2023年企業(yè)所得稅知識點詳細筆記

公司所得稅知識點具體筆記（彩色清楚筆記）一、收入類調整項目A1.資產損失:按稅收規(guī)定的允許稅前扣除間.資產折舊：按稅法規(guī)定的允許稅前扣除A3.房地產公司取得預售收入:按預計利潤率計算預計利潤調增：實際轉為銷售收入時，已

征稅的利潤調減；4M免稅收入3A.國債收入;用.符合條件的居民公司之間的股息、紅利等權益性收益；&C.在中國境內設立機構、場合的為居民公司取得股息、紅利等權益性收益；（持有流通股票票個月以上）

aD.非營利組織的收入（1.符合條件的非營利組織；2.非營利活動的收入）5.減計收入：公司綜合運用資源,生產符合國家產業(yè)政策的產品所取得的收入,可以減計

10%的收入a二、扣除類調整項目:A1.視同銷售成本:相應視同銷售收入2.工資薪金:合理工資薪金據實扣除m3.職工福利費：工資的14%,先沖減以前年度計提但未使用的余額，局限性的部分按新公司所得稅法扣除。不屬于職工福利費的開支:a1.退休職工的費用-管理費用4.被辭退職工的補償金一管理費用.職工勞動保護費炎.職工在病假、生育假、探親假期間領取的補貼.職工的學習費用-職工教育經費啟.職工的伙食補貼費4.職工教育經費:工資的2.5%,超過的部分以后年度扣除a5.工會經費：工資的2斬要取得《工會撥繳款方用收據》2.加計扣除aA.研發(fā)費用，未

形成無形資產計入當期損益的，按研發(fā)費用的50%加計扣除，形成無形資產的，按無形資

產成本的150%攤銷；（委托外單位開發(fā)的，有委托方加計扣除，受托方需提供研發(fā)費用支出明細）aB.公司安頓殘疾人遠所支付的工資，按所支付工資的100%加計扣除a.業(yè)務招待費：按實際發(fā)生額的60%,不得超過當年收入（主營收入+其他收入+視同銷售收

入）的0.5既.廣告、業(yè)務宣傳費：當年收入的15%,超過的部分無限期以后年度結轉。4A.化妝品、醫(yī)藥、飲料制造，不超過當年收入的30%,B.特許經營模式的飲料制造公司，飲料品牌使用方的廣告和業(yè)務宣傳費可在本公司扣除，

己可以由品牌持有方作為銷售費用據實扣除。aC.煙草公司的煙草廣告、業(yè)務宣傳費，一律不得稅前扣除。（2023年—2023年）a.捐贈:公益性捐贈,年度利潤總額的12%

非公益性捐贈不得扣除。B.超過的部分,不得結轉以后年度。“?可全額扣除的捐贈：1.汶川地震重建：2.北京奧運會：3.上海世博會13.利息支出：A.資本化的利息，計入資產的成本，不得作為利息支出扣除；.向金融公司借款、公司經

批準法修債權的利息支出，據實扣除;A向非金融公司的借款利息支不得超過按照銀行同期同類貸款利息額，超過部分不得扣

除；C由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，應由投資人承擔,不得在稅前扣除A不得扣除借款利息;本期利息額X未繳足資本額+該期借款額AD.關聯(lián)方利息支出，按期接受關聯(lián)方債權投資與其權益性投資比例，超過部分不得扣除

竽（一）金融公司，5：1（二）其他公司，2:UM1.補充養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險:分別不得超過L資總額的5%,超過部分不得扣除。a2.在計算應納稅所得額是,不得扣除的支出:aA.向投資者支付的股利、紅利;aB.稅收滯納金、贊助支出；罰金、罰款、沒收財產損失；（違約金和銀行罰息，可以稅前

扣除）AC.未經核定的準備金支出（資產減值準備等）；.公司之間支付的管理費、公司內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，非銀行公司

內之間的利息aE.不征稅收入用于支出所形成的費用，不能抵沖應稅收入13.關于銷售費用中的“手續(xù)費、傭金支出"nA.不超過以下規(guī)定限額的部分，準予扣除；

超過部分，不得扣除。%.保險公司：財產保險:按當年保費收入扣減退保金的余額15乳人壽保險:按保費凈收入10%b.其他公司：與具有合法中介機構或個人簽訂協(xié)議確認收入金額的5乳aB.除委托個人代理外，公司以鈔票等非轉賬方式支付的手?續(xù)費傭金不得稅前扣除;公司為發(fā)

行權益性債券支付給承銷機構的手續(xù)費傭金不得稅前扣除;aC.不得將手續(xù)費傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用；D.計入資產的手

續(xù)費傭金，已計入資產成本，不得再直接扣除;AE.手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務或協(xié)議金額,并如實入賬。4三、免征公司所得稅農業(yè)種植（蔬菜、水果、谷物、薯類、油料、豆類、麻類、糖料、

棉花、堅果）A2.中藥材的種植A3.林木和哺育和種植;林產品的采集M.畜牧、家畜的飼養(yǎng)X.灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農林

牧漁服務業(yè)項目6.遠洋捕撈二四、減半征收公司所得稅（25%義50冊?.花卉、茶及其他陰涼作物和香料作物的種植2.海水、內陸?zhàn)B殖岫五、重點扶持的公共基礎設施項目-3免3減半（第一筆生產營業(yè)收入

所述納稅年度起）港II碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等；A2.環(huán)保、節(jié)能節(jié)電項目：公共污水解決、垃圾解決、沼氣綜合開發(fā)運用、節(jié)能減排、海

水淡化六、符合規(guī)定技術轉計.所得W500萬，免征公司所得稅;超過500萬的部分，減半征收。砧七、股權投資方式投資未上市的中小高新技術公司2年以上的，按其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣改創(chuàng)業(yè)投資公司的應納稅所得額：局限性抵扣的結轉以后年度抵扣a

八、減免稅優(yōu)惠：小型微利公司，所得稅率20%會工業(yè)：年應納稅所得額W30萬，從業(yè)人數W100,資產總額W3000萬a其他：年應納稅所得額W30萬，從業(yè)人數W80,資產總額W1000萬”.高新技術公司，所得稅率15%（國家需要重點扶持）A3.西部開發(fā)內外資公司2023—2023年，按15%征收公司所得稅；新辦交通、電力、水利、廣播電視公司，上述業(yè)務收入占總收入70%,實行2免3減半。a九、環(huán)保