2023年石家莊市橋東區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析_第1頁
2023年石家莊市橋東區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析_第2頁
2023年石家莊市橋東區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析_第3頁
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PAGEPAGE442023年石家莊市橋東區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校:__________姓名:__________考場:__________考號:__________一、選擇題1.下列各項中,屬于認定層次重大錯報風(fēng)險的是()。A、被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B、被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C、被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D、被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退答案:C解析:選項ABD均屬于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險,選項C與一個特定的項目有關(guān)系,屬于認定層次重大錯報風(fēng)險。本題屬于教材理論與實際結(jié)合的典型題目。2.下列各項中,不屬于財務(wù)報告舞弊方式的是()。A、虛構(gòu)會計記錄B、隱瞞重要交易C、濫用會計政策D、更正會計差錯答案:D解析:常見的三種財務(wù)報告舞弊方式:①操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件;②誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息;③錯誤運用會計政策。3.審計人員抽取銷售退回記錄,審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準,其目的是()。A、檢查不相容職責(zé)是否分離B、審查銷售退回的合理性C、證實營業(yè)收入的真實性D、證實營業(yè)收入的完整性答案:A解析:檢查不相容職責(zé)的劃分的主要內(nèi)容包括:①走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項處理部門是否獨立,或分別由不同的人員負責(zé);②抽取銷售退回或折讓發(fā)票,審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準;③驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準;④了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。4.以下對信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的相關(guān)表述中,錯誤的是()。A、如果注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制,則需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進行驗證B、有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制得以持續(xù)有效地運行C、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)D、如果注冊會計師不依賴自動控制,則無需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制答案:D解析:即使注冊會計師不依賴信息系統(tǒng),也需要了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。5.2006年2月28日,第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議通過了關(guān)于修改審計法的決定,其具體施行時間是()。A、2006年2月28日B、2006年6月1日C、2007年1月1日D、2007年6月1日答案:B解析:2006年2月28日,第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議審議通過了《關(guān)于修改(中華人民共和國審計法)的決定》,自2006年6月1日起施行?!秾徲嫹ā返男抻喪┬校瑢τ趯徲嫏C關(guān)全面履行職責(zé),加強審計監(jiān)督,促進依法行政,建設(shè)法治政府,對于審計機關(guān)規(guī)范審計行為,堅持依法審計,推動審計事業(yè)的長遠發(fā)展,都具有十分重要的意義。6.審計人員審查增值稅時,可以認定以下違反稅法規(guī)定的是()。A、銷售退回時沖減銷項稅額B、購買廣告代理服務(wù)相關(guān)增值稅計入進項稅額C、將購料專用發(fā)票稅金計入進項稅額D、采購職工集體福利品相關(guān)增值稅計入進項稅額答案:D解析:稅法規(guī)定,購入貨物用于發(fā)放職工福利,其進項稅額不得從當月銷項稅額中抵扣。7.在確定進一步審計程序的時間時,注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素不包括()。A、控制環(huán)境B、審計意見的類型C、錯報風(fēng)險的性質(zhì)D、審計證據(jù)適用的期間或時點答案:B解析:注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當考慮的重要因素包括:控制環(huán)境;何時能得到相關(guān)信息;錯報風(fēng)險的性質(zhì);審計證據(jù)適用的期間或時點。8.下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的總體審計方案的說法中,錯誤的是()A、擬實施進一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案B、綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時,將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用C、實質(zhì)性方案是指注冊會計師的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主D、當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時,擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于綜合性方案答案:D解析:當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時,擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案,選項D錯誤。9.下列有關(guān)審計獨立性的表述,正確的是()。A、國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立性B、內(nèi)部審計人員不需要保持獨立性C、社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)D、獨立性是審計的本質(zhì)特征答案:D解析:A項,國家審計機關(guān)的獨立性包括經(jīng)費來源的獨立性,這是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。B項,內(nèi)部審計人員需要保持獨立性,其審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾,并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立,對被審查事項做出獨立的評價和鑒定。C項,社會審計的獨立性要求適用于其所從事的審計業(yè)務(wù),而非所有業(yè)務(wù)。10.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司和乙公司2014年的財務(wù)報表,針對甲公司和乙公司財務(wù)報表營業(yè)收入和應(yīng)收賬款項目,A注冊會計師采取了不同的進一步審計程序,其中合理的是()。A、甲公司營業(yè)收入高估,實施控制測試更有效B、乙公司營業(yè)收入低估,實施實質(zhì)性程序更有效C、甲公司應(yīng)收賬款高估,實施函證程序更有效D、乙公司應(yīng)收賬款低估,實施重新計算更有效答案:C解析:對于與收入完整性(營業(yè)收入低估)認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險,控制測試通常更能有效應(yīng)對,對于與收入發(fā)生(營業(yè)收入高估)認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險,實質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對,選項AB不正確;針對應(yīng)收賬款的低估,注冊會計師可以從原始憑證查到應(yīng)收賬款的明細賬,查出有原始憑證而沒有計入明細賬的項目,能夠查出少計的應(yīng)收賬款,選項D不正確。11.A與B注冊會計師于2013年2月8日進駐甲公司審計其2012年度財務(wù)報表。3月10日注冊會計師與甲公司進行溝通,3月15日甲公司正式簽署2012年度財務(wù)報表,3月20日對外公布其財務(wù)報表,通常情況下審計報告日是()。A、2013年2月8日B、2013年3月10日C、2013年3月15日D、2013年3月20日答案:C解析:注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天,或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。12.下列有關(guān)信息技術(shù)的說法中,錯誤的是()。A、自動化程序和相關(guān)控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險B、信息技術(shù)可以提高對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進行監(jiān)督的能力C、信息技術(shù)有利于促進對信息的深入分析,進行復(fù)雜的運算D、信息技術(shù)可以降低控制被規(guī)避的風(fēng)險答案:A解析:自動化程序和相關(guān)控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風(fēng)險,但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險。13.下列情形中,不需要函證應(yīng)付賬款的是()。A、與應(yīng)付賬款有關(guān)的內(nèi)部控制有缺陷B、應(yīng)付賬款往來頻繁,但余額為零C、應(yīng)付賬款余額大,但欠賬時間較長D、應(yīng)付賬款明細賬有借方余額答案:D解析:需要進行函證的賬戶包括:①內(nèi)控有缺陷;②無賣方對賬單;③應(yīng)付賬款金額較大;④欠賬時間較長;⑤核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符;⑥余額為零;⑦往來頻繁;⑧變動很大;⑨其他有代表性的賬戶。14.審計機關(guān)經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責(zé)人批準,有權(quán)封存被審計單位有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn),封存的期限為()以內(nèi)。A、6日B、7日C、8日D、9日答案:B15.內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當根據(jù)具體審計項目的()、復(fù)雜程度及時間要求,合理安排審計資源。A、目的B、內(nèi)容C、范圍D、性質(zhì)答案:D16.審計機關(guān)應(yīng)當對其()實行審計業(yè)務(wù)年度考核制度,考核審計質(zhì)量控制目標的實現(xiàn)情況。A、業(yè)務(wù)部門、派出機構(gòu)B、業(yè)務(wù)部門和下級審計機關(guān)B、派出機構(gòu)和下級審計機關(guān)C、下級審計機關(guān)答案:A17.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險,注冊會計師采取的下列措施中,不恰當?shù)氖?)。A、利用專家的工作B、項目合伙人提供更多的督導(dǎo)C、向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性D、實施控制測試和細節(jié)測試答案:D解析:針對認定層次的重大錯報風(fēng)險,應(yīng)實施控制測試和實質(zhì)性程序,實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序,選項D不正確;針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施:(1)向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性(C);(2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員,或利用專家的工作(A);(3)提供更多的督導(dǎo)(B);(4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素;(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改。18.審計人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查,確定其審定金額為50500元。若采用比率估計法,審計人員可以推斷出該存貨項目總體金額是()。A、300500元B、302500元C、303000元D、347500元答案:C解析:比率估計法是一種通過審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率,進而估計總體審計值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。采用該方法時,需首先確定樣本的審計值,然后計算樣本審計值之和占樣本記錄值之和的比率,并以該比率乘以總體記錄值作為總體審計值的估計,最后結(jié)合形成的精確區(qū)間來評價原記錄值。則該存貨項目總體金額=50500÷50000×300000=303000(元)。19.審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)是()。A、社會生產(chǎn)力B、受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系C、國家權(quán)力D、資產(chǎn)私有制答案:B解析:審計是經(jīng)濟社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系下,基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件。這里所說的受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系,是指在受托管理和受托經(jīng)營條件下,受托人在管理或經(jīng)營方面對委托人承擔(dān)義務(wù)和職責(zé)。20.下列關(guān)于審計報告的說法中,正確的是()。A、審計報告應(yīng)詳細記錄審計過程和結(jié)果B、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力C、社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告D、審計報告是社會經(jīng)濟信息的客觀反映答案:C解析:A項,審計報告分為簡式和詳式審計報告,簡式審計報告無需詳細記錄審計過程和結(jié)果。B項,國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有不同的法律效力。D項,審計報告是審計工作和結(jié)果的綜合反映,而非社會經(jīng)濟信息的客觀反映。21.下列各項中,符合社會審計人員職業(yè)道德要求的有()。A、采用降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)B、保持職業(yè)謹慎和專業(yè)勝任能力C、以個人名義同時在兩家以上社會審計組織執(zhí)業(yè)D、向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位支付介紹費答案:B解析:社會審計人員職業(yè)道德原則包括:①誠信;②獨立性;③客觀和公正;④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;⑤保密;⑥良好的職業(yè)行為。A項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任,即社會審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù);C項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的對同業(yè)的責(zé)任;D項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任,即社會審計組織不得向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個人支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等。22.下列各項中,關(guān)于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任的表述,不正確的是()。A、審計法律責(zé)任是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任B、審計法律責(zé)任包括內(nèi)部審計、社會審計以及國家審計的法律責(zé)任C、相關(guān)當事人包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員D、以行政責(zé)任為主,包括相應(yīng)的刑事責(zé)任但不包括民事責(zé)任答案:B解析:B項,《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任,是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任,不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任。23.信息系統(tǒng)審計主要是對組織層面信息技術(shù)控制、信息技術(shù)一般性控制及業(yè)務(wù)流程層面相關(guān)應(yīng)用控制的:()。A、審查和評價B、設(shè)計和運行C、審計和評估D、組織和管理答案:A24.根據(jù)《審計證據(jù)準則》,審計證據(jù)的種類主要包括六種。在審計中獲取哪些類型的審計證據(jù),應(yīng)當依據(jù)不同的審計事項及其()。A、審計風(fēng)險B、審計目標C、審計結(jié)果D、審計報告答案:B25.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中,正確的是()。A、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險B、抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化C、非抽樣風(fēng)險是人為造成的,可以降低或防范D、抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動答案:C解析:注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險,選項A錯誤;在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險,不能量化非抽樣風(fēng)險,選項B錯誤;抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動,選項D錯誤。26.按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,下列各項中超出內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是()。A、對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查取證B、追究造成損失浪費的單位和人員的責(zé)任C、提出改進管理、提高效益的建議D、參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度答案:B解析:內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限包括:①要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料,以及必要的計算機技術(shù)文檔;②參加本單位有關(guān)會議,召開與審計事項有關(guān)的會議;③參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度,提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議;④檢查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物;⑤檢查有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;⑥就審計事項中有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查,取得相關(guān)證明材料;⑦對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為,經(jīng)同意做出臨時制止決定;⑧對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料,經(jīng)批準,有權(quán)予以暫時封存;⑨提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議;⑩對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員,給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議;?對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人,可以向單位黨組織、董事會提出表彰建議。27.關(guān)于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系,下列說法中錯誤的是()。A、如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者,那么,該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項審計業(yè)務(wù)B、審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系中的注冊會計師,指的不是執(zhí)業(yè)人員,而是會計師事務(wù)所C、管理層和治理層應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任,財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任D、審計報告的收件人應(yīng)當盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者,但實務(wù)中往往很難做到這一點答案:B解析:注冊會計師是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員,通常是指項目合伙人或項目組其他成員,有時也指其所在的會計師事務(wù)所。28.根據(jù)《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》,除了后續(xù)教育,內(nèi)部審計人員保持和提升專業(yè)勝任能力的途徑,還包括:()。A、發(fā)表文章B、長期培訓(xùn)C、職業(yè)實踐D、學(xué)歷教育答案:C29.內(nèi)部控制測試后,對于列入審計重點的項目,審計人員一般采用的實質(zhì)性程序方法是()。A、統(tǒng)計抽樣B、經(jīng)驗估計C、詳細審計D、小規(guī)模樣本審查答案:C解析:利用內(nèi)控測試結(jié)果確定實質(zhì)性程序方法的原則包括:①對于列入審計重點的項目,一般應(yīng)采用詳細審計的方法;②對于列入審計范圍的非重點業(yè)務(wù),一般應(yīng)采用抽樣審計方法,選擇較大規(guī)模的樣本進行審查;③對于未列入審計重點和審計范圍的業(yè)務(wù),一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進行略查,或者不做檢查。30.審計的基本職能是()。A、經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能B、經(jīng)濟控制職能C、經(jīng)濟監(jiān)督職能D、經(jīng)濟服務(wù)職能答案:C解析:審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能,它是由審計的性質(zhì)所決定的。在審計實務(wù)中,審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價,從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行,無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。31.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中,正確的是()。A、消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否,都應(yīng)給予回函B、函證的效果與審計人員無關(guān)C、與積極函證相比,消極函證取得的證據(jù)可靠性較高D、數(shù)額較大、有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法答案:D解析:A項,消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時,才予以復(fù)函。發(fā)函方經(jīng)過一段時間未收到復(fù)函,則可認為所詢證事項與事實相符。B項,函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。函證時應(yīng)注意,審計人員必須對整個函證過程加以控制,以保證函證的質(zhì)量,因此函證的效果與審計人員有關(guān)。C項,積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩,但是能取得書面證據(jù),提高審計證據(jù)的可信性,因此消極函證所取得的審計證據(jù)不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠。32.下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中,錯誤的是()。A、加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險B、審計質(zhì)量管理的對象是審計行為,不包括審計人員C、加強審計質(zhì)量管理可以提高審計結(jié)論的可靠性D、審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程答案:B解析:AC兩項,加強審計質(zhì)量管理的重大意義包括:①加強審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性;②加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險;③加強審計質(zhì)量管理,提高審計信息的質(zhì)量,可為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠的信息。B項,審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為,又包括審計人員,加強對審計人員的管理可從根本上控制審計質(zhì)量。D項,審計工作過程中每一階段的工作質(zhì)量都會對最終的審計結(jié)果產(chǎn)生影響,因此審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程。33.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2014年財務(wù)報表的應(yīng)付賬款項目,為應(yīng)對甲公司漏記本期應(yīng)付賬款的風(fēng)險,A注冊會計師實施的以下程序中最恰當?shù)氖?)。A、從本期應(yīng)付賬款明細賬中選取項目,追查到驗收單等原始憑證B、針對資產(chǎn)負債表日后付款項目,檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證C、從本期應(yīng)付賬款明細賬中選取項目,重新計算應(yīng)付賬款金額的正確性D、針對本期的應(yīng)付賬款,實施函證程序答案:B解析:選項AD一般證明的是應(yīng)付賬款的多記,存在認定;選項C針對的是應(yīng)付賬款的計價和分攤認定。34.下列各項中,屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是()。A、客戶賒銷限額的批準B、表賬證之間的定期核對C、原材料采購和會計記錄職責(zé)的分離D、財產(chǎn)物資的專人保管制度答案:A解析:業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。經(jīng)過授權(quán),可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生,從而保證決策和計劃的正確執(zhí)行。B項屬于憑證與記錄控制;C項屬于職責(zé)分工控制;D項屬于實物控制。35.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對內(nèi)部審計質(zhì)量實施有效控制,建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級復(fù)核和內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度,并接受()。A、內(nèi)部審計質(zhì)量檢查B、內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估C、內(nèi)部審計質(zhì)量考核D、外部審計答案:B36.A注冊會計師負責(zé)甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),對于甲公司應(yīng)收賬款的計價和分攤認定,最直接相關(guān)的審計程序是()。A、采用積極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額B、檢查應(yīng)收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況C、將本年壞賬準備的金額和去年比較D、采用消極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額答案:B解析:函證主要針對應(yīng)收賬款的存在認定,選項AD錯誤;分析程序不能直接證明計價和分攤認定,選項C錯誤。37.審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料是()。A、審計證據(jù)B、審計資料C、審計建議書D、審計約定書答案:A解析:審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全部信息,包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù),是形成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。38.新準則廢除了舊準則和規(guī)定()個。A、30B、28C、20D、26答案:B39.在國家審計中,為了完成審計項目任務(wù),審計組負責(zé)編制的有關(guān)審計全過程的安排是()。A、審計工作方案B、年度審計計劃C、審計實施方案D、審計工作報告答案:C解析:審計實施方案的內(nèi)容主要包括:①審計目標;②審計范圍;③審計內(nèi)容、重點及審計措施;④審計工作要求,包括項目審計進度安排、審計組內(nèi)部重要管理事項及職責(zé)分工等。審計實施方案是對審計全過程的工作安排。40.下列各項中,屬于憑證與記錄控制措施的是()。A、業(yè)務(wù)批準與執(zhí)行相分工B、實施內(nèi)部審計制度C、倉庫由專人負責(zé)保管D、定期與銀行進行對賬答案:D解析:憑證與記錄控制一般要求:①建立嚴格的憑證制度;②建立嚴格的簿記制度;③建立嚴格的定期核對、復(fù)核與盤點制度。A項屬于職責(zé)分工控制的措施;B項屬于獨立檢查的措施;C項屬于實物控制的措施。41.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中,錯誤的是()。A、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境B、有效的控制環(huán)境可以使注冊會計師增強對內(nèi)部控制和被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴程度C、控制環(huán)境的缺陷不會影響期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度D、良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)答案:C解析:控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度。42.下列各項中,屬于審計完成階段工作底稿的是()。A、審計報告和經(jīng)審計的財務(wù)報表B、審計工作完成情況核對表C、總體審計策略D、有關(guān)控制測試工作底稿答案:B解析:選項A屬于溝通和報告相關(guān)的工作底稿;選項C屬于審計計劃階段的工作底稿;選項D屬于進一步審計程序的工作底稿。43.下列選項中,可能表明被審計單位存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是()。A、被審計單位是一家集團公司,存在眾多聯(lián)營企業(yè)和合資企業(yè)B、被審計單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易C、被審計單位沒有按照規(guī)定對應(yīng)收賬款計提壞賬準備D、被審計單位融資能力受到限制答案:D解析:選項A,表明長期股權(quán)投資項目可能存在重大錯報風(fēng)險;選項B,表明關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)方交易的披露可能存在重大錯報風(fēng)險;選項C,表明應(yīng)收賬款可能存在重大錯報風(fēng)險;選項D表明可能對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。44.在了解被審計單位內(nèi)部控制時,注冊會計師最應(yīng)當關(guān)注的是()。A、內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖,實現(xiàn)了經(jīng)營效率B、內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報C、內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素D、內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效答案:B解析:注冊會計師在了解內(nèi)部控制時,應(yīng)當評價控制的設(shè)計,并確定其是否得到執(zhí)行。評價控制的設(shè)計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。如果內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報,注冊會計師一般就要實施控制測試。45.下列有關(guān)函證的說法中不恰當?shù)氖?)。A、通過函證后,注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項,注冊會計師應(yīng)當首先提請被審計單位查明原因,并作進一步分析和核實B、函證是比較有效的審計程序,即使有跡象表明收回的詢證函不可靠,注冊會計師也不用再實施其他適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實C、一般情況下,注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日,在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證D、如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍,無論采用統(tǒng)計抽樣方法,還是非統(tǒng)計抽樣方法,選取的樣本應(yīng)當足以代表總體答案:B解析:如果有跡象表明收回的詢證函不可靠,注冊會計師應(yīng)當實施適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。46.誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險可能影響()。A、審計效率B、審計效果C、樣本的選擇D、審計質(zhì)量控制答案:A解析:信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險一般會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序,降低審計效率;信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險很可能導(dǎo)致審計人員形成不正確的審計結(jié)論,影響審計效果,是審計人員應(yīng)著重控制的風(fēng)險。47.以下項目應(yīng)在資產(chǎn)負債表上銀行存款余額中做出處理的是()。A、決算日下午上班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票B、決算日下午下班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票C、決算日下午已知的在途存款D、決算日下午付出的銀行存款答案:D解析:財務(wù)報表上所列示的銀行存款余額,應(yīng)包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款,而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。審查時應(yīng)注意有無人為地多列銀行存款,決算日不結(jié)賬,將決算日后收到的銀行存款計入財務(wù)報表的貨幣資金項目的情況。如將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款,均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。為此,審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查。48.下列審計證據(jù)中,證明力最強的是()。A、審計人員親自編制的相關(guān)材料B、被審計單位提供的證明材料C、被審計單位會計人員的口頭證據(jù)D、有關(guān)審計事項的環(huán)境證據(jù)答案:A解析:一般來講,受個人支配程度越小,被篡改和偽造的機會越少,審計證據(jù)就越可靠。判斷審計證據(jù)可靠性的原則一般包括:①從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部取得的審計證據(jù)更可靠;②內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)更可靠;③審計人員直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠;④以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠;⑤從原件獲取的審計證據(jù)比傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。49.國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)是()。A、審計決定書B、審計實施方案C、審計報告D、審計通知書答案:C解析:審計報告的作用包括:①審計報告是審計人員評價被審計人員承擔(dān)和履行經(jīng)濟責(zé)任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體;②審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù);③審計報告是審計機關(guān)編制審計信息、為國家宏觀經(jīng)濟決策服務(wù)的重要信息來源;④注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件,可以起到鑒證作用;⑤審計報告是總結(jié)審計過程和結(jié)果,評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)。50.下列各項中,不屬于生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標的是()。A、計價的正確性B、會計處理的正確性C、業(yè)務(wù)的合法性D、截止期的正確性答案:C解析:生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標有:①證實產(chǎn)品成本的真實性;②證實成本形成的合規(guī)性;③證實截止期的正確性;④證實計價的正確性;⑤證實成本會計處理的正確性。二、多選題1.下列各項中屬于公布審計結(jié)果的內(nèi)容有()。A、被審計單位的基本情況B、審計評價意見C、審計過程和運用的審計方法D、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題答案:ABD解析:審計機關(guān)公布審計結(jié)果,應(yīng)保證質(zhì)量,做到事實清楚,證據(jù)確鑿,定性準確,評價客觀公正。公布審計結(jié)果的主要信息包括:①被審計單位基本情況;②審計評價意見;③審計發(fā)現(xiàn)的主要問題;④處理處罰決定及審計建議;⑤被審計單位的整改情況。2.上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)作出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的,可以責(zé)成下級審計機關(guān)予以()或者()。A、變更B、撤銷C、改正D、申斥答案:AB3.審計機關(guān)依照有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī),以及國家有關(guān)()等方面的規(guī)定進行審計評價。A、政策B、計劃C、標準D、項目目標答案:ACD4.下列各項中屬于審計機關(guān)審計處理措施的有()。A、警告B、罰款C、責(zé)令限期繳納應(yīng)當上繳的款項D、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)答案:CD解析:根據(jù)審計法的規(guī)定,對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為,審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi),依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,區(qū)別情況采取下列處理措施:①責(zé)令限期繳納應(yīng)當上繳的款項;②責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);③責(zé)令限期退還違法所得;④責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理;⑤其他處理措施。AB兩項屬于審計處罰措施。5.下列關(guān)于影響細節(jié)測試樣本規(guī)模的因素的說法中,正確的有()。A、總體項目的變異性越低,通常樣本規(guī)模越小B、當誤受風(fēng)險一定時,可容忍錯報越低,樣本規(guī)模越大C、可接受的誤受風(fēng)險越高,樣本規(guī)模越大D、預(yù)計總體錯報的規(guī)?;蝾l率降低,所需樣本規(guī)模也降低答案:ABD解析:選項C,可接受的誤受風(fēng)險越高,樣本規(guī)模越小。6.下列各項,對我國國家審計準則適用范圍表述正確的有()。A、各級審計機關(guān)B、國家審計人員C、國家審計人員執(zhí)行的審計業(yè)務(wù)D、國家審計人員執(zhí)行的專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)答案:ABCD解析:《中華人民共和國國家審計準則》總則第四條規(guī)定,我國國家審計準則適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。同時,其他組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用,承辦或者參加審計業(yè)務(wù),也應(yīng)當適用國家審計準則。7.下列各項中,屬于審計機關(guān)職責(zé)范圍的有()。A、對民營上市公司的財務(wù)收支進行審計B、對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責(zé)任進行審計C、對國有資本占主導(dǎo)地位的金融機構(gòu)進行審計D、對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務(wù)收支進行審計答案:BCD解析:A項,對民營上市公司的財務(wù)收支進行審計屬于社會審計的職責(zé)范圍。8.按審查范圍劃分的審計種類有()。A、詳細審計B、抽樣審計C、全部審計D、局部審計答案:CD解析:AB兩項,詳細審計和抽樣審計是兩種審計方法,不屬于審計種類的范疇。無論進行全部審計還是局部審計,都既可以運用詳查法,也可以運用抽查法。9.屬于我國審計質(zhì)量控制措施的有()。A、對人員素質(zhì)進行控制,保持人員獨立性,對人員進行專業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢部門B、對審計方法進行控制,改進不良的審計方法C、對審計作業(yè)過程進行控制,委派有素質(zhì)的審計人員,保證審計工作質(zhì)量D、對審計標準進行控制,根據(jù)情況改變審計標準答案:AC解析:我國審計質(zhì)量控制措施包括:①對人員素質(zhì)的控制;②對審計作業(yè)過程的控制;③審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。A項屬于對人員素質(zhì)的控制;C項屬于對審計作業(yè)過程的控制。10.注冊會計師在確定審計策略時,需要結(jié)合被審計單位的(),對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮。A、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度B、信息系統(tǒng)復(fù)雜度C、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度D、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量答案:ABCD解析:四個選項均正確,除了四個選項外,還包括信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度,注冊會計師需要結(jié)合這五個方面,對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮。11.與國家審計相比,內(nèi)部審計的特點有()。A、及時性B、內(nèi)向性C、法定性D、強制性答案:AB解析:內(nèi)部審計的特點包括:①內(nèi)部審計以內(nèi)向服務(wù)為其工作目的;②內(nèi)部審計領(lǐng)域具有廣泛性;③內(nèi)部審計獨立于本單位的經(jīng)營管理活動,但又受本單位制約;④內(nèi)部審計的審計報告一般只在單位內(nèi)部使用;⑤審計程序較簡便;⑥審查工作較及時;⑦審計建議較易被采納。CD兩項是國家審計的特點。12.審計人員運用抽樣方法對應(yīng)付款項期末余額的真實性進行核實,決定樣本量大小的因素有()。A、應(yīng)付款項的付款條件B、應(yīng)付款項的重要性C、以前年度的審計結(jié)果D、應(yīng)付款項的明細賬戶數(shù)量答案:BCD解析:應(yīng)用抽樣審計技術(shù)時,影響測試的樣本量大小的因素包括:①應(yīng)付款項的重要性;②未清償賬戶數(shù)量;③以前年度的審計結(jié)果;④內(nèi)部控制的健全性、有效性。13.下列有關(guān)審計管理的說法中,正確的有()。A、審計管理包括審計業(yè)務(wù)管理、審計行政管理、審計組織管理等B、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率C、審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終D、審計管理要服從審計目標答案:ABCD解析:審計管理是指審計機構(gòu)為了有效地實現(xiàn)既定的審計目標而進行的計劃、決策、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動。它包括審計業(yè)務(wù)管理、審計行政管理、審計組織管理等。審計管理的特征包括:①審計管理要服從審計目標。審計管理是對經(jīng)濟監(jiān)督活動的管理,是為了完成審計工作任務(wù)而進行的管理;②審計管理要注重對審計人員的管理。實施審計業(yè)務(wù)要靠審計人員,審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量高低和審計工作效率的高低在很大程度上取決于審計人員的素質(zhì)高低;③審計管理要貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終;④審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率。14.下列各項中,屬于職責(zé)分工控制活動的有()。A、所有業(yè)務(wù)執(zhí)行均需經(jīng)過授權(quán)B、資產(chǎn)的保管與賬實核對相分離C、憑證應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號D、業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分離答案:BD解析:職責(zé)分工控制的目的在于預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員在履行其職責(zé)時所發(fā)生的錯誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責(zé)不應(yīng)由一個人兼任,以減少發(fā)生錯弊的可能性。A項屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制;C項屬于憑證與記錄控制。15.審計組組長審核審計工作底稿,應(yīng)當根據(jù)不同情況分別提出下列意見:()。A、予以認可B、責(zé)成采取進一步審計措施,獲取適當、充分的審計證據(jù)C、對不恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論予以糾正D、責(zé)成糾正不恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論答案:ABCD16.在了解被審計單位內(nèi)部控制時,以下關(guān)于控制的監(jiān)督的說法中正確的有()。A.注冊會計師應(yīng)當了解與被審計單位監(jiān)督活動相關(guān)的信息來源,以及管理層認為信息具有可靠性的依據(jù)B.如果擬利用被審計單位監(jiān)督活動使用的信息,注冊會計師應(yīng)當考慮該信息是否具有可靠的基礎(chǔ),是否足以實現(xiàn)審計目標C.持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常重復(fù)的活動中,包括常規(guī)管理和監(jiān)督工作D.在某些情況下,外部信息可能顯示內(nèi)部控制存在的問題和需要改進之處答案:ABCD17.審計質(zhì)量管理的方法有()。A、分層次分階段質(zhì)量控制法B、關(guān)鍵點質(zhì)量控制法C、質(zhì)量檢查控制法D、多層次管理答案:ABC解析:審計質(zhì)量管理的方法包括:①分層次分階段質(zhì)量控制法,是按照審計機構(gòu)的內(nèi)部層次和工作順序進行審計質(zhì)量控制的方法;②關(guān)鍵點質(zhì)量控制法,是對列作關(guān)鍵點的環(huán)節(jié)和要素采取必要措施,對其進行重點監(jiān)督和控制,通過確保關(guān)鍵點的審計質(zhì)量來達到保證整個項目審計質(zhì)量的目的;③質(zhì)量檢查控制法,是專職或?qū)iT的檢查小組對正在進行的審計活動或已經(jīng)結(jié)束的審計活動中的重要問題進行有目的的或例行的檢查和評價。18.在記錄審計過程時,注冊會計師應(yīng)當特別注意的幾個重點方面包括()。A、具體項目或事項的識別特征B、重大事項及相關(guān)重大職業(yè)判斷C、審計標識及其說明D、針對重大事項如何處理不一致的情況答案:ABD解析:審計標識及其說明屬于審計工作底稿的要素,并不屬于記錄審計過程中應(yīng)當特別注意的重點方面,選項C不正確。19.著名的審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫?qū)徲嫷莫毩⑿缘谋硎鍪?)。A、審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu),與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系B、審計人的活動經(jīng)費應(yīng)該獨立,有自己專門的經(jīng)濟來源,不得受他人的影響,同時審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C、審計的評價依據(jù)是獨立的D、審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應(yīng)是自由的,不受他人的控制與干擾答案:ABD解析:在理論上,著名審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫認為,審計的獨立性應(yīng)考查的方面包括:①在財務(wù)利益方面,審計人的活動經(jīng)費應(yīng)該獨立,應(yīng)有自己專門的經(jīng)濟來源,不得受他人的影響,審計人員也不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動;②在精神狀態(tài)方面,審計人員應(yīng)保持精神上的獨立,既不使自己的判斷從屬于他人,也不以個人偏見來左右判斷,要以公正無偏的檢查來保證審計結(jié)果的客觀公正;③在組織地位方面,審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu),與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系;④在自由調(diào)查方面,審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應(yīng)是自由的,不受他人的控制與干擾。20.在編制重大事項概要時,下列內(nèi)容中屬于重大事項的有()。A、高級管理人員舞弊B、異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易C、導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D、導(dǎo)致注冊會計師出具非標準審計報告的事項答案:ABCD解析:重大事項通常包括:(l)引起特別風(fēng)險的事項;(2)實施審計程序的結(jié)果,該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報,或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施;(3)導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形;(4)導(dǎo)致出具非標準審計報告的事項。21.在對銀行存款余額實施函證程序的過程中,下列做法正確的有()。A、對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證,對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證B、對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實施函證程序C、由被審計單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后,交由注冊會計師復(fù)核并直接發(fā)出和回收D、銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異,注冊會計師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的答案:BC解析:銀行存款函證一律采用積極式函證,故選項A不正確;注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額,還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收、付款憑證,根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額,故選項D不正確。22.下列審計目標中,與完整性認定無關(guān)的有()。A、采購交易的入賬時間是否恰當B、已經(jīng)發(fā)生的銷售交易是否登記入賬C、已經(jīng)記錄的采購交易是否實際發(fā)生D、存放在倉庫的物資是否歸被審計單位所有答案:ACD解析:完整性是指已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部登記入賬。A項與截止期正確性認定相關(guān);C項與發(fā)生認定相關(guān);D項與權(quán)利和義務(wù)認定相關(guān)。23.下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中,正確的有()。A、銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證B、對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證C、函證銀行存款余額的同時,應(yīng)一并收集貸款信息D、應(yīng)付賬款已結(jié)清,但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函答案:CD解析:A項,函證時,審計人員應(yīng)向被審計單位在本年存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款)的所有銀行發(fā)函,其中包括存款賬戶已結(jié)清的銀行,因為有可能存款賬戶已結(jié)清,但仍有銀行借款或其他負債存在。B項,對于審計人員已直接從某一銀行獲得了銀行對賬單和所有已付支票的,仍應(yīng)向這一銀行進行函證。D項,對銀行存款進行函證一般采用肯定式函證。24.下列各項中,屬于采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有()。A、觀察采購與驗收職責(zé)是否分離B、核對請購單與訂購單是否一致C、檢查采購合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準D、核對采購合同上確定的價格、付款日期與財務(wù)部

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