2023年做一整套帳的流程

做一整套帳的流程1.根據(jù)原始憑證編制記帳憑證2.根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表3.根據(jù)記帳憑證和科目匯總表登記會(huì)計(jì)帳簿(涉及總帳和明細(xì)帳)4.根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿(重要是總帳)編制會(huì)計(jì)報(bào)表(涉及資產(chǎn)負(fù)債表和損益表)5.根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制納稅申報(bào)表6.年終結(jié)轉(zhuǎn)損益(也可以逐月結(jié)轉(zhuǎn)損益)7.編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表(涉及資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,鈔票流量表)8.根據(jù)年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制所得稅年報(bào)和其他各稅種的匯算清繳自查表匯總記帳憑證和科目匯總表在使用上的區(qū)別匯總記帳憑證是指根據(jù)許多同類的記帳憑證按賬戶名稱定期加以匯總而重新編制的記帳憑證，目的是簡(jiǎn)化登記總分類賬的手續(xù)。匯總記帳憑證按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類，又可分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證三類。科目匯總表把每月做的記帳憑證所有匯總，然后，根據(jù)科目匯總表登記總帳?？颇繀R總表核算形式就是科目匯總表核算程序。簡(jiǎn)樸地說(shuō)，就是根據(jù)科目匯總表登記總分類帳?？颇繀R總表不能代替匯總記賬憑證，由于兩者的性質(zhì)不同，一個(gè)是憑證、一個(gè)是表。匯總記賬憑證的目的是為了簡(jiǎn)化總賬記錄，假如不編制也是可以的。做賬的具體流程會(huì)計(jì)做帳流程會(huì)計(jì)帳務(wù)解決的簡(jiǎn)樸流程每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)當(dāng)了解此流程，更應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的公司均采信息化管理，你應(yīng)當(dāng)知道如何使用軟件和如何設(shè)立，只要憑證制作對(duì)的，其余一切由計(jì)算機(jī)完畢：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。一方面來(lái)了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。一、大體環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記鈔票日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。假如公司的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)立明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)定會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。假如業(yè)務(wù)相稱大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是由于要通過(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不犯錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的公司開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月所有轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后假如差額在借方則為虧損不需要交所得稅，假如在貸方則說(shuō)明賺錢需交所得稅.計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證.借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅（所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，重要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，假如是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分派利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)當(dāng)根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)擬定.由于稅控機(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證,寫(xiě)報(bào)表附注,分析情況表之類6、注意問(wèn)題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)鈔票，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。此外，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，涉及：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問(wèn)題：公司會(huì)計(jì)報(bào)表涉及四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分派表和鈔票流量表。而利潤(rùn)分派表只需要在年末編制，由于只有在年末公司才會(huì)對(duì)所賺錢的利潤(rùn)進(jìn)行分派。而鈔票流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省規(guī)定不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)規(guī)定對(duì)你提出規(guī)定的。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒(méi)有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用假如有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分派費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。)你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1、增值稅，公司所得稅在國(guó)稅報(bào)（2023年1月1日以后注冊(cè)的公司才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的公司、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)隊(duì)，按每月所有職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在公司所得稅前扣除）。4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金5、流通公司運(yùn)送費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢查費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)公司計(jì)入成本6、單位無(wú)工會(huì)組織的,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計(jì)提.7、鈔票一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取鈔票，如有特殊情況方可。8、差旅費(fèi)的開(kāi)支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)貼費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9、出納日記賬保存25年幾個(gè)很有用的分錄：1、鈔票長(zhǎng)款借：鈔票貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無(wú)法查明因素）2、鈔票短款借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢貸：鈔票借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收鈔票短缺款（個(gè)人）——應(yīng)收保險(xiǎn)補(bǔ)償款管理費(fèi)用——鈔票短缺（注：無(wú)法查明因素）貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢3、提取福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款——職工教育費(fèi)6、支付工資借：應(yīng)付工資貸：鈔票應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）7、提取城建稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅8、計(jì)提教育費(fèi)附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加9、印花稅借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金——印花稅一個(gè)會(huì)計(jì)做賬的實(shí)際過(guò)程ABC公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人）ABC公司從7月1日開(kāi)始籌建。1．7月3日老板A代墊錢4萬(wàn)元并親自去購(gòu)入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫(xiě)ABC公司借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款——A2．7月6日老板A代墊錢1萬(wàn)元購(gòu)入一批辦公用品借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款——A3．7月8日ABC公司三名股東存入50萬(wàn)入臨時(shí)賬戶作為注冊(cè)資金借：銀行存款貸：實(shí)收資本――A10——B20——C204．7月9日老板A代墊ABC公司注冊(cè)費(fèi)1萬(wàn)元借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款——A5．8月1日領(lǐng)到公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。6．9月1日領(lǐng)到國(guó)稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營(yíng)業(yè)根據(jù)新的公司會(huì)計(jì)制度，開(kāi)辦費(fèi)于開(kāi)始經(jīng)營(yíng)時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用，但稅法規(guī)定于公司開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開(kāi)辦費(fèi)借：管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用7．9月2日，還款給股東借：鈔票貸：銀行存款借：其他應(yīng)付款——A貸：鈔票8．9月5日，ABC公司向甲購(gòu)入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)11.7萬(wàn)借：應(yīng)付賬款——甲貸：銀行存款9．9月8日，收到甲公司運(yùn)來(lái)的商品并驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款——A10．9月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到借：應(yīng)收賬款——乙公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——乙公司13.9月21日計(jì)提，本月工資借：管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬——代扣個(gè)人所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅計(jì)提本月福利費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的14%計(jì)提,以免年終調(diào)賬）借：管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的2%及1.5%計(jì)提以免年終調(diào)賬）借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)費(fèi)14.9月31日銀行劃賬交社保等費(fèi)用借：管理費(fèi)用——公司繳納社保費(fèi)其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積貸：銀行存款15.9月31日發(fā)放本月工資時(shí)借：鈔票貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬貸：鈔票其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積16.本月發(fā)生管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：鈔票計(jì)算本月應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（未交稅金）貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅17．計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加——防洪費(fèi)18.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出財(cái)務(wù)費(fèi)用是管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用19．預(yù)繳公司所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交公司所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅20.轉(zhuǎn)入未分派利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)21.提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)貸：盈余公積——法定盈余公積——法定公積金最終得出未分派利潤(rùn)，或盈余或虧損22．ABC本月分派利潤(rùn)借：利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)——A——B——C發(fā)放利潤(rùn)借：鈔票貸：銀行存款借：應(yīng)付股利——A——B——C貸：鈔票應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅下月10月10月11日，銀行劃扣稅金借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅——應(yīng)交公司所得稅——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加——防洪費(fèi)貸：銀行存款以下是一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的例子，為初出道的新手提供參考。

ＡＢＣ公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人）

ABC公司從7月1日開(kāi)始籌建。

1．7月3日老板A代墊錢4萬(wàn)元并親自去購(gòu)入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫(xiě)ＡＢＣ公司）

借：固定資產(chǎn)

貸：其他應(yīng)付款——A

2．7月6日老板A代墊錢1萬(wàn)元購(gòu)入一批辦公用品

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款——Ａ

3．7月8日ABC公司三名股東存入50萬(wàn)入臨時(shí)賬戶作為注冊(cè)資金

借：銀行存款

50

貸：實(shí)收資本――A10

——B20

——C20

4．．７月９日老板Ａ代墊ABC公司注冊(cè)費(fèi)1萬(wàn)元

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

1萬(wàn)

貸：其他應(yīng)付款——Ａ

5．８月１日領(lǐng)到公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

6．９月１日領(lǐng)到國(guó)稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營(yíng)業(yè)

根據(jù)新的公司會(huì)計(jì)制度，開(kāi)辦費(fèi)于開(kāi)始經(jīng)營(yíng)時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用，但稅法規(guī)定于公司開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開(kāi)辦費(fèi)

借：管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

7．9月2日，還款給股東A

借：鈔票

貸：銀行存款

借：其他應(yīng)付款——Ａ

貸：鈔票

8．9月5日，ABC公司向甲購(gòu)入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)11.7萬(wàn)

借：應(yīng)付賬款——甲

貸：銀行存款

9．9月8日，收到甲公司運(yùn)來(lái)的商品并驗(yàn)收入庫(kù)

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款——Ａ

10．9月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到.,

借：應(yīng)收賬款——乙公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)稅額）

１1.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——乙公司

１3.9月21日計(jì)提，本月工資

借：管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)付工資

借：應(yīng)付工資——代扣個(gè)人所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

計(jì)提本月福利費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的14%計(jì)提,以免年終調(diào)賬）

借：管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的2%及1.5%計(jì)提以免年終調(diào)賬）

借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——職工教育經(jīng)費(fèi)

１４。9月31日銀行劃賬交社保等費(fèi)用

借：管理費(fèi)用——公司繳納社保費(fèi)

其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積

貸：銀行存款

１５。9月31日發(fā)放本月工資時(shí)

借：鈔票

貸：銀行存款

借：應(yīng)付工資

貸：鈔票

其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積

１6。本月發(fā)生管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：鈔票

計(jì)算本月應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（未交稅金）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

17．計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

——防洪費(fèi)

１8。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)外支出

財(cái)務(wù)費(fèi)用

管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

19．預(yù)繳公司所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交公司所得稅

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

20。轉(zhuǎn)入未分派利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)

21。提取法定盈余公積

借：利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)

貸：盈余公積——法定盈余公積

——法定公積金

最終得出未分派利潤(rùn)，或盈余或虧損

22．ABC本月分派利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)

貸：應(yīng)付利潤(rùn)——A

——B

——C

發(fā)放利潤(rùn)：

借：鈔票

貸：銀行存款

借：應(yīng)付股利——A

——B

——Ｃ

貸：鈔票

應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

下月10月

10月11日，銀行劃扣稅金

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

——應(yīng)交公司所得稅

——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅

——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

——防洪費(fèi)

貸：銀行存款

以上是一個(gè)簡(jiǎn)樸的公司運(yùn)作流程，把一些反復(fù)的業(yè)務(wù)刪除。會(huì)計(jì)每月做帳流程會(huì)計(jì)每月做帳流程

每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)當(dāng)了解會(huì)計(jì)做帳流程，更應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的公司均采用信息化管理，你應(yīng)當(dāng)知道如何使用軟件和如何設(shè)立，只要憑證制作對(duì)的，其余一切由計(jì)算機(jī)完畢：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表。

一方面，了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。

一、大體環(huán)節(jié)：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記鈔票日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

假如公司的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)立明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)定會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。假如業(yè)務(wù)相稱大。也可以一天一編的。

二、具體內(nèi)容：

1、每月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是由于要通過(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不犯錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的公司開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月所有轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。

第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。

轉(zhuǎn)入后假如差額在借方則為虧損不需要交所得稅，假如在貸方則說(shuō)明賺錢需交所得稅.

計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證.

借

所得稅

貸

應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借

本年利潤(rùn)

貸

所得稅

所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，重要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，假如是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等），負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等），所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分派利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額），編制資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。

關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)當(dāng)根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)擬定.由于稅控機(jī)會(huì)打印一份表格，上面會(huì)有具體的數(shù)字。

5、裝訂憑證,填寫(xiě)報(bào)表附注,進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

6、注意問(wèn)題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

b、月末結(jié)鈔票，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。此外，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，涉及：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

三、報(bào)表問(wèn)題：

公司會(huì)計(jì)報(bào)表涉及四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分派表和鈔票流量表。而利潤(rùn)分派表只需要在年末編制，由于只有在年末公司才會(huì)對(duì)所賺錢的利潤(rùn)進(jìn)行分派。而鈔票流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省規(guī)定不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)規(guī)定對(duì)你提出規(guī)定的。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒(méi)有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用假如有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分派費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。)你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。

細(xì)節(jié)補(bǔ)充：

1、增值稅，公司所得稅在國(guó)稅報(bào)（2023年1月1日以后注冊(cè)的公司才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)

2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）

3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的公司、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)隊(duì)，按每月所有職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在公司所得稅前扣除）。

4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金

5、流通公司運(yùn)送費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢查費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)公司計(jì)入成本

6、單位無(wú)工會(huì)組織的,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計(jì)提.

7、鈔票一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取鈔票，如有特殊情況方可。

8、差旅費(fèi)的開(kāi)支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)貼費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)

9、出納日記賬保存25年

幾個(gè)很有用的分錄：

1、鈔票長(zhǎng)款

借：鈔票

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無(wú)法查明因素）

2、鈔票短款

借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

貸：鈔票

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收鈔票短缺款（個(gè)人）

——應(yīng)收保險(xiǎn)補(bǔ)償款

管理費(fèi)用——鈔票短缺（注：無(wú)法查明因素）

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

3、提取福利費(fèi)

借：生產(chǎn)成本

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款——職工教育費(fèi)

6、支付工資

借：應(yīng)付工資

貸：鈔票

應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

其他應(yīng)付款

其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）

7、計(jì)提城建稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

8、計(jì)提教育費(fèi)附加

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

9、印花稅

借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金——印花稅會(huì)計(jì)分錄大全

第一章

貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)

1．鈔票

⑴備用金

①開(kāi)立備用金

借：其他應(yīng)收款－備用金

貸：鈔票

②報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定鈔票

借：管理費(fèi)用等

貸：鈔票

③撤消或減少備用金時(shí)

借：鈔票

貸：其他應(yīng)收款－備用金

⑵鈔票長(zhǎng)短款敢

①庫(kù)存鈔票大于賬面值

借：鈔票

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢－待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢

查明因素后作如下解決：

借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢－待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付鈔票溢余（X單位或個(gè)人）

營(yíng)業(yè)外收入－鈔票溢余（無(wú)法查明因素的）

②庫(kù)存鈔票小于賬面值

借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢－待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：鈔票

查明因素后作如下解決：

借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收鈔票短缺（XX個(gè)人）

其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

管理費(fèi)用－鈔票溢余（無(wú)法查明因素的）

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢－待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢

2．銀行存款

①公司有確鑿證據(jù)表白存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或所有不能收回

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款

3．其他貨幣資金（外埠存款）

①開(kāi)立采購(gòu)專戶

借：其他貨幣資金－外埠存款

貸：銀行存款

②用此?？钯?gòu)貨

借：物資采購(gòu)

貸：其他貨幣資金－外埠存款

③撤消采購(gòu)專戶

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金－外埠存款

4．壞賬損失

⑴直接轉(zhuǎn)銷法

①實(shí)際發(fā)生損失時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

②重新收回時(shí)

借：應(yīng)收賬款

貸：管理費(fèi)用

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

⑵備抵法

①提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：壞賬準(zhǔn)備

②發(fā)生壞賬時(shí)

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

③重新收回時(shí)

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

5．應(yīng)收票據(jù)(見(jiàn)后)

第二章

存貨

1材料

（1）取得

①發(fā)票與材料同時(shí)到

借：原材料

應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）

貸：銀行存款

②發(fā)票先到

借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）

應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）

貸：銀行存款

③材料已到，月末發(fā)票賬單未到

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款

注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再解決

（2）發(fā)出

平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…

貸：原材料

⒉委托加工物資

①發(fā)出委托加工物資

借：委托加工物資

貸：原材料

②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅

借：委托加工物資

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

貸：銀行存款等

③交納消費(fèi)稅（見(jiàn)應(yīng)交稅金）

④加工完畢收回加工物資

借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資＋剩余物資）

貸：委托加工物資

3.包裝物

（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分

借：生產(chǎn)成本

貸：包裝物

（2）隨產(chǎn)品出售且

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）

其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)）

貸：包裝物

（3）包裝物的出租、出借

①第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)

借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）

營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）

貸：包裝物

注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷

②收取押金

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

③收取租金

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金－增（銷）

其他業(yè)務(wù)收入

④退還包裝物（不管是否報(bào)廢），

借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）

貸：銀行存款

⑤損壞、缺少、逾期未歸還等因素沒(méi)收押金

借：其他應(yīng)付款

其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅）

貸：應(yīng)交稅金－增（銷）

應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅

其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）

⑥不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值

借：原材料

貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）

營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）

⑤攤銷（略）——一次、五五、分次

4.低值易耗品（解決同包裝物）

5.存貨清查

⑴盤(pán)盈

①確認(rèn)

借：原材料

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢－待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢

②報(bào)批轉(zhuǎn)銷

借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

⑵盤(pán)虧或毀損

①確認(rèn)

借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出）

②報(bào)批轉(zhuǎn)銷

i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗

借：管理費(fèi)用

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善導(dǎo)致的損耗

借：原材料（殘料）

其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、負(fù)責(zé)人賠款）

[管理費(fèi)用]

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

iii屬于自然災(zāi)害或意外事故導(dǎo)致的存貨損耗

借：原材料（殘料）

其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、負(fù)責(zé)人賠款）

[營(yíng)業(yè)外支出－非常損失]

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

注：待解決財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：①假如已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露；②假如未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；假如其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行解決不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。

8．存貨的期末計(jì)價(jià)（略）

第三章

投投

1．短期投資

①購(gòu)入

借：短期投資--股票/債券/基金X

應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

貸：銀行存款

其他貨幣資金

注：收到購(gòu)入時(shí)的鈔票股利、債券利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

②收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息

借：銀行存款/鈔票

貸：短期投資－股票/債券X

③轉(zhuǎn)讓、出售

借：銀行存款

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－股/債X

貸：短期投資－股票/債券X

【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】

[投資收益－出售股/債X]

2長(zhǎng)期股權(quán)投資投資

（1）取得

①以鈔票資產(chǎn)投資同上

②以非鈔票資產(chǎn)投資（見(jiàn)后）

（2）成本法

①初始投資或追加投資同取得

②被投資單位宣告分派利潤(rùn)或鈔票股利

I投資年度以前

借：應(yīng)收股利－股利收入

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－公司

II投資年度

i屬于投資前的

借：應(yīng)收股利－股利收入

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－公司

ii屬于投資后的

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益－股利收入

III投資年度以后（按公式計(jì)算）

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益－股利收入

[長(zhǎng)期股權(quán)投資－公司]

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過(guò)計(jì)算即可得出“投資收益”

（3）權(quán)益法

①初始投資或追加投資同上

②股權(quán)投資差額的解決

i取得時(shí)確認(rèn)

借：長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–投資貸成本

貸：銀行存款

借：[長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–股投差額]

貸：[長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–投資成本]

ii攤銷

借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–股權(quán)投資差額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–股權(quán)投資差額

貸：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備

③被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的解決

I凈利潤(rùn)

i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–損益調(diào)整

貸：投資收益–股權(quán)投資收益

ii被投資單位宣告分派股利時(shí)

借：應(yīng)收股利–公司（實(shí)際數(shù)）

貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–損益調(diào)整

II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）

借：投資收益–股權(quán)投資損失

貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–損益調(diào)整

注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，若尚有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–損益調(diào)整

（確認(rèn)的損益－未減記的）

貸：投資收益–股權(quán)投資收益

④其他所有者權(quán)益變化的解決

i投資單位會(huì)計(jì)解決

借：長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–股權(quán)投資準(zhǔn)備

貸：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備

（＝捐贈(zèng)物價(jià)值*（1-33％）*持股比例）

注：如被投資單位接受鈔票捐贈(zèng)，則不須交稅。

ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”

（4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換

①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法

I轉(zhuǎn)換時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–投資成本

長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–損益調(diào)整

II以后分派利潤(rùn)或鈔票股利時(shí)

i屬于已記入投資賬面價(jià)值的

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司

ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的

借：應(yīng)收股利

帶：投資收益

III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司

貸：投資收益

②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法

i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–投資成本

200

–公司–股權(quán)投資差額

1

–公司–損益調(diào)整

5

–公司–股權(quán)投資準(zhǔn)備

2

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司（帳面余額）205

利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)）1

資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備

2

ii追加投資時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–投資成本

302

貸：銀行存款

302

iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額

成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–股投差額2

貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–公司–投資成本

2

將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”所有轉(zhuǎn)入“投資成本”

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–投資成本

7

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–損益調(diào)整

5

–公司–股權(quán)投資準(zhǔn)備

2

成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2

注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但假如追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)

iv以后分派利潤(rùn)或鈔票股利同權(quán)益法

（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者）

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

投資收益

貸：短期投資

（6）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置

①損益的確認(rèn)

借：銀行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

[投資收益–股權(quán)出售收益/損失]

應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的鈔票股利或利潤(rùn)）

②資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的解決

借：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備

貸：資本公積–其他資本公積

注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)

借：資本公積–其他資本公積

貸：實(shí)收資本/股本

③尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷

借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–公司–股權(quán)投資差額

3．投資的期末計(jì)價(jià)（略）

4．委托貸款

①發(fā)放貸款

借：委托貸款－本金

貸：銀行存款

②按期計(jì)提利息

借：委托貸款－利息

貸：投資收益－委托貸款利息收入

注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。

1、科目設(shè)立：“委托貸款”一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目

2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。

③期末計(jì)價(jià)（略）

第四章

固定資產(chǎn)

⒈增長(zhǎng)（如是舊的，則以凈值入帳）

①購(gòu)置

I購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

II購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)

i購(gòu)入

借：在建工程

貸：銀行存款

ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出

應(yīng)付工資

iii交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

②投資者投入

借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià))

貸：實(shí)收資本

③接受捐贈(zèng)

借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額＋稅費(fèi)）

貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）

資本公積－接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備

遞延稅款（單據(jù)金額×33％）

注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)具有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。

④經(jīng)營(yíng)租入（見(jiàn)后）

⑤融資租入（見(jiàn)后）

⑥自行建造

I自營(yíng)工程

i購(gòu)入工程物資

借：工程物資（含稅金）

貸：銀行存款

ii領(lǐng)用工程物資

借：在建工程

貸：工程物資

iii領(lǐng)用本公司產(chǎn)品

借：在建工程－自營(yíng)工程

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金－增（銷）

iv領(lǐng)用安裝材料

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出

v支付工程人員的工資、福利費(fèi)

借：在建工程

貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)

vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出

借：在建工程

貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本

vii工程借款利息支出（見(jiàn)借款費(fèi)用）

viii交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作公司存貨

借：原材料

應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）

貸：工程物資

A、在達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)營(yíng)收支凈額計(jì)入在建工程成本

B、報(bào)廢或損毀時(shí),如工程項(xiàng)目尚未竣工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常因素導(dǎo)致的，或在建工程項(xiàng)目所有報(bào)廢或毀損,凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。

II出包工程

i預(yù)付、補(bǔ)付工程款

借：在建工程

貸：銀行存款

ii交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

⑦無(wú)償調(diào)入

借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積－無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）

銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）

2．減少

只有盤(pán)虧不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算

①投資轉(zhuǎn)出

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）

銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）

②捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出

借：營(yíng)業(yè)外支出－捐贈(zèng)支出

貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）

③報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）

借：資本公積－無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)清理

⑤出售、報(bào)廢、毀損

i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理（凈值）

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)（原值）

ii支付清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款解決

借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

iv出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià)×5％）

v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）

借：營(yíng)業(yè)外支出–處置固凈損失（正常經(jīng)營(yíng)）

營(yíng)業(yè)外支出–非常損失（非正常因素）

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的）

貸：固定資產(chǎn)清理

3．固定資產(chǎn)折舊

i計(jì)提折舊

借：管理費(fèi)用

制造費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃）

貸：累計(jì)折舊

ii出售、報(bào)廢清理、盤(pán)虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額

借：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

注：公司對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。公司因執(zhí)行《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－固定資產(chǎn)》而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。

4．固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113－114

（1）費(fèi)用化的后續(xù)支出

假如不也許使流入公司的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)（即通常所說(shuō)大修和平常修理），應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過(guò)待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用解決。

（2）資本化的后續(xù)支出：

①延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命

②使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高

③使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性減少

假如也許使流入公司的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)（即通常所說(shuō)的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入）

（3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建

i注銷原固定資產(chǎn)

借：在建工程

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程

借：在建工程

貸：銀行存款

iii殘料變價(jià)收入

借：銀行存款

貸：在建工程

iv工程竣工，交付使用，增長(zhǎng)固定資產(chǎn)價(jià)值

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

5．固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧

①盤(pán)盈

i經(jīng)清查確認(rèn)為盤(pán)盈時(shí)

借：固定資產(chǎn)（市價(jià)－折舊損耗）

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷

借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入–固定資產(chǎn)盤(pán)盈

②盤(pán)虧

i經(jīng)清查確認(rèn)為盤(pán)虧時(shí)

借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊（賬面值）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）

ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷

借：營(yíng)業(yè)外支出–固定資產(chǎn)盤(pán)虧

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

7．固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略）

第五章

無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

1．無(wú)形資產(chǎn)

①購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)

借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款）

貸：銀行存款

②投資者投入

借：無(wú)形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）

貸：實(shí)收資本/股本

注：為初次發(fā)行股票而接受投資者投入

借：無(wú)形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值）

貸：實(shí)收資本/股本

③接受捐贈(zèng)

借：無(wú)形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：遞延稅款

資本公積

銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）

④自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得

i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出

借：無(wú)形資產(chǎn)（擬定的實(shí)際成本）

貸：銀行存款

ii研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資

⑤購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

借：無(wú)形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款）

貸：銀行存款

注：該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)

借：在建工程

貸：無(wú)形資產(chǎn)－土地使用權(quán)

⑥用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易

⑦出售無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）

借：銀行存款

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

[營(yíng)業(yè)外支出－出售無(wú)形資產(chǎn)損失]

貸：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

[營(yíng)業(yè)外收入－出售無(wú)形資產(chǎn)收益]

⑧出租無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出

借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅）

貸：銀行存款

⑨攤銷（期限一經(jīng)擬定，不能改）P197

借：管理費(fèi)用（自用的無(wú)形資產(chǎn)）

其他業(yè)務(wù)支出（出租的無(wú)形資產(chǎn)）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限）

注：無(wú)形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增長(zhǎng)的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。

若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷

預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能為公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值所有轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用

⑩無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)

2．其他資產(chǎn)

①長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

應(yīng)由本期承擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

i發(fā)生時(shí)

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

ii攤銷時(shí)

借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

第六章

流動(dòng)負(fù)債

1.應(yīng)付賬款（略）

2.應(yīng)付票據(jù)（見(jiàn)后）

3.短期借款

⑴借款時(shí)

借：銀行存款

貸：短期借款

⑵按月預(yù)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出

貸：預(yù)提費(fèi)用

⑶到期還本付息時(shí)

借：短期借款

預(yù)提費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息）

貸：銀行存款

4.短期債券

①收到債券款

借：銀行存款

貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款)

②計(jì)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息±折溢價(jià))

貸：應(yīng)付短期債券

注：若金額小可在還本付息時(shí)解決

借：應(yīng)付短期債券

財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出

貸：銀行存款

③到期償還本息

借：應(yīng)付短期債券

貸：銀行存款

5.預(yù)收賬款

①預(yù)收時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

②發(fā)貨時(shí)

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金－增（銷）

銀行存款（運(yùn)雜費(fèi)）

③補(bǔ)付貨款時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

6.應(yīng)付工資

①支付職工工資

借：應(yīng)付工資

貸：鈔票

注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)）

借：管理費(fèi)用

貸：鈔票

②月份終了進(jìn)行分派，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）

制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員）

管理費(fèi)用（廠部行政管理人員）

營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員

在建工程（在建工程人員）

應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員）

其他應(yīng)付款（工會(huì)人員）

貸：應(yīng)付工資

7.應(yīng)付福利費(fèi)

①提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的14%提）

借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提取）

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

注：外商投資公司按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取

借：利潤(rùn)分派－提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

②支付時(shí)

借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：鈔票

用于職工醫(yī)療費(fèi)（涉及交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)貼，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。

8.應(yīng)付股利

①董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分派方案中應(yīng)分給股東的鈔票股利

借：利潤(rùn)分派-應(yīng)付股利

貸：應(yīng)付股利

注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會(huì)多為例）

借：應(yīng)付股利

盈余公積

貸：利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)

9.其他應(yīng)付款

①提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用（工資總額×2％）

貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

②提取職工教育經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用（工資總額×1.5％）

貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)

③應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金

借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款

④收取存入保證金(如包裝物押金)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

10.其他應(yīng)交款

①應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)）

其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）

固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)）

貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交教育費(fèi)附加

②礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入)

借：管理費(fèi)用–礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)

ii收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本

借：物資采購(gòu)

貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)

②住房公積金

i公司按規(guī)定交納的住房公積金

借：管理費(fèi)用–住房公積金

貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金

ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金

借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金

iii事實(shí)上交時(shí)

借：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金

貸：銀行存款

注：以后公司按規(guī)定和規(guī)定從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)解決。

11.應(yīng)交稅金

（1）增值稅

①一般納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)（略）

②一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資

借：物資采購(gòu)（買價(jià)*90%）

應(yīng)交稅金－增–進(jìn)（買價(jià)*10%）

貸：應(yīng)付帳款

注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)成本。

③小規(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)

i購(gòu)進(jìn)貨品

借：物資采購(gòu)（價(jià)稅合計(jì)）

貸：應(yīng)付帳款

ii銷售貨品或提供勞務(wù)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)）

應(yīng)交稅金－增–銷

③視同銷售的賬務(wù)解決（以投資為例）

i銷售方

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)）

應(yīng)交稅金－增–銷（計(jì)稅價(jià)*稅率）

注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本

ii接受方，視同購(gòu)進(jìn)

借：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)）

應(yīng)交稅金－增–進(jìn)（計(jì)稅價(jià)*稅率）

貸：實(shí)收資本

④不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)解決

i購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本

借：固定資產(chǎn)/原材料（價(jià)稅合計(jì)）

貸：銀行存款

ii購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn)

借：原材料

應(yīng)交稅金－增–進(jìn)

貸：銀行存款

注：如以后這部分貨品用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出

原材料

⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)解決

i轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅金–未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅

ii轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅

⑥進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－貨品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)

借：待解決財(cái)產(chǎn)損益－待處流資損益

貸：應(yīng)交稅金－增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）

⑦已交稅金－上交增值稅

借：應(yīng)交稅金－增-已交稅金

貸：銀行存款

注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目

（2）消費(fèi)稅

①產(chǎn)品銷售

i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅

ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計(jì)稅解決同i

iii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資）

在建工程（用于工程）

營(yíng)業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅

②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)解決

I委托加工物資為非金銀首飾

A受托方（代收代繳）

借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款）

2023

貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅

2023

B委托方

a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣

借：委托加工物資（加工費(fèi)）

80000

應(yīng)交稅金–增（銷）13600（80000*17%）

應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅

2023

貸：應(yīng)付賬款

113610

b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本

借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款）100000

應(yīng)交稅金－增–銷

13600

貸：應(yīng)付賬款

113600

II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅

③進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)解決

I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅

借：物資采購(gòu)/固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

II免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品

i直接出口或通過(guò)外貿(mào)公司出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅

ii委托外貿(mào)公司代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅

注：①收到外貿(mào)公司退回的稅金

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

②發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄

（3）營(yíng)業(yè)稅

①出租無(wú)形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

②出售無(wú)形資產(chǎn)

借：營(yíng)業(yè)外支出/營(yíng)業(yè)外收入

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

③銷售不動(dòng)產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

注：公司收到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收屆時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收屆時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收屆時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。

（4）所得稅

i公司所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅

ii個(gè)人所得稅（單位代扣代交）

借：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個(gè)人所得稅

（5）資源稅

①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅

②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅

③收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本

借：物資采購(gòu)

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（代扣代繳）

銀行存款

④外購(gòu)液體鹽加工固體鹽

i外購(gòu)液體鹽

借：物資采購(gòu)

應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（可抵扣）

貸：銀行存款

ii銷售固定鹽

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅

（6）城建稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

（7）耕地占用稅

借：在建工程

貸：銀行存款

注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收

（8）印花稅（于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬）

借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交…

（10）土地增值稅

①兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的公司

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅

②轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅

③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)

第七章

長(zhǎng)期負(fù)債

1.長(zhǎng)期借款

①取得借款

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款

②利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用解決

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）

在建工程（符合條件的專門(mén)借款費(fèi)用）

貸：長(zhǎng)期借款

③還本付息

借：長(zhǎng)期借款

貸：銀行存款

④將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無(wú)需償還的長(zhǎng)期借款

借：長(zhǎng)期借款

貸：資本公積－其他資本公積

2長(zhǎng)期應(yīng)付款

（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款

①引進(jìn)設(shè)備

借：在建工程/固定資產(chǎn)

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款

（設(shè)備價(jià)＋國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)）

銀行存款（進(jìn)口關(guān)稅＋國(guó)內(nèi)

運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)）

②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售解決略）

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款–應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款

貸：應(yīng)收賬款

（2）應(yīng)付融資租賃款（略）

第八章

所有者權(quán)益

⒈實(shí)收資本

⑴常規(guī)解決

借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)）

貸：實(shí)收資本

注：投入無(wú)形資產(chǎn)必須＜20%注冊(cè)資本

⑵國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本

投入的資本所有作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積

⑶有限責(zé)任公司的投入資本

①初建時(shí)，所有計(jì)入實(shí)收資本

②增資擴(kuò)股時(shí)

借：有關(guān)資產(chǎn)科目

貸：實(shí)收資本

資本公積（出資額-所占份額）

⑷股份有限公司的投入資本

①籌資費(fèi)用的解決

I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)?。?/p>

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：銀行存款

II募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大）

i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付

ii采用面值發(fā)行股票

借：管理費(fèi)用（金額?。?/p>

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金額大，≤2年）

貸：銀行存款

②取得發(fā)行股票收入

借：銀行存款

貸：股本（面值部分）

資本公積（溢價(jià)收入-發(fā)行費(fèi)用）

⑸實(shí)收資本的增減變動(dòng)

①實(shí)收資本增長(zhǎng)

i資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積

貸：實(shí)收資本

ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：實(shí)收資本

iii所有者投入

iv發(fā)放股票股利方式增資

借：利潤(rùn)分派–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（實(shí)發(fā)數(shù)）

貸：股本（股票面值總額）

資本公積

注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分派方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行解決

董事會(huì)宣告發(fā)放鈔票股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬

②實(shí)收資本減少

i資本過(guò)剩，發(fā)還股款

借：實(shí)收資本/股本（面值）

貸：銀行存款

注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格解決

①溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分派利潤(rùn)

借：股本（面值）

資本公積

盈余公積

未分派利潤(rùn)

貸：銀行存款

②面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分派利潤(rùn)

ii發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本

⒉資本公積

①資本/股本溢價(jià)

借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實(shí)收出資額）

貸：實(shí)收資本/股本（在注冊(cè)資本中所占份額）

資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用）

②接受捐贈(zèng)資產(chǎn)

i捐贈(zèng)物為銀行存款或鈔票

借：銀行存款/鈔票

貸：資本公積－接受鈔票捐贈(zèng)

注：外商投資公司：（要交所得稅的?。。?/p>

借：鈔票

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

資本公積—接受鈔票捐贈(zèng)

年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

貸：資本公積—接受鈔票捐贈(zèng)

ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi))

貸：資本公積–接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備

遞延稅款

注1：以后處置或使用時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入）

貸：固定資產(chǎn)清理

借：資本公積–接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備

貸：資本公積－其他資本公積

借：遞延稅款（接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額）

貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅

注2：外商投資公司不直接通過(guò)“資本公積”。

①接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)

借：固定資產(chǎn)、原材料(擬定價(jià)值)20230

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

20230

②年度終了時(shí)

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

6600

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅

6600

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

13400

貸：資本公積–其他資本公積

13400

③資本匯率折算差額

借：銀行存款(收到日市場(chǎng)匯率)

貸：實(shí)收資本－外商資本（約定匯率）

[資本公積－外幣資本折算差額]

④撥款轉(zhuǎn)入

i收到國(guó)家的專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款

借：銀行存款

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款（屬長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目）

ii撥款項(xiàng)目完畢后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分

借：固定資產(chǎn)（按實(shí)際成本）5000

貸：銀行存款等5000

借：專項(xiàng)應(yīng)付款5000

貸：資本公積－撥款轉(zhuǎn)入5000

注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。

⑤公司收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本

借：銀行存款

貸：資本公積－補(bǔ)充流動(dòng)資本

⑥公司收到無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值＋附加費(fèi)）

貸：資本公積－無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)

⑦公司無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)

借：資本公積－無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）

⑧關(guān)聯(lián)交易差價(jià)

借：資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價(jià)

貸：資產(chǎn)科目

⑨豁免的債務(wù)

借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等

貸：資本公積－其他資本公積

⒊留存收益

（1）盈余公積

①提取

借：利潤(rùn)分派－提取盈余公積

－提取任意盈余公積

－提取法定公益金

貸：盈余公積－法定盈余公積

盈余公積－任意盈余公積

盈余公積－法定公益金

注：①外商投資公司

借：利潤(rùn)分派－提取儲(chǔ)備基金

－提取公司發(fā)展基金

貸：盈余公積－儲(chǔ)備基金

盈余公積－公司發(fā)展基金

②中外合作公司，在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資

借：已歸還投資（實(shí)收資本減項(xiàng)）

貸：銀行存款

同時(shí)

借：利潤(rùn)分派－利潤(rùn)歸還投資

貸：盈余公積－利潤(rùn)歸還投資

②使用

i補(bǔ)虧（先任意后法定盈余公積金）

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分派－其他轉(zhuǎn)入

注：①外商投資公司經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)備基金補(bǔ)虧

借：盈余公積－儲(chǔ)備基金

貸：利潤(rùn)分派－其他轉(zhuǎn)入

ii轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：股本（股票面值×新增股數(shù)）

資本公積－資本溢價(jià)/股本溢價(jià)

iii發(fā)放鈔票股利或利潤(rùn)

借：盈余公積

貸：應(yīng)付股本

③法定公益金用于集體福利設(shè)施的解決

i固定資產(chǎn)購(gòu)入的解決

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

ii實(shí)際用公益金支付時(shí)

借：盈余公積－法定公益金

貸：盈余公積－任意盈余公積

iii處置用公益金購(gòu)買的資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)回

借：盈余公積－任意盈余公積

貸：盈余公積－法定公益金

（2）未分派利潤(rùn)

在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成

①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（以賺錢為例）

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分派–未分派利潤(rùn)

②結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分派各明細(xì)項(xiàng)目

借：利潤(rùn)分派–未分派利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分派－提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目

4.填補(bǔ)虧損的核算

①用稅前利潤(rùn)填補(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分派–未分派利潤(rùn)

②用稅后利潤(rùn)填補(bǔ)（五年后）

i計(jì)算交納所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，填補(bǔ)以前年度虧損

借：本年利潤(rùn)（扣除當(dāng)年所得稅）

貸：利潤(rùn)分派–未分派利潤(rùn)

注：若稅后利潤(rùn)還不夠填補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧，

第九章

收入、費(fèi)用、利潤(rùn)

1．商品銷售收入

（1）收入無(wú)法確認(rèn)（如貨款收回存在不擬定性）

i發(fā)出商品時(shí)

借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

同時(shí)，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款–公司（應(yīng)收銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅金－增(銷)

ii以后可以確認(rèn)收入時(shí)

借：應(yīng)收賬款–公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

iii結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

（2）代銷商品

①視同買斷方式的解決

A委托方（收入為協(xié)議價(jià)）的解決

i將商品交給受托方時(shí)

借：委托代銷商品（成本價(jià)）

貸：庫(kù)存商品

ii收到代銷清單（按協(xié)議價(jià)開(kāi)具）

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（協(xié)議價(jià)）

應(yīng)交稅金－增–銷

iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（成本價(jià)）

貸：委托代銷商品

iv收到款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款–公司

B受托方（收入為售價(jià)-協(xié)議價(jià)）解決

i收到商品

借：受托代銷商品（協(xié)議價(jià)）

貸：代銷商品款

ii實(shí)際銷售代銷商品

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（受托方的售價(jià)）

應(yīng)交稅金－增–銷

iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（協(xié)議價(jià)）

貸：受托代銷商品

借：代銷商品款（協(xié)議價(jià)）

貸：應(yīng)付賬款

iv按協(xié)議價(jià)款項(xiàng)付給委托方

借：應(yīng)付賬款（協(xié)議價(jià)）

應(yīng)交稅金－增–進(jìn)

貸：銀行存款

②收取手續(xù)費(fèi)方式

A委托方的解決

i將商品交給受托方時(shí)

借：委托代銷商品（成本價(jià)）

貸：庫(kù)存商品

ii收到代銷清單

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（協(xié)議售價(jià)）

應(yīng)交稅金－增–銷

iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（成本價(jià)）

貸：委托代銷商品

iv支付手續(xù)費(fèi)時(shí)

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（協(xié)議售價(jià)<不含稅>*費(fèi)率）

貸：應(yīng)收賬款–公司

v收到款項(xiàng)

借：銀行存款（扣除手續(xù)費(fèi)）

貸：應(yīng)收賬款–公司

B受托方的解決

i收到商品

借：受托代銷商品（協(xié)議售價(jià)）

貸：代銷商品款

ii實(shí)際銷售代銷商品（不確認(rèn)收入）

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價(jià)）

應(yīng)交稅金－增–銷

借：應(yīng)交稅金－增–進(jìn)

貸：應(yīng)付賬款

借：代銷商品款（協(xié)議售價(jià)）

貸：受托代銷商品

注：此方式無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

iii歸還委托方貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)

借：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價(jià)＋進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)）銀行存款

（3）銷售折扣

①商業(yè)折扣（即數(shù)量折扣）

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(實(shí)收金額)

②鈔票折扣(總價(jià)法)

i銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)

借：應(yīng)收賬款

11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按總價(jià)）10000

應(yīng)交稅金－增–銷

1700

ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30)

借：銀行存款(總價(jià)–折扣額)11500

財(cái)務(wù)費(fèi)用(折扣額=10000*2%)200

貸：應(yīng)收賬款

11700

注：稅金不能享受折扣優(yōu)惠。

iii付款期外付款

借：銀行存款（按總價(jià)）

11700

貸：應(yīng)收賬款

11700

（4）銷售折讓（依上例，假設(shè)折讓率為5％）

i銷售方尚未確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款

11115

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（95％*10000）

9500

應(yīng)交稅金－增–銷（95％*1700）1615

ii銷售方已確認(rèn)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（5％*10000）500

應(yīng)交稅金－增–銷（5%*1700）85

貸：應(yīng)收賬款

585

注：此時(shí)“應(yīng)交稅金－增–銷”可用紅字沖減

（5）銷售退回

①發(fā)生在收入確認(rèn)之前

借：庫(kù)存商品

貸：發(fā)出商品

②發(fā)生在收入確認(rèn)之后

a沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金－增–銷

貸：應(yīng)收賬款/銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（鈔票折扣）

b結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

注：若以前的銷售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)?jì)報(bào)告批準(zhǔn)日之間發(fā)生退回的。

i鈔票折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前發(fā)生的

借：以前年度損益調(diào)整（收入－鈔票折扣）

應(yīng)交稅金－增–銷

貸：銀行存款

借：以前年度損益調(diào)整（結(jié)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)品成本）

貸：庫(kù)存商品

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分派

貸：以前年度損益調(diào)整（該科目余額）

ii鈔票折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的，不須沖減報(bào)告年度的鈔票折扣。

借：以前年度損益調(diào)整（收入）

應(yīng)交稅金－增–銷

貸：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（鈔票折扣）

（6）分期收款銷售

i發(fā)出商品

借：分期收款發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

ii按協(xié)議規(guī)定每期收到的貨款

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（總售款/期數(shù)）

應(yīng)交稅金－增–銷

iii結(jié)轉(zhuǎn)每期銷售成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（總成本/期數(shù)）

貸：分期收款發(fā)出商品

（7）以舊換新的銷售，視同購(gòu)銷兩項(xiàng)業(yè)務(wù)解決

（8）售后回購(gòu)

售后回購(gòu)本質(zhì)上屬于融資交易