2022年北海市銀海區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE422022年北海市銀海區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．()是指反映財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符合的程度。A、真實性B、合法性C、效益性D、合規(guī)性答案：A2．下列因素中，構(gòu)成統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法區(qū)別的因素是()。A、審計過程中運用職業(yè)判斷B、要求審計人員具有一定的工作經(jīng)驗C、將抽樣風險加以量化和控制D、存在抽樣風險答案：C解析：根據(jù)審計抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法與審計相結(jié)合的產(chǎn)物，它是按照隨機原則進行樣本的選取，使用數(shù)理統(tǒng)計方法確定樣本量，對樣本進行評估并對總體進行推斷的一種審計方法，審計人員能夠?qū)⒊闃语L險量化并加以控制。非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進行評估，審計人員不能對抽樣誤差和抽樣風險進行計量和控制。3．根據(jù)國家審計準則的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任的是()。A、審計組組長B、審計機構(gòu)C、審計機關(guān)負責人D、總審計師答案：C解析：審計機關(guān)負責人的工作職責包括：①審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置;②指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計工作;③審定審計文書和審計信息;④審計管理中的其他重要事項。審計機關(guān)負責人對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任。4．下列關(guān)于重要性、審計風險和審計證據(jù)之間關(guān)系的表述中不正確的是()。A、重要性和審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系B、重要性與可接受的審計風險之間成正向變動關(guān)系C、審計證據(jù)和可接受的審計風險之間成反向變動關(guān)系D、重要性不影響審計證據(jù)的數(shù)量，即兩者沒有關(guān)系答案：D解析：重要性和審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系，即重要性越低，需要獲取的審計證據(jù)越多，反之亦然。5．固定資產(chǎn)累計折舊審計的主要目標不應(yīng)包括()。A、確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過授權(quán)批準B、確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當C、確定折舊費用的分攤是否合理、一貫D、確定累計折舊是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當列報答案：A解析：固定資產(chǎn)累計折舊審計的主要目標包括：①確定固定資產(chǎn)累計折舊增減變動的記錄是否完整;②確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當;③確定固定資產(chǎn)累計折舊的年末余額是否正確;④確定固定資產(chǎn)累計折舊在會計報表上的披露是否正確。A項屬于固定資產(chǎn)內(nèi)控制度中的“授權(quán)批準”，與累計折舊的審計目標無關(guān)。6．下列各項中，屬于對應(yīng)付債券期末余額是否存在而進行審查的是()。A、了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制B、查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機構(gòu)的正式?jīng)Q議C、查明公司是否以到期日為標準將應(yīng)付債券劃分為流動負債和長期負債D、審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄答案：D解析：驗證應(yīng)付債券期末余額的真實性的審查方法：①審查應(yīng)付債券形成的有關(guān)憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實;②函證應(yīng)付債券期末余額的真實性。7．A與B注冊會計師于2013年2月8日進駐甲公司審計其2012年度財務(wù)報表。3月10日注冊會計師與甲公司進行溝通，3月15日甲公司正式簽署2012年度財務(wù)報表，3月20日對外公布其財務(wù)報表，通常情況下審計報告日是()。A、2013年2月8日B、2013年3月10日C、2013年3月15日D、2013年3月20日答案：C解析：注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。8．如果A注冊會計師在審計甲公司2015年財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，則以下結(jié)論中最合理的是()。A、如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風險性質(zhì)嚴重，A注冊會計師應(yīng)當針對剩余期間實施進一步的審計程序B、如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風險性質(zhì)不嚴重，A注冊會計師不需要針對剩余期間實施任何審計程序C、如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，無論重大錯報風險的性質(zhì)嚴重與否，A注冊會計師都應(yīng)實施審計程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末D、針對由于甲公司舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表的重大錯報風險，A注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序答案：D解析：對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險(作為一類重要的特別風險)，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，所以選項D正確。9．內(nèi)部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)當考慮舞弊行為的嚴重程度，并出具相應(yīng)的審計報告。對舞弊行為程度的考慮一般包括：()。A、性質(zhì)和特征兩方面B、性質(zhì)和金額兩方面C、涉及人員和金額兩方面D、性質(zhì)和涉及人員兩方面答案：B10．在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關(guān)系的是()。A、總體容量B、總體項目差異C、審計結(jié)論的精確限度D、審計結(jié)論的可靠性程度答案：C解析：審計結(jié)論的精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。審計結(jié)論的精確限度與樣本量成反向關(guān)系。精確限度越低，所需的樣本量越大;精確限度越高，所需的樣本量越小。ABD三項與所需樣本量成正向關(guān)系。11．為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是()。A、決算日后任意一天B、決算日當天C、整個審計期間D、決算日前后數(shù)天答案：D解析：會計報表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的事項。銀行存款收付的截止期不正確，直接影響會計報表所列示的銀行存款余額的正確性。為測試銀行存款截止期的正確性，審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查。12．被審計單位貨幣資金控制措施容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是()。A、支票與印章由不同人員保管B、報銷單據(jù)填制與審核分離C、由出納員以外人員進行銀行存款余額調(diào)節(jié)D、出納員負責現(xiàn)金日記賬和總賬記錄答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項，應(yīng)對不相容職務(wù)分離，達到相互制約的目的。D項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。13．下列關(guān)于審計報告的鑒證作用的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師簽發(fā)的審計報告是以超然獨立的第三者身份發(fā)表意見的B、審計報告是對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見C、政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是事務(wù)所提供的審計報告D、財務(wù)報表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊會計師的審計報告做出判斷答案：C解析：政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財務(wù)報表。14．執(zhí)行分析程序的目標不包括：()。A、確認業(yè)務(wù)活動信息的真實性B、分析潛在的差異和漏洞C、發(fā)現(xiàn)差異D、發(fā)現(xiàn)不合法和不合規(guī)行為的線索答案：A15．下列各項中，符合社會審計人員職業(yè)道德要求的有()。A、采用降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)B、保持職業(yè)謹慎和專業(yè)勝任能力C、以個人名義同時在兩家以上社會審計組織執(zhí)業(yè)D、向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位支付介紹費答案：B解析：社會審計人員職業(yè)道德原則包括：①誠信;②獨立性;③客觀和公正;④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;⑤保密;⑥良好的職業(yè)行為。A項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責任，即社會審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù);C項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的對同業(yè)的責任;D項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責任，即社會審計組織不得向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個人支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等。16．編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)是()。A、審計證據(jù)B、審計工作底稿C、審計標準D、審計方案答案：B解析：審計工作底稿的主要作用包括：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。17．我國內(nèi)部審計人員參加國家審計機關(guān)組織實施的審計項目時，應(yīng)遵循的審計準則是()。A、國家審計準則B、國際審計準則C、內(nèi)部審計準則D、注冊會計師審計準則答案：A解析：我國國家審計準則是審計署制定的規(guī)范全國審計機關(guān)依法審計的部門規(guī)章，適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。其他審計組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當適用國家審計準則。18．信息系統(tǒng)審計主要是對組織層面信息技術(shù)控制、信息技術(shù)一般性控制及業(yè)務(wù)流程層面相關(guān)應(yīng)用控制的：()。A、審查和評價B、設(shè)計和運行C、審計和評估D、組織和管理答案：A19．下列對社會審計準則的表述最為正確的是()。A、指出了實施注冊會計師審計時應(yīng)采用的方法和程序B、規(guī)范注冊會計師的責任范圍和內(nèi)容C、為注冊會計師計劃審計工作、編寫審計報告提供了指南D、提供了評價注冊會計師審計工作的基礎(chǔ)答案：D解析：對審計質(zhì)量的統(tǒng)一社會評價，主要依靠對審計人員和審計過程中專業(yè)行為的評價，審計準則提供了這種評價的尺度。20．注冊會計師在實施控制測試時通常使用的審計程序不包括()。A、詢問B、觀察C、重新執(zhí)行D、分析程序答案：D解析：分析程序通常不用于控制測試，注冊會計師在實施控制測試時通常使用的審計程序21．組織層面信息技術(shù)控制，是指董事會或最高管理層對信息技術(shù)治理職能及內(nèi)部控制的()的態(tài)度、認識和措施。A、有效性B、重要性C、適當性D、全面性答案：B22．審計組的審計報告送達被審計對象征求意見后，被審計對象提交書面意見的時限是接到審計報告之日起()。A、5日內(nèi)B、10日內(nèi)C、15日內(nèi)D、30日內(nèi)答案：B解析：審計組的審計報告按照審計機關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?，以審計機關(guān)的名義征求審計對象的意見。審計對象在接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)，將其書面意見送交審計組。審計對象自收到審計報告之日起10日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。23．下列有關(guān)績效審計評價標準的表述中，正確的是()。A、績效審計不需要使用評價標準B、行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平可以作為績效審計評價標準之一C、會計制度不能作為績效審計的評價標準D、績效審計評價標準不包括財務(wù)管理指標答案：B解析：通?？梢宰鳛榭冃徲嬙u價標準的有：①有關(guān)法律法規(guī)和方針政策;②國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準;③專業(yè)機構(gòu)研究或制定的專業(yè)標準;④公認的或良好的實踐標準，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平;⑤其他國家的標準和經(jīng)驗;⑥被審計單位自行制定的標準，如可行性報告、預(yù)算、目標、計劃、定額、技術(shù)指標、產(chǎn)出能力等;⑦有關(guān)利益相關(guān)人的評價標準。24．下列選項中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制的是()。A、內(nèi)部檢查與有關(guān)執(zhí)行和記錄工作相互獨立B、只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請C、應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)D、限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件答案：B解析：信息傳遞程序控制包括：①授權(quán)程序;②文件和記錄的使用;③憑證的預(yù)先編號及對例外報告的跟進處理;④獨立檢查。AC兩項屬于職責分工，D項屬于實物控制。25．審計人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計風險，屬于風險控制方法中的()。A、自我保護法B、風險回避法C、風險轉(zhuǎn)移法D、風險承受法答案：A解析：自我保護法是指對于可以控制的審計風險，審計人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：①提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;②遵守審計準則;③深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況;④簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當局說明書;⑤保持審計的獨立性;⑥加強審計質(zhì)量控制。26．下列關(guān)于審計前提條件的說法中，不正確的是()。A、如果不存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財務(wù)報表的恰當基礎(chǔ)，注冊會計師也不具有對財務(wù)報表進行審計的適當標準B、按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任C、如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業(yè)務(wù)D、注冊會計師需要就管理層認可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責任與管理層達成共識答案：C解析：本題考查的是審計的前提條件。如果管理層不認可其承擔的責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師不應(yīng)承接此類審計業(yè)務(wù)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。27．以下關(guān)于細節(jié)測試中樣本結(jié)果評價的說法中，正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉，將調(diào)整后的推斷總體錯報與可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風險B、注冊會計師應(yīng)該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報來推斷總體錯報，并與可容忍錯報相比較C、注冊會計師應(yīng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額，并與可容忍錯報相比較D、注冊會計師應(yīng)該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報與可容忍錯報相比較答案：A解析：在細節(jié)測試中，注冊會計師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉，注冊會計師應(yīng)當將調(diào)整后的推斷總體錯報與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風險，選項A正確。28．審計工作底稿由內(nèi)部審計機構(gòu)或組織內(nèi)部相關(guān)部門具體負責保管，所有權(quán)屬于：()。A、審計項目負責人B、內(nèi)部審計機構(gòu)C、被審計單位D、審計人員所在組織答案：D29．下列抽樣方法中，適用于控制測試的是()。A、變量抽樣B、PPS抽樣C、屬性抽樣D、差額估計抽樣答案：C解析：屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性。選項C是適用于控制測試;選項ABD適用于細節(jié)測試。30．如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的審計程序是()。A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試B、提請被審計單位補提壞賬準備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄D、審查應(yīng)收賬款明細賬答案：C解析：對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。31．下列有關(guān)特別風險的說法中，錯誤的是()。A、舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險屬于特別風險B、僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)D、具有高度估計不確定性的重大會計估計應(yīng)當評估為存在特別風險答案：D解析：針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認是否會導(dǎo)致特別風險，選項D錯誤。32．對存貨進行實地監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當()。A、安排盤點計劃，對盤點的結(jié)果負責B、作為盤點小組成員參加盤點C、收集盤點單，編制盤點表D、根據(jù)監(jiān)盤情況進行抽查答案：D解析：A項，被審計單位安排盤點計劃，審計人員參與盤點計劃的制訂，包括確定盤點的目標、范圍、重點、方法與時間安排、人員分工;B項，審計人員監(jiān)督盤點工作的進行;C項，被審計單位編制盤點單和盤點表。33．下列有關(guān)績效審計的提法中，正確的是()。A、績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行的審計B、績效審計是指對企業(yè)經(jīng)濟績效情況進行的審計C、績效審計與統(tǒng)計部門進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同D、績效審計是財會部門進行的資金使用績效評價答案：A解析：ABD三項，績效審計是指對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動;C項，績效審計與由統(tǒng)計、財會或其他管理部門所進行的經(jīng)濟活動分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動，而后者則是有關(guān)部門結(jié)合各自業(yè)務(wù)工作所進行的一種管理活動。34．關(guān)于錯報，下列說法中正確的是()。A、如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正B、錯報，指的是某一財務(wù)報表項目的金額與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當列示的金額之間存在的差額C、超過重要性水平的錯報一定構(gòu)成重大錯報D、注冊會計師在審計執(zhí)業(yè)過程中，無需累積明顯微小的錯報答案：D解析：選項A，注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報;選項B，錯報是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異;選項C，確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估。某些情況下，即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師仍然可能認為該分類錯報對財務(wù)報表不產(chǎn)生重大影響。35．下列關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性B、了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計和確定控制是否有效運行C、在了解內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點D、如果被審計單位在所審計期間內(nèi)的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應(yīng)當考慮不同時期控制運行的有效性答案：B解析：了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行;控制測試的目的是評價控制是否有效運行，選項B錯誤。36．查驗固定資產(chǎn)所有權(quán)時，審計人員應(yīng)采取的審計程序是()。A、將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上年度該比率相比較B、檢查使用的折舊率是否正確C、檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況D、檢查相關(guān)契約、財產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證答案：D解析：對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實屬企業(yè)所有。A項用于查明有無已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題;B項用于審查折舊額的計算是否正確;C項用于檢查固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制是否健全、有效。37．下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制的是()。A、審計組織應(yīng)建立嚴格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度B、某一項目的全部工作底稿應(yīng)由負責該項目的主管審計人員復(fù)核C、在開始審計工作之前，應(yīng)制定切實可行的審計工作方案D、助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)由項目主審人員復(fù)核答案：A解析：對人員素質(zhì)的控制包括：①審計組織應(yīng)建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性予以監(jiān)督;②審計組織應(yīng)建立嚴格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德;③審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計人員提供當前審計技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。BCD三項均屬于對審計作業(yè)過程的控制。38．對關(guān)聯(lián)方交易審查時，審計人員應(yīng)當重點審查()。A、確認關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù)B、函證關(guān)聯(lián)方的真實性C、關(guān)聯(lián)方交易的披露D、證實關(guān)聯(lián)方交易價格的公允性答案：C解析：對關(guān)聯(lián)方交易審查時，審計人員應(yīng)當重點審查關(guān)聯(lián)方交易的披露，企業(yè)報表中應(yīng)充分披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。39．下列各項中，應(yīng)該選作審計標準的是()。A、審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度B、審計事項實施時有效的規(guī)章制度C、現(xiàn)行的規(guī)章制度D、即將執(zhí)行的規(guī)章制度答案：A解析：在選用審計標準時，應(yīng)當考慮的是在審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度。40．下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。A、財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境B、有效的控制環(huán)境可以使注冊會計師增強對內(nèi)部控制和被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴程度C、控制環(huán)境的缺陷不會影響期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度D、良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)答案：C解析：控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度。41．在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是()。A、審核領(lǐng)料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預(yù)算答案：B解析：生產(chǎn)成本控制措施包括：①制訂成本計劃、費用預(yù)算或控制目標;②嚴格審核原始憑證;③設(shè)置生產(chǎn)與存貨總賬及明細賬并進行核算;④選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒茖W計算產(chǎn)品成本;⑤進行生產(chǎn)與存貨成本分析;⑥建立成本和費用的歸口分級管理控制制度。B項，廠部辦公經(jīng)費計入管理費用，不計入生產(chǎn)成本，所以控制廠部辦公經(jīng)費開支不屬于生產(chǎn)成本控制措施。42．社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是()。A、同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)B、以個人名義承接審計業(yè)務(wù)C、對自己的能力進行廣告宣傳D、接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力答案：D解析：中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：①誠信。注冊會計師應(yīng)當在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。②獨立性。會計師事務(wù)所在承辦審計和審閱業(yè)務(wù)及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會計師事務(wù)所和項目組的獨立性。③客觀和公正。注冊會計師應(yīng)當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷。④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。注冊會計師應(yīng)當通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。⑤保密。注冊會計師應(yīng)當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。⑥良好的職業(yè)行為。注冊會計師應(yīng)當遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為，不得損害職業(yè)形象。43．信賴不足風險影響的是()。A、審計效率B、審計效果C、審計結(jié)果D、審計質(zhì)量答案：A解析：信賴不足風險是指抽樣結(jié)果使審計人員沒有信賴實際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制的可能性。信賴不足風險與審計的效率有關(guān)，一般會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率。44．審計人員通過審查確認企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)是否全部記入相關(guān)賬戶，其目的是驗證存貨的()。A、真實性B、所有權(quán)C、完整性D、計價正確性答案：C解析：審計人員通過審查賬目、監(jiān)盤存貨，確認企業(yè)的全部存貨業(yè)務(wù)均已記入有關(guān)賬戶，有關(guān)賬戶中的存貨確實存在并歸企業(yè)所有，且記錄的有關(guān)存貨的金額是實際發(fā)生的。查明有無漏列或虛列存貨，從而導(dǎo)致會計報表所反映的存貨不真實的問題。45．《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任是()。A、國家審計的法律責任B、社會審計的法律責任C、內(nèi)部審計的法律責任D、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的法律責任答案：A解析：《審計法》所規(guī)定的審計法律責任是指在國家審計監(jiān)督活動中發(fā)生的有關(guān)法律責任。它是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責任。46．不同來源和不同形式的審計證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時，審計人員應(yīng)當追加必要的審計措施，確定審計證據(jù)的()。A、適當性B、可靠性C、適用性D、真實性答案：B47．函證作為一種有力的審計證據(jù)，可主要用來證實()。A、財產(chǎn)的存在性B、財產(chǎn)的價值C、往來賬項D、財產(chǎn)的完整性答案：C解析：函證主要用來核實往來賬目，借以補充通過檢查和詢問等審計方法取得的不完整證據(jù)。審計人員應(yīng)當對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進行函證。在對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進行函證時，審計人員應(yīng)當了解被審計單位實際存在的銀行存款余額、借款余額，以及抵押、質(zhì)押、擔保情況。48．審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料是()。A、審計證據(jù)B、審計資料C、審計建議書D、審計約定書答案：A解析：審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)，是形成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。49．根據(jù)《審計抽樣準則》，抽樣過程中，從審計總體中抽取的部分單位組成的整體稱為：()。A、樣本B、抽樣單位C、樣本量D、審計總體答案：A50．下列選項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是()。A、已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有B、與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬C、貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準則要求D、已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金答案：B解析：貨幣資金完整性審計目標是指審計人員要核實企業(yè)與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部被記錄在有關(guān)賬戶中，財務(wù)報表中的貨幣資金項目與各有關(guān)賬戶的余額是否一致。A項屬于所有權(quán)的審計目標;C項屬于合法性的審計目標;D項屬于真實性的審計目標。二、多選題1．審計機關(guān)依法進行審計監(jiān)督，被審計單位負責人應(yīng)當對本單位提供資料的()作出書面承諾。A、合法性B、真實性C、完整性D、客觀性答案：BC2．審計工作底稿可能包括的內(nèi)容有()。A、總體審計策略和具體審計計劃B、重復(fù)的文件記錄C、分析表和問題備忘錄D、被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件答案：ACD解析：審計工作底稿通常不包括重復(fù)的文件記錄，選項B錯誤。3．為了檢查決算日產(chǎn)成品的數(shù)量，審計人員可以采取的審計程序有()。A、核對產(chǎn)成品總賬與明細賬余額是否一致B、核對計入產(chǎn)成品借方金額與計入生產(chǎn)成本貸方的相應(yīng)金額是否一致C、抽查決算日前后若干日的產(chǎn)成品入庫單與驗收單D、抽查決算日前后若干日的產(chǎn)成品銷售發(fā)票副聯(lián)與提貨單答案：CD解析：審計人員采取的審查程序包括：①檢查生產(chǎn)部門提供的“產(chǎn)量統(tǒng)計表”和財會部門提供的“產(chǎn)品成本計算單”并進行核對，確認產(chǎn)品數(shù)量的一致性;②檢查“產(chǎn)成品明細賬”，并與“產(chǎn)品成本計算單”相核對，驗證其中產(chǎn)品數(shù)量是否相符;③將成品庫的“產(chǎn)品入庫單”與生產(chǎn)車間的完工產(chǎn)品記錄進行核對，查明產(chǎn)品完工數(shù)與入庫數(shù)是否一致;④檢查“產(chǎn)品收發(fā)結(jié)存匯總表”，證實本期產(chǎn)品數(shù)量的正確性。AB兩項主要是檢查產(chǎn)成品金額的正確與否。4．下列關(guān)于審計工作底稿的說法中正確的有()。A、審計工作底稿是行政復(fù)議的重要佐證資料B、只有記錄審計過程和結(jié)論的審計工作底稿需要歸檔C、編寫審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整D、審計工作底稿相互引用時應(yīng)注明索引號答案：ACD解析：B項，審計全過程中的審計底稿都需要歸檔。5．在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列說法中錯誤的有()。A、當評估的重大錯報風險水平較高時，可以通過調(diào)高重要性水平的方式來減少審計程序的數(shù)量，以控制審計成本B、審計證據(jù)的質(zhì)量越高，則需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少C、如果注冊會計師獲取的證據(jù)不可靠，可以通過增加審計證據(jù)的數(shù)量來增強證明力D、評估的重大錯報風險水平越低，需要的審計證據(jù)越少答案：AC解析：選項A，注冊會計師不能人為調(diào)高重要性水平來減少必要的審計程序及審計證據(jù)的數(shù)量;選項C，審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。6．檢查原始憑證時應(yīng)注意()。A、原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱B、業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全C、記賬憑證是否及時過賬D、金額計算是否正確，明細金額與匯總金額是否相符答案：ABD解析：檢查原始憑證時應(yīng)注意的事項包括：①原始憑證所反映的經(jīng)濟活動是否符合有關(guān)法律、規(guī)章和制度;②原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱;③業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全;④業(yè)務(wù)內(nèi)容是否正常;⑤金額計算是否正確;⑥明細金額與匯總金額是否相等;⑦填制時有無涂改。7．在下列有關(guān)被審計單位營業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計人員認為正確的有()。A、將業(yè)務(wù)招待費列入營業(yè)外支出B、將公益救濟性捐贈列入營業(yè)外支出C、將合同違約金列入營業(yè)外支出D、將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營業(yè)外收入答案：BCD解析：按照有關(guān)規(guī)定，營業(yè)外收入包括：①固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益;②非貨幣性交易收益;③出售無形資產(chǎn)收益;④罰款凈收入。營業(yè)外支出包括：①固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售凈損失;②非季節(jié)性和修理期間的停工損失;③非貨幣性資產(chǎn)交換損失;④債務(wù)重組損失;⑤職工子弟學校經(jīng)費;⑥非常損失;⑦公益救濟性捐贈;⑧賠償金;⑨違約金。所以，BC兩項屬于營業(yè)外支出;D項屬于營業(yè)外收入。A項，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)列入管理費用。8．我國國家審計的直接目標包括()。A、真實性B、公允性C、合法性D、完整性答案：AC解析：國家審計目標就是審計機關(guān)開展審計工作所要達到的境界或目的。按照層次不同，國家審計目標可以劃分為根本目標、現(xiàn)實目標和直接目標。其中，根本目標是維護人民群眾的根本利益;現(xiàn)實目標是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展;直接目標是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益。9．職業(yè)判斷所選擇的標準應(yīng)當具有()。A、客觀性B、重要性C、適用性D、相關(guān)性答案：ACD10．在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計師正確的做法有()。A、當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平B、根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型C、詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應(yīng)當與其他審計程序結(jié)合使用D、考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制答案：ABCD11．為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計人員可以采取的測試程序有()。A、抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請購單是否經(jīng)過批準B、檢查驗收單是否連續(xù)編號C、比較分析當年與上年應(yīng)付賬款余額的變動情況D、向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款答案：AB解析：AB兩項屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試中對采購業(yè)務(wù)的檢查與驗證;CD兩項均屬于對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)采取的實質(zhì)性程序。12．內(nèi)部審計的作用有()。A、促進組織合法經(jīng)營和運行B、促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平C、促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理D、追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果答案：AC解析：內(nèi)部審計的作用包括：①促進組織合法經(jīng)營和運行;②促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理;③促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標。B項屬于社會審計的作用;D項屬于國家審計的作用。13．審計組組長審核審計工作底稿，應(yīng)當根據(jù)不同情況分別提出下列意見：()。A、予以認可B、責成采取進一步審計措施，獲取適當、充分的審計證據(jù)C、對不恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論予以糾正D、責成糾正不恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論答案：ABCD14．遇到以下哪些情形，審計組應(yīng)當及時調(diào)整審計實施方案：()。A、年度審計項目計劃、審計工作方案發(fā)生變化的B、審計目標或重要審計事項發(fā)生重大變化的C、被審計單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的D、審計組人員及其分工發(fā)生重大變化的答案：ABCD15．下列有關(guān)績效審計的表述中，正確的有()。A、績效審計是對資源管理和使用的有效性進行的檢查和評價B、績效審計常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類C、績效審計與財政財務(wù)審計在審計證據(jù)質(zhì)量特征方面存在根本差別D、績效審計可以利用外部專家工作答案：ABD解析：C項，績效審計與財政財務(wù)審計在審計證據(jù)質(zhì)量特征方面并不存在根本差別?？冃徲嬇c財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀審計相比，其差異和特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：①審計目標;②審計范圍和方向;③所依據(jù)的評價標準;④所運用的審計方法。16．審計人員對銀行存款函證的主要內(nèi)容包括()。A、存款戶賬號、存款性質(zhì)B、存款余額C、借款性質(zhì)、抵押品D、借款期限、利率答案：ABCD解析：審計人員寄發(fā)的詢證函通常應(yīng)涵蓋以下事項及相關(guān)信息：①銀行存款，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、利率、賬戶類型、余額、起止日期(僅適用于定期存款)、是否用于擔?；虼嬖谄渌褂孟拗?②銀行借款，包括借款人名稱、銀行賬號、幣種、余額、借款日期、到期日期、利率、抵(質(zhì))押品、擔保人;③本期內(nèi)已注銷的賬戶，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、注銷賬戶日;④被審計單位作為貸款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借入方、幣種、利率、余額、貸款起止日期;⑤被審計單位作為借款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借出方、幣種、利率、余額、貸款起止日期;⑥擔保(包括保函);⑦被審計單位為出票人且由銀行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票;⑧被審計單位已向銀行貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票;⑨被審計單位為持票人且由銀行托收的商業(yè)匯票;⑩被審計單位為申請人、由銀行開具的、未履行完畢的不可撤銷信用證;?被審計單位與銀行之間未履行完畢的外匯買賣合約;?被審計單位存放于銀行托管的有價證券或其他產(chǎn)權(quán)文件;?被審計單位購買的由銀行發(fā)行的未到期銀行理財產(chǎn)品;?其他，審計人員認為重大且應(yīng)予函證的其他事項。17．審計人員可以從()方面調(diào)查了解被審計單位信息系統(tǒng)控制情況。A、一般控制B、應(yīng)用控制C、自動控制D、內(nèi)部控制答案：AB18．審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法有()。A、運用分析性復(fù)核方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性B、詢問管理人員和其他有關(guān)人員C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄D、向有關(guān)第三方進行函證答案：BC解析：審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法包括：①詢問被審計單位的管理人員和其他有關(guān)人員;②查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件，檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄;③觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況;④追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。19．在審計工作底稿歸檔后，注冊會計師認為有必要修改或增加審計工作底稿，應(yīng)在審計工作底稿中記錄的事項包括()。A、修改或增加審計工作底稿的理由B、修改或增加審計工作底稿形成的新的審計結(jié)論C、修改或增加審計工作底稿的時間和人員D、復(fù)核審計工作底稿的時間和人員答案：ACD解析：變動審計工作底稿的記錄要求：(1)修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員;(2)修改或增加審計工作底稿的理由。20．在審計實踐中根據(jù)審計職能產(chǎn)生的客觀影響和實際效果，審計的作用可以表述為()。A、調(diào)控作用B、保證作用C、建設(shè)性作用D、防護性作用答案：CD解析：審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生的客觀影響和實際效果，可以概括為防護性作用和建設(shè)性作用。21．審計人員根據(jù)()，判斷可能存在的重大違法行為的性質(zhì)并確定檢查重點。A、被審計單位的實際情況B、審計發(fā)現(xiàn)的異常現(xiàn)象C、審計計劃D、工作經(jīng)驗答案：ABD22．以下哪些標準可以作為審計人員在調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況過程中的職業(yè)判斷依據(jù)：()。A、會計準則和會計制度B、公認的業(yè)務(wù)慣例或者良好實務(wù)C、專業(yè)機構(gòu)或者專家的意見D、預(yù)算、計劃和合同答案：ABCD23．