第四章建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)文稿

LiHongYang建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)2/6/20231※1.建設(shè)項(xiàng)目資金籌措的審計(jì)一.資金來源渠道1.國內(nèi)資金基建撥款、基建借款、企業(yè)債券、項(xiàng)目資本、項(xiàng)目資本公積；2.國外資金外國政府貸款、國際金融機(jī)構(gòu)貸款、出入信貸、商業(yè)信貸、租賃信貸、國際債券2/6/20232二.資金來源審計(jì)資金來源的合規(guī)、合法性審計(jì)1.資金來源是否正當(dāng)，籌集方法是否正確，投資單位是否可靠，有無資金投入；2.資金是否落實(shí)、按時(shí)到位，有無畄投資缺口，應(yīng)按進(jìn)度要求及時(shí)足額地保證資金供應(yīng)；3.利用外資項(xiàng)目，所需外匯額度是否確定，來源是否可靠；利率是否優(yōu)惠，貸款期間是否適宜（外資使用成本）；有無償還條件等。2/6/20233※2建設(shè)資金使用情況審計(jì)一.基本說明1.關(guān)于建設(shè)資金占用形態(tài)：（1）貨幣資金；（2）儲(chǔ)備資金；（3）結(jié)算資金；（4）在建資金；（5）建成資金；（6）清算資金。2.建設(shè)項(xiàng)目投資支出項(xiàng)目內(nèi)容:（1）建安工程投資；（2）設(shè)備投資；（3）待攤投資；（4）其他投資；（5）待核銷基建支出；（6）轉(zhuǎn)出投資。2/6/20234二.設(shè)備和材料核算審1.設(shè)備投資審計(jì)（1）設(shè)備投資項(xiàng)目內(nèi)容：設(shè)備包括列入基本建設(shè)計(jì)劃的屬于固定資產(chǎn)性質(zhì)的各種機(jī)器設(shè)備，以及新建或擴(kuò)建項(xiàng)目建成投產(chǎn)后所需的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的第一套工具和器具等低值易耗品。設(shè)備投資包括：出庫交付安裝的需要安裝設(shè)備、驗(yàn)收入庫的不需要安裝設(shè)備和為項(xiàng)目準(zhǔn)備的第一套工具及器具。2/6/20235（2）設(shè)備投資審計(jì)內(nèi)容：①審查設(shè)備采購

②采購成本的審計(jì)③設(shè)備投資完成額構(gòu)成審計(jì)需要安裝設(shè)備：具備“正式開始安裝”的三個(gè)條件，才能計(jì)算投資完成額。不需要安裝設(shè)備和工器具2.材料采購和使用的審計(jì)①材料采購供應(yīng)計(jì)劃和采購量②材料供應(yīng)合同的簽訂、采購渠道③材料的價(jià)格是否合理④材料接運(yùn)、驗(yàn)收、保管維護(hù)、發(fā)放等管理環(huán)節(jié)。2/6/20236三建筑安裝工程投資核算審計(jì)1.建安工程投資完成額是指建設(shè)單位發(fā)生的，構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的建筑工程和安裝工程的實(shí)際支出。包括建筑工程投資和安裝工程投資兩部分。2.建安工程投資審計(jì)（1）甲、乙雙方所簽訂的施工合同是否合法、合規(guī)（2）投資完成額的計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)資料是否完整、真實(shí)；（3）工程價(jià)款結(jié)算是否合規(guī)、合法；2/6/20237四.待攤投資審計(jì)待攤投資審計(jì)內(nèi)容：1.待攤項(xiàng)目內(nèi)容的合理、合法性審計(jì)；2.待攤投資總帳及所屬的明細(xì)帳是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有無多計(jì)、少計(jì)、漏計(jì)和虛報(bào)投資等情況；3.是否按規(guī)定分?jǐn)偅喊锤潘銛?shù)的比例分?jǐn)?；按?shí)際數(shù)額比例分?jǐn)偂?/6/20238五.交付使用資產(chǎn)審計(jì)

1.交付使用資產(chǎn)內(nèi)容交付使用資產(chǎn)是指建設(shè)單位已經(jīng)完成了建設(shè)與購置過程，并已辦理了驗(yàn)收交接手續(xù)，交付給生產(chǎn)單位或其他使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)。它包括固定資產(chǎn)和為生產(chǎn)、辦公或生活準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具和家具等流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。2.交付使用資產(chǎn)審計(jì)⑴交付使用資產(chǎn)的驗(yàn)收、交接手續(xù)是否已辦理；2/6/20239（2）交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性審計(jì)；（3）交付使用資產(chǎn)的成本計(jì)算是否正確：①成本計(jì)算的對象是否為具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)；②成本組成內(nèi)容是否合理、合法；③實(shí)際成本計(jì)算是否正確。2/6/202310※3建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)1.會(huì)計(jì)報(bào)表種類

(１)資金平衡表

(會(huì)建01表)(２)基建投資表

(會(huì)建02表)(３)待攤投資明細(xì)表

(會(huì)建03表)(４)基建借款情況表

(會(huì)建04表)(５)投資包干情況表

(會(huì)建05表)2.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容2/6/202311※4建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)2/6/202312現(xiàn)實(shí)生活講述現(xiàn)實(shí)生活中的一則示例或軼事如有必要，對聽眾的處境表示有同感2/6/20