SY公司案例對防范會計舞弊的啟示,財務(wù)會計論文

SY公司案例對防范會計舞弊的啟示,財務(wù)會計論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【題目】【第一章】【第二章】【第三章】【第四章】SY公司案例對防備會計舞弊的啟示【以下為參考文獻(xiàn)】第4章S丫公司案例對防備會計舞弊的啟示上市公司財務(wù)造假案件按連不斷，嚴(yán)重?fù)p害了資本市場各方介入者尤其是廣大中小投資者的權(quán)益。圖4.1為證監(jiān)會2020年提供的，上市公司會計舞弊手段的分類，根據(jù)圖示，上市公司中有23%通過財務(wù)會計處理、19%通過信息披露和18%通過二會運作和規(guī)范操作、14%通過內(nèi)部控制進(jìn)行舞弊。本文中SY公司也是在財務(wù)會計處理、內(nèi)部控制上進(jìn)行舞弊。由此，本人對舞弊案例進(jìn)行了仔細(xì)研究，從個別到整體，由SY公司的詳細(xì)案情得出啟示，提出了防備我們國家上市公司舞弊的有效措施。4.1加強企業(yè)內(nèi)部控制4.1.1組建內(nèi)部審計部門沒有規(guī)矩，不成方圓。組建內(nèi)部控制部門，建立內(nèi)部控制制度，能夠從企業(yè)風(fēng)險控制到運營流程上對企業(yè)整體把控。內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部管理層、員工在制度范疇上進(jìn)行有效的監(jiān)督，對企業(yè)計劃方針制定能否合理、運營能否合法合規(guī)、目的能否達(dá)成進(jìn)行總體的考量，可以以為外部審計提供幫助。首先，建立內(nèi)審部門的重中之重，是了解審計部門設(shè)立的目的，對審計職能進(jìn)行定位。一些設(shè)有內(nèi)部審計部門的企業(yè)，內(nèi)部審計失敗的原因很大一部分是由于，內(nèi)部審計人員對自個的崗位職責(zé)模糊，因而，要對內(nèi)審人員進(jìn)行基礎(chǔ)的教育培訓(xùn)，明確其職位主要的職能。其次，確定內(nèi)部審計報告關(guān)系及其在組織中的位置。內(nèi)部審計部門是企業(yè)中獨立的存在，內(nèi)審人員只負(fù)責(zé)對內(nèi)部審計部門內(nèi)的人員進(jìn)行報告，這樣才具體表現(xiàn)出出內(nèi)部審計的獨立性，因而，確定好審計機構(gòu)中每個人所處組織關(guān)系位置，確定其報告級別和權(quán)限是保證內(nèi)部審計機構(gòu)建立成功的核心。最后，確定工作內(nèi)容的保密性。內(nèi)部審計對象為企業(yè)內(nèi)部管理層和員工，由于同處于一個控制監(jiān)督環(huán)境中，所以對工作的保密性要求很高。內(nèi)審部門人員切記與個別企業(yè)高層管理者產(chǎn)生密切關(guān)系以致于關(guān)系到本身利益。4.1.2不相容崗位職責(zé)相分離SY公司的集團(tuán)公司下設(shè)很多分公司和營業(yè)部、項目部，總公司內(nèi)部控制相對較為嚴(yán)格，而分公司和項目部控制環(huán)境薄弱，個別項目部出現(xiàn)不相容崗位職責(zé)不分離的狀況，如項目部出納暫代會計一職，類似此種情況是嚴(yán)重影響會計信息真實性的，極易造成會計信息失真。不相容崗位職責(zé)相分離也是內(nèi)部控制中，對不同崗位人員互相職責(zé)牽引的一個方式方法，同一人負(fù)責(zé)多項工作很可能既有舞弊的壓力，又出現(xiàn)了舞弊的時機，而事后又能為自個的舞弊找到冠冕堂皇的借口。不相容職務(wù)相分離能夠主要采取兩種方式方法。一是崗位責(zé)任制，對于企業(yè)人員，根據(jù)其所屬部門和職位，對每個人的崗位工作內(nèi)容，崗位職責(zé)進(jìn)行明確的劃分。二是建立輪崗制度，定期對重要崗位人員進(jìn)行輪換，防止一人在一個崗位工作時間過久，加大崗位內(nèi)舞弊的可能。4.1.3加強部門間內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部部門間的監(jiān)督能夠使企業(yè)整體構(gòu)成一種良好的內(nèi)部控制環(huán)境，部門間互相牽制和監(jiān)督能夠有效從源頭上避免會計舞弊的產(chǎn)生。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督、專項監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督和自我監(jiān)督。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督主要為日常監(jiān)督，在不同部門之間每個季度采取不記名投票方式，針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)過中每個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督能夠使工作人員從內(nèi)心中避免會計舞弊的僥幸心理。加強部門間的內(nèi)部監(jiān)督，能夠大大提高企業(yè)的工作效率，幫助企業(yè)更好的實現(xiàn)經(jīng)營目的。4.2完善公司治理構(gòu)造按照擬人化原則，一個企業(yè)好像一個人，董事會、監(jiān)事會、管理層、治理層等就是人的大腦、心臟等。只要具備完善的公司治理構(gòu)造，公司才能夠健康有效地發(fā)展與運營。董事會就像一個企業(yè)的大腦，SY公司會計舞弊產(chǎn)生的一個最主要的原因，就是企業(yè)的大腦有一部分重要缺失，即SY公司的治理構(gòu)造中，并未設(shè)置審計委員會。審計委員會是指董事會里的一個主要由非執(zhí)行董事組成的專業(yè)委員會，其目的是監(jiān)督公司的會計、財務(wù)報告以及公司會計報表。審計委員會的缺失導(dǎo)致企業(yè)高層管理者在進(jìn)行會計舞弊時，沒有制度的約束和機構(gòu)的管控。分析最近幾年會計舞弊案例，很大一部門公司舞弊的原因跟公司治理構(gòu)造的不合理或缺失有直接關(guān)系。公司治理構(gòu)造是與會計信息質(zhì)量密不可分的，完善公司治理構(gòu)造有利于避免大股東一股獨大、董事與高管竄通舞弊等現(xiàn)象的產(chǎn)生，減少部分管理層凌駕于控制之上，一言堂的情況，合理的治理構(gòu)造有利于提高會計信息質(zhì)量。4.3設(shè)計管理層鼓勵制度健全的管理層鼓勵機制能夠調(diào)動管理層積極性，過度側(cè)重于經(jīng)營業(yè)績和企業(yè)利潤的鼓勵措施則很可能給管理層帶來宏大的壓力，在企業(yè)目的難以完成時，部分管理者則會通過會計舞弊來虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)績，以獲取高額的本身收益。因而，設(shè)計健全完善的管理層鼓勵制度是保證會計信息質(zhì)量的有效方式方法。4.3.1虛擬崗位股票虛擬崗位股票是指并非真正對管理層派發(fā)公司股票，而是根據(jù)管理層的表現(xiàn)，對優(yōu)秀人才進(jìn)行派發(fā)虛擬股票，被鼓勵者具有與真實擁有股票一樣的股票收益權(quán)和增值權(quán)，介入企業(yè)的分紅。但是沒有股票的表決權(quán)和轉(zhuǎn)讓處置權(quán)。股票在管理者離開企業(yè)時自動失效。虛擬股票是與管理層在企業(yè)的綜合表現(xiàn)為基礎(chǔ)，有條件地、長時間地跟蹤股東的價值，避免了股票像真實股那樣，以不斷變化和波動的股價去衡量企業(yè)的管理者和員工。因而，與股權(quán)鼓勵相比，此種鼓勵方式方法大大降低了管理者因本身利益而提供不真實會計信息，虛增利潤的可能性。4.3.2采用以專業(yè)能力為導(dǎo)向的鼓勵措施根據(jù)上文我們得知，SY公司對于部級以上管理者的鼓勵措施中，百分之八十是以經(jīng)營業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，我們應(yīng)該扭轉(zhuǎn)這種，凡事皆以業(yè)績講話，得業(yè)績者的天下的扭曲的企業(yè)價值觀。采用以專業(yè)勝任能力為導(dǎo)向的鼓勵措施，即以管理者的學(xué)歷、學(xué)習(xí)培訓(xùn)經(jīng)歷體驗、專業(yè)技能考核成績?yōu)橹黧w，輔之以業(yè)績考核。這樣有利于構(gòu)成管理層專注于通過本身專業(yè)能力構(gòu)成良好經(jīng)營業(yè)績的良性循環(huán)，進(jìn)而避免其只專注于業(yè)績的提升，而不在意提升的方式方式方法，避免由于過度追求績效而采取舞弊手段。4.4加大對舞弊的處理懲罰力度對于此次SY公司虛增近1億元成本的會計舞弊，證監(jiān)會近對其10名高管進(jìn)行通報批評，限制其3年內(nèi)不得再任職上市公司的董事。而對于早間涉案金額更宏大的萬福生科案件，證監(jiān)會也僅僅是對總經(jīng)理罰款30萬，并對其職業(yè)資格進(jìn)行了限制?？v觀最近幾年國內(nèi)較為惡劣的會計舞弊事件，事后對舞弊企業(yè)的處理懲罰也并沒有與之違法程度相匹配，多數(shù)為罰款10萬元到30萬元不等，對其主要舞弊者進(jìn)行任職資格的調(diào)整或通報批評，并沒有從根本上對其施行打擊。26在SY舞弊案例中，K市中級人民法院做出判決：判處相應(yīng)的董事會、財務(wù)經(jīng)理30萬元罰款，某直接舞弊人員10年有期徒刑。由此可見，會計舞弊遭到的懲罰與其造成的惡劣的后果相比，實在是九牛一毛，監(jiān)管部門對于其處理懲罰力度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，這就造成了與會計舞弊的收益相比，其違約和犯法成本過低，于是越來越多的企業(yè)選擇鋌而走險。加大會計舞弊的處理懲罰力度，使其遭到的處理懲罰與其施行的舞弊相比，足夠引起舞弊者的重視，相關(guān)人員才能從內(nèi)心里真正的拒絕舞弊，使其從內(nèi)心里不能、不想、不敢舞弊才是真正的做到了會計舞弊額防備。4.5定期更換會計師事務(wù)所在會計舞弊的相關(guān)案例中，證券機構(gòu)和會計師事務(wù)所是所牽涉的中介機構(gòu)。而在本案中，Z會計師事務(wù)所違規(guī)連續(xù)13年為其提供審計服務(wù)，在2018年和2020年兩年為其出具標(biāo)準(zhǔn)無保存意見的審計報告。在萬福生科舞弊案例中，身為中介機構(gòu)的平安證券機構(gòu)利用其專業(yè)知識協(xié)助萬福深科進(jìn)行舞弊，證券機構(gòu)也都與企業(yè)沆瀣一氣，竄通舞弊，越來越多的會計舞弊是與中介機構(gòu)缺乏獨立性有關(guān)，中介機構(gòu)應(yīng)該是衡量企業(yè)優(yōu)質(zhì)與否的一把標(biāo)尺，做到完全的公平、客觀和獨立。提高證券機構(gòu)和會計師事務(wù)所的獨立性，能夠成為防備會計舞弊的有效措施和方式方法。能夠從根本上降低企業(yè)的僥幸心理，使其把更多的精神放在怎樣提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，而不是造假和舞弊上。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完全根據(jù)國家對公眾利益實體的規(guī)定，企業(yè)與同一會計師事務(wù)所的簽字會計師即主要負(fù)責(zé)人服務(wù)時間最多不得超過5年，確有特殊情況需要延長的，可延長不超過2年。定期更換會計師事務(wù)所可以以相對保證中介機構(gòu)的獨立性，使整個審計環(huán)節(jié)在客觀公允獨立的氣氛中進(jìn)行，進(jìn)而愈加高效地保證會計信息的質(zhì)量。4.6加強員工研發(fā)能力創(chuàng)新是一個企業(yè)的靈魂，SY公司之所以近三年一直保持較低的利潤率，糾其根本原因是員工研發(fā)能力的缺乏，一個擁有2000名員工的企業(yè)，應(yīng)該是專業(yè)密集型的勞動力類型，但SY公司的員工中，碩士學(xué)歷僅為6名，員工中大部分者為生產(chǎn)工人。相比于同行業(yè)其他企業(yè)，缺少研究綠色環(huán)保玻璃和太陽能防熱玻璃的必要條件。因而，SY公司能夠在有限的區(qū)域市場中獲取獨特競爭優(yōu)勢的重要一環(huán)就是提升企業(yè)整體的研發(fā)能力。4.6.1更改員工招聘方式SY單位員工招聘渠道主要是人才市場或在職職工內(nèi)部推薦，員工整體專業(yè)勝任能力低，創(chuàng)新意識匱乏。SY公司能夠更換招聘渠道，更多地進(jìn)行校園招聘，根據(jù)企業(yè)需求，有針對性的進(jìn)入校園，從高層次人才中選拔企業(yè)員工，采用筆試與面試相結(jié)合的方式，對員工的勝任能力做一個總體的考察，以此來確定最優(yōu)的人員，使企業(yè)在員工任用上具有更高層次的性價比。4.6.2注重技術(shù)型人才的培養(yǎng)研發(fā)能力的提升需要大量高精尖的技術(shù)人才，研發(fā)需要大量的資金和時間的投入，而一旦研發(fā)成果，企業(yè)能