第3章復(fù)式記賬原理應(yīng)用

第三章復(fù)式記賬原理應(yīng)用此處只是簡(jiǎn)單介紹會(huì)計(jì)處理的過程，目的是使同學(xué)們進(jìn)一步加深對(duì)會(huì)計(jì)基本原理的理解。此處的講解充分運(yùn)用了“T”形賬戶，請(qǐng)同學(xué)們注意對(duì)照會(huì)計(jì)分錄，及其反映的內(nèi)容。要注意將會(huì)計(jì)分錄之間的關(guān)系，賬戶的平衡原理，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)的平衡試算結(jié)合在一起，以相互聯(lián)系地分析問題。一、籌資業(yè)務(wù)核算1、資金籌集業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，首先必須具備一定的物質(zhì)基礎(chǔ)，即資產(chǎn)。企業(yè)獲取資產(chǎn)的來源主要有以下兩方面：從投資的角度來講，投資者可分為國家投入、法人投入、個(gè)人投入和外商投入。從企業(yè)的角度來看，籌資的方式主要有：（1）直接籌集。即直接接受投資者投入的資金，具體表現(xiàn)為貨幣資金、或固定資產(chǎn)、或無形資產(chǎn)等。（2）間接籌集。通過證券市場(chǎng)發(fā)行股票募集資金。企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入資金，滿足生產(chǎn)及基建需要。企業(yè)借入的資金，根據(jù)期限長短分為長期借款和短期借款。企業(yè)也可根據(jù)需要，在經(jīng)過人民銀行批準(zhǔn)，可向社會(huì)發(fā)行債券籌集資金。此外，企業(yè)還可能發(fā)生接受企業(yè)以外的單位或個(gè)人捐贈(zèng)資金?；I資業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

（1）實(shí)收資本（2）短期借款（3）長期借款（4）應(yīng)付債券（5）銀行存款（6）固定資產(chǎn)（7）無形資產(chǎn)（8）資本公積（9）財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)收資本登記投資的減少數(shù)登記投入資本的增加數(shù)表示期末所有者投資的實(shí)有數(shù)額“實(shí)收資本”賬戶

屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本。短期借款償還借款時(shí)取得一年內(nèi)到期的借款時(shí)尚未償還的短期借款數(shù)額“短期借款”賬戶

屬于負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。長期借款登記到期償還的長期借款本金和利息登記取得的各種長期借款及其應(yīng)付未付的利息表示尚未歸還的長期借款本金和利息數(shù)“長期借款”賬戶

屬于負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。應(yīng)付債券登記到期歸還的債券本息等登記發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)、溢價(jià)等表示企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)“應(yīng)付債券”賬戶

屬于負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。“無形資產(chǎn)”賬戶

屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械模瑳]有實(shí)務(wù)形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)登記增加的無形資產(chǎn)原始價(jià)值無形資產(chǎn)處置減少的無形資產(chǎn)原始價(jià)值結(jié)存的無形資產(chǎn)原始價(jià)值“固定資產(chǎn)”賬戶

屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。固定資產(chǎn)登記增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值固定資產(chǎn)處置減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價(jià)值“銀行存款”賬戶

屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行存款登記銀行存款增加情況登記銀行存款減少的情況在銀行的結(jié)存數(shù)“資本公積”賬戶

屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)取得的資本公積。資本公積登記按法定程序轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本等原因而減少的資本公積數(shù)額登記因資本溢價(jià)等原因而增加的資本公積數(shù)額企業(yè)實(shí)有的資本公積數(shù)額“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶

屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用登記發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)額登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額籌資業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)應(yīng)用舉例1、某投資者投入貨幣資金10萬元，設(shè)備100萬元，專利權(quán)一項(xiàng)20萬元。2、從銀行借入期限為10個(gè)月，利率6%的借款10萬元存入銀行。3、從銀行借入用于購置設(shè)備款50萬元存入銀行，期限2年。4、委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券60萬元，款項(xiàng)收存銀行。5、從銀行借入期限3年、年利率為9%、到期一次還本付息的設(shè)備款2000000元，已轉(zhuǎn)入銀行存款賬戶。6、按月計(jì)提計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息費(fèi)用6000元。二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，企業(yè)必須具備各種勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象。如購建廠房、機(jī)器設(shè)備；購買各種原材料、輔助材料等。購進(jìn)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容應(yīng)是：核算材料貨款、稅金的支出、未付等情況；各種采購費(fèi)用的發(fā)生與結(jié)算，確定其材料采購成本，并辦理入庫結(jié)轉(zhuǎn)采購成本。反映固定資產(chǎn)購進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目1、固定資產(chǎn)2、在建工程購進(jìn)業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

“固定資產(chǎn)”賬戶

屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度以上的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)登記增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值固定資產(chǎn)處置減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價(jià)值“在建工程”賬戶

屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)為基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值，即企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)基建、安裝、技術(shù)改造以及大修理等工程而發(fā)生的價(jià)值。。在建工程登記增加的在建工程價(jià)值在建工程完工驗(yàn)收轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的價(jià)值企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本反映材料收、發(fā)、結(jié)存情況的會(huì)計(jì)科目1、材料采購2、原材料3、在途物資4、材料成本差異在途物資登記購入物資的買價(jià)和采購費(fèi)用登記物資達(dá)到并驗(yàn)收入庫的實(shí)際采購成本尚未達(dá)到或尚未驗(yàn)收入庫的在途物資實(shí)際成本“在途物資”賬戶

屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料等物資的日常、貨款已付而尚未驗(yàn)收入庫的各種在途物資的采購成本。原材料登記入庫材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本登記發(fā)出材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本庫存材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本“原材料”賬戶

屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。材料采購（1）登記應(yīng)計(jì)入材料采購成本的買價(jià)和采購費(fèi)用（2）實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異（1）登記物資達(dá)到并驗(yàn)收入庫的計(jì)劃成本（2）實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異尚未達(dá)到或尚未驗(yàn)收入庫的材料的采購成本“材料采購”賬戶

屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入的各種材料物資的采購成本。材料成本差異（1）登記入庫材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異（2）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的材料成本差異（1）登記入庫材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異（2）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的材料成本差異庫存材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異庫存材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異“材料成本差異”賬戶

屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。反映結(jié)算材料款及采購費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目1、庫存現(xiàn)金2、銀行存款3、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款5、應(yīng)付票據(jù)庫存現(xiàn)金登記增加的庫存現(xiàn)金登記減少的庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)“庫存現(xiàn)金”賬戶

屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。銀行存款登記銀行存款增加情況登記銀行存款減少的情況在銀行的結(jié)存數(shù)“銀行存款”賬戶

屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。應(yīng)付賬款歸還應(yīng)付貨款企業(yè)因購買材料物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的應(yīng)付貨款應(yīng)付未付的貨款數(shù)“應(yīng)付賬款”賬戶

屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。預(yù)付賬款企業(yè)按照購銷合同規(guī)定實(shí)際預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款收到貨物抵銷預(yù)付款尚未收回的預(yù)付款數(shù)額“預(yù)付賬款”賬戶

屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的各種款項(xiàng)。應(yīng)付票據(jù)到期兌現(xiàn)支付貨款時(shí)發(fā)生應(yīng)付貨款而開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)尚未到期兌付的商業(yè)匯票“應(yīng)付票據(jù)”賬戶

屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款在途物資原材料業(yè)務(wù)說明：①購進(jìn)原材料，支付原材料貨款和采購費(fèi)用。②購入原材料，應(yīng)付原材料貨款。③預(yù)付購進(jìn)原材料貨款。④購入預(yù)付貨款的原材料。⑤支付應(yīng)付貨款。⑥結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。①①③④⑤②⑥購進(jìn)業(yè)務(wù)的主要核算類型及賬務(wù)處理

購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理應(yīng)用舉例

1、購入不需安裝的機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值30萬元，以支票付訖。2、6日，向新華工廠購進(jìn)甲材料4000千克，每千克單價(jià)20元；向前進(jìn)工廠購進(jìn)乙材料3000千克，每千克單價(jià)15元；向朝陽工廠購進(jìn)丙種材料5000千克，每千克單價(jià)30元；增值稅率為17%

。上述材料均已驗(yàn)收入庫，并開出轉(zhuǎn)賬支票以銀行存款支付甲、乙兩種材料款，丙材料的款項(xiàng)尚未支付。3、8日，以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料的運(yùn)輸費(fèi)4800元。4、8日，以現(xiàn)金支付甲、乙、丙三種材料的搬運(yùn)費(fèi)740元。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。5、9日，企業(yè)將銀行存款10000元預(yù)付給本市紅星工廠，用于購買材料。6、30日，企業(yè)收到預(yù)付款的材料，并驗(yàn)收入庫。該批材料的實(shí)際買價(jià)為28000元，增值稅率為17%,除沖銷原預(yù)付賬款的10000元外，以銀行存款支付其余款，同時(shí)以現(xiàn)金支付采購費(fèi)用200元。購進(jìn)業(yè)務(wù)練習(xí)題1、購入甲材料5噸，單價(jià)1200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1020元，運(yùn)費(fèi)600元，均以存款支付，材料未到。2、從M公司購入甲材料3噸，單價(jià)1200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額612元；乙材料2噸，單價(jià)1000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)500元(按材料重量比例分配)。材料已到，款項(xiàng)尚未支付。3、以存款5000元預(yù)付給S公司，以購入丙材料。4、從A公司購入甲材料8噸，單價(jià)1200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1632元，A公司代墊費(fèi)400元，材料已到。以存款8000元償付，余下部分開出商業(yè)匯票(金額3632元)交A公司。5、以現(xiàn)金100元支付上項(xiàng)購入甲材料的搬運(yùn)費(fèi)。6、以存款7052元支付前欠M公司貨款。7、向B企業(yè)購進(jìn)丙材料3.25噸，單價(jià)800元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額422元，開出支票付訖，材料未到。8、以現(xiàn)金20元支付從Ｂ單位購入丙材料的運(yùn)費(fèi)。9、向Ｓ公司購進(jìn)丙材料４噸，單價(jià)800元，稅款544元；Ｓ公司代墊運(yùn)費(fèi)100元。價(jià)款等以原預(yù)付款抵付。10、月末，材料驗(yàn)收入庫，甲材料16噸，乙材料2噸，丙材料4噸。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料實(shí)際采購成本。

三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是從事產(chǎn)品生產(chǎn)。在生產(chǎn)過程中，既有勞動(dòng)資料的耗費(fèi)，又有勞動(dòng)對(duì)象的耗費(fèi)；既有物化勞動(dòng)的耗費(fèi)，又有活勞動(dòng)的耗費(fèi)。因此，生產(chǎn)過程實(shí)際上是勞動(dòng)的耗費(fèi)過程。企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，主要包括：材料費(fèi)用（勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)）、固定資產(chǎn)消耗（勞動(dòng)資料耗費(fèi)）、工資費(fèi)用（活勞動(dòng)耗費(fèi)）和其他費(fèi)用。費(fèi)用發(fā)生后，應(yīng)按照一定對(duì)象和分配原則進(jìn)行歸集與分配，其中，屬于制造產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本，在產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫時(shí)，隨之結(jié)轉(zhuǎn)構(gòu)成庫存商品成本；屬于與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接關(guān)系的費(fèi)用，形成期間費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，在會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容是：歸集和分配已發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算確定產(chǎn)品成本。生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目1、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用3、管理費(fèi)用4、應(yīng)付職工薪酬5、累計(jì)折舊6、庫存商品生產(chǎn)成本本期生產(chǎn)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用期末已完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本尚未加工完畢的在產(chǎn)品成本“生產(chǎn)成本”賬戶

屬于成本類賬戶，用來核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。制造費(fèi)用發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)期末按照一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入各種產(chǎn)品成本時(shí)“制造費(fèi)用”賬戶

屬于成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和接受勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。管理費(fèi)用發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)期末將借方發(fā)生的費(fèi)用轉(zhuǎn)出時(shí)“管理費(fèi)用”賬戶

屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，包括企業(yè)開辦費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付給職工的工資薪酬期末計(jì)算分配的工資薪酬時(shí)企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬“應(yīng)付職工薪酬”賬戶

屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，本科目應(yīng)按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”等進(jìn)行明細(xì)核算。累計(jì)折舊當(dāng)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損等退出企業(yè)減少，轉(zhuǎn)銷已提折舊額時(shí)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)企業(yè)期末已提的累計(jì)折舊額“累計(jì)折舊”賬戶

屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。庫存商品完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，按入庫產(chǎn)成品的實(shí)際制造成本因銷售而發(fā)出商品，按發(fā)出商品的實(shí)際制造成本尚待銷售的庫存商品的實(shí)際制造成本“庫存商品”賬戶

屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本。生產(chǎn)成本庫存商品業(yè)務(wù)說明：①領(lǐng)用原材料。②結(jié)算應(yīng)付工資。③計(jì)提折舊。④支付其他費(fèi)用⑤支付職工工資。⑥結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的制造成本。①③④②⑤庫存現(xiàn)金原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊制造費(fèi)用管理費(fèi)用⑥生產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要核算類型及賬務(wù)處理生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理應(yīng)用舉例1、10月份，分倉庫發(fā)出下列材料用于生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他的一般耗費(fèi)，如下表：項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料甲材料乙材料丙材料金額合計(jì)數(shù)量（千克）金額數(shù)量（千克）金額數(shù)量（千克）金額制造產(chǎn)品耗用2000400001000150004000120000175000其中：A產(chǎn)品1000200006009000250075000104000B產(chǎn)品100020000400600015004500071000車間一般耗費(fèi)20060006000企業(yè)管理部門耗費(fèi)50075007500合計(jì)20004000015002250042001260001885002、10日，開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金150000元，以備發(fā)放工資。3、10日，以現(xiàn)金150000元支付企業(yè)職工的工資。4、20日，以銀行存款支付管理部門的辦公費(fèi)3000元。5、25日，以銀行存款1500元預(yù)付下季度的書報(bào)雜志訂閱費(fèi)。6、31日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中制造A產(chǎn)品的職工工資70000元，制造B產(chǎn)品職工工資30800元，車間管理人員工資9000元，企業(yè)行政管理人員工資40200元。7、31日，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，其中車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊20000元，行政管理部門使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊10000無。8、31日，按規(guī)定預(yù)提分期付息到期還本的長期借款利息4300無。9、31日，攤銷企業(yè)行政管理部門租用辦公用房的租金1400元。10、31日，結(jié)轉(zhuǎn)已全部制造完工驗(yàn)收入庫A產(chǎn)品的制造成本111000元。生產(chǎn)業(yè)務(wù)練習(xí)題1、倉庫本月發(fā)出下列材料：項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料丁材料合計(jì)產(chǎn)品：Ⅰ產(chǎn)品Ⅱ產(chǎn)品297009900

1674186

206114

3158010200小計(jì)39600186032041780車間消耗600120720廠部消耗

400180580合計(jì)3960018601000620430802、根據(jù)4月份工資結(jié)算匯總表，分配工資費(fèi)用：①生產(chǎn)工人工資：制造Ⅰ號(hào)產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資：11200元制造Ⅱ號(hào)產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資：2800元②車間行政管理人員工資：1500元③廠部行政管理人員工資：2500元3、從銀行存款中提取現(xiàn)金18000元，以備發(fā)放工資。4、以現(xiàn)金18000元支付職工工資。5、按固定資產(chǎn)原價(jià)的規(guī)定的折舊率，計(jì)算本月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為4100元，其中，車間3400元，廠部700元。6、本月份以存款450元，預(yù)付從本月起共三個(gè)月的車間租入設(shè)備的租金。7、攤銷應(yīng)由本月車間負(fù)擔(dān)的租金150元。8、以存款320元支付車間購買勞保用品。9、月末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用全部轉(zhuǎn)入該車間產(chǎn)品成本(按生產(chǎn)工人工資比例分配)。10、月末假設(shè)Ⅰ號(hào)產(chǎn)品50臺(tái)全部完工，按其實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)(注:Ⅱ號(hào)產(chǎn)品全部未完工)。四、銷售業(yè)務(wù)的核算企業(yè)在銷售過程中，應(yīng)根據(jù)等價(jià)交換的原則出售產(chǎn)品獲取價(jià)款或債權(quán)，實(shí)現(xiàn)收入；在銷售過程中，還會(huì)因銷售產(chǎn)品發(fā)生各種包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等銷售費(fèi)用；還應(yīng)按照國家稅法規(guī)定的稅種、生產(chǎn)率繳納銷售稅金；結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本等。在銷售產(chǎn)品的同時(shí)還會(huì)發(fā)生一些其他銷售業(yè)務(wù)，如：多余材料的出售、出租固定資產(chǎn)、包裝物等，上述都是銷售業(yè)務(wù)應(yīng)核算的內(nèi)容。銷售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容應(yīng)包括：正確核算銷售收入的實(shí)現(xiàn)和貨款的結(jié)算、銷售費(fèi)用的發(fā)生、稅金的計(jì)算以及其他銷售收入及成本、費(fèi)用、稅金的發(fā)生和計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)。銷售業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目1、主營業(yè)務(wù)收入2、主營業(yè)務(wù)成本3、應(yīng)交稅費(fèi)4、營業(yè)稅金及附加5、應(yīng)收賬款6、應(yīng)收票據(jù)7、預(yù)收賬款8、銷售費(fèi)用9、其他業(yè)務(wù)收入10、其他業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”中的銷售收入登記已售產(chǎn)品的銷售收入“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶

屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。主營業(yè)務(wù)成本登記已售產(chǎn)品等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)成本登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的成本數(shù)“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶

屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)繳納各種稅費(fèi)時(shí)每期終了按規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的各種稅金時(shí)反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶

屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加等。營業(yè)稅金及附加按規(guī)定計(jì)算出銷售稅金及附加時(shí)，如消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加期末，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目時(shí)“營業(yè)稅金及附加”賬戶

屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。應(yīng)收賬款發(fā)生應(yīng)收購買單位款項(xiàng)時(shí)收回應(yīng)收的購買單位款項(xiàng)時(shí)表示尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)“應(yīng)收賬款”賬戶

屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。應(yīng)收票據(jù)收到商業(yè)匯票時(shí)，按其票面金額到期收回票面價(jià)值時(shí)表示企業(yè)尚未收回的票款“應(yīng)收票據(jù)”賬戶

屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。預(yù)收賬款產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款時(shí)表示企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)“預(yù)收賬款”賬戶

屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。銷售費(fèi)用發(fā)生各種銷售費(fèi)用時(shí)，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以及銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)本期全部銷售費(fèi)用到“本年利潤”科目時(shí)“銷售費(fèi)用”賬戶

屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及訓(xùn)銷售本企業(yè)商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。其他業(yè)務(wù)收入登記期末轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的數(shù)額登記取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”賬戶

屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生各種支出時(shí)，如銷售、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及營業(yè)稅金及附加期末，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目時(shí)“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶

屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。銀行存款（庫存現(xiàn)金）應(yīng)收賬款預(yù)收賬款庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)主營業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)說明：①銷售商品貨款未收回、貨款存入銀行或銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)品。②預(yù)收貨款存入銀行。③以銀行存款支付銷售費(fèi)用。④結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的制造成本。⑤計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅金。①①①③②④⑤銷售業(yè)務(wù)的主要核算類型及賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理應(yīng)用舉例1、16日，按合同向紅星工廠發(fā)出A產(chǎn)品8臺(tái)，單位售價(jià)19000元，計(jì)152000元。收回18000元貨款存入銀行，其余貨款未收回。2、16日，按合同規(guī)定預(yù)收南星工廠貨款10000元存入銀行。3、26日，按合同規(guī)定向南星工廠銷售A產(chǎn)品6臺(tái)，單位售價(jià)19000元，計(jì)114000元。其中10000元為預(yù)收貨款，其余104000貨款已收到存入銀行。4、28日，以銀行存款5000元支付銷售A產(chǎn)品的銷售費(fèi)用。5、31日，結(jié)轉(zhuǎn)上述已售A產(chǎn)品14臺(tái)的制造成本150000元。6、31日，按銷售收入的10%計(jì)算A產(chǎn)品應(yīng)交的稅金。銷售業(yè)務(wù)練習(xí)題1、銷售Ⅰ號(hào)產(chǎn)品20臺(tái)，銷售單價(jià)1800元，共計(jì)36000元，增值稅率17%（下同）6120元，產(chǎn)品發(fā)出，貨款收存銀行。2、銷售Ⅱ號(hào)產(chǎn)品600件，銷售單價(jià)90元,共計(jì)54000元，增值稅率17%，產(chǎn)品發(fā)出，貨款未收到。3、收到Ａ單位的預(yù)付購貨款25000元存入銀行。4、售出Ⅱ號(hào)產(chǎn)品200件，單位售價(jià)90元，共計(jì)18000元，增值率17％，收到承兌商業(yè)匯票。5、向Ａ單位發(fā)出Ⅰ號(hào)產(chǎn)品10臺(tái)，單位售價(jià)1800元，共計(jì)18000元，增值稅率17%，貨款原已預(yù)收。6、以存款支付銷售產(chǎn)品發(fā)生的銷售費(fèi)用，共計(jì)1200元。7、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，其中Ⅰ號(hào)產(chǎn)品單位成本1000元；Ⅱ號(hào)產(chǎn)品單位成本40元。8、按本月銷售收入的10%計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅。9、將多余材料1000公斤出售，單價(jià)15元，共計(jì)15000元，增值稅稅率17%，貨款收存銀行。該批材料單位成本12元。五、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算1、利潤的構(gòu)成利潤是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果，是企業(yè)在一定期間全部收入與全部費(fèi)用相配比的結(jié)果。它集中反映了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)方面的業(yè)績，是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的一個(gè)重要綜合指標(biāo)。凈利潤＝利潤總額－所得稅利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出2、利潤分配及順序利潤分配，是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議，對(duì)企業(yè)的凈利潤所進(jìn)行的分配。根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)及有關(guān)制度的規(guī)定，企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤，除國家另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)按照下列順序進(jìn)行分配：（1）補(bǔ)以前年度虧損；（2）取盈余公積，包括法定盈余公積和公益金；（3）向投資者分配利潤。利潤與利潤分配業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目1、本年利潤2、利潤分配3、應(yīng)付股利4、盈余公積5、營業(yè)外收入6、營業(yè)外支出7、所得稅費(fèi)用“本年利潤”賬戶

屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。本年利潤登記期末轉(zhuǎn)入的各種成本、費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加數(shù)額登記期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入數(shù)額利潤分配登記發(fā)生的利潤分配數(shù)，如提取盈余公積、向投資者分配利潤等年末，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入未分配利潤數(shù)“利潤分配”賬戶

屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。應(yīng)付股利登記實(shí)際支付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤數(shù)登記期末計(jì)算出的應(yīng)支付現(xiàn)金股利或利潤數(shù)表示企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤數(shù)“應(yīng)付股利”賬戶

屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。盈余公積登記使用的盈余公積數(shù)登記提取的盈余公積數(shù)表示企業(yè)的盈余公積結(jié)存數(shù)“盈余公積”賬戶

屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積，該賬按“法定盈余公積”和“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算?！盃I業(yè)外收入”賬戶

屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、損贈(zèng)利得等。營業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目時(shí)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種收入營業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目時(shí)“營業(yè)外支出”賬戶

屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性交換損胸、債務(wù)重組損失、公益性損贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。所得稅費(fèi)用登記應(yīng)從當(dāng)期損益中扣除的所得稅費(fèi)用登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的數(shù)額“所得稅費(fèi)用”賬戶

屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。投資收益登記發(fā)生的投資損失和期末默許轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的數(shù)額登記取得的投資收入“投資收益”賬戶

屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。主營業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)說明：①計(jì)算應(yīng)繳納所得稅。②期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收入。③期末結(jié)轉(zhuǎn)本期的各項(xiàng)成本費(fèi)用。④結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利潤和提取公積金。⑤支付利潤。①③②④⑤管理費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用盈余公積應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)利潤分配銀行存款本年利潤主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入利潤與利潤分配業(yè)務(wù)的主要核算類型及賬務(wù)處理利潤與利潤分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理應(yīng)用舉例1、經(jīng)批準(zhǔn)，沒收出租包裝物的押金1400元轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。2、31日，企業(yè)違反合同，按規(guī)定以現(xiàn)金1300元支付罰款。3、31日，將各項(xiàng)收入（主營業(yè)務(wù)收入361000 元、營業(yè)外收入1400元）、費(fèi)用類賬戶（主營業(yè)務(wù)成本150000元、銷售費(fèi)用5000元、營業(yè)稅金及附加36100元、管理費(fèi)用69200元、營業(yè)外支出1300元）的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。4、31日，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅21000元，并進(jìn)行稅后利潤計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)。5、31日，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分配的利潤16000元。6、31日，從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤中提取公積金16000元。利潤與利潤分配業(yè)務(wù)練習(xí)題1、將某項(xiàng)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得收入3000元存入銀行，該無形資產(chǎn)的原值為5000元，已計(jì)提攤銷3200元。2、收到罰款收入300元存入銀行。3、以存款支付職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)1000元。4、期末結(jié)轉(zhuǎn)本月收入（主營業(yè)務(wù)收入126000元、其他業(yè)務(wù)收入15000元、營業(yè)外收入1500元）、支出（主營業(yè)務(wù)成本62000元、其他業(yè)務(wù)成本12000元、銷售費(fèi)用1200元、營業(yè)稅金及附加12600元、管理費(fèi)用5000元），確定稅前利潤總額。5、按應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅14910元，并結(jié)轉(zhuǎn)。6、年終將本年形成稅后利潤34790元向分配利潤進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。7、按稅后利潤的10%提取盈余公積3479元。8、將剩余部分利潤按80%分給投資者，計(jì)25048.80元。六、財(cái)產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的核算1、財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查是指對(duì)企業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算專門方法。2、財(cái)產(chǎn)清查的意義（1）提高會(huì)計(jì)核算資料的質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠。（2）揭示財(cái)產(chǎn)物資的使用情況，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，挖掘各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。（3）防止人為原因造成賬實(shí)不符。通過財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)貪污盜竊等犯罪行為，及時(shí)進(jìn)行調(diào)查，追究責(zé)任，加以處理。（4）促使財(cái)產(chǎn)物資保管人員加強(qiáng)責(zé)任感，以保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。3、造成賬實(shí)不符的原因（1）財(cái)產(chǎn)物資保管過程中的自然損溢。如由于物理、化學(xué)性質(zhì)、氣候變化引起的自然升溢和短缺。（2）管理不善造成的損溢。如計(jì)量不準(zhǔn)；錯(cuò)收錯(cuò)付；保管不善造成殘損、霉變；記賬錯(cuò)誤造成重復(fù)登賬或漏登賬以及貪污盜竊造成的損失等。（3）自然災(zāi)害或意外事故造成的損失。（4）結(jié)算過程中由于賬單未到或拒付等原因造成債權(quán)債務(wù)與往來單位賬面記錄不一致。4、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本步驟

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果，主要是指在財(cái)產(chǎn)清查過程中所發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損以及超儲(chǔ)積壓，變質(zhì)等這些問題。對(duì)于這些問題通常分三個(gè)步驟進(jìn)行處理。（1）核準(zhǔn)數(shù)字（包括金額和數(shù)量），查明原因（2）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符（3）報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)，進(jìn)行批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理5、賬戶設(shè)置（1）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本賬戶核算。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)，記入“以前年度損益調(diào)整”賬戶?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生額：發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)以及批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)發(fā)生額：發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)數(shù)以及盤盈批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)結(jié)余額：尚未批準(zhǔn)處理的盤虧或毀損與盤盈的差額待處理財(cái)產(chǎn)損溢結(jié)余額：尚未批準(zhǔn)處理的盤盈與盤虧或毀損的差額（2）“以前年度損益調(diào)整”賬戶“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過本賬戶核算?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶。以前年度損益調(diào)整企業(yè)減少以前年度利潤或增加以前年度虧損以及由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”賬戶貸方的數(shù)額企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損以及由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”賬戶借方的數(shù)額（1）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理。賬實(shí)不符記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”批準(zhǔn)之前批準(zhǔn)之后作不同處理6、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理存貨清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理

發(fā)現(xiàn)盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品等：

借:原材料(庫存商品)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:管理費(fèi)用[例]某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中盤盈丙材料200千克。經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量上的錯(cuò)誤所造成的，按每千克2元入賬。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：發(fā)現(xiàn)丙材料盤盈時(shí)：借：原材料——丙材料400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢400報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢400貸：管理費(fèi)用400發(fā)現(xiàn)盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等：

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:原材料(庫存商品)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：借:原材料其他應(yīng)收款管理費(fèi)用營業(yè)外支出貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢[例]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧甲材料100千克，實(shí)際單位成本20元。經(jīng)查明，屬于一般經(jīng)營損失。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：發(fā)現(xiàn)甲材料盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2340貸：原材料——甲材料2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）340報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用2340貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2340[例]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損乙材料300千克，實(shí)際單位成本100元。經(jīng)查明，屬于非常事故造成的損失，根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍及保險(xiǎn)合同約定，保險(xiǎn)公司應(yīng)給予15000元的賠償，殘料已辦理入庫手續(xù)，價(jià)值1000元。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：發(fā)現(xiàn)乙材料盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢35100貸:原材料——乙材料30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)，分別不同情況處理：①應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償：借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司15000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢15000②殘料入庫：借：原材料1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000③計(jì)入營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出19100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢19100（2）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理[例]乙公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬的設(shè)備，按同類或類似商品市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額為600000元（假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異）。該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為25%。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：發(fā)現(xiàn)盤盈固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)600000貸：以前年度損益調(diào)整600000確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150000將“以前年度損益調(diào)整”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”賬戶：借：以前年度損益調(diào)整450000貸：利潤分配——未分配利潤450000[例]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其原價(jià)為20000元，已提折舊為5000元。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢15000累計(jì)折舊5000貸：固定資產(chǎn)20000報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：營業(yè)外支出1500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢15000（3）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí)：借:庫存現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:其他應(yīng)付款營業(yè)外收入[例]某企業(yè)在庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盈余40元。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盈余時(shí)：借：庫存現(xiàn)金40貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40貸：營業(yè)外收入40發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)：借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:庫存現(xiàn)金按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：借:其他應(yīng)收款管理費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢[例]某企業(yè)在庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元。經(jīng)查明，該短缺屬于出納人員王某的責(zé)任，應(yīng)由出納人員王某賠償。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50貸：庫存現(xiàn)金50報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：其他應(yīng)收款——王某50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50（4）往來結(jié)算款項(xiàng)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收款項(xiàng)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理[例]假定某企業(yè)自2010年年末開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法估計(jì)壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備提取比例為0.5%。2010年年末應(yīng)收賬款余額4000000元，2011年2月份發(fā)生壞賬5000元,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷。

應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：2010年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20000元（4000000×0.5%）借：資產(chǎn)減值損失20000貸：壞賬準(zhǔn)備200002011年2月份發(fā)生壞賬5000元,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷。借：壞賬準(zhǔn)備5000貸：應(yīng)收賬款5000應(yīng)付款項(xiàng)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理在財(cái)產(chǎn)清查中，如發(fā)現(xiàn)因債權(quán)單位撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，不需要通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行核算，應(yīng)按其賬面價(jià)值計(jì)入營業(yè)外收入。

[例]在財(cái)產(chǎn)清查中，企業(yè)確定一筆應(yīng)付賬款2000元為無法支付的款項(xiàng)，予以轉(zhuǎn)銷。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款2000貸：營業(yè)外收入2000（5）銀行存款的清查

核對(duì)賬目未達(dá)賬項(xiàng)處理

核對(duì)賬目總賬日記賬賬賬核對(duì)不符錯(cuò)賬更正核對(duì)不符銀行存款余額調(diào)整表銀行對(duì)賬單未達(dá)賬項(xiàng)處理

未達(dá)賬項(xiàng)，是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。

未達(dá)賬款分為以下四種情況：銀行已記作企業(yè)的存款增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未記賬的款項(xiàng)，如托收貨款、存款利息等。銀行已記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，因而尚未記賬的款項(xiàng)，如銀行代企業(yè)支付公用事業(yè)費(fèi)、向企業(yè)收取的借款利息等。企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項(xiàng)，如企業(yè)存入的轉(zhuǎn)賬支票。企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付的款項(xiàng)，如企業(yè)已開出的轉(zhuǎn)賬支票，對(duì)方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的款項(xiàng)等。企業(yè)銀行存款帳面余額銀行對(duì)帳單余額=銀行已收企業(yè)未收事項(xiàng)企業(yè)已收銀行未收事項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付事項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付事項(xiàng)+--+企業(yè)銀行存款帳面余額（調(diào)整后）銀行對(duì)帳單余額（調(diào)整后）=舉例說明銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法[例]假設(shè)某企業(yè)20××年1月31日銀行存款日記賬的余額為50000元,銀行對(duì)賬單的余額為52000元,將銀行存款日記賬同銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì),發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)有：①企業(yè)月末送存從其他單位收到的轉(zhuǎn)賬支票1張，金額2000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未入賬；②企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票1張，金額500元，并已登記銀行存款減少，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，銀行尚未入賬；③企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款5000元，銀行已收妥，并已登記該企業(yè)銀行存款增加，但企業(yè)未收到銀行的收款通知，因而尚未入賬；④銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)1500元，銀行已登記該企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，所以尚未入賬。銀行存額調(diào)節(jié)表20××年1月31日存款種類：結(jié)算戶存款單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額52000企業(yè)銀行存款日記賬余額50000加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付2000500加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付50001500調(diào)節(jié)后的存款余額53500調(diào)節(jié)后的存款余額53500銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法是將雙方賬面余額各自補(bǔ)上對(duì)方已記增加或減少而本方尚未入賬的金額，然后求出調(diào)節(jié)后的存款余額。如經(jīng)調(diào)節(jié)后雙方賬面余額相等，表明雙方所記賬目相符，否則，說明單位或銀行記賬有錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。需要指出的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是用來核對(duì)賬目，不能作為單位調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。對(duì)于銀行已入賬，而本單位尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，只有在收到銀行的有關(guān)結(jié)算憑證后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于長期存在的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿等有關(guān)資料，并和銀行取得聯(lián)系，盡早予以解決。七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)1、投資者投入資本借：銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)原材料貸：實(shí)收資本七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)2、企業(yè)借入資金時(shí)借：銀行存款貸：短期借款長期借款應(yīng)付債券七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)3、采購生產(chǎn)用材料借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)4、材料驗(yàn)收入庫借：原材料貸：在途物資七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)5、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付票據(jù)七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)6、購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款應(yīng)付賬款等固定資產(chǎn)安裝發(fā)生的各項(xiàng)支出借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬——工資等在建工程完工驗(yàn)收借：固定資產(chǎn)貸：在建工程七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)7、支付應(yīng)付貨款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)到期末支付借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)8、預(yù)付購賬款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)9、領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）制造費(fèi)用（車間管理領(lǐng)用）管理費(fèi)用（企業(yè)管理領(lǐng)用）銷售費(fèi)用（銷售部門領(lǐng)用）貸：原材料七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)10、計(jì)算應(yīng)付職工工資借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）管理費(fèi)用（企業(yè)管理人員工資）銷售費(fèi)用（銷售人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)11、結(jié)算職工發(fā)生的福利費(fèi)用借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)12、根據(jù)工資計(jì)算個(gè)人交納住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金計(jì)算企業(yè)交納住房公積金借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)13、根據(jù)工資計(jì)算個(gè)人交納養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算企業(yè)交納養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)14、計(jì)算個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)15、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)16、分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)17、完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)18、預(yù)提借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息長期借款——利息調(diào)整預(yù)提房租、保險(xiǎn)費(fèi)等借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)19、預(yù)付報(bào)刊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、房租等借：預(yù)付賬款貸：銀行存款分期攤銷報(bào)刊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、房租等借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用貸：預(yù)付賬款七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)20、銷售商品取得收入借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)21、預(yù)收銷貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)22、收回銷貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)到期末收回借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)23、支付產(chǎn)品展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、已銷產(chǎn)品維修費(fèi)等借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)24、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的制造成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)25、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售原材料等取得收入借：銀行存款應(yīng)收賬款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)26、結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料成本、計(jì)提出租固定資產(chǎn)折舊等借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料累計(jì)折舊等七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)27、按流轉(zhuǎn)額計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、根據(jù)營業(yè)額計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅等借：營業(yè)稅金及附加借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交營業(yè)稅七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)28、支付稅款的滯納金和罰款等借：營業(yè)外支出貸：銀行存款七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)29、處理非流動(dòng)資產(chǎn)取得收入等借：銀行存款貸：營業(yè)外收入無形資產(chǎn)等七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)30、從聯(lián)營單位分得投資利潤等借：銀行存款貸：投資收益七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)31、期末結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的收益借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤七、復(fù)式記賬原理應(yīng)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算總結(jié)32、期末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的費(fèi)用與支出借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)稅金及附加營業(yè)外支出資產(chǎn)減值損失七、