(3)為獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；（４）無法獲取預(yù)期的證據(jù)；(5）管理層對注冊會計(jì)師施加的限制;（6)管理層不愿按照注冊會計(jì)師的規(guī)定對連續(xù)經(jīng)營能力做出評估,或拒絕將評估期間延伸至資產(chǎn)負(fù)債表日起１2個(gè)月。選項(xiàng)C屬于項(xiàng)目組自己修改時(shí)間預(yù)算，而不是不合理的規(guī)定，故選項(xiàng)C不需要溝通。?鏈接：該知識點(diǎn)在2０23年《輕松過關(guān)一》同步強(qiáng)化練習(xí)題Ｐ3４1單選1。１9.在擬定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通有（

）。?A.甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化?B.也許影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略

Ｃ．管理層對導(dǎo)致內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際因素的了解?Ｄ.管理層的勝任能力?參考答案：D

解析：參考教材P5２８頁。不適宜與管理層討論的事項(xiàng)涉及管理層的勝任能力和誠信問題。故選項(xiàng)Ｄ最符合題意。?鏈接：該知識點(diǎn)在2０23年《輕松過關(guān)一》同步強(qiáng)化練習(xí)題P343多選１0。輕松過關(guān)二經(jīng)典習(xí)題P３11多選1。2０．在擬定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通有(

)。?Ａ．甲公司對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策?B.甲公司管理層不愿延長對連續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

Ｃ.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

Ｄ．注冊會計(jì)師實(shí)行的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

參考答案:D

解析:參考教材P530頁。在與治理層溝通的時(shí)候，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)做簡要溝通，假如就審計(jì)范圍和時(shí)間做全面、具體的溝通，就也許都導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層特別是承擔(dān)管理層職責(zé)的治理層事先預(yù)見,從而損害審計(jì)工作的有效性。故選項(xiàng)D不宜溝通。

鏈接：本題在東奧會計(jì)在線（wｗw.ｄｏｎgao.cｏm）2023年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。二、多項(xiàng)選擇題(本題型共６大題，2０小題,每小題１分,本題型共2０分。每小具有多個(gè)對的答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為對的的答案，在答題卡位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇對的的得分。錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)(一)注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司２0×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析時(shí),注冊會計(jì)師碰到下列事項(xiàng),請代為做出對的的專業(yè)判斷。

1．在下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)陛分析程序的有(

)?A．存款利息收入

Ｂ．借款利息支出

C.營業(yè)外收入

D.房屋租賃收入

參考答案：ABD

解析:營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,不適宜使用分析程序。

鏈接：本題重要考核“實(shí)質(zhì)性分析程序”知識點(diǎn)，在東奧會計(jì)在線(wｗ)2023年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。2.在擬定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí),注冊會計(jì)師通?？紤]的因素(

)。?A．可獲得信息的來源

C．可獲得信息是否通過審計(jì)

B．可獲得信息的可比性

D．與可獲得信息相關(guān)的控制?參考答案:ABCD

解析:參考教材P197～198。在擬定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:

(1)可獲得信息的來源。（2）可獲得信息的可比性。實(shí)行分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。（４)與信息編制相關(guān)的控制。假如注冊會計(jì)師通過測試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效,或信息在本期或前期通過審計(jì),該信息可靠性越高。?鏈接：本題重要考核“實(shí)質(zhì)性分析程序”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在2０2３年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會審計(jì)》130頁第14題幾乎完全一致,同時(shí),在東奧會計(jì)在線(www.dongａo.ｃom)20２３年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。3．假如在期中實(shí)行了實(shí)質(zhì)性程序,在擬定對剩余期間實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序是否可Ｅ取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有(

)。?A.數(shù)據(jù)的可靠性

B．預(yù)期的準(zhǔn)確限度

C．可接受的差異額

?Ｄ.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的合用性?參考答案:ABCＤ?解析：參見教材P1９9第四段。?鏈接:本題重要考核“實(shí)質(zhì)性分析程序”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在《輕松過關(guān)1?注會審計(jì)》127頁多選(3）題有所體現(xiàn),同時(shí),東奧會計(jì)在線(wｗw．doｎgaｏ.coｍ）２０23年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。(二）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊會計(jì)師碰到下列事項(xiàng)，請代為做出對的的專業(yè)判斷。?4．下列情形中，A注冊會計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有(

)。

A.存在大量、反復(fù)發(fā)生的交易

B.存在大額、異常的交易

C.存在難以定義、防范的錯(cuò)誤

D.存在事先擬定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則

參考答案:AＤ?解析:參見教材P30１。存在大額、異常的交易和存在難以定義、防范的錯(cuò)誤?通常適合采用人工控制?５.下列活動(dòng)中,注冊會計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有(

)。?A.授權(quán)

Ｂ.業(yè)績評價(jià)

C.風(fēng)險(xiǎn)評估

D．職責(zé)分離?參考答案：ABD

解析：見教材P310－31１。控制活動(dòng)涉及與授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息解決、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。?鏈接:本題重要考核“控制活動(dòng)”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在２０2３年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會審計(jì)》１9３頁第23題幾乎一致，在《輕松過關(guān)2?注會審計(jì)》1７3頁第9題有所體現(xiàn),同時(shí),在東奧會計(jì)在線(wｗｗ.doｎgao．ｃom）2０2３年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。6.注冊會計(jì)師執(zhí)行穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有(

)。

A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解

B.辨認(rèn)也許發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

Ｃ．評價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性

D．?dāng)M定控制是否得到執(zhí)行?參考答案:ABＣＤ?解析:參見教材Ｐ３22倒數(shù)第五段。執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解;（2）確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的也許發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已辨認(rèn)；(３）確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的防止性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4）評估控制設(shè)計(jì)的有效性;(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;（6）確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

鏈接:本題重要考核“穿行測試”知識點(diǎn),在東奧會計(jì)在線(ｗｗｗ.doｎgaｏ.com)２023年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。7．在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估后,注冊會計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有(

)。?Ａ.控制自身的設(shè)計(jì)是否有效

B．控制是否得到執(zhí)行

C．是否信賴控制并實(shí)行控制測試

Ｄ．是否實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序

參考答案：ABC

解析:參見教材P324。在對控制進(jìn)行初步評價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評估后,注冊會計(jì)師需要運(yùn)用實(shí)行上述程序獲得的信息,回答以下問題：

(1）控制自身的設(shè)計(jì)是否合理。(2）控制是否得到執(zhí)行。(３)是否更多地信賴控制并擬實(shí)行控制測試。

鏈接：本題重要考核“風(fēng)險(xiǎn)評估”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在2023年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會審計(jì)》１９2頁第９題幾乎一致,在《輕松過關(guān)2?注會審計(jì)》1７3頁第6題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會計(jì)在線(ｗｗw．ｄongaｏ.ｃoｍ）2０23年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。(三)注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司２0×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在進(jìn)行控制測試時(shí),注冊會計(jì)師碰到下列事項(xiàng),請代為做出對的的專業(yè)判斷。

8.在測試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)營有效性時(shí)，注冊會計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有(

)。?A．抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)?Ｂ.對多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀測獲取的審計(jì)證據(jù)

C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)?D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)營有效性的審計(jì)證據(jù)

參考答案：ＣＤ?解析:參見教材P349．?鏈接:本題重要考核“控制測試的范圍”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在2０23年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)１?注會審計(jì)》２06頁第７(4）題和《輕松過關(guān)２?注會審計(jì)》184頁第1０題有所體現(xiàn),同時(shí),在東奧會計(jì)在線（ＨYPERＬＩNK""．coｍ）2０23年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。9.假如注冊會計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)營有效性的審計(jì)證據(jù),通常還應(yīng)實(shí)行的審計(jì)程序有(

)。?A.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)

B．僅獲取這些控制在期末運(yùn)營有效性的審計(jì)證據(jù)

C.獲取信息技術(shù)一般控制變化情況的審計(jì)證據(jù)

D.擬定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)?參考答案:ACD

解析：參見教材P34５。假如已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)營有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬運(yùn)用該證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行下列審計(jì)程序：(1)獲取這些控制(涉及信息技術(shù)的一般控制)在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；（2)擬定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。

鏈接：本題重要考核“在期中實(shí)行控制測試”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在2023年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會審計(jì)》206頁第７(3)題和《輕松過關(guān)２?注會審計(jì)》1８4頁第9題有所體現(xiàn),同時(shí)，在東奧會計(jì)在線(www．dongａ)2023年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。１0.假如在期中實(shí)行了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有(

)。

A.控制環(huán)境?Ｂ．評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

Ｃ.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的限度

D．?dāng)M減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

參考答案：ABCD?解析：參見教材Ｐ345。針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。在執(zhí)行該項(xiàng)規(guī)定期,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1）評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大限度;（2)在期中測試的特定控制;(３）在期中對有關(guān)控制運(yùn)營有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的限度；(4）剩余期間的長度;（５）在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍；(6）控制環(huán)境。

鏈接:本題重要考核“在期中實(shí)行控制測試”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在202３年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)2?注會審計(jì)》1９2頁第15題有所體現(xiàn),同時(shí)，在東奧會計(jì)在線（www.dongao．cｏｍ)20２3年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。1１．對于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)營有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接運(yùn)用的有(

)。?A．信息技術(shù)一般控制

B．自動(dòng)化應(yīng)用控制?C．自上次測試后已發(fā)生變化的控制

D.旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制?參考答案:CD?解析：參見教材P３46。針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。在執(zhí)行該項(xiàng)規(guī)定期,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:（1）評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大限度。（2)在期中測試的特定控制。(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)營有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的限度。(4）剩余期間的長度。(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（6)控制環(huán)境。?鏈接:本題重要考核“如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)”知識點(diǎn)。(四)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2０×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在辨認(rèn)、評估和應(yīng)對莊于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊會計(jì)師碰到下列事項(xiàng)，請代為做出對的的專業(yè)判斷。

1２．下列情形中，注冊會計(jì)師認(rèn)為也許為管理層提供實(shí)行舞弊機(jī)會的有（

)。?Ａ．甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務(wù)

B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品

C．甲公司高級管理人員變更頻繁

D．管理層擁有甲公司10％的股份?參考答案：ABC?解析：參見教材Ｐ505表21－1。管理層擁有甲公司10%的股份屬于動(dòng)機(jī)或壓力。?鏈接:本題重要考核“如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在2023年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會審計(jì)》３24頁第１(3)題有所體現(xiàn),同時(shí)，在東奧會計(jì)在線(www.ｄongao.coｍ）2023年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。1３．在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有（

)。

A.。甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式

B.甲公司存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素?C．甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的也許性?Ｄ.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序?參考答案：ABCD

解析:參見教材P5０７-508。項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常涉及:（1）由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的也許性，重大錯(cuò)報(bào)也許發(fā)生的領(lǐng)域及方式；（２）在碰到哪些情形時(shí)需要考慮存在舞弊的也許性；(３)已了解的也許產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)或壓力、提供舞弊機(jī)會、營造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素；(４）已注意到的對被審計(jì)單位舞弊的指控；（５）已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化；(6）管理層凌駕于控制之上的也許性;（7)是否有跡象表白管理層操縱利潤,以及采用的也許導(dǎo)致舞弊的操縱利潤手段；（８）管理層對接觸鈔票或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)行監(jiān)督的情況；（9）為應(yīng)對舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)也許性而選擇的審計(jì)程序,以及各種審計(jì)程序的有效性;（１0）如何使擬實(shí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不易為被審計(jì)單位預(yù)見。?鏈接：本題重要考核“審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)證據(jù)”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在2０23年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會審計(jì)》329頁第1３題和《輕松過關(guān)2?注會審計(jì)》３04頁第1題有所體現(xiàn)，同時(shí),在東奧會計(jì)在線（www．ｄongａo．ｃoｍ)2023年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。14．對于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),下列審計(jì)程序中,注冊會計(jì)師認(rèn)為通?？梢栽鲩L審計(jì)程序不可預(yù)見性的有(

)。

A.在事先不告知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點(diǎn)實(shí)行監(jiān)盤

B.運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

Ｃ．向以前審計(jì)過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況

Ｄ.在存貨監(jiān)盤時(shí)對大額存貨進(jìn)行抽盤?參考答案:AＢC?解析：參見教材P509。注冊會計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)故意識地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用下列措施：（1）對通常由于風(fēng)險(xiǎn)限度較低而不會做出測試的賬戶余額實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序;(2)調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排；(3）運(yùn)用不同的抽樣方法;（4）對不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)行審計(jì)程序;(5)以不預(yù)先告知的方式實(shí)行審計(jì)程序。

鏈接:本題重要考核“針對務(wù)必導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在20２3年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會審計(jì)》3２８頁多選第3題有所體現(xiàn),同時(shí)，在東奧會計(jì)在線（ｗww.dongａo．coｍ)２023年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。(五)注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師碰到下列事項(xiàng),請代為做出對的的專業(yè)判斷。

1５.在擬定是否可以運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有(

)。?A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性

B．內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬?C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎

?D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

參考答案:AＣD

解析：參見教材P５62-56３。在了解內(nèi)部審計(jì)并對其進(jìn)行評估時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價(jià)決定著注冊會計(jì)師是否可以運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果以及運(yùn)用的限度:（1）內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對客觀性的影響;（2）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；(３)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力;（4）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

鏈接：本題重要考核“運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在２023年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)2?注會審計(jì)》319頁多選第７題幾乎完全一致,同時(shí),在東奧會計(jì)在線（ｗww．dｏnｇ)20２３年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。1６.在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有(

)。?A．內(nèi)部審計(jì)工作是否由通過充足技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任?B．內(nèi)部審計(jì)是否可以獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)?D．內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決?參考答案：ＡBCD

解析:參見教材P564。在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計(jì)工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性，以及對內(nèi)部審計(jì)的評估是否仍然適當(dāng)：（1)內(nèi)部審計(jì)工作是否由通過充足技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任,助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄；（2)內(nèi)部審計(jì)是否可以獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以得出合理的審計(jì)結(jié)論;(３）內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng),內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致；（４）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。?鏈接：本題重要考核“評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作”知識點(diǎn)。1７．在擬定對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行的審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有(

)。?A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B．對甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評估?C.對擬運(yùn)用的內(nèi)部審計(jì)工作的評價(jià)

Ｄ.是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作

參考答案:ＡBC

解析:參見教材Ｐ56４。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評價(jià)的基礎(chǔ)上實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于注冊會計(jì)師對下列因素的判斷:（１）相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）對內(nèi)部審計(jì)工作的評估；（3）對內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評價(jià)。

鏈接:本題重要考核“運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在東奧會計(jì)在線(ｗww.doｎ)2023年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。（六）注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20X８年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在審閱過程中，注冊會計(jì)師碰到下列事項(xiàng),請代為做出對的的專業(yè)判斷。?1８.下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有（

)。

Ａ．審閱業(yè)務(wù)的目的?B.預(yù)期提交的報(bào)告樣本

C.預(yù)期發(fā)表的審閱意見類型

D．有關(guān)不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說明?參考答案：AＢＤ

解析:參見教材P7１2。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審閱單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見,并簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)涉及下列內(nèi)容：(1）審閱業(yè)務(wù)的目的。(2）管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（3）審閱范圍。審閱范圍應(yīng)提及按照《中國注冊會計(jì)師審閱準(zhǔn)則第210１號——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。（4)注冊會計(jì)師不受限制地接觸審閱業(yè)務(wù)所規(guī)定的記錄、文獻(xiàn)和其他信息。(5）預(yù)期提交的報(bào)告樣本。(6）說明不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為。（7）說明沒有實(shí)行審計(jì),因此，注冊會計(jì)師不發(fā)表審計(jì)意見,不能滿足法律法規(guī)或第三方對審計(jì)的規(guī)定。?鏈接:本題重要考核“審閱業(yè)務(wù)約定書”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在2023年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會審計(jì)》4１９頁多選第4題完全一致,在《輕松過關(guān)2?注會審計(jì)》３81頁第５題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會計(jì)在線(www．dｏｎｇａ）2０２3年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。1９．下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師為形成審閱結(jié)論通常實(shí)行的程序有(

)。

Ａ.了解甲公司情況及其環(huán)境?Ｂ.測試甲公司的內(nèi)部控制?Ｃ.就財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要認(rèn)定詢問管理層

D.對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行分析程序

參考答案：AＣＤ

解析:參見教材Ｐ713。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序通常涉及：（1)了解被審閱單位及其環(huán)境；（2)詢問被審閱單位采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度、行業(yè)慣例;(3）詢問被審閱單位對交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的程序；（４)詢問財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重要的認(rèn)定;（５)實(shí)行分析程序，以辨認(rèn)異常關(guān)系和異常項(xiàng)目;（6）詢問股東會、董事會以及其他類似機(jī)構(gòu)決定采用的也許對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的措施；（7）閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，以考慮是否遵循指明的編制基礎(chǔ)；（8）獲取其他注冊會計(jì)師對被審閱單位組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告或?qū)忛唸?bào)告。?鏈接：本題重要考核“審閱報(bào)告的范圍段”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在2０23年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)１?注會審計(jì)》4１9頁多選第５題和《輕松過關(guān)２?注會審計(jì)》３81頁第2題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會計(jì)在線（wwｗ.doｎ)２023年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。2０．下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的范圍段中說明的有(

)。?A．依據(jù)的審閱準(zhǔn)則

?Ｂ.擬定的重要性水平?C.實(shí)行的重要程序

D.提供的保證限度?參考答案：ACD?解析：參見教材Ｐ７１5。審閱報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說明審閱的性質(zhì),涉及下列內(nèi)容:（１）審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則；(2）審閱重要限于詢問和實(shí)行分析程序，提供的保證限度低于審計(jì);(3）沒有實(shí)行審計(jì),因而不發(fā)表審計(jì)意見。?鏈接：本題重要考核“審閱報(bào)告的范圍段”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在２０23年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會審計(jì)》４１９頁多選第4題和《輕松過關(guān)２?注會審計(jì)》381頁第5題有所體現(xiàn)，同時(shí),在東奧會計(jì)在線（ｗww．ｄongaｏ.cｏm)2023年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。三、簡答題(本題型共5題。其中第5小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答,最高得分6分，如使用英語解答,須所有使用英文，最高得分11分,第１小題至第4小題每小題6分。本題型最高得分為3５分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保存兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)1.ＡＢＣ會計(jì)師事務(wù)是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

（1)合作人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合作人,連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合作人降晉為高級經(jīng)理。?（2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選了以已完畢業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，假如事務(wù)所當(dāng)年接愛相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，?（３)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定,除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)行質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4）工作底稿保管制度規(guī)定,推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。?(5)獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立持規(guī)定的培訓(xùn),并規(guī)定高經(jīng)經(jīng)理以上(含高級經(jīng)理)的人員每年簽署遵守獨(dú)立性規(guī)定的書面確認(rèn)函。

（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。?規(guī)定:?針對上述（1)至（6）項(xiàng),分別指出AＢＣ會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,并簡要說明理由。

答案：?(1)會計(jì)師事務(wù)所以業(yè)務(wù)收入作為合作人考核和晉升制度規(guī)定不符合規(guī)定。?理由:會計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識,建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升的政策和程序。(教材Ｐ６３）

（2)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定。?理由:會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完畢的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,周期最長不得超過三年。在每個(gè)周期內(nèi),應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。會計(jì)師事務(wù)所的外部檢查不能取代內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查。（教材P８０）

（3）由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不符合規(guī)定。?理由:項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員來執(zhí)行。(教材P７5)?(4)工作底稿保管制度不符合規(guī)定。?理由：原紙質(zhì)工作底稿不能銷毀。即使原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)保存已掃描的原紙質(zhì)記錄。（教材7８頁)

(5)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性政策不符合規(guī)定。

理由:會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,以合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員，涉及雇用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性規(guī)定的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的獨(dú)立性。(教材Ｐ64倒數(shù)第3段)因此,會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性規(guī)定約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，而不僅僅限于高級經(jīng)理以上人員。（教材Ｐ６5)

（6）分所管理制度規(guī)定不符合規(guī)定。

理由:會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文獻(xiàn)，并傳達(dá)成全體人員。在記錄和傳達(dá)時(shí)，應(yīng)清楚地描述質(zhì)量控制政策和程序及其擬實(shí)現(xiàn)的目的，涉及用適當(dāng)信息指明每個(gè)人都負(fù)有各自的質(zhì)量責(zé)任,并被盼望遵守這些政策和程序。(教材P６2）

鏈接:本題重要考核“質(zhì)量控制”知識點(diǎn)。事項(xiàng)(１)、(２)在２02３年《輕松過關(guān)一》P9“四、２０23年命題趨勢預(yù)測”，《輕松過關(guān)一》P44頁,簡答２;事項(xiàng)（3)在2023年《輕松過關(guān)二》P4１經(jīng)典習(xí)題,多選題16；事項(xiàng)（4）在2023年《輕松過關(guān)一》P１65同步強(qiáng)化練習(xí)題，單選題４,《輕松過關(guān)二》Ｐ150經(jīng)典習(xí)題，單選題4；事項(xiàng)(5)在2０23年《輕松過關(guān)一》47同步強(qiáng)化練習(xí)題,多選題4。《輕松過關(guān)二》Ｐ40經(jīng)典習(xí)題,多選題10。同時(shí),在東奧會計(jì)在線（wｗw.dongaｏ.coｍ)2023年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。２．ABＣ會計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)限度接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人,在招投標(biāo)階段和審計(jì)過程中,ABC會計(jì)師事務(wù)所碰到下列與職業(yè)道德在關(guān)的事項(xiàng)：

（１）應(yīng)邀投標(biāo)時(shí),ＡＢC,會計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，假如中標(biāo)，需與前任注冊會計(jì)師溝通后，才干與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，ＡBC會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的規(guī)定,與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍,并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見。?(3）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ＡBC會計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本領(lǐng)務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABＣ會計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。

(4)審計(jì)開始前，應(yīng)甲公司規(guī)定,ABC會計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制20×８年度財(cái)務(wù)報(bào)表。?(5)審計(jì)過程中,適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計(jì)師應(yīng)甲公司的規(guī)定對也許錄用人員的證明文獻(xiàn)進(jìn)行檢查,并就是否錄用形成書面意見。

(6）審計(jì)過程中,A注冊會計(jì)師應(yīng)甲公司規(guī)定協(xié)助制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

規(guī)定：?針對上述(1）至(６）項(xiàng)，分別指出AＢＣ會計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則,并簡要說明理由。答案：

(1)不違反。?理由：在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計(jì)師溝通,以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。(教材97頁)?（２)違反。?理由:本領(lǐng)項(xiàng)屬于會計(jì)師事務(wù)所按六折收取審計(jì)費(fèi)用實(shí)質(zhì)上受到減少收費(fèi)的影響而不恰本地縮小工作范圍,會因外在壓力而導(dǎo)致對獨(dú)立性的不利影響。(教材P９4）

（３）違反。

理由:會計(jì)師事務(wù)所為存在利益沖突的兩個(gè)客戶服務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方,并在征得他們批準(zhǔn)的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，假如客戶不批準(zhǔn)注冊會計(jì)師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。（教材P9８）

（4)違反。?理由：會計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供工資服務(wù)、編制所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及編制所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息等編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)。(教材P12８）

（5）違反。

理由：會計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供擬招聘董事、高級管理人員等的下列招聘服務(wù)：尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員以及對也許錄用的候選人的證明文獻(xiàn)進(jìn)行核查。(教材P136倒數(shù)第1段）

（6)違反。

理由:會計(jì)師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供協(xié)助審計(jì)客戶制定公司戰(zhàn)略也許因自我評價(jià)產(chǎn)生不利影響。教材P13７的（三)

鏈接:本題重要考核“職業(yè)道德守則”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)的事項(xiàng)2與２02３年HＹPＥRLINK""\t＂_ｂｌank"劉圣妮老師習(xí)題精講班第五章的例題5的事項(xiàng)1幾乎完全一致,事項(xiàng)３在2０２３年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)２?注會審計(jì)》51頁單選第13題、5３頁多選第9題有所體現(xiàn),同時(shí),在東奧會計(jì)在線(ｗww.doｎｇao．cｏｍ）20２3年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。3.甲、乙、丙三位出資人共同投資設(shè)立丁有限責(zé)任公司（以下簡稱丁公司）。甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按期繳納了出資額,丙出資人通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單，虛構(gòu)了出資。ＡBC會計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)接受委托對擬設(shè)立的丁公司的注冊資本進(jìn)行審驗(yàn)，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。審驗(yàn)過程中,A注冊會計(jì)師按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定,實(shí)行了檢查文獻(xiàn)記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。Ａ注冊會計(jì)師在出具的驗(yàn)資報(bào)告中認(rèn)為，各出資人已所有繳足出資額,并在驗(yàn)資報(bào)告的說明段中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”。丁公司注冊登記半年后,丙出資人補(bǔ)足虛構(gòu)的出資額。一年后,乙出資人抽逃其所有出資額。兩年后，丁公司因資金短缺和經(jīng)營不善等因素導(dǎo)致資不低債，無力償付戊供應(yīng)商的材料款。戊供應(yīng)商以ABＣ會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)驗(yàn)資報(bào)告為由，向法院提供民事訴訟，規(guī)定ABC會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶補(bǔ)償責(zé)任。ABC會計(jì)師事務(wù)所提出三項(xiàng)抗辯理由,規(guī)定免于承擔(dān)民事責(zé)任：一是審驗(yàn)工作乃分支機(jī)構(gòu)所為,與本會計(jì)師事務(wù)所無關(guān);二是戊供應(yīng)商與本會計(jì)師事務(wù)所及分支機(jī)構(gòu)不存在合約關(guān)系,因而不是利害關(guān)系人;三是驗(yàn)資報(bào)告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”,戊供應(yīng)商因不妥使用驗(yàn)資報(bào)告而遭受損失與本會計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。

規(guī)定：?回答下列問題,并簡要說明理由：?(1)戊供應(yīng)商可以對哪些單位或個(gè)人提起民事訴訟?

（2)AＢC會計(jì)師事務(wù)所提供的抗辯理由是否成立??(2)ABＣ會計(jì)師事務(wù)所是否可以免于承擔(dān)民事責(zé)任？?答案?（1)被告有四個(gè)：(教材P37倒數(shù)第1段;Ｐ３８第1、2、３段)?①丁公司；

②乙出資人；?③ABＣ會計(jì)師事務(wù)所;

④ＡBＣ會計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)。?(2)ＡBC會計(jì)師事務(wù)所提出的抗辯理由不成立。?理由:

①依據(jù)《司法解釋》第十一條:會計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會計(jì)師事務(wù)所對其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶補(bǔ)償責(zé)任。(教材P３9）?②依據(jù)《司法解釋》第二條：戊供應(yīng)商合理信賴或者使用ＡBＣ會計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)出具的不實(shí)報(bào)告，與丁公司進(jìn)行交易活動(dòng)而遭受損失,應(yīng)認(rèn)定為利害關(guān)系人;(教材Ｐ37）?③依據(jù)《司法解釋》第九條：會計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明‘本報(bào)告僅供工商登記使用’、‘本報(bào)告僅供工商登記實(shí)用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由。（教材Ｐ39)

(3)ABC會計(jì)師事務(wù)所可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。(教材Ｐ３９第3段)?依據(jù)《司法解釋》第七條:?會計(jì)師事務(wù)所可以證明存在下列情形之一的,不承擔(dān)民事責(zé)任：?①審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文獻(xiàn)，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；?②為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告,但出資人在登記后已補(bǔ)足出資?！?③已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊登記之后抽逃資金

鏈接：本題重要考核“注冊會計(jì)師法律責(zé)任”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在２023年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會審計(jì)》３1頁多選歷年經(jīng)典試題和《輕松過關(guān)２?注會審計(jì)》32頁經(jīng)典例題的第(３)問完全一致，同時(shí),在東奧會計(jì)在線(wwｗ.dongao．com）２02３年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。4.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針相應(yīng)收賬款實(shí)行函證程序時(shí)，A注冊會計(jì)師決定采用概率比例規(guī)模（PPS）抽樣方法實(shí)行抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含４00筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為20０0000元。A注冊會計(jì)師擬定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：?(1)在擬定樣本規(guī)模后,A注冊會計(jì)師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元式貨幣單元,而實(shí)行審計(jì)測試需要針相應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶實(shí)物單元,A注冊會計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng)目的賬面金額。

（2)A注冊會計(jì)師運(yùn)用隨機(jī)數(shù)的方式選取樣本，在產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)中,有兩個(gè)隨機(jī)數(shù)相應(yīng)的是同同樣本項(xiàng)目，A注冊會計(jì)師將其視為１個(gè)樣本項(xiàng)目。

(3)假設(shè)Ａ注冊會計(jì)師選出15０個(gè)樣本項(xiàng)目,在進(jìn)行測試后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)報(bào)，一個(gè)是賬面金額為100元的明細(xì)賬戶中由50元的高估錯(cuò)報(bào);另一個(gè)是在賬面金額為2０0０元的明細(xì)賬戶中由60０元的高估錯(cuò)報(bào)。A注冊會計(jì)師運(yùn)用樣本錯(cuò)報(bào)的相關(guān)信息計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。在誤受風(fēng)險(xiǎn)為５％的情況下，泊松分布的MFx分別為：MF０＝3.００,MＦ1＝4．75,MF2=６.30。?規(guī)定：

(1）簡要說明A注冊會計(jì)師運(yùn)用PＰＳ抽樣方法在擬定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(2）項(xiàng)，分別指出A注冊會計(jì)師的做法是否存在不妥之處。假如存在,簡要說明理由。?(３）在不考慮上述(1）至(２）項(xiàng)的情況下,針對上述第(3)項(xiàng),計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限。?答案

針對規(guī)定(1）:

公式法擬定樣本規(guī)模時(shí)要考慮總體賬面價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、可容忍錯(cuò)報(bào)、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)及擴(kuò)張系數(shù)等因素;?查表法擬定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮可容忍偏差率(即可容忍錯(cuò)報(bào)／總體賬面金額）、預(yù)計(jì)總體偏差率(即預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)／總體賬面金額)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)等因素。（教材P243-２44）?針對規(guī)定（2）：

事項(xiàng)（1）：恰當(dāng)。(教材Ｐ２4４-２４5）

事項(xiàng)（２）：不恰當(dāng)。在PPS抽樣中,允許某一實(shí)物單元在樣本中出現(xiàn)多次，但在記錄上仍將其視為2個(gè)樣本項(xiàng)目。(教材P246第1段）

針對規(guī)定（3)：?t1＝50/100=0．5?t2=６0０/2０23＝0.3

ＵML=（202３000×3.00／150)＋[2023０0０×(４．75-3.00）/15０×0.5]＋[2023００0×（6.30－4.７5)/150×0.3］=4０000+１１６６6．67+6２００=5７866.67(元)。（教材P251)?鏈接：本題重要考核“PPS計(jì)算”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在2０23年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)2?注會審計(jì)》１3５頁的簡答第4題、模擬試卷(二)的簡答第1題幾乎完全一致，同時(shí),在東奧會計(jì)在線(www.donｇａo.ｃｏm）２０23年《注會審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。5.Ａ注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司２0×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè),存貨占其資產(chǎn)總額的６0%。除自營業(yè)務(wù)外,甲公司還將部分柜臺出租,并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測試的結(jié)果，A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有交效。Ａ注冊會計(jì)師計(jì)劃于2０×８年12月3１日實(shí)行存貨監(jiān)盤程序。Ａ注冊會計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下:?（１）在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀測代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明,擬定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。(２）在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前,監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)記。

(３）對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算擬定存貨的數(shù)量。

(４）在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外,還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次等情況。

(５）對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，規(guī)定甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

（6）在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí),監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。?規(guī)定：?（1)針對上述（1）至（６）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不妥之處。假如存在，簡要說明理由。

（２）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場,指出A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用何種補(bǔ)救措施。參考答案：答案?針對規(guī)定(1）

事項(xiàng)（1）不恰當(dāng)。理由:對于不屬于甲公司的存貨,還應(yīng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料。(教材P448第4段）?事項(xiàng)（2）不恰當(dāng)。理由：在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前,被審計(jì)單位的盤點(diǎn)人員應(yīng)當(dāng)對擬盤點(diǎn)的存貨項(xiàng)目作出標(biāo)記。(教材P4４8第3段)

事項(xiàng)（3）不恰當(dāng)。理由:對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員除根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量計(jì)算存貨的數(shù)量外，還應(yīng)當(dāng)通過預(yù)先編號的清單列表加以擬定并抽樣開箱檢查。(教材P４50表1７-4)?事項(xiàng)（４)恰當(dāng)。（教材P４4９第3段)?事項(xiàng)（5）不恰當(dāng)。對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，規(guī)定甲公司單獨(dú)碼放，但是要查明因素再擬定是否納入存貨盤點(diǎn)范圍。(教材Ｐ449第１段)?事項(xiàng)(６)不恰當(dāng)。理由:應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄,擬定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。?針對規(guī)定（2）?(1)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性;?(2）對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn)；

(3)測試在該期間發(fā)生的存貨交易,以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（教材P45１倒數(shù)第3段)?鏈接:該知識點(diǎn)在《模擬試題（一）》簡答題5，《ＶＩP模擬試題（一)》簡答題5。四、綜合題(本題型2題,第1題19分,第2題1１分,本題型共30分。答案中的金額用人民幣元表達(dá)，有小數(shù)點(diǎn)的保存兩位小數(shù),小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)1．甲公司重要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2０×８年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

資料一：?Ａ注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及期環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:

（1）２０×８年初，甲公司董事會決定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后1日推遲到次月5日，同時(shí)將員工薪酬水平平均上調(diào)10%。甲公司20×8年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定。

（2)20×8年下半年，受金融衍生品投資失敗的影響，甲公司重要競爭對手之一的乙公司（非甲公司的關(guān)聯(lián)公司）及其正本全資子公司——丙公司均陷入財(cái)務(wù)困境。為取得丙公司的機(jī)器設(shè)備,甲公司于20×８年8月31日與乙公司簽訂協(xié)議，以1億元購入其所持丙公司的所有股權(quán)。按照協(xié)議約定，丙公司于20×8年9月30日遣散了所有員工，并向甲公司移交了所有資產(chǎn)和負(fù)債。甲公司于２0×8年１0月將丙公司的所有機(jī)器設(shè)備和存貨轉(zhuǎn)移到甲公司下屬生產(chǎn)基地，并對設(shè)備進(jìn)行了重新組合安裝，同時(shí)向丙公司派出新的管理團(tuán)隊(duì)和員工，丙公司轉(zhuǎn)而負(fù)責(zé)甲公司部分產(chǎn)品的銷售。?（3）２0×８年9月１日,甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)月起，由丁公司為甲公司于20×8年第4季度投放市場的一款新產(chǎn)品－---A產(chǎn)品提供為期1２個(gè)月的廣告服務(wù)。甲公司于20×8年9月1日向丁公司預(yù)付6個(gè)月英雄模范一廣告服務(wù)費(fèi)，每月１0萬元。別外，按照協(xié)議約定,甲公司于每月未按當(dāng)月A產(chǎn)品銷售收入的5%向丁公司另行支付追加廣告服務(wù)費(fèi)。

（4)自２０×8年11月起,甲公司將重要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉庫交貨,改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收,但客戶需承擔(dān)甲公司因此而發(fā)生運(yùn)費(fèi)的80%?（5)20×8年末，有網(wǎng)民稱甲公司B產(chǎn)品具有較高的有害化學(xué)成分,會對消費(fèi)者健康導(dǎo)致不良影響，甲公司隨即發(fā)表聲明,表達(dá)B產(chǎn)品有害化學(xué)成分含量沒有超過現(xiàn)行安全標(biāo)準(zhǔn)，并公布了國家有關(guān)部門的檢測報(bào)告。但大部分網(wǎng)絡(luò)調(diào)查顯示,仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對B產(chǎn)品安全性表達(dá)憂慮。資料二:?Ａ注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底搞中記錄了所獲取的甲公司合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:?(金額單位:萬元）?年份

產(chǎn)品項(xiàng)

目未審數(shù)已審數(shù)20×8年２０×7年A產(chǎn)品Ｂ產(chǎn)品其他產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品營業(yè)收入30006000１2０２305０001１700０營業(yè)成本２０２3700011１0００04６0090000存貨A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品A產(chǎn)品Ｂ產(chǎn)品其他產(chǎn)品財(cái)面余額170６00３0000０50０２３000減:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備０００0０0賬面價(jià)值170600３0００0０5０02３000固定資產(chǎn)成本29７0０0２70500減：累計(jì)折舊1７72０0154700減：減值準(zhǔn)備1204001104０0商譽(yù)—財(cái)入丙公避開形成６000預(yù)付款項(xiàng)基本廣告服務(wù)費(fèi)200追加廣告服務(wù)費(fèi)1000年末余額1200應(yīng)付職工薪酬65預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證100９０銷售費(fèi)用—運(yùn)送費(fèi)１2０0資料三：

A注冊會計(jì)師在審計(jì)作低稿中記錄了實(shí)行的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下：?(1）根據(jù)不同類別員工的薪酬標(biāo)準(zhǔn)和平均人數(shù)，估算20×８年度應(yīng)計(jì)提的員工薪酬，與20×8年度實(shí)際計(jì)提的金額進(jìn)行比較。?（2)檢查丙公司向甲公司移交實(shí)物資產(chǎn)的交接手續(xù)是否完備。?(３）計(jì)算年末存貨的可變現(xiàn)凈值(涉及參考資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售情況),與存貨賬面價(jià)值比較，檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充足。?（4)根據(jù)A產(chǎn)品的實(shí)際銷售收入,估算20×8年度應(yīng)向丁公司的支付的追加廣告服務(wù)費(fèi),并與20×８年度向丁公司實(shí)際支付的追加廣告服務(wù)費(fèi)進(jìn)行比較。?（5）從2０×8年度營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取一定數(shù)量的銷售記錄,檢查入賬日期、品名、數(shù)量、金額等是否與銷售發(fā)票、產(chǎn)成品出庫單、客戶簽收記錄和記賬憑證一致。

(6)根據(jù)2０×８年銷貨運(yùn)費(fèi)記錄,估算20×8年就應(yīng)由甲公司承擔(dān)的運(yùn)費(fèi),與20×８年實(shí)際承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)行比較。?（7)將甲公司在20×8年度實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與上年末計(jì)提的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”進(jìn)行比較,并評估其差異的合理性。規(guī)定:

（１）針對資料（１）至(5）項(xiàng),結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否也許表白存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。假如認(rèn)為存在，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)重要與哪些賬務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、固定資產(chǎn)、商譽(yù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計(jì)負(fù)債和銷售費(fèi)用）的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷第9頁至1１頁的相應(yīng)表格內(nèi)。?（2）針對資料(三）（1)至（７)項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)辨認(rèn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。假如直接相關(guān)，指出與根據(jù)資料一哪一項(xiàng)（結(jié)合資料二)辨認(rèn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān),并簡要說明理由，將答案直接填入答題卷第12頁至第13頁的相應(yīng)表格內(nèi)。答案:(1）事項(xiàng)序號是否也許表白存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?（是/否)理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定(1)是平均職工薪酬上調(diào)10%，則2０2３末應(yīng)付職工薪酬余額應(yīng)為5.5[5*(1+10)]左右,同時(shí)工資發(fā)放由當(dāng)月最后1日推遲到次月５日,年末相稱于增長了一個(gè)月的應(yīng)付未付的職工薪酬，因此年末余額應(yīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于資料二表中的6萬元應(yīng)付職工薪酬完整性（2)是商譽(yù)一般是在以商標(biāo)或品牌為收購目的收購業(yè)務(wù)中形成,而該事項(xiàng)中被審計(jì)單位是以取得機(jī)器設(shè)備為收購目的，因此一般不應(yīng)存在商譽(yù)；?雖然被審計(jì)單位是以取得機(jī)器設(shè)備為收購目的,但其固定資產(chǎn)賬面價(jià)值增長1億元，應(yīng)考慮其是否真實(shí)移交