2023年南陵縣審計(jì)系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫(kù)及答案解析

PAGEPAGE442023年南陵縣審計(jì)系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫(kù)及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場(chǎng)：__________考號(hào)：__________一、選擇題1．()就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力;不歪曲事實(shí)，不隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題;廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利;維護(hù)國(guó)家利益和公共利益。A、客觀公正B、嚴(yán)格依法C、正直坦誠(chéng)D、勤勉盡責(zé)答案：C2．國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行的審計(jì)是()。A、不定期審計(jì)B、定期審計(jì)C、初次審計(jì)D、再次審計(jì)答案：B解析：定期審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)按照預(yù)先規(guī)定的周期(如1年、2年、5年)進(jìn)行的審計(jì)。審查的對(duì)象主要是單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和決算資料等。根據(jù)我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)每年都要定期接受社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證審計(jì)。實(shí)行定期審計(jì)，有利于審計(jì)工作的經(jīng)常化、制度化。3．如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能()。A、增加測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍B、要求公司在期末實(shí)施存貨盤點(diǎn)C、實(shí)施存貨監(jiān)盤程序D、檢查購(gòu)貨憑證，以確定期末存貨余額答案：C解析：當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法信賴該單位的內(nèi)部控制，應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性審查的范圍。此時(shí)不應(yīng)更多的執(zhí)行詢問(wèn)、觀察和檢查程序，而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實(shí)施監(jiān)盤程序要比在前期實(shí)施監(jiān)盤程序更可靠。4．在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀察對(duì)賬單的寄出情況，其目的是()。A、證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在B、證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性C、證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止期D、測(cè)試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況答案：D解析：銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制機(jī)制包括：①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離;②信息傳遞程序控制;③實(shí)物控制;④定期寄出對(duì)賬單。在業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)中，審計(jì)人員通過(guò)觀察對(duì)賬單寄出情況，掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。5．審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷售業(yè)務(wù)截止期測(cè)試，主要目的是審查()。A、銷售折扣合理性B、年末應(yīng)收賬款真實(shí)性C、銷售退回是否經(jīng)過(guò)審批D、銷售業(yè)務(wù)入賬時(shí)間正確性答案：D解析：截止測(cè)試的主要審計(jì)目標(biāo)為審查銷售業(yè)務(wù)是否記入了正確的會(huì)計(jì)期間，防止期間錯(cuò)誤，即審查銷售業(yè)務(wù)入賬時(shí)間的正確性。6．內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中的()。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B、對(duì)控制的監(jiān)督C、控制活動(dòng)D、信息與溝通答案：B解析：對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位內(nèi)部特定人員對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當(dāng)及時(shí)地評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對(duì)許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。7．下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)應(yīng)付債券期末余額是否存在而進(jìn)行審查的是()。A、了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制B、查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議C、查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債D、審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄答案：D解析：驗(yàn)證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)性的審查方法：①審查應(yīng)付債券形成的有關(guān)憑證及償還的記錄，驗(yàn)證其期末余額是否真實(shí);②函證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)性。8．下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述，正確的是()。A、國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性不包括經(jīng)費(fèi)來(lái)源上的獨(dú)立性B、內(nèi)部審計(jì)人員不需要保持獨(dú)立性C、社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)D、獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征答案：D解析：A項(xiàng)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性包括經(jīng)費(fèi)來(lái)源的獨(dú)立性，這是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。B項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員需要保持獨(dú)立性，其審計(jì)工作不能受任何部門、單位和個(gè)人的干擾，并且審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，對(duì)被審查事項(xiàng)做出獨(dú)立的評(píng)價(jià)和鑒定。C項(xiàng)，社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性要求適用于其所從事的審計(jì)業(yè)務(wù)，而非所有業(yè)務(wù)。9．在審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，進(jìn)行盤點(diǎn)的是()。A、審計(jì)人員B、獨(dú)立的第三人C、被審計(jì)單位D、其他單位答案：C解析：一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。10．在控制測(cè)試中，對(duì)選取的樣本實(shí)施審計(jì)程序的下列說(shuō)法中，不正確的是()。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理確信空白收據(jù)的無(wú)效是正常的且不構(gòu)成控制偏差，需要用另外的收據(jù)代替B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法使用替代程序測(cè)試控制是否適當(dāng)運(yùn)行，需要考慮在評(píng)價(jià)樣本時(shí)將其視為控制偏差C、如果合理確信未使用或不適用單據(jù)不構(gòu)成偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要用另一筆交易替代D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師高估了總體規(guī)模和編號(hào)范圍，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能用額外的隨機(jī)數(shù)代替答案：D解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師高估了總體規(guī)模和編號(hào)范圍，選取的樣本中超出實(shí)際編號(hào)的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要用額外的隨機(jī)數(shù)代替這些數(shù)字，以確定對(duì)應(yīng)的適當(dāng)單據(jù)，所以選項(xiàng)D不正確。11．與統(tǒng)計(jì)抽樣法相比，判斷抽樣法的優(yōu)點(diǎn)是()。A、采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為偏見(jiàn)B、能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)數(shù)量化，并加以控制C、充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)D、運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，推斷總體特征答案：C解析：非統(tǒng)計(jì)抽樣也被稱為判斷抽樣，具有使用方便、靈活，能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力的優(yōu)點(diǎn)。ABD三項(xiàng)屬于統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)。12．具體承辦審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織在實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人提交的書(shū)面文件是()。A、審計(jì)報(bào)告B、審計(jì)決定書(shū)C、審計(jì)實(shí)施方案D、審計(jì)移送處理書(shū)答案：A解析：審計(jì)報(bào)告是指具體承辦審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織在實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報(bào)告對(duì)象提交的書(shū)面文件。它是審計(jì)工作和結(jié)果的綜合反映，是體現(xiàn)審計(jì)成果的主要形式。13．為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是()。A、決算日后任意一天B、決算日當(dāng)天C、整個(gè)審計(jì)期間D、決算日前后數(shù)天答案：D解析：會(huì)計(jì)報(bào)表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的事項(xiàng)。銀行存款收付的截止期不正確，直接影響會(huì)計(jì)報(bào)表所列示的銀行存款余額的正確性。為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。14．專題報(bào)告應(yīng)當(dāng)()。A、主題突出、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、建議適當(dāng)。B、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、內(nèi)容精煉、格式規(guī)范、反映及時(shí)。C、主題突出、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、內(nèi)容精煉D、定性準(zhǔn)確、內(nèi)容精煉、格式規(guī)范、反映及時(shí)答案：A15．審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致的審計(jì)取證方法是()。A、順查法B、逆查法C、詳查法D、抽查法答案：A解析：順查法指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致的方法。在這種方法下，審計(jì)人員應(yīng)首先檢查原始憑證，查明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生原因和事實(shí)經(jīng)過(guò)，以及原始憑證編制的真實(shí)、合法性。其次，以原始憑證核對(duì)記賬憑證，視其是否一致，并審查記賬憑證編制的真實(shí)性、合法性和正確性。再次，以記賬憑證或記賬憑證匯總表核對(duì)日記賬、明細(xì)賬和總賬，視其是否一致，并經(jīng)過(guò)賬目、賬實(shí)的檢查核對(duì)，驗(yàn)證編制財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)依據(jù)是否真實(shí)、可靠。最后，將經(jīng)核實(shí)的賬目與財(cái)務(wù)報(bào)表相核對(duì)，并分析確定財(cái)務(wù)報(bào)表編制的真實(shí)、合法性。16．審查J原材料時(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)量為0，而金額為68萬(wàn)元，可能的原因是()。A、少計(jì)成本B、多計(jì)成本C、材料盤虧D、材料盤盈答案：A解析：庫(kù)存商品已經(jīng)賣出，但是成本還沒(méi)有相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，即少計(jì)存貨成本。17．內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位建立并保持良好的人際關(guān)系，獲得被審計(jì)單位的理解、配合和支持，下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員可以采取的有效溝通途徑的表述，錯(cuò)誤的是：()。A、在了解被審計(jì)單位基本情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時(shí)、有效的溝通和協(xié)調(diào)B、通過(guò)詢問(wèn)、會(huì)談、會(huì)議、問(wèn)卷調(diào)查等溝通方式，了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的情況C、通過(guò)口頭方式或者其他非正式方式，與被審計(jì)單位交流審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題D、在審計(jì)報(bào)告提交之前，以口頭方式與被審計(jì)單位進(jìn)行結(jié)果溝通答案：D18．A公司于2011年度由于失去重要的市場(chǎng)而對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成了重大影響。在A公司采取適當(dāng)措施后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖認(rèn)為A公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理但仍心存疑慮，為此提請(qǐng)A公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，A公司接受了披露建議。在隨后評(píng)價(jià)對(duì)A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果時(shí)，審計(jì)小組確定的重要性水平為200萬(wàn)元。假定審計(jì)過(guò)程中，除了A公司拒絕向?qū)徲?jì)小組提供已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的余額為150萬(wàn)元的長(zhǎng)期投資明細(xì)賬及相關(guān)資料和累計(jì)折舊項(xiàng)目中存在的80萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)情況以外，審計(jì)小組沒(méi)有發(fā)現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在其他錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。綜合上述情況，項(xiàng)目合伙人李平應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型是()。A、保留意見(jiàn)B、帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)C、標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)D、帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)答案：B解析：由于范圍受限金額與錯(cuò)報(bào)漏報(bào)金額的合計(jì)已超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)。僅就持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)相關(guān)事項(xiàng)而言，應(yīng)在意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段?？紤]到強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不影響已確定的審計(jì)意見(jiàn)類型，綜合而言，應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)。19．審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金流量表審查時(shí)，使用金額驗(yàn)證法利用公式計(jì)算來(lái)驗(yàn)證“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中不包括的內(nèi)容是()。A、本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng)、當(dāng)期預(yù)付的賬款C、當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失D、本期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)答案：B解析：金額驗(yàn)證法公式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(包括增值稅銷項(xiàng)稅額)+本期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期預(yù)收的賬款一當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失。20．下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每個(gè)方面時(shí)都需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B、在了解內(nèi)部控制時(shí)通常不用分析程序C、對(duì)新的審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接階段對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境有一個(gè)初步的了解，以確定是否承接業(yè)務(wù)D、對(duì)連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在每年的續(xù)約過(guò)程中對(duì)上年審計(jì)作出總體評(píng)價(jià)，并更新對(duì)被審計(jì)單位的了解和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，以確定是否續(xù)約答案：A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境每個(gè)方面時(shí)都實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。21．下列各項(xiàng)中，關(guān)于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任的表述，不正確的是()。A、審計(jì)法律責(zé)任是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任B、審計(jì)法律責(zé)任包括內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)以及國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任C、相關(guān)當(dāng)事人包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員D、以行政責(zé)任為主，包括相應(yīng)的刑事責(zé)任但不包括民事責(zé)任答案：B解析：B項(xiàng)，《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任。22．下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是()。A、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后依然存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C、審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性D、被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性答案：AC解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在錯(cuò)報(bào)的可能性。C項(xiàng)屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)，D項(xiàng)屬于控制風(fēng)險(xiǎn)。543.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來(lái)表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是()。A、銷貨合同B、銷貨單C、貸項(xiàng)通知單D、客戶訂貨單A項(xiàng)，銷貨合同是供需雙方所簽訂的具有法律效力的文件。合同需明確雙方的責(zé)任，包括所訂貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、付款方式，以及供貨時(shí)間等，合同要經(jīng)雙方簽章后生效;B項(xiàng)，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證，它常用于賒銷的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批;D項(xiàng)，客戶訂貨單是客戶提出的書(shū)面購(gòu)貨要求，企業(yè)可以通過(guò)營(yíng)銷人員或其他途徑，采用電話、傳真、信函、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客戶訂貨。23．編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)或作出審計(jì)決定的依據(jù)是()。A、審計(jì)證據(jù)B、審計(jì)工作底稿C、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D、審計(jì)方案答案：B解析：審計(jì)工作底稿的主要作用包括：①審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)或作出審計(jì)決定的依據(jù);②審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶;③審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段;④審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù);⑤審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。24．審計(jì)人員核實(shí)營(yíng)業(yè)收入交易的截止期時(shí)，除重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票開(kāi)具日期和發(fā)貨日期外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期是()。A、接受訂單日期B、合同訂立日期C、記賬日期D、產(chǎn)品入庫(kù)日期答案：C解析：審計(jì)中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開(kāi)具日期;②記賬日期;③發(fā)貨日期(服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期)。這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間則表明記錄是正確的。25．審查某企業(yè)應(yīng)付賬款項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”賬戶中包含本期估價(jià)入庫(kù)的采購(gòu)商品300萬(wàn)元。經(jīng)審核，未附有供應(yīng)商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計(jì)算等憑證，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施是()。A、認(rèn)可被審計(jì)單位的處理B、取得估價(jià)入庫(kù)的詳細(xì)資料C、作為虛假事項(xiàng)處理D、不必過(guò)問(wèn)答案：B解析：ACD三項(xiàng)，現(xiàn)階段所獲取的審計(jì)證據(jù)不充分恰當(dāng)，既不能直接認(rèn)可被審計(jì)單位的處理或者不過(guò)問(wèn)，也不能直接當(dāng)做虛假事項(xiàng)，要進(jìn)一步獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)再做判斷。26．下列關(guān)于選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是()。A、公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大B、缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大C、項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大D、項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大答案：D解析：A項(xiàng)，預(yù)計(jì)的審計(jì)效果越大、影響力越強(qiáng)，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大，因而公眾關(guān)注度高的項(xiàng)目被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)大。B項(xiàng)，審計(jì)成本和可操作性越強(qiáng)，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大，因而缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)小。C項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。D項(xiàng)，資金規(guī)模越大，被選擇作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。27．下列方法中，不屬于變量抽樣法的是()。A、單位均值估計(jì)法B、差異估計(jì)法C、比率估計(jì)法D、分層選樣法答案：D解析：變量抽樣法的基本方法：①單位均值估計(jì)法;②差異估計(jì)法;③比率估計(jì)法。28．根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作，()審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。A、可以接受B、應(yīng)當(dāng)接受C、不接受D、需要接受答案：B29．下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)特點(diǎn)的是()。A、法定性B、宏觀性C、有償性D、獨(dú)立性答案：C解析：國(guó)家審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)，又稱為政府審計(jì)。國(guó)家審計(jì)的特點(diǎn)包括：①政治性;②法定性;③獨(dú)立性;④宏觀性;⑤專業(yè)性。C項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)。30．對(duì)于某一具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，識(shí)別特征的最主要的特點(diǎn)是()。A、多樣性B、廣泛性C、唯一性D、完整性答案：C解析：對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，所以選項(xiàng)C正確。31．企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目折算時(shí)應(yīng)選擇的匯率是()。A、平均匯率B、資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率C、歷史匯率D、交易發(fā)生日近似的匯率答案：B解析：審查企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：①外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。②以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。32．注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論等。其中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是()。A、了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題B、了解審計(jì)過(guò)程C、了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境D、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作答案：D解析：有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：(l)審計(jì)過(guò)程;(2)相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。因此D錯(cuò)誤。33．下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)的提法中，正確的是()。A、績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行的審計(jì)B、績(jī)效審計(jì)是指對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效情況進(jìn)行的審計(jì)C、績(jī)效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同D、績(jī)效審計(jì)是財(cái)會(huì)部門進(jìn)行的資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)答案：A解析：ABD三項(xiàng)，績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng);C項(xiàng)，績(jī)效審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)或其他管理部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的，前者是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)，而后者則是有關(guān)部門結(jié)合各自業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的一種管理活動(dòng)。34．下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷售收入的完整性認(rèn)定時(shí)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來(lái)揭露未入賬的應(yīng)收賬款答案：B解析：選項(xiàng)B，在審計(jì)抽樣中，如果未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的情形。35．下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定性分析方法的是()。A、價(jià)值分析B、回歸分析C、比較分析D、程序分析答案：D解析：績(jī)效審計(jì)中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。定量分析法，也可以稱作數(shù)據(jù)分析，是指對(duì)從項(xiàng)目或其他來(lái)源獲取的資料進(jìn)行計(jì)算、比率分析、趨勢(shì)和模型分析。常用的定量分析方法包括：①比率分析法;②比較分析法;③時(shí)間序列分析法;④定量分析;⑤描述性統(tǒng)計(jì)分析;⑥成本效益分析;⑦回歸分析;⑧成本效果法;⑨價(jià)值分析;⑩目標(biāo)評(píng)價(jià);?目標(biāo)成果法;?事前事后法;?標(biāo)桿法;?評(píng)分法。定性分析法是一種直觀的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：①內(nèi)容分析法;②程序分析法;③案例分析法;④邏輯模型法。36．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行比較報(bào)表審計(jì)時(shí)，上期報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，則下列說(shuō)法不正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在其他事項(xiàng)段中說(shuō)明比較財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)B、如果說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取期初余額充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的責(zé)任C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不確定期初余額不含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)任D、比較報(bào)表審計(jì)與對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)在上期報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情況下的要求基本相同答案：C解析：C選項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定期初余額不含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)任37．下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是()。A、審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作過(guò)程的記錄，審計(jì)人員無(wú)需對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)B、審計(jì)工作底稿的相關(guān)證明資料如有矛盾，審計(jì)人員無(wú)需鑒別和說(shuō)明C、審計(jì)工作底稿由審計(jì)人員編制，但應(yīng)經(jīng)被審計(jì)單位簽字認(rèn)可D、審計(jì)工作底稿未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供答案：D解析：A項(xiàng)，審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé);B項(xiàng)，審計(jì)工作底稿中載明的審計(jì)事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無(wú)誤，前后一致，相關(guān)的證明資料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說(shuō)明;C項(xiàng)，審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽字。38．下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的是()。A、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批B、檢查產(chǎn)成品入庫(kù)驗(yàn)收手續(xù)是否齊備C、對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行分析D、檢查不相容職責(zé)是否分離答案：C解析：生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序主要包括：①運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性;②審查標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng);③審查成本項(xiàng)目等。ABD三項(xiàng)都屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序。39．被審計(jì)單位M產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計(jì)人員調(diào)查了解毛利下降原因，首先應(yīng)()。A、分析廢品損失及材料耗用B、檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算C、營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬與原始憑證核對(duì)D、分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較答案：D解析：毛利的影響因素為產(chǎn)品的收入與成本。毛利變動(dòng)可能存在的原因包括：①售價(jià)變動(dòng);②產(chǎn)品單位成本變動(dòng);③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng);④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)。在調(diào)查毛利大幅度下降的原因時(shí)，首先應(yīng)關(guān)注成本有無(wú)明顯提高，需要分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較。40．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在利用外部專家服務(wù)之前，應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書(shū)面協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容不包括：()。A、外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任B、外部專家利用相關(guān)資料的范圍C、對(duì)保密性的要求D、對(duì)外部專家專業(yè)勝任能力的評(píng)價(jià)答案：D41．被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開(kāi)票，以下控制程序最為無(wú)效的是()。A、嚴(yán)格控制產(chǎn)品價(jià)格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員才可以調(diào)價(jià)B、由銷售代理商核實(shí)訂單數(shù)量、價(jià)格、總金額C、客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨D、由銷售人員與銷售代理商核對(duì)產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格答案：B解析：和準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開(kāi)票相關(guān)的控制是貨物的單價(jià)和數(shù)量，應(yīng)由被審計(jì)單位人員嚴(yán)格控制貨物的單價(jià)和數(shù)量。42．下列各項(xiàng)中與A公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是()。A、A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)B、A公司控制環(huán)境薄弱C、A公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜D、A公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)答案：B解析：本題考核的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，選項(xiàng)ACD都是相對(duì)具體的，針對(duì)某類具體項(xiàng)目層次的。43．審計(jì)組實(shí)施審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告，按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?，以?)名義征求被審計(jì)單位、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見(jiàn)。A、審計(jì)組B、業(yè)務(wù)部門C、審計(jì)組長(zhǎng)D、審計(jì)機(jī)關(guān)答案：D44．社會(huì)審計(jì)人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是()。A、同時(shí)在兩家社會(huì)審計(jì)組織執(zhí)業(yè)B、以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)C、對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳D、接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力答案：D解析：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括：①誠(chéng)信。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動(dòng)中，保持正直，誠(chéng)實(shí)守信。②獨(dú)立性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性。③客觀和公正。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見(jiàn)、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。⑤保密。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密。⑥良好的職業(yè)行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為，不得損害職業(yè)形象。45．被審計(jì)單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計(jì)證據(jù)中的()。A、親歷證據(jù)B、外部證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、實(shí)物證據(jù)答案：C解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)。例如，被審計(jì)單位職工、管理人員應(yīng)審計(jì)人員的要求對(duì)某些審計(jì)事項(xiàng)所做的介紹和說(shuō)明;被審計(jì)單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購(gòu)合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項(xiàng)，親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親自動(dòng)手取得的證據(jù)。B項(xiàng)，外部證據(jù)是指審計(jì)人員從被審計(jì)單位以外的其他單位所取得的審計(jì)證據(jù)，包括其他單位陳述和外來(lái)資料。D項(xiàng)，實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)，通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。46．為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開(kāi)具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是()。A、當(dāng)年的銷售合同B、當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單C、當(dāng)年的銷貨單D、當(dāng)年的訂購(gòu)單答案：B解析：發(fā)運(yùn)單作為發(fā)出貨物的原始憑證，可以用來(lái)檢查所有發(fā)出貨物均開(kāi)發(fā)票的完整性。47．下列說(shuō)法中，屬于審計(jì)產(chǎn)生的前提條件是()。A、國(guó)家權(quán)力B、社會(huì)生產(chǎn)力水平C、社會(huì)的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點(diǎn)D、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系答案：D解析：受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計(jì)產(chǎn)生的前提條件。48．測(cè)試計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的是()。A、根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用B、根據(jù)各月初固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用C、計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較D、復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)答案：D解析：在不考慮固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前提下，固定資產(chǎn)折舊額應(yīng)以月初固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，審查時(shí)應(yīng)注意固定資產(chǎn)的月初原值的確定是否正確。審查折舊費(fèi)用總體合理性的方法包括：①將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性;②計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較，分析本期計(jì)提折舊額的合理性。49．內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備：()。A、正確性、合理性和相關(guān)性B、適當(dāng)性、相關(guān)性和充分性C、相關(guān)性、可靠性和充分性D、真實(shí)性、合法性和可靠性答案：C50．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型為()。A、無(wú)保留意見(jiàn)B、保留意見(jiàn)C、否定意見(jiàn)D、無(wú)法表示意見(jiàn)答案：D解析：如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。在極其少數(shù)的情況下，可能存在多個(gè)不確定事項(xiàng)。盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)每個(gè)單獨(dú)的不確定事項(xiàng)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但由于不確定事項(xiàng)之間可能存在相互影響，以及可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生累積影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。二、多選題1．審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在()。A、組織結(jié)構(gòu)B、業(yè)務(wù)工作C、人員D、經(jīng)濟(jì)來(lái)源答案：ABCD解析：獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，主要表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)來(lái)源三個(gè)方面，此外還包括人員上的獨(dú)立。2．下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有()。A、獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的本質(zhì)特征B、經(jīng)濟(jì)來(lái)源的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)C、組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障D、內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有獨(dú)立性，社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)答案：ABC解析：獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等多方面：①經(jīng)濟(jì)來(lái)源的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ);②組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障;③業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立是指審計(jì)工作不能受任何部門、單位和個(gè)人的干擾，并且審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，對(duì)被審查事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)和鑒定;④人員上的獨(dú)立要求審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不參與被審計(jì)單位的行政或者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。D項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，在對(duì)本單位各部門及所屬單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于其本身不參與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在組織上也不受這些部門和機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，所以能夠保持一定程度上的獨(dú)立性。3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用PPS抽樣對(duì)應(yīng)收賬款賬面余額進(jìn)行檢查，應(yīng)收賬款的賬面余額是300萬(wàn)元，則應(yīng)收賬款錯(cuò)報(bào)金額可能是()萬(wàn)元。A、28B、380C、200D、400答案：AC解析：運(yùn)用PPS抽樣的條件之一是總體中任一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)不能超過(guò)該項(xiàng)目的賬面金額，所以應(yīng)收賬款錯(cuò)報(bào)金額不能超過(guò)300萬(wàn)元。4．在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A、控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件記錄B、控制是否與認(rèn)定直接相關(guān)C、控制是否屬于自動(dòng)化應(yīng)用控制D、控制是否與認(rèn)定間接相關(guān)答案：ABCD解析：確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)的要求：(1)考慮特定控制的性質(zhì)。某些控制可能存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以檢查這些文件記錄以獲取控制運(yùn)行有效的文件記錄(選項(xiàng)A);(2)考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制(選項(xiàng)B和D);(3)如何對(duì)一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測(cè)試(選項(xiàng)C)。5．審查應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性時(shí)，審計(jì)人員可采用的分析程序有()。A、將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較B、檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無(wú)貸方余額C、計(jì)算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購(gòu)金額比率，并與前期相比較D、計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率答案：AD解析：運(yùn)用分析方法揭示應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的變動(dòng)是否合理，具體措施包括：①將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動(dòng)原因;②將本期外購(gòu)商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費(fèi)用賬戶金額與上年比較，判斷應(yīng)付款項(xiàng)增減變動(dòng)的合理性;③對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)占采購(gòu)金額的比率、應(yīng)付款項(xiàng)占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率，進(jìn)行對(duì)比分析;④檢查長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，分析原因，判斷被審計(jì)單位償債能力，特別注意是否利用應(yīng)付款項(xiàng)隱匿收入。6．下列各項(xiàng)中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。A、定期核對(duì)檢查B、嚴(yán)格職責(zé)分工C、控制坐支規(guī)模D、嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)實(shí)物控制答案：ABD解析：貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制包括：①職責(zé)分工。②信息傳遞控制：a.授權(quán)程序;b.文件和記錄的使用;c.監(jiān)督控制。③實(shí)物控制。C項(xiàng)，在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時(shí)解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金，不存在控制坐支規(guī)模的說(shuō)法。7．審計(jì)證據(jù)的作用是()。A、判斷被審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)B、考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的依據(jù)C、作出審計(jì)決定的基礎(chǔ)D、評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)答案：CD解析：審計(jì)證據(jù)的作用包括：①審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù);②審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見(jiàn)或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)。8．抽查收款憑證的目的包括()。A、核對(duì)賬證記錄日期及金額是否相符B、核對(duì)憑證與銀行對(duì)賬單是否相符C、查明現(xiàn)金是否及時(shí)、全額入賬D、查明賬證表一致性答案：ABC解析：審計(jì)人員抽查一定數(shù)量的收款憑證的目的包括：①核對(duì)收款憑證與賬戶記錄日期和金額是否相符;②核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符;③核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符;④核對(duì)收到金額與銷售發(fā)票等相關(guān)憑證的一致性等。審計(jì)人員可抽取一部分現(xiàn)金送款單，結(jié)合現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬加以驗(yàn)證，核對(duì)金額與日期，以驗(yàn)證企業(yè)是否將當(dāng)日所有現(xiàn)金收入如數(shù)、及時(shí)地送存銀行。9．在下列有關(guān)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有()。A、將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入營(yíng)業(yè)外支出B、將公益救濟(jì)性捐贈(zèng)列入營(yíng)業(yè)外支出C、將合同違約金列入營(yíng)業(yè)外支出D、將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營(yíng)業(yè)外收入答案：BCD解析：按照有關(guān)規(guī)定，營(yíng)業(yè)外收入包括：①固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益;②非貨幣性交易收益;③出售無(wú)形資產(chǎn)收益;④罰款凈收入。營(yíng)業(yè)外支出包括：①固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售凈損失;②非季節(jié)性和修理期間的停工損失;③非貨幣性資產(chǎn)交換損失;④債務(wù)重組損失;⑤職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi);⑥非常損失;⑦公益救濟(jì)性捐贈(zèng);⑧賠償金;⑨違約金。所以，BC兩項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)外支出;D項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)外收入。A項(xiàng)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)列入管理費(fèi)用。10．審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)()，依法應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理處罰決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)決定書(shū)。A、違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為B、內(nèi)部控制制度不健全的問(wèn)題C、違反國(guó)家政策的決策行為D、違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為答案：AD11．選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素有()。A、預(yù)計(jì)的審計(jì)效果B、項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成果C、審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)D、項(xiàng)目資金規(guī)模答案：ACD解析：選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素包括：①預(yù)計(jì)的審計(jì)效果;②資金規(guī)模;③管理風(fēng)險(xiǎn);④影響力;⑤審計(jì)成本和可操作性。值得重視的是，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)屬于可操作性范疇，故C項(xiàng)也是應(yīng)考慮的因素。12．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括()。A、向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問(wèn)題利用專家工作等B、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等C、何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等D、向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項(xiàng)目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的范圍，向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等答案：ABCD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。13．調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：()。A、對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況B、了解被審計(jì)單位人力資源情況C、對(duì)被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題可能性的評(píng)估情況D、確定的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)應(yīng)對(duì)措施答案：ACD14．下列關(guān)于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的表述中，正確的有()。A、法律、行政法規(guī)沒(méi)有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)B、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作C、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有對(duì)本單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職責(zé)D、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有權(quán)檢查有關(guān)的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)答案：ABD解析：C項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)僅對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不能對(duì)本單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。15．下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有()。A、取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)銀行存款余額加以驗(yàn)證B、抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章C、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤D、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例答案：ACD解析：現(xiàn)金與銀行存款實(shí)質(zhì)性審計(jì)的內(nèi)容包括：①運(yùn)用分析方法檢查貨幣資金總體合理性。②庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤。③現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查，包括：a.抽查現(xiàn)金日記賬記錄;b.原始憑證的審查;c.現(xiàn)金收支截止期的審查;d.現(xiàn)金溢缺的審查。④銀行存款收付業(yè)務(wù)的審查，包括：a.審核銀行存款日記賬記錄;b.運(yùn)用分析方法;c.檢查銀行存款賬面余額和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。⑤檢查、函證銀行存款余額。⑥核實(shí)貨幣資金收支的截止期。B項(xiàng)，抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章屬于對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。16．下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的有()。A、審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的總結(jié)，是體現(xiàn)審計(jì)成果的主要形式B、國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件C、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常要撰寫(xiě)簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告D、社會(huì)審計(jì)報(bào)告可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告答案：ABD解析：C項(xiàng)，在我國(guó)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常都要撰寫(xiě)詳式審計(jì)報(bào)告。17．在對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序的過(guò)程中，下列做法正確的有()。A、對(duì)本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對(duì)其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證B、對(duì)所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實(shí)施函證程序C、由被審計(jì)單位代為填寫(xiě)銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核并直接發(fā)出和回收D、銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以確定銀行存款余額是沒(méi)有問(wèn)題的答案：BC解析：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項(xiàng)A不正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對(duì)賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收、付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來(lái)確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額，故選項(xiàng)D不正確。18．有效的信息系統(tǒng)需要實(shí)現(xiàn)()功能并保留記錄結(jié)果。A、識(shí)別和記錄全部授權(quán)交易B、及時(shí)、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)全部交易進(jìn)行適當(dāng)分類C、確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間D、衡量交易價(jià)值，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價(jià)值答案：ABCD19．下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有()。A、觀察采購(gòu)與驗(yàn)收職責(zé)是否分離B、核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致C、檢查采購(gòu)合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)D、核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)務(wù)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致答案：ABCD解析：審計(jì)人員應(yīng)觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管和記賬職責(zé)，觀察采購(gòu)職責(zé)是否與批準(zhǔn)采購(gòu)部門、驗(yàn)收貨物部門分離，有無(wú)分級(jí)授權(quán)采購(gòu)制度，主要控制環(huán)節(jié)是否有效。檢查與驗(yàn)證的內(nèi)容包括：①詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核采購(gòu)計(jì)劃的過(guò)程，檢查采購(gòu)計(jì)劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核;②詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請(qǐng)求的過(guò)程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn);③核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致，請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人批準(zhǔn)，訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào);④詢問(wèn)收貨人員的收貨過(guò)程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單;⑤核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)會(huì)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致;⑥檢查合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審查，核對(duì)賣方發(fā)票上所購(gòu)物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致;⑦抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查其是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單，付款憑單和驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)，驗(yàn)證驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計(jì)算的正確性;⑧核對(duì)采購(gòu)合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致;⑨檢查購(gòu)入材料計(jì)價(jià)正確與否，被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制核算時(shí)，復(fù)核計(jì)價(jià)正確性;⑩詢問(wèn)復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過(guò)程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到了跟進(jìn)處理。20．審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以采用的方法有()。A、運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性B、詢問(wèn)管理人員和其他有關(guān)人員C、檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄D、向有關(guān)第三方進(jìn)行函證答案：BC解析：審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以采用的方法包括：①詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理人員和其他有關(guān)人員;②查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度