第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶教學(xué)課件

第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)等式定義：會(huì)計(jì)等式是揭示會(huì)計(jì)要素之間相互關(guān)系的等式。（一）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益最基本的會(huì)計(jì)等式，通常稱為會(huì)計(jì)恒等式。資產(chǎn)表明的是資源在企業(yè)存在、分布的形態(tài)（資金占用）負(fù)債和所有者權(quán)益則表明了資源取得和形式的渠道（資金來源）資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益資產(chǎn)＝權(quán)益資產(chǎn)與權(quán)益之間的恒等關(guān)系，它是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。這一等式亦稱為財(cái)務(wù)狀況等式或靜態(tài)等式。

（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響1.對(duì)“資產(chǎn)＝權(quán)益”等式的影響

（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加

（2）資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變

（3）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少

（4）權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變2.對(duì)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”等式的影響（1）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額增加（2）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少（3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額增加（4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額減少（5）資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變（6）負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變（7）所有者權(quán)益要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變（8）負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變（9）負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變

同邊反向，兩邊同向例該公司1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①用現(xiàn)金購入一批材料，價(jià)款500元。原材料500

庫存現(xiàn)金500

②向銀行借入半年期借款5000元，償還前欠A公司貨款。短期借款5000

應(yīng)付賬款5000③收到投資者投入資本金20000元，款項(xiàng)存入銀行。銀行存款20000

實(shí)收資本20000④以銀行存款10000元，償還到期的長(zhǎng)期借款。長(zhǎng)期借款10000

銀行存款10000二、收入－費(fèi)用=利潤這一會(huì)計(jì)等式也稱為經(jīng)營成果等式或動(dòng)態(tài)等式。收入、費(fèi)用和利潤之間的上述關(guān)系，是編制利潤表的基礎(chǔ)。第二節(jié)復(fù)式記賬所謂記賬方法，就是根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，運(yùn)用特定的計(jì)量手段，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的專門方法。作為記賬方法，一般應(yīng)包括記賬符號(hào)、賬戶設(shè)置、記賬規(guī)則、試算平衡等內(nèi)容。定義:

所謂復(fù)式記賬法，是以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ),對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。

優(yōu)點(diǎn):1.能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈；

2.能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對(duì)賬。

借貸記賬法是歷史上第一種復(fù)式記賬法，也是當(dāng)前世界各國普遍采一種復(fù)式記賬方法。為了同國際慣例一致，適應(yīng)我國對(duì)外開放的需要，我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：“會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法?！辟~戶P671、賬戶的概念：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。2、賬戶的分類1)賬戶按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同進(jìn)行分類資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶等。2)賬戶按提供信息的詳細(xì)程度不同進(jìn)行分類總分類賬戶－－總分類科目明細(xì)分類賬戶－－明細(xì)分類科目三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）基本結(jié)構(gòu)

1.賬戶的名稱(會(huì)計(jì)科目)2.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期

3.所依據(jù)的記賬憑證的編號(hào)

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要

5.增加和減少的金額

6.余額(包括期初余額和期末余額)(二)簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)

T字形賬戶和丁字型賬戶（二）賬戶的4個(gè)金額要素

1.要素期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額

2.等式本期期末余額=本期期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額二借貸記賬法1、借貸記賬法的概念

借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法.2、借貸記賬法的記賬符號(hào)

記賬符號(hào)：“借”、“貸”兩個(gè)字為記賬符號(hào).

庫存現(xiàn)金1000+5000-5500500“借”、“貸”含義取決于科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)

1)表示記賬的方向或欄目?！敖琛北硎举~戶的左方，“貸”表示賬戶的右方。2)表示資金的增減會(huì)計(jì)科目借貸資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入成果費(fèi)用支出成本+-++-++-+-3.科目結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)類科目的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)科目的三個(gè)要點(diǎn)：（1）“借”表示增，“貸”表示減；（2）余額一般在借方；（3）期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

2.負(fù)債類科目注意負(fù)債類科目的三個(gè)要點(diǎn)：（1）“貸”表示增，“借”表示減；（2）余額一般在貸方；（3）期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額；

結(jié)論：（1）余額在增加方損益類無余額成本類余額表示期末未完工的產(chǎn)品（2）余額公式本期期末余額=本期期初余額＋本期增加方發(fā)生額－本期減少方發(fā)生額4.借貸記賬法的記賬規(guī)則

“有借必有貸，借貸必相等”

5.會(huì)計(jì)分錄定義：會(huì)計(jì)分錄是指明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸科目的名稱及其金額的記錄。例用銀行存款購入一批材料，價(jià)款1000元。步驟：1.找科目2.判斷類別和增減

3.判斷方向4.計(jì)入金額借：原材料1000

貸：銀行存款1000會(huì)計(jì)分錄的分類（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）例1：根據(jù)加工廠的要求，將本公司對(duì)該廠所欠貨款50000元轉(zhuǎn)作該廠對(duì)本企業(yè)的投資

借：應(yīng)付賬款50000

貸：實(shí)收資本50000

（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（非一借一貸）

1）一借多貸例2企業(yè)購入材料一批，價(jià)款50000元，其中40000元用銀行存款支付，10000元尚未支付借：原材料50000

貸：銀行存款40000

應(yīng)付賬款10000

2）多借一貸例3企業(yè)用現(xiàn)金800元支付辦公用品購置費(fèi)，其中500元辦公用品為公司總部所領(lǐng)用，300元辦公用品為生產(chǎn)車間所領(lǐng)用。借：管理費(fèi)用500

制造費(fèi)用300

貸：庫存現(xiàn)金800

（3）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的關(guān)系一筆復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，而若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄又可復(fù)合為一筆復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。例2①借：原材料40000

貸：銀行存款40000

②借：原材料10000

貸：應(yīng)付賬款10000

例3.①借：管理費(fèi)用500

貸：庫存現(xiàn)金500

②借：制造費(fèi)用300

貸：庫存現(xiàn)金300

例1單選題下面賬戶中借方表示減少的賬戶是（

）。

A.資產(chǎn)類賬戶

B.成本類賬戶

C.費(fèi)用支出類賬戶

D.所有者權(quán)益類賬戶【答案】D例2單選題以銀行存款支付生產(chǎn)車間辦公費(fèi)1200元，應(yīng)借記（）A.“管理費(fèi)用”賬戶1200元

B.“制造費(fèi)用”賬戶1200元C.“生產(chǎn)成本”賬戶1200元

D.“期間費(fèi)用”賬戶1200元【答案】D例3多選題本期增加額在借方，本期減少額在貸方，期末一般無余額的賬戶有（

）

A.管理費(fèi)用

B.所得稅費(fèi)用

C.制造費(fèi)用

D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用【答案】AB例3多選題“銀行存款”賬戶本期期初月為169660元，本期有兩筆金額均為50000元的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致銀行存款增加，同時(shí)也有兩筆金額分別為30000元和500元的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致銀行存款減少。下列關(guān)于“銀行存款”賬戶記錄的觀點(diǎn)正確的有（）A.本期借方發(fā)生額合計(jì)10000元

B.本期貸方發(fā)生額合計(jì)30500元C.期末余額在借方：234160元

D.期末余額在貸方：239160元【答案】AB例4判斷題任何兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶都可能發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系形成的對(duì)應(yīng)賬戶。（）

【答案】錯(cuò)例5多選題借貸記賬法中，應(yīng)登記下列賬戶的貸方的有（）。

A.“庫存商品”的發(fā)出B.“交易性金融資產(chǎn)”的出售

C.“實(shí)收資本”的取得D.“壞賬準(zhǔn)備”的提取【答案】ABCD例6判斷題經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要不屬于賬戶的基本結(jié)構(gòu)。（）【答案】錯(cuò)例7判斷題為了同國際慣例一致，適應(yīng)我國對(duì)外開放的需要，我國《公司法》規(guī)定：“會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法”。（）【答案】錯(cuò)例8判斷題損益類賬戶期末一般也應(yīng)有余額。（）【答案】錯(cuò)例9判斷題為了便于記賬，采用復(fù)式記賬法時(shí)，對(duì)所設(shè)立的賬戶，都要固定記賬方向。（）

【答案】錯(cuò)例10單選題在借貸記賬法下，形成不正確的對(duì)應(yīng)關(guān)系式（）A．資產(chǎn)增加，同時(shí)權(quán)益增加B．資產(chǎn)增加，同時(shí)資產(chǎn)減少C．資產(chǎn)減少，同時(shí)權(quán)益減少D．權(quán)益減少，同時(shí)權(quán)益減少【答案】D例11單選題通常情況下，下列賬戶可能與“生產(chǎn)成本”賬戶形成對(duì)應(yīng)賬戶的是（）。

A．主營業(yè)務(wù)收入B．所得稅費(fèi)用

C．應(yīng)付職工薪酬D．實(shí)收資本【答案】C例12單選題產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫，該業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)分錄貸方登記的賬戶是()A．生產(chǎn)成本B．制造費(fèi)用C．庫存商品D．發(fā)出商品【答案】A例13單選題有一會(huì)計(jì)分錄記載：借方登記“生產(chǎn)成本”賬戶，貸方登記“制造費(fèi)用”賬戶，該會(huì)計(jì)分錄涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（）

A．車間發(fā)生生產(chǎn)性質(zhì)的共同耗費(fèi)

B．生產(chǎn)耗用工程用材料

C．月末分配本期發(fā)生的制造費(fèi)用

D．發(fā)生車間管理人員的工資和福利費(fèi)【答案】C例14多選題目前，世界各國普遍采用的記賬方法是（）。

A．單式賬法B．復(fù)式記賬法

C．借貸記賬方法D．增減記賬法【答案】BC例15多選題借貸記賬法下，賬戶的“借”方表示（）。

A．資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的增加B．負(fù)債的減少

C．所有者權(quán)益的減少D．收入、收益的減少【答案】ABCD例16多選題有關(guān)“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的說法中，正確的是（）。

A．賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

B．其借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的數(shù)額

C．其貸方登記銷售商品帶來的經(jīng)濟(jì)利益的流入數(shù)額

D．期末結(jié)轉(zhuǎn)后余額在借方【答案】ABC例1公司支付了一筆材料采購訂金10000元，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入對(duì)方開戶銀行借：預(yù)付賬款10000

貸：銀行存款10000例2向銀行借入短期借款100000元存入銀行借：銀行存款100000

貸：短期借款100000例3計(jì)提應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息6500元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6500

貸：應(yīng)付利息6500例4用現(xiàn)金700元購買行政管理部門辦公用品借：管理費(fèi)用700

貸：庫存現(xiàn)金700例5月末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷售成本是90000元借：庫存商品90000

貸：生產(chǎn)成本90000（六）借貸記賬法的試算平衡

（1）定義：試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系（依據(jù)），通過對(duì)所有賬戶（對(duì)象）的發(fā)生額和余額（內(nèi)容）的匯總計(jì)算和比較，來檢賬查科目記錄是否正確（目的）的一種方法。

（2）分類：試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。

1）發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等

2）余額試算平衡公式：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)

全部賬戶的借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)依據(jù)：資產(chǎn)=權(quán)益的平衡關(guān)系

（3）試算平衡是通過編制試算平衡表進(jìn)行，在編制試算平衡時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1）如果試算平衡表借貸不平衡，就說明科目記錄或計(jì)算肯定有錯(cuò)誤。

2）如果試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的，也不能說明科目記錄就絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。（4）局限性：

1）一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)賬戶中全部漏記、全部重記或多記、少記且金額一致；

2）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶，而方向無誤；

3）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向；

4）記錄某賬戶的錯(cuò)誤金額一多一少，恰好相互抵消。

三、總分類科目與所屬明細(xì)分類科目的平行登記（你怎么做，我怎么做）