2023年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)習(xí)題集答案解析

資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金題例1：下列各項(xiàng)中，公司可以確認(rèn)為資產(chǎn)的有（AC）A經(jīng)營(yíng)租出的設(shè)備B閑置廢棄的柴油機(jī)一臺(tái)，原價(jià)2萬(wàn)元C融資租入的設(shè)備D近期將要購(gòu)入的價(jià)值50萬(wàn)元卡車一輛解析：租出的還是我的資產(chǎn)；廢棄不能發(fā)明經(jīng)濟(jì)價(jià)值不是資產(chǎn)；雖然沒(méi)有所有權(quán)，但是我有控制權(quán)，所以是資產(chǎn)，租入分融資租入和經(jīng)營(yíng)租入，經(jīng)營(yíng)租入還是別人的，融資租入視同自有，跟自己的同樣；資產(chǎn)必須是已經(jīng)發(fā)生的真實(shí)的交易?？谠E：真實(shí)交易、擁有控制、帶來(lái)利益，滿足這12個(gè)字就認(rèn)定為資產(chǎn)。題例2：下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（C）A庫(kù)存商品B委托加工物資C盤虧的固定資產(chǎn)D正在車間加工的在成品解析：盤虧就是不見(jiàn)了，少了。題例3：公司鈔票清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明因素的鈔票盤虧和盤盈，經(jīng)批準(zhǔn)后可計(jì)入（AC）A增長(zhǎng)管理費(fèi)用B增長(zhǎng)財(cái)務(wù)費(fèi)用C計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出解析：盤虧計(jì)入管理費(fèi)用；盤盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。題例4：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致公司銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（AC）A公司開(kāi)出支票，銀行尚未支付B公司送存支票，銀行尚未入賬C銀行代收款項(xiàng)，公司尚未接到收款告知D銀行代付款項(xiàng)，公司尚未接到付款告知題例5：公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（錯(cuò)）解析：銀行存款日記款要等到未達(dá)款項(xiàng)的那些票據(jù)到達(dá)之后再來(lái)調(diào)整，現(xiàn)在沒(méi)辦法調(diào)，沒(méi)有憑證。（銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)）題例6：下列各項(xiàng)中不會(huì)引起其它貨幣資金發(fā)生變動(dòng)的是（A）A公司銷售商品收到商業(yè)匯票B公司用銀行本票購(gòu)買辦公用品C公司將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)專業(yè)賬戶D公司為購(gòu)買基金將資金存入在證券公司制定銀行開(kāi)立賬戶E公司為租入包裝物而支付一筆存出保證金解析：商業(yè)匯票應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)付票據(jù)”科目核算，不屬于其他貨幣資金的范疇；存出保證金屬于押金就通過(guò)“其他應(yīng)收款”進(jìn)行核算。題例7：下列各項(xiàng)中，關(guān)于銀行存款業(yè)務(wù)的表述中對(duì)的的是（D）A公司單位信用卡存款賬戶可以存取鈔票B公司信用證保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開(kāi)戶行結(jié)算戶存款C公司銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓D公司外埠存款除采購(gòu)人員可從中提取少量鈔票外一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算且該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶。解：公司單位信用卡不得交存鈔票，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶，不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取鈔票；填明“鈔票”字樣的票據(jù)均不可以背書；支票指的就是銀行存款。題例8：公司將款項(xiàng)匯往異地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)（）B借記“其他貨幣資金—外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目題例9：下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為公司其他貨幣資金的有（BCD）A公司持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資B公司為購(gòu)買股票向證券公司劃出的資金C公司匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專戶的資金D公司向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金解析：3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資相稱于鈔票等價(jià)物題例10：銀行本票的提醒付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)90天。（錯(cuò)）解析：銀行本票的提醒付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)兩個(gè)月（2本）。支票：10天；銀行匯票：1個(gè)月；本票：2個(gè)月；商業(yè)匯票：到期日起10天，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。題例11：公司向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金—存出保證金”，貸記“銀行存款”（錯(cuò)）解：應(yīng)借記“其他貨幣資金—存出投資款”；存出保證金應(yīng)記入“其他應(yīng)收款—存出保證金”，類似于押金。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)題例1：應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目也許有（BCD）A資本公積B原材料C應(yīng)交稅費(fèi) D材料采購(gòu)解析：應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)，不會(huì)減少資本公積。題例2：B公司是一般納稅人，12月1日向A公司購(gòu)入甲材料1000公斤，每公斤50元，增值稅率17%，當(dāng)天以將于12月15日到期的票面金額為51000元的應(yīng)收C公司商業(yè)承兌匯票抵償購(gòu)料款，差額部分以銀行存款結(jié)清。則B公司應(yīng)計(jì)入銀行存款賬戶的方向和金額為（D）元。A借方1000B貸方1000C借方7500D貸方7500解析：B公司應(yīng)支付的金額應(yīng)為58500元，轉(zhuǎn)讓的票據(jù)面值51000元，故應(yīng)支付銀行存款7500元。題例3：某公司采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，銷售商品為客戶代墊運(yùn)送費(fèi)5萬(wàn)元，所有款項(xiàng)已辦妥托罷手續(xù)該公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（D）萬(wàn)元。A1000B1005C1170D1175解析：公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額=1000+170+5=1175（萬(wàn)元）題例4：某公司國(guó)慶促銷，A商品原價(jià)200元/件，現(xiàn)一律5折銷售，2023年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅額為1700元。公司為了及早收回貨款而在協(xié)議中規(guī)定的鈔票折扣條件為：2/10、1/20，n/30。假定計(jì)算鈔票折扣時(shí)不考慮增值稅。如買方2023年10月14日付清貨款，該公司實(shí)際收款金額應(yīng)為（B）元。A11466B11500C11583D11600解析：如買方在10天內(nèi)付清貨款，可享受2%的鈔票折扣，因此，該公司實(shí)際收款金額為=10000*（1-2%）+1700=11500（元）題例5：下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)銷售收入時(shí)不影響應(yīng)收賬款入賬的金額的是（C）。A銷售價(jià)款及銷項(xiàng)稅額B商業(yè)折扣C鈔票折扣D銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)解析：我國(guó)會(huì)計(jì)核算采用“總價(jià)法”，“應(yīng)收賬款”的入賬金額包含“銷售價(jià)款”、“增值稅銷項(xiàng)稅額”、“銷售產(chǎn)品代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)”等。發(fā)生“鈔票折扣”，在發(fā)生時(shí)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目上，不影響應(yīng)收賬款的入賬金額。題例6：下列事項(xiàng)中，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的有（ABC）A應(yīng)收的各種賠款、罰款B應(yīng)收的出租包裝物租金C存出保證金D公司代購(gòu)貨單位墊付的包裝、運(yùn)雜費(fèi)解析：選項(xiàng)D通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算題例7：2023年12月份初，某公司“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額為6萬(wàn)元，12月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額100萬(wàn)，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來(lái)鈔票流量現(xiàn)值為95萬(wàn)元，則2023年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額（A）。A-1B1C5D11解析2023年12月31日，壞賬準(zhǔn)備科目余額=100-95=5（萬(wàn)元），月初壞賬準(zhǔn)備余額為貸方6萬(wàn)元，所以應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金額，應(yīng)計(jì)提的是-1萬(wàn)元。題例8：下列各項(xiàng)中，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（ABD）A計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B收回應(yīng)收賬款C確認(rèn)壞賬損失D收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬解析1：計(jì)提壞賬是應(yīng)收賬款的備抵科目，應(yīng)收賬款減少；收回應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款肯定減少；計(jì)提變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，曾經(jīng)計(jì)提的時(shí)候它就已經(jīng)少了，所以相應(yīng)收賬款沒(méi)有影響；解析2：選項(xiàng)C，確認(rèn)壞賬損失，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”，不影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值；應(yīng)收賬款相應(yīng)的不是壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備相應(yīng)的不是應(yīng)收賬款，就會(huì)影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。解析3：（P17：筆計(jì)）1計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值2實(shí)際發(fā)生壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款不影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值3實(shí)際發(fā)生的壞賬損失之后又收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備（先取消實(shí)際發(fā)生的壞賬）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（收回）減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值4壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失增長(zhǎng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值題例9：下列各項(xiàng)，會(huì)引起期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（ABCD）A收回應(yīng)收賬款B收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬C計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款解析：A收回應(yīng)收賬款，使應(yīng)收賬款的賬面余額減少；B收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，使壞賬準(zhǔn)備金額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值減少；C計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，使壞賬準(zhǔn)備金額增長(zhǎng)，則應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值減少；D將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，將應(yīng)收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值增長(zhǎng)。第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)題例1：某公司購(gòu)入W上市公司股票180萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬(wàn)元，其中涉及已宣告但尚未發(fā)放的鈔票股利126萬(wàn)元，此外支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值）2830-126=2704應(yīng)收股利126（價(jià)款中包含的股利）投資收益4（交易費(fèi)用）貸：其他貨幣資金—存出投資款2834題例2：甲公司2023年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中涉及交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的鈔票股利為每股0.16元。甲公司將購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2023年10月10日購(gòu)入該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（B）萬(wàn)元。A860B840C844D848解析：該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=860-4-100*0.16=840（萬(wàn)元）題例3：甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)所有出售，售價(jià)為3000萬(wàn)元；出售前該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元（其中成本2500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)300萬(wàn)元）。假定不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（C）萬(wàn)元。A200B-200C500D-500解析：處置時(shí)計(jì)入“投資收益”的金額等于“出售時(shí)的公允價(jià)值”減去“初始入賬金額”或者等于“出售時(shí)的公允價(jià)值”減去“賬面余額”加減公允價(jià)。即3000-2500或者3000-2800+300=500（萬(wàn)元）；處置時(shí)計(jì)入投資收益的金額=出售時(shí)的公允價(jià)值-初始入賬金額。題例4：甲公司2023年7月1日購(gòu)入乙公司2023年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2100萬(wàn)元（含已到付息期但尚未鄰取的債券利息40萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用15萬(wàn)元。該債券面值為2023萬(wàn)元。票面年利率為4%（票面利率等于實(shí)際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2023年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（A）萬(wàn)元。A25B40C65D80解析：20237月1日購(gòu)入，只買了半年的時(shí)間，半年的投資收益是2023*4%/2=40（萬(wàn)元），這是投資期間應(yīng)得的投資收益，為了賺這40萬(wàn)元，投資了15萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)，所有投資收益為-15+40=25（萬(wàn)元）題例5：下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述不對(duì)的的是（C）A取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益B資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益C收到交易性金融資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入當(dāng)期損益D出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益解析：收到交易性金融資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入應(yīng)收利息科目，不計(jì)入當(dāng)期損益。（當(dāng)期損益就是投資收益；假如是持有期間那才是真正的投資收益）題例6：下列各項(xiàng)中，對(duì)的的是（B）。A.取得股票投資可以作為持有至到期投資核算B.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益C.取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益解析：持有至到期投資只針對(duì)債券；對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。第四節(jié)存貨題例1：下列屬于公司存貨的有（C）A為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料B公司為向疫區(qū)捐贈(zèng)而專門采購(gòu)的一批藥品C生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品D已經(jīng)確認(rèn)銷售收入但尚未運(yùn)離公司的商品一批解析：A工程物資；B特種物資；D根據(jù)銷售協(xié)議已經(jīng)售出（取得鈔票或收取鈔票的權(quán)利），所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移的存貨，因而不能再作為公司的存貨進(jìn)行核算。題例2：下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（B）A一般納稅公司進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B一般納稅公司購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅C小規(guī)模納稅公司購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅D一般納稅公司進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅題例3：A公司為增值稅小規(guī)模納稅公司，購(gòu)入甲材料600公斤，每公斤含稅單價(jià)為58.5元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2023元，運(yùn)送途中發(fā)生合理?yè)p耗10公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用450元。該批甲材料的單位實(shí)際成本為（D）元。A54.08B55C62.88D63.64解析：甲材料的總成本=600*58.5+2023+450=37550（元）單位實(shí)際成本=37550/（600-10）=63.64（元/公斤）題例4：商品流通公司在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（對(duì)）解析：商品流通公司發(fā)生的金額較小的進(jìn)貨費(fèi)用（運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）直接計(jì)入當(dāng)期損益。題例5：某公司采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料成本，2023年9月甲材料結(jié)存100公斤，每公斤實(shí)際成本為200元，9月7日購(gòu)入甲材料350公斤，每公斤實(shí)際成本210元，9月21日購(gòu)買甲材料400公斤，每公斤實(shí)際成本230元，9月28日發(fā)出甲材料500公斤，9月份甲材料發(fā)出成本為（C）元。A145B150000C105000D155000解析：100*200+350*210+50*230=10500（元）題例6：某公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2023年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購(gòu)入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購(gòu)入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件，3月份發(fā)出甲材料的成本為（C）元。A18500B18600C19000D20230解析：甲材料的單位成本（平均單價(jià)）=總成本/總數(shù)量（200*40+400*35+400*38）/（200+400+400）=37.2（元），故3月份甲材料成本=500*37.2=18600（元）題例7：下列各項(xiàng)中，公司可以采用的發(fā)出存貨成本計(jì)價(jià)方法有（ABC）A先進(jìn)先出法B移動(dòng)加權(quán)平均法C個(gè)別計(jì)價(jià)法D成本與可變現(xiàn)凈值孰低法解析：公司可以采用的發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法涉及個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法。二、原材料原材料的平常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。（一）采用實(shí)際成本核算：使用的會(huì)計(jì)科目有“原材料”、“在途物資”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”；在實(shí)際成本法下“原材料”和“在途物資”均按實(shí)際成本核算。（二）采用計(jì)劃成本核算：使用的會(huì)計(jì)科目有：材料采購(gòu)（不管入庫(kù)與否，均按實(shí)際成本先計(jì)入）、原材料（按計(jì)劃成本計(jì)入）、材料成本差異（實(shí)際與計(jì)劃之間的差異）計(jì)劃成本大于實(shí)際成本=節(jié)約差異（負(fù)號(hào)）計(jì)劃成本小于實(shí)際成本=超支差異（正號(hào)）題例1：某公司材料采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約20萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入材料一批實(shí)際成本為135萬(wàn)元，計(jì)劃成本為150萬(wàn)元。領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為180萬(wàn)元，當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（A）萬(wàn)元。A153B162C170D187解析1：材料成本差異率=（-20-15）/（200+150）=-10%為節(jié)約差異；領(lǐng)用材料實(shí)際成本=180*（1-10%）=162萬(wàn)元；當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本=200-20+135-162=153（萬(wàn)元）解析2：計(jì)劃實(shí)際差異月初200180-20購(gòu)入150135-15領(lǐng)用180結(jié)存170X350/170=315/X X=153題例2：某公司月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為250萬(wàn)元，材料成本差異為超支45萬(wàn)元；當(dāng)月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為550萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約85萬(wàn)元；當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為600萬(wàn)元。當(dāng)月結(jié)存材料應(yīng)承擔(dān)的材料成本差異為（B）萬(wàn)元。A節(jié)約30B節(jié)約10C超支30D超支10解析1：材料成本差異率=（45+（-85））/（250+550）=-5%為節(jié)約差異；當(dāng)月結(jié)存材料應(yīng)承擔(dān)的材料成本差異為=（250+550-600）*（-5%）=-10（萬(wàn)元）解析2：計(jì)劃實(shí)際差異月初25029545購(gòu)入550465-85領(lǐng)用600結(jié)存200X800/200=(-40)/XX=-10題例3：某公司材料采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為130萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約20萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本110萬(wàn)元，計(jì)劃成本120萬(wàn)元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元。該公司當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為（A）萬(wàn)元。A88B96C100D112題例4：某公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的平常核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬(wàn)元，成本差異為超支20萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為110萬(wàn)元，計(jì)劃成本為120萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)承擔(dān)的材料成本差異為（A）萬(wàn)元。A超支5B節(jié)約5C超支15D節(jié)約15三、包裝物包裝物是指為了包裝本公司商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。其核算內(nèi)容涉及：1.生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物2.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物3.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物出售時(shí)：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物4.出租或出借給購(gòu)買單位的包裝物出租：借：其他業(yè)務(wù)成本貨：周轉(zhuǎn)材料—包裝物出借：借：銷售費(fèi)用貸：周邊材料—包裝物多次使用的包裝物應(yīng)當(dāng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷。題例1：公司租入包裝物支付的押金應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。（錯(cuò)）解析：押金以后還可以要回來(lái)，屬于“其他應(yīng)收款”。題例2：下列各項(xiàng)中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品）會(huì)計(jì)表述對(duì)的的有（ABD）。A多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷B低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用C隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用）D隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入（同出租）四、低值易耗品：作為存貨核算和管理的低值易耗品，一般劃分為一般工具、專用工具、替換設(shè)備、管理用品、勞動(dòng)保護(hù)用品和其他用品等低值易耗品等公司的周轉(zhuǎn)材料符合存貨定義和條件的，按照使用次數(shù)分次計(jì)入成本費(fèi)用。金額較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用，以簡(jiǎn)化核算，但為加強(qiáng)實(shí)物管理，應(yīng)當(dāng)在備查簿上進(jìn)行登記。1.一次計(jì)入成本費(fèi)用：借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等）貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品2.分次計(jì)入成本費(fèi)用：（P-39例1-54）（1）領(lǐng)用專用工具時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫(kù)（2）第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷（3）第二次領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用五、委托加工物資：指公司委托外單位加工的各種材料、商品等物資；成本涉及：加工中實(shí)際耗用的物資成本、支付的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅費(fèi)等。（P-40例1-55至1-58）委托加工物資也可以采用計(jì)劃成本或售價(jià)進(jìn)行核算，其方法與庫(kù)存商品相似。題例1：某公司為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，該產(chǎn)品收回直接出售，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有（ABD）。A發(fā)出材料的實(shí)際成本B支付給受托人的加工費(fèi)C支付給受托方的增值稅（進(jìn)）D受托方代收代繳的消費(fèi)稅解析：選項(xiàng)D收回后直接出售的委托加工物資的消費(fèi)稅要計(jì)到成本題例2：甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬(wàn)元，支付加工費(fèi)6萬(wàn)元、增值稅1.02萬(wàn)元、消費(fèi)稅24萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為（A）萬(wàn)元。A216B217.02C240D241.02解析：項(xiàng)目賬務(wù)解決是否計(jì)入委托加工物資成本1.發(fā)出材料的實(shí)際成本借：委托加工物資貸：原材料√2.支付給受托方的加工費(fèi)借：委托加工物資貸：銀行存款√3.支付的保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資貸：銀行存款√4.支付的加工費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人：借：委托加工物資貸：銀行存款√一般納稅人：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款×5.支付的代扣代繳的消費(fèi)稅收回后直接銷售：借：委托加工物資貸：銀行存款√收回后繼續(xù)加工借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款×六、庫(kù)存商品：庫(kù)存商品具體涉及：庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品、寄存在外的商品、接受來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品等。（一）庫(kù)存商品的賬務(wù)解決1.驗(yàn)收入庫(kù)商品的會(huì)計(jì)解決當(dāng)庫(kù)存商品生產(chǎn)完畢并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本：借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本2.商品流通公司通常屬于外購(gòu)的商品，假如屬于一般納稅人公司，則分錄如下：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3.公司銷售商品確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（二）商品銷售成本的擬定：1.采用毛利率法：該方法合用于商業(yè)批發(fā)公司，由于同類商品的毛利率大體相同，采用這種存貨計(jì)價(jià)方法既能減輕工作量，也能滿足對(duì)存貨管理的需要。題例1：某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。甲類商品2023年4月1日期初成本為3500萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)貨成本為500萬(wàn)元，當(dāng)月銷售收入為4500萬(wàn)元。甲類商品第一季度實(shí)際毛利率為25%。2023年4月30日，甲類商品結(jié)存成本為（C）萬(wàn)元。A500B1125C625D3375（P44例1-61）2.售價(jià)金額核算法：該方法合用于零售公司，由于零售公司規(guī)定按商品零售價(jià)格標(biāo)價(jià)，采用該方法更簡(jiǎn)樸。題例2：某商場(chǎng)庫(kù)存商品采用售價(jià)金額核算法進(jìn)行核算，2023年5月初，庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本為34萬(wàn)元，售價(jià)金額為45萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)行成本為126萬(wàn)元，售價(jià)金額為155萬(wàn)元。當(dāng)月銷售收入為130萬(wàn)元。月末結(jié)存商品的實(shí)際成本（進(jìn)貨價(jià)）為（B）萬(wàn)元。A30B56C104D130解析：進(jìn)價(jià)售價(jià)進(jìn)銷差異月初3445購(gòu)入126155銷售130結(jié)存X70160/X=200/70→X=56題例3：某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行核算。本月月初庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)成本總額30萬(wàn)元，售價(jià)總額46萬(wàn)元；本月購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本總額40萬(wàn)元，售價(jià)總額54萬(wàn)元；本月銷售商品售價(jià)總額80萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該商場(chǎng)本月銷售商品的實(shí)際成本為（B）萬(wàn)元。A46B56C70D80七、存貨清查：（一）存貨盤盈的核算報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：原材料（庫(kù)存商品等）貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（期末所有沖減管理費(fèi)用）（二）存貨盤虧及毀損的核算報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料（庫(kù)存商品等）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：原材料（殘料入庫(kù)）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和負(fù)責(zé)人補(bǔ)償）管理費(fèi)用（管理不善等導(dǎo)致）營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害）貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢題例1：公司對(duì)于已記入“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)解決時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（A）。A.管理不善導(dǎo)致的存貨凈損失 B.自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨凈損失C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司補(bǔ)償?shù)拇尕洆p失 D.應(yīng)由過(guò)失人補(bǔ)償?shù)拇尕洆p失題例2：某增值稅一般納稅人，因自然災(zāi)害（關(guān)鍵點(diǎn)）毀損一批材料，其成本為1000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為170元，收到保險(xiǎn)公司賠款200元，殘料收入100元，批準(zhǔn)后記入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（C）元。A1170B870C700D1000解析：借：待解決財(cái)產(chǎn)損益1000貸：原材料1000借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司賠款200原材料100營(yíng)業(yè)外支出700貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢1000考：本題假如是管理不善導(dǎo)致的財(cái)產(chǎn)損失其金額是多少，記到哪個(gè)賬戶里去。金額是870，記入管理費(fèi)用。解析：借：待解決財(cái)產(chǎn)損益1170貸：原材料1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）170借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司賠款200原材料100管理費(fèi)用870貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢1170題例3：某公司原材料采用實(shí)際成本核算。2023年6月29日該公司對(duì)存貨進(jìn)行全面清查。發(fā)現(xiàn)短缺原材料一批，賬面成本12023元。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2023元，經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠款4000元，由過(guò)失人員賠款3000元，假定不考慮其他因素，該項(xiàng)存貨清查業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的凈損失為（A）元。A3000B5000C6000D8000解析：存貨的凈損失是存貨的賬面價(jià)值與扣除負(fù)責(zé)人補(bǔ)償后的凈額，凈損失=（12023-2023）-4000-3000=3000（元）八、存貨減值：資產(chǎn)負(fù)債表日（期末）存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量（列入資產(chǎn)負(fù)債表）。可變現(xiàn)凈值的特性表現(xiàn)為存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)凈鈔票流量，而不是存貨的售價(jià)或協(xié)議價(jià)?？勺儸F(xiàn)凈值=存貨的估計(jì)售價(jià)-進(jìn)一步加工成本-估計(jì)銷售費(fèi)用以及估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)。題例1：某公司2023年3月31日，乙存貨（材料）的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，加工該存貨至竣工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬(wàn)元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)110萬(wàn)元。則該項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值＝110-20-2=88（一）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回1.存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）。2.以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）。（二）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)解決當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額：借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增長(zhǎng)的金額；借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（增長(zhǎng)公司利潤(rùn)）題例2：某公司2023年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，估計(jì)用該存貨的成品售價(jià)90萬(wàn)元。估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬(wàn)元，假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額為10萬(wàn)元，2023年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（D）萬(wàn)元。A-10B0C12D2解析：乙存貨的成本=100萬(wàn)元；乙存貨的可變現(xiàn)凈值=90-2=88萬(wàn)元；2023年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為12-10=2萬(wàn)元。題例3：某公司持有的某項(xiàng)存貨資料入下：2023年，該存貨：可變現(xiàn)凈值100萬(wàn)元，成本120萬(wàn)元。2023年，該存貨：可變現(xiàn)凈值80萬(wàn)元，成本120萬(wàn)元。2023年，該存貨：可變現(xiàn)凈值130萬(wàn)元，成本120萬(wàn)元。規(guī)定：根據(jù)上述資料作出相關(guān)解決。2023年：借：資產(chǎn)減值損失20貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備202023年：借：資產(chǎn)減值損失20貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備202023年：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40題例4：A公司某項(xiàng)庫(kù)存商品2023年12月31日賬面余額為100萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2023年1月20日，A公司將上述商品對(duì)外出售，售價(jià)為90萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為15.3萬(wàn)元，收到款項(xiàng)存入銀行。規(guī)定：編制出售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款105.3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）15.3借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100貸：庫(kù)存商品100借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20第五節(jié)持有至到期投資題例1：以下關(guān)于持有至到期投資表述對(duì)的的有（AD）。A到期日固定B公司持有的、在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有公開(kāi)報(bào)價(jià)的國(guó)債、公司債券、金融資產(chǎn)等C公司持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開(kāi)報(bào)價(jià)的國(guó)債、股票等D回收金額固定或擬定解析：選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)是有公開(kāi)報(bào)價(jià)；選項(xiàng)C，權(quán)益工具（股票）投資不能劃分為持有至到期投資。二、持有至到期投資的取得：借：持有至到期投資—成本（面值）持有至到期投資—利息調(diào)整（或貸方）持有至到期投資—（一次還本付息）應(yīng)收利息（已到期未領(lǐng)?。┵J：其他貨幣資金（實(shí)際支付的金額）題例2：2023年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)月發(fā)行的面值總額為1000萬(wàn)元的債券，期限為5年，到期一次還本付息。票面利率8%，支付價(jià)款1080，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，甲公司將其劃分為持有至到期投資，甲公司應(yīng)確認(rèn)“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目的金額為（C）。A70B80C90D110解析：借：持有至到期投資—成本1000貸：其他貨幣資金—存出投資款1090借貸方補(bǔ)的差額即為利息調(diào)整：1090-1000=90（包含溢價(jià)的80和手續(xù)費(fèi)10）借：持有至到期投資—成本1000持有至到期投資—利息調(diào)整90（差額）貸：其他貨幣資金1090題例3：2023年初，甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)債券，剩余年限5年，劃分為持有至到期投資，買價(jià)130萬(wàn)元，另付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，該債券面值為150萬(wàn)元，票面利率為4%，每年末付息，到期還本，則購(gòu)入時(shí)持有至到期投資的入賬價(jià)值為（C）萬(wàn)元。A130B150C135D155解析：入賬成本（初始投資成本）=買價(jià)-到期未收到的利息+交易費(fèi)用=130+5=135題例4：2023年1月1日，甲公司以125000元購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的面值為150000元的5年期債券，該債券票面年利率為4%，實(shí)際年利率為8%。利息每年末支付，到期一次還本，作為持有至到期投資。2023年12月31日甲該債券的賬面價(jià)值（C）元。A150000B125000C133320D129000解析：2023年1月1日借：持有至到期投資150000（面值）貸：其他貨幣資金125000持有至到期投資—利息調(diào)整25000此時(shí)初始成本=攤余成本=150000-25000=1250002023年12月31日借：應(yīng)收利息6000（面值*票面利率=150000*4%）持有至到期投資—利息調(diào)整4000（借貸方差額）貸：投資收益10000（期初攤余成本*實(shí)際利率=125000*8%）2023年末攤余成本=125000+4000=129000（期初攤余成本+利息調(diào)整攤銷額）2023年12月31日借：應(yīng)收利息6000（面值*票面利率=150000*4%）持有至到期投資—利息調(diào)整4320貸：投資收益10320（期初攤余成本*實(shí)際利率=129000*8%）2023年末攤余成本=125000+4000+4320=133320（期初攤余成本+利息調(diào)整攤銷額）題例5：2023年1月7日，甲公司支付價(jià)款500萬(wàn)元（含交易費(fèi)用5萬(wàn)元）從深圳證券交易所購(gòu)入A公司于2023年1月1日發(fā)行的4年期公司債券50000份，債券面值為500萬(wàn)元，票面利率為5.5%，于每年1月15日支付上年度利息，本金在債券到期時(shí)一次性償還。甲公司將其劃分為持有至到期投資。該債券的實(shí)際利率為8%。則甲公司該項(xiàng)持有至到期投資2023年12月31日的攤余成本為（A）萬(wàn)元/。A482.8B445C477.8D450解析：2023年1月7日借：持有至到期投資500（面值）應(yīng)收利息27.5貨：其他貨幣資金500(包含：債券的價(jià)值+債券流通一年的利息+手續(xù)費(fèi)）持有至到期投資—利息調(diào)整27.5此時(shí)初始成本=攤余成本=500-27.5=472.52023年12月31日借：應(yīng)收利息27.5（面值*票面利率=500*5.5%)持有至到期投資—利息調(diào)整10.3貨：投資收益37.8(期初攤余成本*實(shí)際利率=472.5*8%)2023年末攤余成本=472.5+10.3=482.8題例6：2023年1月1日，甲公司以1100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)天發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元的5年期債券，作為持有至到期投資。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2023年12月31日，假定不考慮其他因素，2023年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（A）萬(wàn)元。A82.83B50C82.53D20解析：2023年1月1日借：持有至到期投資1000（面值）持有至到期投資—利息調(diào)整100貨：其他貨幣資金11002023年12月31日借：應(yīng)收利息100（面值*票面利率=1000*10%)貨：投資收益82.83(期初攤余成本*實(shí)際利率=1100*7.53%)持有至到期投資—利息調(diào)整17.17題例7：2023年1月5日，甲公司將所持有的12500份債券所有出售，取得價(jià)款2400000元。在該日，甲公司該債券的賬面余額為2380562元，其中：成本明細(xì)科目為借方余額250000元，利息調(diào)整明細(xì)科目貸方余額119438元，假定該債券投資在持有期間未發(fā)生減值。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄。借：其他貨幣資金—存出投資款2400000（實(shí)際取得的價(jià)款）①持有至到期投資—利息調(diào)整119438④貸：持有至到期投資—成本2500000（面值）②投資收益240=19438（取得的價(jià)款-賬面價(jià)值）③第六節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資題例1：公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的鈔票股利或利潤(rùn)，作為投資收益解決，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。（錯(cuò)）題例2：某公司采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放鈔票股利時(shí)，投資公司應(yīng)按所得股份份額進(jìn)行的會(huì)計(jì)解決對(duì)的的是（C）。A.沖減投資收益B.增長(zhǎng)資本公積C.增長(zhǎng)投資收益D.沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資題例3：無(wú)憂科技公司2023年4月10日，購(gòu)買甲公司股票350萬(wàn)股作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，從而持有甲公司25%股份，每股買入價(jià)格22元，其中具有已宣告未派發(fā)的鈔票派發(fā)的鈔票股利0.2元/股，另支付20230元相關(guān)稅費(fèi)，無(wú)憂科技公司在取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的初始投資成本為（B）萬(wàn)元。A7700B7632C7628D7702解析：350*（22-0.2）+2=7632（萬(wàn)元）題例4：成本法下核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，會(huì)導(dǎo)致投資公司投資收益發(fā)生增減變動(dòng)的是（C）。A被投資單位接受非鈔票資產(chǎn)捐贈(zèng)B收到包含在初始投資成本中尚未領(lǐng)取的鈔票股利C持有期間被投資單位宣告分派鈔票股利D被投資公司所有者權(quán)益中資本公積總額發(fā)生變動(dòng)解析：A你有多少我不管，關(guān)鍵是你能分給我多少，分給我才是我的收益；B先墊付出去再收回來(lái)，還是我自己的；D他有變動(dòng)關(guān)我什么事？不予考慮。題例5：甲公司長(zhǎng)期持有乙公司50%的股權(quán)（采用成本法核算），2023年1月1日該項(xiàng)投資賬面價(jià)值1300萬(wàn)元，2023年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，宣告鈔票股利1800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其它因素，該項(xiàng)投資確認(rèn)的投資收益為（A）萬(wàn)元。A900B980C310D1110解析：1800*50%=900（萬(wàn)元）題例6：下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)解決的表述中，對(duì)的的有（BD）A對(duì)聯(lián)營(yíng)公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算B處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的減值準(zhǔn)備C成本法下，按被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益D成本法下，按被投資方宣告發(fā)放鈔票股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益解析：A對(duì)聯(lián)營(yíng)公司、合營(yíng)公司我們采用的是權(quán)益法；B解決存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等只要是曾經(jīng)有減值的，那肯定要隨著著被處置的這些資產(chǎn)一并消失（只要有減值解決時(shí)必須一并結(jié)轉(zhuǎn)）；C他賺多少或是虧多少成本法下的投資人只能遠(yuǎn)觀，對(duì)方只要不宣告，投資人就沒(méi)得份，只有在宣告時(shí)才可以計(jì)算屬于我的有多少。（在成本法下，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資單位不作解決。）題例7：采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列各項(xiàng)中會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（A）。A長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值損失B持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)C(jī)被投資公司宣告分派于投資公司投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)D被投資公司宣告分派于投資公司投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=賬面余額-計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值備。長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值損失，要計(jì)提減值準(zhǔn)備，所以會(huì)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（只要有減值都是賬面價(jià)值減少）。題例8：甲公司于2023年1月1日，購(gòu)入乙公司的30%的股份進(jìn)行長(zhǎng)期投資，采用權(quán)益法進(jìn)行核算，購(gòu)入時(shí)支付價(jià)款15900元，包含已宣告但尚未發(fā)放的鈔票股利1000元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)100元，購(gòu)入時(shí)被投資公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為60000元，則購(gòu)入時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（D）元A16000B15900C15000D18000解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=15900+100-1000=15000（元）投資時(shí)應(yīng)享有投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=60000*30%=18000（元），大于初始投資成本，應(yīng)當(dāng)將差額計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資，并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，所購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面面余額（賬面價(jià)值）為15000+3000=18000（元），但初始成本為15000（元）題例9：2023年1月1日，甲公司以1600萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，采用權(quán)益法核算。取得投資時(shí)，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元（與可辯認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值相同）乙公司2023年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資2023年12月31日的賬面余額為（）萬(wàn)元。A1590B1598C1608D1698解析：權(quán)益法取大入賬：初始成本>凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額題例10：2023年10月10日，甲公司購(gòu)買乙公司發(fā)行的股票30萬(wàn)股確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的30%，對(duì)其具有重大影響，采用權(quán)益法核算。每股買入價(jià)為5.2元，其中包含0.5元已宣告但尚未分派的鈔票股利，另支付相關(guān)稅費(fèi)0.6萬(wàn)元。取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為450萬(wàn)。甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A141B156C135D141.6題例11：長(zhǎng)期股權(quán)投資假如發(fā)生減值，則應(yīng)將其減值損失確認(rèn)為當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失。（對(duì)）第七節(jié)可供出售金融資產(chǎn)題例1：甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中涉及乙公司已宣告但尚未發(fā)放的鈔票股利為每股0.16元，另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。購(gòu)入該可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（C）萬(wàn)元。A860B840C848D844解析：借：可供出售金融資產(chǎn)—成本848（800-100*0.16+4）應(yīng)收股利16貸：其他貨幣資金864拓展：假如上題其他條件不變，A公司取得投票劃分為作為交易性金融資產(chǎn)，發(fā)生的交易費(fèi)用要投資收益，入賬價(jià)值=860-100*0.16=844（萬(wàn)元）借：交易性金融資產(chǎn)—成本844應(yīng)收股得16投資收益4貨：其他貨幣資金864題例2：2023年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司面值為200萬(wàn)元的債券，支付的總價(jià)款為195萬(wàn)元（其中涉及已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬相應(yīng)的“可供出售金融資產(chǎn)—成本”科目的金額為（A）萬(wàn)元。A200B192C191D194解析：本題會(huì)計(jì)分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)—成本200應(yīng)收利息4貸：其他貨幣資金—存出投資款196可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整8（初始成本=公允價(jià)值+交易費(fèi)用=195-4-1=192=“可供出售金融資產(chǎn)—成本”-“供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”=192）拓展：假如上題其他條件不變，甲公司取得丙公司債券將其他劃分為持有至到期投資，該持有至到期投資初始成本為多少？（192）（表兄弟：名稱不同其他同樣）借：持有至到期投資—成本（面值）200應(yīng)收利息4貸：其他貨幣資金—存出投資款196可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整8點(diǎn)撥：持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)，初始入賬金額相同，科目不同而已。題例3：甲公司2023年7月1日購(gòu)入乙公司2023年1月1日發(fā)行的股票200股，每股市價(jià)10.5元，其中0.5元為已宣告未發(fā)放股利，支付價(jià)款為2100元，另支付交易費(fèi)用150元。2023年7月16日收到上述股利2023年12月31日，該股票市價(jià)為12元2023年3月乙公司宣告發(fā)放鈔票股利，甲公司享有鈔票股利500元，2023年4月甲公司收到鈔票股利；2023年5月20日，甲公司以每股15元的價(jià)格將該股票出售；解析：2023年7月1日借：可供出售金融資產(chǎn)—成本2150（初始成本）應(yīng)收股利—100（先墊進(jìn)入的股利）貸：其他貨幣資金—存出投資款2250（2100+150）2023年7月16日借：其他貨幣資金—存出投資款100貸：應(yīng)收股利—100（墊出去收回來(lái)）2023年12月31日（200*12-2150）借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)250貸：其他綜合收益2502023年3月（宣告）借：應(yīng)收股利500貸：投資收益5002023年4月（收回）借：其他貨幣資金—存出投資款500貸：應(yīng)收股利5002023年5月20日借：其他貨幣資金—存出投資款3000貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本2023可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)250投資收益600借：其他綜合收益250貸：投資收益250此筆投資業(yè)務(wù)對(duì)2023年當(dāng)期損益影響是多少？500+600+250=1350（元）題例4：下列有關(guān)交易費(fèi)用會(huì)計(jì)解決的表述中，對(duì)的的有（ABC）。A交易性金融資產(chǎn)支付交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益B取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本（資產(chǎn)成本也就是初始成本）C取得持有至到期投資發(fā)生交易費(fèi)用計(jì)入初始成本D取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益解析：D選項(xiàng)應(yīng)計(jì)入初始成本交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可供出售金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量其變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益的金融資產(chǎn)。第八節(jié)固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)）題例1：某公司以200萬(wàn)取得A、B、C三項(xiàng)固定資產(chǎn)，其中固定資產(chǎn)A占三項(xiàng)資產(chǎn)公充價(jià)值總額比例為50%、B占20%、C占30%，那么固定資產(chǎn)A入賬價(jià)值為200×50%=100萬(wàn)元，B入賬價(jià)值為200×20%=40萬(wàn)元，C入賬價(jià)值為200×30%=60萬(wàn)元。題例2：某公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)0.5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.3萬(wàn)元，安裝費(fèi)1萬(wàn)元，該設(shè)備取得時(shí)的成本為（C）萬(wàn)元。A10B11.7C11.8D13.5解析：取得時(shí)的成本=10+0.5+0.3+1=11.8（萬(wàn)元）；若是小規(guī)模納稅人再加上1.7萬(wàn)元。題例3：甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2023年7月15日，公司生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝了B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅為102萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬(wàn)元。B設(shè)備于8月25日達(dá)成預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。B設(shè)備入賬價(jià)值為（A）萬(wàn)元。A611B608C600D508解析：（購(gòu)入→安裝→安裝完畢）借：在建工程608（600+8）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102貸：銀行存款710借：在建工程3貸：銀行存款3借：固定資產(chǎn)611貸：在建工程611題例4：公司以400萬(wàn)元購(gòu)入A、B、C三項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)。這三項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為180萬(wàn)元，140萬(wàn)元和160萬(wàn)元。則A固定資產(chǎn)的入賬成本為（A）萬(wàn)元。A150B180C130D125解析：400×[180÷（180+140+160）]=150（萬(wàn)元）（打包購(gòu)入，各自按比例分?jǐn)?。）題例5：某公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程（廠房）。該批消費(fèi)品成本為750萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為1250萬(wàn)元，合用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)入在建工程成本的金額為（C）萬(wàn)元。A875B962.5C1087.5D1587.5解析：在建工程的金額=750+1250（17%+10%）=1087.5借：在建工程1087.5貸：庫(kù)存商品750應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1250×17%=212.5應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅1250×10%=125題例6：某公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%，2023年6月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際成本20230元，計(jì)稅價(jià)為24000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（B）元。A20230B23400C24000D28000解析：領(lǐng)用外購(gòu)的原材料用于建造廠房，廠房是不動(dòng)產(chǎn)，領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。20230+20230×17%=23400A經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備C已投入使用但未辦理竣工決算的廠房B融資租入的辦公樓D已達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線解析：除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地以外，公司應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊；未使用、停用的固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊。題例8：下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是（ABC）。A閑置不用的廠房B經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的設(shè)備C融資租憑方式租入的設(shè)備D按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地題例9：不會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減的是（B）。A盤盈固定資產(chǎn)B經(jīng)營(yíng)性租入設(shè)備C以固定資產(chǎn)對(duì)外投資D計(jì)提減值準(zhǔn)備解析：導(dǎo)致固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的因素有：固定資產(chǎn)增長(zhǎng)、處置、減值、折舊。A選項(xiàng)固定資產(chǎn)增長(zhǎng)，借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整；B選項(xiàng)那是別人的固定資產(chǎn)；C選項(xiàng)對(duì)外投資屬于固定資產(chǎn)處置，導(dǎo)致固定資產(chǎn)減少；題例10：下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，對(duì)的的有（AC）。A提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊B固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策的變更C已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊D自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開(kāi)始計(jì)提折舊解析：選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開(kāi)始計(jì)提折舊。（二）固定資產(chǎn)的折舊方法：年限平均法（直線法）、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。題例11：甲公司有一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)608萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用2023，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬(wàn)元。計(jì)算該機(jī)器設(shè)備每月計(jì)提的折舊金額。（年限平均法）解析：月折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/（使用月限）=（608-8）/（10×12）=5借：制造費(fèi)用5貸：累計(jì)折舊5題例12：某公司的一輛運(yùn)貨卡車的原價(jià)為600000元，預(yù)計(jì)總計(jì)行駛里程為500000公里，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為5%，本月行駛4000公里。計(jì)算該輛卡車每月的折舊金額。解析（工作量法）：月折舊額=[（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)總工作量]×當(dāng)月工作量=[（600000-30000）/500000]×4000=4560（元）題例13：原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元。第一年折舊：2/5×100=40（萬(wàn)元）次年折舊：2/5×（100-40）=24（萬(wàn)元）第三年折舊：2/5×（100-40-24）=14.4（萬(wàn)元）第四年折舊：[（100-40-24-14.4）-10]/2=5.8（萬(wàn)元）第五年同第四年。（倒數(shù)最后兩年改為平均年限法）注：每年各月折舊額根據(jù)折舊額除以12來(lái)計(jì)算。題例14：原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元。第一年折舊：5/[5×（5+1）/2]×（100-10）=30（萬(wàn)元）次年折舊：（5-1）/[5×（5+1）/2]×（100-10）=24（萬(wàn)元）第三年折舊：（5-2）/[5×（5+1）/2）×（100-10）=18（萬(wàn)元）第四年折舊：（5-3）/[5×（5+1）/2）×（100-10）=12（萬(wàn)元）第五年折舊：（5-4）/[5×（5+1）/2）×（100-10）=6（萬(wàn)元）（三）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)解決：（誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)）題例15：公司計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄對(duì)的的有（）。A計(jì)提財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)折舊：借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目B計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊：借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目C計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目D計(jì)提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：借記“在建工程”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目解析：財(cái)務(wù)部門計(jì)入管理費(fèi)用。借：在建工程（在建工程使用）制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間使用）管理費(fèi)用（行政管理部門、財(cái)務(wù)部門使用）銷售費(fèi)用（銷售部門）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)出租）貸：累計(jì)折舊計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本的折舊會(huì)影響當(dāng)期損益（損益類最終轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)）；未使用、不需用的固定資產(chǎn)的折舊轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用；制造費(fèi)用生產(chǎn)成本庫(kù)存商品；在建工程固定資產(chǎn)。四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：（改造、修理）（一）可資本化的后續(xù)支出：（在原固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上更新改造滿足資本化條件）①將原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程”借：在建工程累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)②新發(fā)生的支出借：在建工程貸：銀行存款③更新改造完畢后轉(zhuǎn)入新固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（二）不可資本化的后續(xù)支出（費(fèi)用化）：借：管理費(fèi)用（車間和行政管理部門平常維修和定期保養(yǎng)）銷售費(fèi)用（銷售部門的修理費(fèi)用）貸：原材料（應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等）題例16：公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。該生產(chǎn)線的原價(jià)為120萬(wàn)元，已提折舊為60萬(wàn)元。改造過(guò)程中發(fā)生支出30萬(wàn)元，被替換部分的賬面原值15萬(wàn)元。該生產(chǎn)線更新改造后的成本為（B）萬(wàn)元。A75B82.5C135D150解析：改造后的入賬價(jià)值=（120-60）+30-15×50%=82.5；假如被替換部分賬面價(jià)值是15萬(wàn)元，則改造后的入賬價(jià)值=（12-60）+30-15=75（萬(wàn)元）；賬面原值-折舊=賬面價(jià)值。五、固定資產(chǎn)的處置：（五步走）①轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)②支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款③交納營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅④收入殘值、變價(jià)收入、保險(xiǎn)公司補(bǔ)償?shù)冉瑁恒y行存款原材料其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理⑤結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：1.賬面價(jià)值4.收入殘值、變價(jià)收入、保險(xiǎn)公司補(bǔ)償?shù)?.清理費(fèi)用3.納稅余額余額轉(zhuǎn)到：營(yíng)業(yè)外支出轉(zhuǎn)到：營(yíng)業(yè)外收入題例17：某公司出售一建筑物，賬面原價(jià)2100000元，已提折舊210000，出售時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用21000元，出售價(jià)格2058000元。銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，該公司出售此建筑物發(fā)生的凈損益為（B）。A45150B44100C147000D168000解析：2058000-（210）-2×5%=44100（元）題例18：某公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為2023，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2023年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2023年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為（）萬(wàn)元。A120B160C180D182解析1：賬面價(jià)值=原值-折舊-減值準(zhǔn)備=200-（200-20）/10-[（200-18）-120]=200-18-62=120解析2：計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-（200-20）/10=182（萬(wàn)元），大于可收回金額120萬(wàn)元，因此該設(shè)備賬面價(jià)值為120萬(wàn)元。（在資產(chǎn)負(fù)債表日若可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額。）第八節(jié)固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)題例1：下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（BC）。A房地產(chǎn)公司持有的待售商品房（存貨）B以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的商用房C以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)D以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物（沒(méi)有所有權(quán)）例題2：2023年4月15日，甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司董事會(huì)形成書面決議，將其開(kāi)發(fā)的一棟定字樓用于出租。甲公司遂于乙公司簽訂了租賃協(xié)議，租賃期開(kāi)始日為1020235月1日，租賃期為5年。2023年5月1日，該寫字樓的賬面余額為元，公允價(jià)值為元。其會(huì)計(jì)分錄如下：解析：由存貨轉(zhuǎn)化為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)—成本貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品其他綜合收益30000000題例3：2023年7月1日，甲公司將兩年前購(gòu)入自用的辦公樓用于出租，該辦公樓原值8000萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元，該辦公樓的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元，甲公司投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在轉(zhuǎn)換日的下列解決中對(duì)的的有（BC）A應(yīng)計(jì)入“投資性房地產(chǎn)—成本”借方7700萬(wàn)元B應(yīng)計(jì)入“投資性房地產(chǎn)—成本”借方8500萬(wàn)元（按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)）C應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”貸方800萬(wàn)元D應(yīng)計(jì)入“投資性房地產(chǎn)—成本”貸方8500萬(wàn)元借：投資性房地產(chǎn)8500累計(jì)折舊300貸：固定資產(chǎn)800其他綜合收益800題例4：某公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本計(jì)量模式。2023年1月1日購(gòu)入一幢房屋用于出租，該房屋的成本為320萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為2023，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。采用直線法計(jì)提折舊。2023年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額為（B）萬(wàn)元。A18B13.75C14.67D15解析：購(gòu)入作為投資性房地產(chǎn)的房屋采用成本計(jì)量式時(shí)，其會(huì)計(jì)解決同固定資產(chǎn)。當(dāng)月增長(zhǎng)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，所以2023年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的時(shí)間為11個(gè)月。所以2023年計(jì)提折舊=（320-20）/20/12*11=13.75（萬(wàn)元）題例5：M公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2023年1月1日購(gòu)入一幛房屋用于出租，該房屋的成本為1010萬(wàn)元，用銀行存款支付。房屋預(yù)計(jì)使用年限為2023。預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。2023年6月30日，該房屋的公允價(jià)值為1008萬(wàn)元。2023年6月30日公司下列會(huì)計(jì)解決中對(duì)的的是（C）。A計(jì)入累計(jì)折舊45.83B計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本45.83C計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損失2萬(wàn)元D計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)收益2萬(wàn)元解析：提到公允價(jià)值就不存在折舊、攤銷、減值，找到它的原值和現(xiàn)值；先看問(wèn)題再看題干。題例6：甲公司為增值稅一般納稅人，2023年1月5日以2700萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)120元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬(wàn)元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，2023年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A2160B2256C2304D2700解析：固定資產(chǎn)（投資性房地產(chǎn)）應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增長(zhǎng)當(dāng)月不提，下月計(jì)提；當(dāng)月減少當(dāng)月提，下月不提；無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增長(zhǎng)當(dāng)月提，當(dāng)月減少當(dāng)月不提。所以2023年13月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值=（2700+120）-[（2700+120）/5]=2256（萬(wàn)元）；假如此題換為固定資產(chǎn)則只能算11個(gè)月的折舊。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)他們的賬面價(jià)值都是=原值-折舊-減值準(zhǔn)備第九節(jié)無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)題例1：甲公司為增值稅一般納稅人，2023年1月5日以2700萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)120元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬(wàn)元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，2023年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A2160B2256C2304D2700解析：固定資產(chǎn)（投資性房地產(chǎn)）應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增長(zhǎng)當(dāng)月不提，下月計(jì)提；當(dāng)月減少當(dāng)月提，下月不提；無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增長(zhǎng)當(dāng)月提，當(dāng)月減少當(dāng)月不提。所以2023年13月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值=（2700+120）-[（2700+120）/5]=2256（萬(wàn)元）；假如此題換為固定資產(chǎn)則只能算11個(gè)月的折舊。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)他們的賬面價(jià)值都是=原值-折舊-減值準(zhǔn)備題例2：2023年8月1日，某公司開(kāi)始研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出800萬(wàn)元，其中，費(fèi)用化的金額650萬(wàn)元，符合資本化條件的金額150萬(wàn)元。8月末，研發(fā)活動(dòng)沿未完畢。該公司2023年8月應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)支出為（C）A0B150C650D800解析：費(fèi)用化的金額計(jì)入管理費(fèi)用影響當(dāng)期損益，資本化的計(jì)入研發(fā)支出——資本化支出最終轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)不影響利潤(rùn)。題例3：使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自達(dá)成預(yù)定用途的下月起開(kāi)始返銷。（錯(cuò)）解析：應(yīng)當(dāng)自當(dāng)月起開(kāi)始攤銷。題例4：公司取得的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)按直線法攤銷（錯(cuò)）解析：使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷，攤銷方法涉及年限平均法和生產(chǎn)總量法，無(wú)法可靠擬定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。題例5：某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：該專利權(quán)的賬面余額500萬(wàn)元，已攤銷200萬(wàn)元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款280萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅14萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該公司應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)凈收益為（B）萬(wàn)元。A-2B16C3D8解析：售價(jià)-賬面價(jià)值-稅費(fèi)=280-（500-200-50）-14=16（萬(wàn)元）題例6：下列各項(xiàng)中，與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)解決表述不對(duì)的的是（BD）。A無(wú)法可靠區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段支出的應(yīng)當(dāng)所有費(fèi)用化B出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（其它業(yè)務(wù)成本）C使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)自可供使用的當(dāng)月開(kāi)始攤銷D自用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額一律計(jì)入管理費(fèi)用（管理費(fèi)用、制造費(fèi)用）解析：出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，生產(chǎn)車間使用無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入制造費(fèi)用。題例7：下列各項(xiàng)中，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷表述不對(duì)的的是（B）A使用壽命不擬定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷D無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法重要有直線法和生產(chǎn)總量法題例8：下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的是（C）。A生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)平常修理B生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)更新改造支出C經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出D融資租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出解析：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)平常修理計(jì)入管理費(fèi)用；車間固定資產(chǎn)更新改造支出、融資租入方式租入固定資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。第二章負(fù)債第一節(jié)短期借款題例1：下列各項(xiàng)中，不屬于公司流動(dòng)負(fù)債的是（B）A預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)（預(yù)收賬款）B預(yù)付材料采購(gòu)款（預(yù)付賬款）C應(yīng)付采購(gòu)商品款（應(yīng)付賬款）D購(gòu)買商品開(kāi)的商業(yè)承兌匯票（應(yīng)付票據(jù)）解析：B選項(xiàng)屬于債權(quán)、是流動(dòng)資產(chǎn)。題例2：核算短期借款利息時(shí)，不會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目是（D）A應(yīng)付利息B財(cái)務(wù)費(fèi)用C銀行存款D短期借款(本金，借入或還本時(shí)才會(huì)牽扯到）題例3：短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時(shí)均應(yīng)通過(guò)“短期借款”科目核算（錯(cuò)）第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)題例1：甲公司為增值稅一般納稅人，2023年5月外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，銷貨方代墊運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅1.1萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。銷貨方給出鈔票折扣條件為：2/10,1/20,N/30.則甲公司應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A127B128.1C117D120解析：甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（總價(jià)法）：借：原材料110應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18.1貸：應(yīng)付賬款128.1應(yīng)付賬款跟鈔票折扣沒(méi)有半條毛線的關(guān)系，等到付款的時(shí)候才會(huì)考慮鈔票折扣。題例2：公司發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（C）。A增值稅專用發(fā)票的貨款及稅款B因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題賣方批準(zhǔn)給予的銷售折讓C鈔票折扣D銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)解析：選項(xiàng)C不影響應(yīng)付賬款金額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。題例3：應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，公司無(wú)力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。（對(duì)）解析：借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)假如是銀行承兌匯票則：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款題例4：下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)解決的表述中，不對(duì)的的是（D）。A公司開(kāi)出商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”B不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)C公司支付的銀行承兌手續(xù)費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D公司到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”解析：公司到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入“短期借款”題例5：假如公司不設(shè)立“預(yù)收賬款”科目，應(yīng)將預(yù)收的貨款計(jì)入（B）。A應(yīng)收賬款的貸方B應(yīng)收賬款的貸方C應(yīng)付賬款的借方D應(yīng)付賬款的貸方解析：公司不設(shè)立“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬題例1：下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬內(nèi)容的有（ABCD）。A支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)B離職后福利C辭退福利D短期帶薪缺勤題例2：甲公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%，2023年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2023年1月因該該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（D）萬(wàn)元。（計(jì)算管理人員的職工薪酬）A600B770C1000D1170解析：相關(guān)的會(huì)計(jì)解決借：管理費(fèi)用1170貸：應(yīng)付職工薪酬1170借：應(yīng)付職工薪酬1170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170借：主營(yíng)業(yè)成本600貸：庫(kù)存商品600題例3：下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（CD）。A設(shè)備采購(gòu)人員差旅費(fèi)B公司總部管理人員的工資C生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼D材料入庫(kù)前挑選整理人員的工資解析：差旅費(fèi)、總部管理人員工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本；材料入庫(kù)前挑選整理人員的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入材料成本。題例4：某飲料生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，年末將本公司生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅合用稅率為17%，實(shí)際成本為8萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（D）萬(wàn)元。A8B9.36C10D11.7解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，所以確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=10+10*17%=11.7（萬(wàn)元）第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)題例1：某公司為增值稅一般納稅人，2023年實(shí)際已交納稅