提升績(jī)效,控制風(fēng)險(xiǎn),預(yù)算管理培訓(xùn)教材 20131124

提升績(jī)效，控制風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算管理培訓(xùn)2013.11目錄預(yù)算管理的意義預(yù)算管理的內(nèi)容預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)預(yù)算管理的流程預(yù)算管理的問(wèn)題及解決方案2023/2/722023/2/73預(yù)算管理的意義提升績(jī)效，控制風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)明確的奮斗目標(biāo)；企業(yè)量化的考核指標(biāo)；企業(yè)控制管理的依據(jù)。2023/2/74預(yù)算編制的起點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)內(nèi)容

財(cái)務(wù)目標(biāo)：銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量等。

非財(cái)務(wù)目標(biāo)：企業(yè)的市場(chǎng)地位及市場(chǎng)份額、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提升等。目標(biāo)確定原則

市場(chǎng)原則、股東期望原則、充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則目標(biāo)分解原則充分結(jié)合目標(biāo)確定原則按層次分解原則(投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心)2023/2/75全面預(yù)算的內(nèi)容、組織保證和流程業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算內(nèi)容

責(zé)任部門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算：

.銷(xiāo)售預(yù)算.銷(xiāo)售部

.生產(chǎn)預(yù)算.生產(chǎn)部

.采購(gòu)預(yù)算.采購(gòu)部

.研發(fā)支出預(yù)算.研發(fā)部

.費(fèi)用預(yù)算.相關(guān)部門(mén)資本預(yù)算：

.董事會(huì)/財(cái)務(wù)部籌資預(yù)算：

.董事會(huì)/財(cái)務(wù)部

財(cái)務(wù)預(yù)算：.現(xiàn)金預(yù)算.財(cái)務(wù)部

.報(bào)表預(yù)算.財(cái)務(wù)部6預(yù)算的組織保證預(yù)算委員會(huì)由企業(yè)總經(jīng)理任主任，由各部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)組成委員會(huì)成員，全面負(fù)責(zé)預(yù)算工作預(yù)算編制機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門(mén)，預(yù)算專(zhuān)職工作部門(mén)(通常由財(cái)務(wù)部代行職能)。預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門(mén)，預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，預(yù)算委員會(huì)

預(yù)算反饋考評(píng)機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門(mén)，預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、預(yù)算委員會(huì)、人力資源部預(yù)算委員會(huì)與預(yù)算編制機(jī)構(gòu)為管理機(jī)構(gòu),其他為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)

7預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職責(zé)預(yù)算委員會(huì)職責(zé)：

(1)審議、確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序；(2)審定、下達(dá)正式預(yù)算；(3)根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算；(4)分析預(yù)算執(zhí)行業(yè)績(jī)報(bào)告；(5)制定預(yù)算控制政策和獎(jiǎng)罰制度；(6)仲裁有關(guān)預(yù)算沖突等。8

預(yù)算編制機(jī)構(gòu)職責(zé)：(1)傳達(dá)預(yù)算編制方針、程序，具體指導(dǎo)預(yù)算草案編制；(2)初審、協(xié)調(diào)、平衡各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算草案，匯總編制總預(yù)算草案；(3)監(jiān)督、控制預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況；(4)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算委員會(huì)；(5)遇特殊情況，向預(yù)算委員會(huì)提出預(yù)算調(diào)整建議；(6)協(xié)助預(yù)算委員會(huì)處理預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題等。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職責(zé)9預(yù)算管理的流程確定目標(biāo)：

預(yù)算委員會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，利用本量利等分析工具，提出企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并由董事會(huì)確認(rèn)后下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。預(yù)算編制：

根據(jù)預(yù)算原則及假設(shè)前提，各職能預(yù)算執(zhí)行單位編制預(yù)算草案，并經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核后報(bào)董事會(huì)審批。預(yù)算監(jiān)控：

通過(guò)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，進(jìn)行預(yù)算分析和控制。預(yù)算修訂：

因原預(yù)算前提發(fā)生變化，按規(guī)定的流程進(jìn)行修訂。預(yù)算考評(píng)：

按一定的考評(píng)原則和考評(píng)流程對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行考評(píng)。10預(yù)算編制－編制流程圖預(yù)算編制應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。資本預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算存貨調(diào)整直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算

產(chǎn)品成本預(yù)算籌資預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算

現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)11預(yù)算編制－編制流程經(jīng)營(yíng)目標(biāo)下達(dá)：預(yù)算委員會(huì)將預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位；資本預(yù)算制定：董事會(huì)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定與其相配套的投資計(jì)劃，包括：企業(yè)購(gòu)并計(jì)劃、擴(kuò)大現(xiàn)有生產(chǎn)能力的基建、設(shè)備投資等；12預(yù)算編制－編制流程銷(xiāo)售預(yù)算制定：銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在客觀估計(jì)未來(lái)市場(chǎng)(包括已取得訂單情況)及企業(yè)自身生產(chǎn)能力的前提下，合理確定產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)、銷(xiāo)售單價(jià)，最終確定收入預(yù)算。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)及歷史情況，制定出相應(yīng)的銷(xiāo)售政策(重點(diǎn)客戶信用管理及賒銷(xiāo)政策)；生產(chǎn)預(yù)算制定：生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃及庫(kù)存商品的情況，確定各產(chǎn)品當(dāng)期的產(chǎn)量，進(jìn)而制定相應(yīng)的生產(chǎn)計(jì)劃。生產(chǎn)預(yù)算具體包括：直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等。13預(yù)算編制－編制流程采購(gòu)預(yù)算制定：

采購(gòu)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的直接材料預(yù)算、其他非生產(chǎn)用材料及庫(kù)存材料的情況，確定材料的采購(gòu)數(shù)量，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)及主要供應(yīng)商的情況合理確定材料采購(gòu)價(jià)格，制定出企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃及支付政策；費(fèi)用預(yù)算制定：

銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)由銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)售政策及上年實(shí)際情況制定出銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算；管理費(fèi)用應(yīng)由各職能部門(mén)根據(jù)各自年度工作計(jì)劃及上年實(shí)際情況，自行制定部門(mén)費(fèi)用預(yù)算；財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部根據(jù)融資計(jì)劃及上年實(shí)際融資情況(借款余額等)編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。14預(yù)算編制－編制流程融資預(yù)算制定：

財(cái)務(wù)部綜合企業(yè)銷(xiāo)售回款、采購(gòu)支付、投資支出、費(fèi)用支付及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計(jì)劃。現(xiàn)金預(yù)算制定：

財(cái)務(wù)部根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算的回款、采購(gòu)預(yù)算的支付、投資計(jì)劃及付現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算及籌資預(yù)算制定企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算。預(yù)算報(bào)表制定：

財(cái)務(wù)部根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算編制預(yù)算損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。15預(yù)算編制－審核批準(zhǔn)預(yù)算審批流程預(yù)算部匯總初審預(yù)算委員會(huì)審議董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算

預(yù)算部預(yù)算單位

董事會(huì)①上報(bào)預(yù)算草案⑤批準(zhǔn)預(yù)算②預(yù)算協(xié)調(diào)④上報(bào)預(yù)算方案⑥下達(dá)預(yù)算③呈交預(yù)算總草案預(yù)算委員會(huì)16

預(yù)算監(jiān)控-責(zé)任主體主體構(gòu)建原則：(1)權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)；(2)目標(biāo)一致；(3)責(zé)任可控；

(4)高效運(yùn)行；責(zé)任主體分類(lèi)：(1)成本(費(fèi)用)中心

(2)利潤(rùn)中心

(3)投資中心17

預(yù)算監(jiān)控-預(yù)算反饋◆報(bào)告制度基本要求：

(1)內(nèi)容系統(tǒng)；

(2)資料相關(guān)；

(3)報(bào)告及時(shí)；

(4)形式靈活?！纛A(yù)算執(zhí)行報(bào)告：

(1)成本中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告

(2)利潤(rùn)中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告

(3)投資中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告

◆報(bào)告方式

(1)定期書(shū)面報(bào)告制度

(2)例會(huì)制度

預(yù)算反饋采用預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的形式進(jìn)行。18

預(yù)算監(jiān)控-預(yù)算分析◆預(yù)算分析主體

(1)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)

(2)預(yù)算管理部門(mén)◆預(yù)算分析程序差異計(jì)算：

(1)費(fèi)用差額；

(2)數(shù)量差異；

(3)價(jià)格差異；差異原因：

(1)內(nèi)部工作效率原因

(2)外部因素變動(dòng)原因

(3)明確責(zé)任主體

(4)改進(jìn)措施及建議

預(yù)算部

預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算委員會(huì)①上報(bào)執(zhí)行報(bào)告③下達(dá)意見(jiàn)②呈交預(yù)算總執(zhí)行報(bào)告

19預(yù)算修訂－修訂前提預(yù)算修訂前提：

原預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生變化，具體為當(dāng)外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，需重新安排預(yù)算原定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，或者因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生意外事件而需改動(dòng)原定計(jì)劃。預(yù)算修訂目的：

及早發(fā)現(xiàn)預(yù)算本身的差異，研究相應(yīng)補(bǔ)救措施，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，預(yù)算修訂分情況確定是否調(diào)整考核指標(biāo)。修訂前提分類(lèi)：

1、市場(chǎng)需求發(fā)生變化

2、企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化

3、增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算

4、外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化20預(yù)算修訂流程預(yù)算修訂申請(qǐng)預(yù)算修訂審議預(yù)算修訂批準(zhǔn)預(yù)算修訂－修訂流程

主管領(lǐng)導(dǎo)

預(yù)算單位預(yù)算委員會(huì)董事會(huì)①報(bào)請(qǐng)預(yù)算修訂事宜⑤批準(zhǔn)預(yù)算修訂②同意或駁回申請(qǐng)④上報(bào)預(yù)算修訂申請(qǐng)⑥下達(dá)預(yù)算修訂通知③呈交預(yù)算修訂申請(qǐng)預(yù)算修訂的審批權(quán)限：

(1)預(yù)算修訂不影響預(yù)算目標(biāo)的，由預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)即可；

(2)預(yù)算修訂直接影響預(yù)算總目標(biāo)的，由預(yù)算委員會(huì)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。21預(yù)算考評(píng)預(yù)算考評(píng)基本原則1、可控性原則2、風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等原則3、總體優(yōu)化原則4、分級(jí)考評(píng)原則5、公平、公開(kāi)原則預(yù)算考評(píng)基本程序

1、收集資料

2、分析差異原因

3、分清責(zé)任歸屬

4、實(shí)施獎(jiǎng)懲

①上報(bào)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告

預(yù)算部

預(yù)算單位預(yù)算委員會(huì)④實(shí)施獎(jiǎng)懲②呈交預(yù)算考核報(bào)告人力資源部③批準(zhǔn)預(yù)算考核報(bào)告22與戰(zhàn)略目標(biāo)的聯(lián)系.指標(biāo)是否能和戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合?可控性

.結(jié)果是否能在職責(zé)范圍內(nèi)可控 可實(shí)施性

.是否能采取行動(dòng)以提高績(jī)效?簡(jiǎn)明性

.指標(biāo)是否簡(jiǎn)單并能被清楚的理解?可信性

.指標(biāo)是否難以操縱?整合性

.指標(biāo)是否能有機(jī)地將整個(gè)組織聯(lián)系起來(lái)?可衡量性

.指標(biāo)是否能量化?

關(guān)鍵評(píng)估指標(biāo)的特點(diǎn)23目前公司預(yù)算存在的問(wèn)題領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)偏差：目前預(yù)算管理由財(cái)務(wù)部安排進(jìn)行，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)僅將其作為一項(xiàng)公司的任務(wù)，而不是自身管理的需要。沒(méi)有組織保證：沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的管理機(jī)構(gòu)，缺乏組織保障。內(nèi)容不夠全面：企業(yè)預(yù)算目前僅有費(fèi)用預(yù)算，且沒(méi)有與業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)掛鉤單一，財(cái)務(wù)部缺乏編制依據(jù)，也難于進(jìn)行考核。沒(méi)有預(yù)算制度：公司沒(méi)有預(yù)算編制流程與制度，缺乏