2023年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)典型試題

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)典型試題（八）單項(xiàng)選擇題◎A公司委托B公司（A、B公司均為一般納稅人，增值稅稅率17％）加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，發(fā)出材料成本67.5萬元，支付給B公司加工費(fèi)用4.5萬元，由B公司代收代繳消費(fèi)稅稅率為10%，材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫，用于直接銷售。該委托加工物資加工后入庫成本是（）萬元。

A、75

B、72

C、67.5

D、80【對(duì)的答案】

D【答案解析】

本題考核委托加工物資成本核算，委托加工物資收回后直接銷售，由受托方代收代繳消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（67.5+4.5）/（1-10%）＝80萬元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅＝80×10%＝8（萬元），則本題該委托加工物資加工后的入庫成本＝67.5＋4.5+8＝80（萬元）?！蚬居?023年5月31日分別借入兩年期借款150000元，五年期借款480000元。兩項(xiàng)借款均為按年分次付息，到期一次還本，年利率為6%。該公司在2023年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)為（）元。

A、630000

B、508800

C、667800

D、480000【對(duì)的答案】

D【答案解析】

本題考核長期借款項(xiàng)目的計(jì)算，“長期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)（含一年）到期的、且公司不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列。借入的2年期的150000元借款到期日為2023年5月31日，因此在2023年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中反映，“長期借款”項(xiàng)目的金額為480000元，D選項(xiàng)對(duì)的。單項(xiàng)選擇題◎委托方采用支付手續(xù)費(fèi)的方式代銷商品，受托方在商品銷售后應(yīng)按（）確認(rèn)收入。

A、銷售價(jià)款和手續(xù)費(fèi)之和

B、銷售價(jià)款和增值稅之和

C、商品售價(jià)

D、收取的手續(xù)費(fèi)【對(duì)的答案】

D【答案解析】

本題考核受托代銷商品收入的核算，受托方確認(rèn)的收入是收取的手續(xù)費(fèi)部分。◎公司2023年3月購入并投入使用不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，原值840萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則公司在2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A、238

B、237.43

C、224

D、167.6【對(duì)的答案】

B【答案解析】

本題考核固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，本題中固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從20234月份開始計(jì)提折舊，因此固定資產(chǎn)的折舊年度和會(huì)計(jì)年度出現(xiàn)不一致，固定資產(chǎn)第一個(gè)折舊年度為2023年4月到2023年3月，第二個(gè)折舊年度為2023年4月到2023年3月，因此在2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額為第一個(gè)折舊年度的后三個(gè)月的折舊額和第二個(gè)折舊年度的前9個(gè)月的折舊額，即（840-2）×5/15×3/12+（840-2）×4/15×9/12＝237.43（萬元）。此外需要注意的是年數(shù)總和法計(jì)算折舊時(shí)要扣除預(yù)計(jì)凈殘值。單項(xiàng)選擇題◎某公司現(xiàn)在向銀行貸款1000萬元，預(yù)計(jì)在未來2023內(nèi)等額償還，在年利率是6％的情況下，公司每年應(yīng)當(dāng)償還（）元。已知（P/A,6%,10）=7.3601，（F/A,6%,10）=13.181

A、156489.28

B、12398.45

C、1358677.19

D、144356.24【對(duì)的答案】

C◎某工業(yè)公司2023年度主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為1755萬元，其他業(yè)務(wù)收入為10萬元，其他業(yè)務(wù)成本為5萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為5萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元，所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該公司2023年度的凈利潤應(yīng)為（）萬元。

A、187.5

B、195

C、191.25

D、172.5【對(duì)的答案】

A【答案解析】

本題考核公司凈利潤的計(jì)算，該公司2023年凈利潤＝（2000－1755＋10－5－5＋10－5）×（1－25％）＝187.5（萬元）。單項(xiàng)選擇題◎某公司年初未分派利潤為100萬元，盈余公積40萬元。本年凈利潤為1000萬元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按10%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放鈔票股利為200萬元，該公司期末留存收益的金額為（）萬元。

A、1040

B、1140

C、940

D、740【對(duì)的答案】

C【答案解析】

本題考核留存收益的計(jì)算，留存收益涉及盈余公積和未分派利潤，公司期初留存收益為140萬元，本期實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，分派鈔票股利200萬元，所以期末留存收益為140+1000-200＝940（萬元）?！?023年初甲公司購入乙公司30％的股權(quán)，成本為60萬元，2023年末長期股權(quán)投資的可收回金額為50萬元，故計(jì)提了長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備10萬元，2023年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的可收回金額為70萬元，則2023年末甲公司應(yīng)恢復(fù)長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（）萬元。

A、10

B、20

C、30

D、0【對(duì)的答案】

D【答案解析】

本題考核長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的核算，按《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，長期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。2023年末雖然甲公司長期股權(quán)投資的可收回金額高于其賬面價(jià)值，也不能恢復(fù)本來計(jì)提的10萬元減值準(zhǔn)備。單項(xiàng)選擇題◎某工業(yè)公司下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分派法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分派。2023年10月，供電車間交互分派前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為900000元，應(yīng)承擔(dān)供水車間的水費(fèi)為270000元；供電總量為5000000度（其中：供水車間耗用1000000度，基本生產(chǎn)車間耗用3000000度，行政管理部門耗用1000000度）。供電車間2023年10月對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分派電費(fèi)的總成本為（）元。

A、810000

B、1053000

C、990000

D、1170000【對(duì)的答案】

C【答案解析】

本題考核交互分派法的計(jì)算，交互分派前供電車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用為900000元；應(yīng)承擔(dān)供水車間的水費(fèi)為270000元；供水車間耗用電1000000度，應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用為：900000/5000000×1000000＝180000（元），所以，供電車間對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分派電費(fèi)的總成本為：900000+270000－180000＝990000（元）?！蛞话慵{稅公司當(dāng)月交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)通過（）科目核算。

A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）【對(duì)的答案】

D【答案解析】

本題考核增值稅的核算，一般納稅公司交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，同時(shí)貸記“銀行存款”科目。單項(xiàng)選擇題◎某公司于2023年6月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。協(xié)議中規(guī)定的鈔票折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算鈔票折扣時(shí)不考慮增值稅。該公司在2023年6月11日付清貨款。公司購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（）萬元。

A、147

B、150

C、172.5

D、175.5【對(duì)的答案】

D◎甲公司收到某外商投資者作為資本投入的外幣資金，按當(dāng)天市場(chǎng)匯率折合人民幣498萬元，雙方約定的金額為500萬元。甲公司收到該外幣投資時(shí)，應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本的金額是（）萬元。

A、0

B、18

C、480D、498【對(duì)的答案】

D【答案解析】

本題考核接受外幣投資的核算，按公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，公司接受外商投資者以外幣出資的，按收到出資當(dāng)天的匯率折算入賬。

分錄如下：

借：銀行存款498

貸：實(shí)收資本498單項(xiàng)選擇題◎甲公司于2023年4月1日以銀行存款1000萬元的價(jià)款購入乙公司10%的股票作為長期股權(quán)投資，購入時(shí)支付的價(jià)款中包含已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的鈔票股利10萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用2萬元。則該長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。

A、990

B、1000

C、992

D、1002【對(duì)的答案】

C【答案解析】

本題考核長期股權(quán)投資成本的計(jì)算，以支付鈔票取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款作為初始投資成本。公司所發(fā)生的與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長期股權(quán)投資的成本。取得長期股權(quán)投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的鈔票股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收股利單獨(dú)核算，不計(jì)入長期股權(quán)投資的初始投資成本中。本題該投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，所以長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值就等于其初始投資成本。所以本題長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝1000－10+2＝992（萬元）。◎某有限責(zé)任公司由A、B兩個(gè)股東各出資50萬元而設(shè)立，設(shè)立時(shí)實(shí)收資本為100萬元，通過三年運(yùn)營，該公司盈余公積和未分派利潤合計(jì)為50萬元，這時(shí)C投資者故意參與，經(jīng)各方協(xié)商以80萬元出資占該公司實(shí)收資本總額的1/3，該公司在接受C投資者投資時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目80萬元，貸記（）。

A、“實(shí)收資本”科目50萬元，“資本公積”30萬元

B、“實(shí)收資本”科目75萬元，“資本公積”5萬元

C、“實(shí)收資本”科目80萬元

D、“實(shí)收資本”科目50萬元，“資本公積”25萬元【對(duì)的答案】

A【答案解析】

本題考核算收資本的核算，假設(shè)C投資者計(jì)入實(shí)收資本的金額為x，則C投資后公司的實(shí)收資本增長到x+100，由題可知A投資者投資后享有的實(shí)收資本的份額為1/3，所以有x/（x+100）＝1/3?？傻肁投資者投入的80萬中應(yīng)當(dāng)記入實(shí)收資本的是50萬元，多余的30萬應(yīng)當(dāng)作為資本溢價(jià)計(jì)入“資本公積”科目。單項(xiàng)選擇題◎2023年6月30日，A公司生產(chǎn)用甲材料賬面余額為350萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元。由于市場(chǎng)價(jià)格的變化，2023年6月30日以甲材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品市價(jià)為380萬元，由甲材料加工為乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金5萬元。2023年6月30日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A、10

B、－10

C、35

D、－35【對(duì)的答案】

D【答案解析】

本題考核存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算，甲材料的成本為350萬元，可變現(xiàn)凈值＝380－40－5＝335（萬元），由于已計(jì)提50萬元跌價(jià)準(zhǔn)備，所以應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（350－335）－50＝－35（萬元）?！蚰成虉?chǎng)2023年1月1日針織品存貨250000元，本月購進(jìn)600000元，本月銷售收入780000元，發(fā)生的銷售折讓為15000元，上季度該類商品毛利率為20%，本月末庫存商品的成本為（）元。

A、90000

B、75000

C、226000

D、238000【對(duì)的答案】

D【答案解析】

本題考核存貨的毛利率法核算，庫存商品成本＝期初存貨+本期購進(jìn)－本期銷售成本＝250000+600000－[（780000－15000）×（1－20%）]＝238000（元）。單項(xiàng)選擇題◎某公司2023年1月1日向銀行借款100000元，期限6個(gè)月，年利率9％，每月末計(jì)提利息。按銀行規(guī)定一般于每季度末收取短期借款利息，假設(shè)歸還利息當(dāng)月不計(jì)息，則2023年3月份公司對(duì)短期借款利息應(yīng)當(dāng)作（）會(huì)計(jì)解決。

A、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用750

應(yīng)付利息1500

貸：銀行存款2250

B、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

應(yīng)付利息750

貸：銀行存款2250

C、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用750

貸：銀行存款750

D、借：應(yīng)付利息2250

貸：銀行存款2250【對(duì)的答案】

A【答案解析】

本題考核短期借款利息的解決。

1月和2月計(jì)提利息時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用750

貸：應(yīng)付利息750

3月份償付利息時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用750

應(yīng)付利息1500

貸：銀行存款2250◎某公司應(yīng)收賬款總賬科目借方余額為240萬元，其中應(yīng)收賬款——A公司借方余額160萬元，應(yīng)收賬款——B公司借方余額80萬元，應(yīng)收賬款——C公司借方余額20萬元，應(yīng)收賬款——D公司貸方余額20萬元，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中列示的金額為（）萬元。

A、240

B、200

C、260

D、280【答案解析】

本題考核應(yīng)收賬款項(xiàng)目的列示，應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的明細(xì)賬戶是借方余額的是應(yīng)收性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中填列；應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的明細(xì)賬戶是貸方余額的是預(yù)收性質(zhì)，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中填列，那么在資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=160+80+20=260（萬元）。單項(xiàng)選擇題◎某公司2023年年初未分派利潤的貸方余額為300萬元，本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為100萬元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，該公司2023年度可供分派利潤為（）萬元。

A、285

B、290

C、300

D、400【對(duì)的答案】

D【答案解析】

本題考核公司可供分派利潤的計(jì)算，公司可供分派利潤＝當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+年初未分派利潤（或－年初未填補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入（即盈余公積補(bǔ)虧），因此該公司2023年度可供分派利潤＝300＋100＝400（萬元）?！駻公司委托B公司（A、B公司均為一般納稅人，增值稅稅率17％）加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，發(fā)出材料成本67.5萬元，支付給B公司加工費(fèi)用4.5萬元，由B公司代收代繳消費(fèi)稅稅率為10%，材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫，用于直接銷售。該委托加工物資加工后入庫成本是（）萬元。

A、75

B、72

C、67.5

D、80【對(duì)的答案】

D【答案解析】

本題考核委托加工物資成本的核算，委托加工物資收回后直接銷售，由受托方代收代繳消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）=（67.5+4.5）／（1-10%）=80（萬元），由受托方代收代繳的消費(fèi)稅=80×10%=8（萬元），則本題該委托加工物資加工后的入庫成本＝67.5＋4.5+8＝80（萬元）。單項(xiàng)選擇題

◎某公司為增值稅一般納稅人，2023年實(shí)際已交納稅金情況如下：營業(yè)稅850萬元，房產(chǎn)稅70萬元，土地使用稅0.5萬元，契稅1.5萬元，土地增值稅120萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是（）萬元。

A、1040.5

B、970.5

C、971.5

D、972

◎假如公司月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，產(chǎn)品成本中原材料費(fèi)用和工資等其他費(fèi)用所占比重相差不大，月末可采用的在在產(chǎn)品和竣工產(chǎn)品之間分派生產(chǎn)成本的方法是（）。

A、交互分派法

B、約當(dāng)產(chǎn)量比例法

C、在產(chǎn)品按年初固定成本計(jì)算

D、定額比例法

答案部分單項(xiàng)選擇題◎

【對(duì)的答案】

A【答案解析】

本題考核應(yīng)交稅費(fèi)的核算，契稅是不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的，應(yīng)計(jì)入“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)計(jì)算進(jìn)來，所以計(jì)算如下：850＋70＋0.5＋120=1040.5（萬元）?！?/p>

【對(duì)的答案】

B【答案解析】

本題考核約當(dāng)產(chǎn)量比例法，交互分派法是輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分派方法之一；在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法合用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，但個(gè)月變化不大的產(chǎn)品或月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品；定額比例法合用于各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大的產(chǎn)品。單項(xiàng)選擇題◎某公司為增值稅一般納稅人，2023年實(shí)際已交納稅金情況如下：營業(yè)稅850萬元，房產(chǎn)稅70萬元，土地使用稅0.5萬元，契稅1.5萬元，土地增值稅120萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是（）萬元。

A、1040.5

B、970.5

C、971.5

D、972【對(duì)的答案】

A◎假如公司月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，產(chǎn)品成本中原材料費(fèi)用和工資等其他費(fèi)用所占比重相差不大，月末可采用的在在產(chǎn)品和竣工產(chǎn)品之間分派生產(chǎn)成本的方法是（）。

A、交互分派法

B、約當(dāng)產(chǎn)量比例法

C、在產(chǎn)品按年初固定成本計(jì)算

D、定額比例法【對(duì)的答案】

B【答案解析】

本題考核約當(dāng)產(chǎn)量比例法，交互分派法是輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分派方法之一；在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法合用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，但個(gè)月變化不大的產(chǎn)品或月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品；定額比例法合用于各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大的產(chǎn)品。單項(xiàng)選擇題◎某工業(yè)公司為增值稅一般納稅人，購入乙原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)每噸為1200元，增值稅額為1020000元。另發(fā)生運(yùn)送費(fèi)用60000元（取得運(yùn)送專用發(fā)票），運(yùn)費(fèi)扣除率為7％，裝卸費(fèi)用20000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用18000元。原材料運(yùn)抵公司后，驗(yàn)收入庫原材料為4996噸，運(yùn)送途中發(fā)生合理損耗4噸。該原材料的入賬價(jià)值為（）元。

A、6078000

B、6098000

C、6093800

D、6089000【對(duì)的答案】

C【答案解析】

本題考核外購原材料成本的核算，一般納稅公司購入存貨支付的增值稅不計(jì)入其取得成本，其購進(jìn)貨品時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)以及合理損失應(yīng)計(jì)入其取得成本。本題中，按照購買5000噸所發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)算，其中運(yùn)送費(fèi)用