2023年會(huì)計(jì)計(jì)算題大全

廣東省會(huì)計(jì)從業(yè)資格證計(jì)算題匯總25、某公司20xx年有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的資料如下：（1）該公司3月份各部門的折舊額為：生產(chǎn)部門8321元，運(yùn)送車隊(duì)2900元，管理部門4150元。（2）3月6日生產(chǎn)部門購進(jìn)計(jì)算機(jī)一臺(tái)，已投入使用，原值12023元，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%，預(yù)計(jì)使用5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（3）3月10日運(yùn)送車隊(duì)購入大貨車一輛，原值84000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)總行駛里程為202300公里，3月份行駛800公里，采用工作量法計(jì)提折舊。（4）3月17日生產(chǎn)部門報(bào)廢機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原值42023元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，使用期限為2023，實(shí)際使用8年零9個(gè)月，該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊。（5）3月25日管理部門購進(jìn)電傳機(jī)一臺(tái)，已投入使用，原值19200元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，預(yù)計(jì)使用4年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。規(guī)定：（1）根據(jù)以上資料編制4月份固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表；（2）編制該公司4月份計(jì)提折舊會(huì)計(jì)分錄?！颈绢}答案】（1）編制4月份固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表如下：①上月增長(zhǎng)的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額：A、生產(chǎn)部門：（雙倍余額遞減法）年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%=2÷5×100%=40%月折舊額=期初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率=12023×40%÷12=400（元）B、運(yùn)送車隊(duì)：（工作量法）每單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1-凈殘值率）÷預(yù)計(jì)總工作量=84000×（1-5%）÷202300=0.399該項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×每單位工作量折舊額=800×0.399=319.20C、管理部門：（年數(shù)總和法）年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和×100%=4÷10=40%月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率=（19200-19200×4%）×40%÷12=18432×0.033=614.40（元）②上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額：生產(chǎn)部門：（年限平均法）年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用年限×100%=（1-4%）÷10×100%=9.6%月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率=42023×9.6%÷12=336（元）固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表20xx年4月單位：元使用部門上月折舊額上月增長(zhǎng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額本月折舊額生產(chǎn)部門83214003368385運(yùn)送車隊(duì)2900319.203219.20管理部門4150614.404764.40合計(jì)153711333.6033616368.60（2）編制4月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄若工業(yè)公司：借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)8385輔助生產(chǎn)成本——運(yùn)送車隊(duì)3219.20管理費(fèi)用——折舊費(fèi)4764.40貸：累計(jì)折舊16368.60若商業(yè)公司：借：銷售費(fèi)用——折舊費(fèi)11604.20管理費(fèi)用——折舊費(fèi)4764.40貸：累計(jì)折舊16368.6026、某一般納稅人公司20xx年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6日，購進(jìn)甲材料200公斤，單價(jià)50元，價(jià)款10000元，增值稅額1700元，運(yùn)雜費(fèi)500元，材料已驗(yàn)收入庫。款項(xiàng)均已用銀行存款支付。（2）8日，購進(jìn)乙材料500公斤，單價(jià)40元，價(jià)款20230元，增值稅額3400元，材料已驗(yàn)收入庫。貨款尚未支付。（3）12日，以銀行存款支付上述購進(jìn)乙材料的運(yùn)雜費(fèi)600元。（4）16日，向大華工廠同時(shí)購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料400公斤，單價(jià)50元，價(jià)款20230元，增值稅額3400元，乙材料100公斤，單價(jià)50元，價(jià)款5000元，增值稅額850元。以銀行存款支付甲、乙兩種材料運(yùn)雜費(fèi)1000元，材料均已入庫。貨款暫欠。規(guī)定：（1）期末根據(jù)本月購進(jìn)材料明細(xì)賬戶的記錄，編制采購成本計(jì)算表，對(duì)甲、乙兩種材料共同承擔(dān)的費(fèi)用按重量比例分派。（2）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。材料采購成本計(jì)算表材料名稱重量單價(jià)買價(jià)采購費(fèi)用實(shí)際采購成本單位成本甲小計(jì)乙小計(jì)【本題答案】（1）甲、乙材料分派率=1000元÷500公斤=2（元/公斤）甲材料應(yīng)承擔(dān)的金額：400公斤×2公斤/元=800元乙材料應(yīng)承擔(dān)的金額：100公斤×2公斤/元=200元材料采購成本計(jì)算表材料名稱重量單價(jià)買價(jià)采購費(fèi)用實(shí)際采購成本單位成本甲6日2005010005001050016日400502023080020800小計(jì)6003000013003130052.17乙8日50040202306002060016日1005050002005200小計(jì)600250008002580043.00（2）編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：①借：原材料——甲材料10500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款12200②借：原材料——乙材料20230應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：應(yīng)付賬款23400③借：原材料——乙材料600貸：銀行存款600④借：原材料——甲材料20230——乙材料5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4250貸：應(yīng)付賬款29250借：原材料——甲材料800——乙材料200貸：銀行存款100027、B公司的開戶銀行為中國建設(shè)銀行廣州營業(yè)部，賬號(hào)為2023638。2023年5月21日該公司收到乙公司支票一張，金額為30200元（支票中列明中行城交分理處，帳號(hào)為，支票號(hào)為03800658）規(guī)定：幫助B公司的出納填寫進(jìn)賬單。中國建設(shè)銀行進(jìn)賬單（回單）年月日出票人全稱收款人全稱賬號(hào)賬號(hào)開戶銀行開戶銀行金額人民幣（大寫）億千百十萬千百十元角分票據(jù)種類票據(jù)張數(shù)開戶銀行簽章票據(jù)號(hào)碼復(fù)核記賬【本題答案】中國建設(shè)銀行進(jìn)賬單（回單）2023年5月21日出票人全稱乙公司收款人全稱B公司賬號(hào)賬號(hào)2023638開戶銀行中行城交分理處開戶銀行中國建設(shè)銀行廣州營業(yè)部金額人民幣叁萬零貳佰元整（大寫）億千百十萬千百十元角分￥3020000票據(jù)種類票據(jù)張數(shù)1開戶銀行簽章票據(jù)號(hào)碼03800658復(fù)核記賬28、D公司2023年3月份原材料總賬及所屬A材料、B材料和C材料明細(xì)分類賬部分記錄如下：總分類賬戶：借原材料貸期初余額480000本期發(fā)生額（）本期發(fā)生額860000期末余額310000明細(xì)分類賬：（1）借原材料—A材料貸期初余額176000本期發(fā)生額320230本期發(fā)生額（）期末余額（）（2）借原材料—B材料貸期初余額（）本期發(fā)生額213000本期發(fā)生額298000期末余額（）（3）借原材料—C材料貸期初余額115000本期發(fā)生額（）本期發(fā)生額（）期末余額76000規(guī)定：根據(jù)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的原理，將有關(guān)賬戶中的空缺數(shù)字填列齊全?！颈绢}答案】總分類賬戶：借原材料貸期初余額480000本期發(fā)生額（690000）本期發(fā)生額860000期末余額310000明細(xì)分類賬：（1）借原材料—A材料貸期初余額176000本期發(fā)生額320230本期發(fā)生額（366000）期末余額（130000）（2）借原材料—B材料貸期初余額（189000）本期發(fā)生額213000本期發(fā)生額298000期末余額（104000）（3）借原材料—C材料貸期初余額115000本期發(fā)生額（157000）本期發(fā)生額（196000）期末余額7600029、某公司生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，生產(chǎn)車間本月共發(fā)生水電費(fèi)2023元，機(jī)器修理費(fèi)1000元。車間管理人員工資2023元，其他花費(fèi)1000元，生產(chǎn)總工時(shí)500小時(shí)，其中A、B、C三種產(chǎn)品分別消耗200小時(shí)、200小時(shí)和100小時(shí)。規(guī)定：（1）計(jì)算本月總的制造費(fèi)用；（2）計(jì)算A、B、C三種產(chǎn)品分別應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用；（3）寫出結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的分錄?！颈绢}答案】（1）總的制造費(fèi)用=2023+2023+1000=5000元（2）制造費(fèi)用的分派率=5000/500=10A產(chǎn)品應(yīng)分派的制造費(fèi)用=10*200=2023元B產(chǎn)品應(yīng)分派的制造費(fèi)用=10*200=2023元C產(chǎn)品應(yīng)分派的制造費(fèi)用=10*100=1000元（3）寫出結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的分錄。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——A2400——B 2400——C1200貸：制造費(fèi)用600030、廣州環(huán)宇公司2023年12月發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月4日開出金額為800元的轉(zhuǎn)賬支票一張，用以支付乙廣告公司的廣告費(fèi)用。（2）12月10日行政管理部門的小王從1號(hào)倉庫管理員小李處領(lǐng)用編號(hào)為10號(hào)的原材料A一批用于辦公，單價(jià)為10元，共100件。規(guī)定：填制相關(guān)的原始憑證并寫出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。xx銀行普通支票存根本支票付款期十天xx銀行普通支票支票號(hào)碼：科目：簽發(fā)日期：支票號(hào)碼：10001001對(duì)方科目：開戶行名稱：珠江辦簽發(fā)日期：年月日收款人：出票人賬號(hào)：085878人民幣（大寫）：千百十萬千百十元角分收款人：金額：用途：科目（貸）對(duì)方科目（借）上列款項(xiàng)請(qǐng)從我?guī)魞?nèi)支出出票人簽章用途：?jiǎn)挝恢鞴軙?huì)計(jì)復(fù)核記賬領(lǐng)料單領(lǐng)用部門:年月日編號(hào):用途:倉庫:材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)(元)金額(元)請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)備注合計(jì)發(fā)料人:審批人:領(lǐng)料人:記賬:【本題答案】領(lǐng)料單領(lǐng)用部門:行政管理部門2023年12月10日編號(hào)：001用途:辦公倉庫：1號(hào)材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)(元)金額(元)請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)10原材料A件100100101000備注合計(jì)￥1000發(fā)料人:小李審批人:小陳領(lǐng)料人:小王記賬:31、廣州太平洋有限公司為增值稅一般納稅人公司，假設(shè)2023年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月1日，向工商銀行借入期限為3個(gè)月的借款60000元，年利率6%，借款到期還本付息，借入的款項(xiàng)存入銀行。（2）12月8日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，向甲公司預(yù)付貨款50000元，同日收到乙公司預(yù)付的購貨款40000元，已存入銀行。（3）12月12日，收到甲公司貨品結(jié)算單，其中材料價(jià)款40000元，增值稅6800元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已于本月8日預(yù)付，多余款項(xiàng)尚未退回。（4）12月23日，向預(yù)付貨款的乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)100元；B產(chǎn)品300件，單位售價(jià)100元，增值稅稅率17%，其余款項(xiàng)尚未收回。公司另用銀行存款為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)500元。（5）12月24日，接到銀行告知，本季度公司存款利息收入300元，已劃入公司賬戶。規(guī)定：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制該公司12月份的會(huì)計(jì)分錄；（該公司單獨(dú)設(shè)立了“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶）（2）根據(jù)上述分錄登記銀行存款日記賬，已知銀行存款日記賬的期初余額為202300元。銀行存款日記賬2023年憑證摘要收入支出余額月日字號(hào)121期初余額2000001231本月合計(jì)【本題答案】（1）①借：銀行存款 60000 貸：短期借款 60000②借：預(yù)付賬款——甲公司 50000貸：銀行存款 50000借：銀行存款 40000貸：預(yù)收賬款——乙公司40000③借：原材料 40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800貸：預(yù)付賬款——甲公司 46800④借：預(yù)收賬款——乙公司 59000貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品 20230——B產(chǎn)品 30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500銀行存款 500⑤借：銀行存款 300貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300（2）銀行存款日記賬2023年憑證摘要收入支出余額月日字號(hào)121期初余額202300121向工行借款60000260000128預(yù)付甲公司貨款50000210000128預(yù)收乙公司貨款400002500001223墊付乙公司運(yùn)費(fèi)5002495001224存款利息收入3002498001231本月合計(jì)1003005050024980032、資料：（1）假定A、B、C三公司共同投資組成ABC有限責(zé)任公司，按ABC有限公司的章程規(guī)定，注冊(cè)資本為900萬元，A、B、C三方各占三分之一的股份。假定A公司以廠房投資，該廠房原值500萬元，已提折舊300萬元，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為300萬元（同公允價(jià)值）；B公司以價(jià)值200萬元的新設(shè)備一套和價(jià)值100萬元的一項(xiàng)專利權(quán)投資，價(jià)值已被投資各方確認(rèn)，并已向ABC公司移交了專利證書等有關(guān)憑證；C公司以貨幣資金300萬元投資，已存入ABC公司的開戶銀行。（2）假定D公司故意投資ABC公司，經(jīng)與A、B、C三公司協(xié)商，將ABC公司變更為ABCD公司，注冊(cè)資增長(zhǎng)到1200萬元。A、B、C、D四方各占四分之一的股權(quán)。D公司需以貨幣資金出資400萬元，以取得25%的股份。協(xié)議簽訂后，修改了原公司章程，D公司所出400萬元已存入ABCD公司的開戶銀行，并辦理了變更登記手續(xù)。規(guī)定：（1）根據(jù)資料一，分別就ABC公司實(shí)際收到A公司、B公司、C公司投資時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料二，編制實(shí)際收到D公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。【本題答案】（1）收到A公司投資時(shí)的分錄：借：固定資產(chǎn) 3000000貸：實(shí)收資本——A公司 3000000收到B公司投資時(shí)的分錄：借：固定資產(chǎn) 2023000無形資產(chǎn) 1000000貸：實(shí)收資本——B公司 3000000收到C公司投資時(shí)的分錄：借：銀行存款 3000000貸：實(shí)收資本——C公司 3000000（2）收到D公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 4000000貸：實(shí)收資本——D公司 3000000資本公積——資本溢價(jià)1000000中四、計(jì)算題

1.中西公司是一家工業(yè)生產(chǎn)公司，為增值稅一般納稅人，存貨采用實(shí)際成本法計(jì)價(jià)。2023年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)11月1日收到上月采購的甲材料，價(jià)款為2000元，增值稅為340元，未發(fā)生其他費(fèi)用，款項(xiàng)上月已經(jīng)支付。

(2)11月2日購入甲材料一批，買價(jià)為5000元，增值稅為850元，途中發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等200元，各種款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行存款支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。4R)j+y0H"D7U

(3)11月10日購入乙材料一批，買價(jià)為2000元，增值稅為340元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)300元，款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行存款支付，但材料尚未入庫。師考試等行業(yè)話題。;e^(t;Z+x&o#P7|

(4)11月15日生產(chǎn)車間領(lǐng)用工具一批，實(shí)際成本為600元，于當(dāng)月一次攤銷。(5)11月25日根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表”分派原材料費(fèi)用：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料5000元，行政管理部門領(lǐng)用原材料200元，在建工程領(lǐng)用原材料1000元。

(6)11月30日收到采購的丙材料，但是發(fā)票賬單未到，款項(xiàng)也尚未支付。公司暫估價(jià)為2000元。

(7)11月30日，甲材料的市價(jià)連續(xù)下跌，材料的減值額為200元。(8)11月30日進(jìn)行存貨的清查，盤虧乙材料20公斤，單價(jià)為100元/公斤，是收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)導(dǎo)致的。中國會(huì)計(jì)社6m;m

規(guī)定：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。/P,K+D!d8Z'G)D

2.某公司2023年按有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元，全年實(shí)際開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)100000元，當(dāng)年違約罰款5000元。年末，按會(huì)計(jì)核算原則的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000000元，所得稅稅率為25%，所得稅已繳納。假定本公司全年無其他納稅調(diào)整因素。+h6J:O&a&q#N:G3A

規(guī)定：計(jì)算該公司應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

3.某公司賒銷一批商品，增值稅發(fā)票上的售價(jià)600000元，增值稅額102000元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，規(guī)定在價(jià)格上給予3%的折讓。貨款已經(jīng)收到。中規(guī)定：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(銷售商品時(shí)不考慮成本的結(jié)轉(zhuǎn))中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū).t.w9o%_0h:{,v*^-i

4.甲公司采用“應(yīng)收賬款余額比例法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5%，有關(guān)資料如下：中1該公司從2023年開始提取壞賬準(zhǔn)備，該年末應(yīng)收賬款余額為200000元。-b%S/s,z-S$X+e(]

(2)2023年年末應(yīng)收賬款余額為240000元，2023年未發(fā)生壞賬損失。(3)2023年4月，經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)發(fā)生一筆壞賬損失，金額為15000元。中(4)2023年末應(yīng)收賬款余額為220000元。

(5)2023年6月上述已核銷的壞賬又收回10000元。

(6)2023年末應(yīng)收賬款余額為250000元。

規(guī)定：根據(jù)上述資料(1)～(6)編制甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。中(答案中的金額單位用元表達(dá))

5.2023年9月至11月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)9月2日，以銀行存款購入A上市公司股票10萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。師考試等行業(yè)話題。*C!z-x/I2T#I&U+z;s

(2)9月30日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股7.70元。4Z)~!`%h+\4},B

(3)10月31日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股8.10元。7i"v8?9I*i-k,?s8|$V

(4)11月15日，將所持有的該股票所有出售，所得價(jià)款82.5萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。中國會(huì)計(jì)社區(qū)4M&}.V/J1["s

規(guī)定：根據(jù)上述資料(1)～(4)逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(交易性金融資產(chǎn)科目規(guī)定寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表達(dá))會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)+\!y"O8q3K$|2~%{四、計(jì)算題

1．[答案]

(1)借：原材料2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340

貸：預(yù)付賬款2340中國會(huì)計(jì)社區(qū)_3v/v1F

(2)借：原材料5200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)'}(]$k0S(J/f貸：銀行存款6050

(3)借：在途物資2300中國會(huì)計(jì)社區(qū)(e(s/P+J%Y8f,l

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340

貸：銀行存款2640中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、(4)借：制造費(fèi)用600

貸：低值易耗品600

(5)借：生產(chǎn)成本5000

管理費(fèi)用200

在建工程10009R`.N"B(`,`6F4D:?*y"b

貸：原材料6200中國會(huì)計(jì)社區(qū)i!W&~%V3G1q$H

(6)借：原材料2000

貸：應(yīng)付賬款2000

(7)借：資產(chǎn)減值損失2023V7F)b4Q/Z7I&z-N

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200中國會(huì)計(jì)社區(qū)-T8V+Zw2q&F

(8)借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢2000

貸：原材料2000

借：管理費(fèi)用2000

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢2000

2．[答案]

(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅：+S/C'_/n/g;v3D

納稅調(diào)整增長(zhǎng)數(shù)=實(shí)際開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)-應(yīng)開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)+違約罰款4r+d6X;y2K(n,[

=100000-60000+5000=45000(元)

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增長(zhǎng)數(shù)

=1000000+45000*r6~&v*C8H5H

=1045000(元)中國會(huì)計(jì)社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)師}-N;應(yīng)交所得稅額=1045000×25%"e.\3C'n+_x8C(`2X+Z

=261250(元)4p3a1A:Z!M

借：所得稅費(fèi)用261250

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2612509^+Q,L9K/V+z

(2)事實(shí)上交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅261250

貸：銀行存款261250(3)年末，將“所得稅費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶：

借：本年利潤(rùn)261250

貸：所得稅費(fèi)用261250

3．[答案]中國會(huì)計(jì)社區(qū)3A&Y(a,`!Y8n,L0d!Q

(1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000中國會(huì)計(jì)社區(qū)"t$R7n.i'~"A;E5s$i8p0I/O/^8O應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102000

(2)發(fā)生銷售折讓時(shí)："Z&S3[:n1b%c

借：主營業(yè)務(wù)收入18000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3060

貸：應(yīng)收賬款21060

(3)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)3]-h/g.q"F

借：銀行存款680940中國會(huì)計(jì)社區(qū)O;P*J!y0x9C

貸：應(yīng)收賬款680940

4．[答案]

(1)2023年年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失100005z)x0ll3w;\)b|

貸：壞賬準(zhǔn)備10000中(2)2023年年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失2000-f0`)_"A2n"l7B

貸：壞賬準(zhǔn)備2000(240000×5%-10000)中國會(huì)計(jì)社區(qū)T/r&s,_4`;S0G1K

(3)2023年4月發(fā)生壞賬損失時(shí)

借：壞賬準(zhǔn)備15000中國會(huì)計(jì)社區(qū)'[(h5o,b$z&K0f&v1Y/o

貸：應(yīng)收賬款15000

(4)2023年年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失14000中國會(huì)計(jì)社區(qū)'u3m7q.w1y;U!j3_4q(k,|

貸：壞賬準(zhǔn)備14000:MO:a0V4g;p-L

〔220000×5%-(10000+2000-15000)〕

(5)2023年收回已核銷的壞賬時(shí)中借：應(yīng)收賬款10000

貸：壞賬準(zhǔn)備10000

同時(shí)：會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。6`'?"GP$Y;u

借：銀行存款10000中國會(huì)計(jì)社貸：應(yīng)收賬款100007H/e7m%W#F0j%n

(6)2023年年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)中國會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)8{Q*X"o:Q

借：壞賬準(zhǔn)備8500

貸：資產(chǎn)減值損失8500〔(10000+2000-15000+14000+10000)-250000×5%〕8s,H_4z;u%u

5．[答案],G4}!h-W)Y

(1)借：交易性金融資產(chǎn)——成本80

投資收益24S5B5q2u,e%z,]2h)m%N-}

貸：銀行存款82

(2)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益3(80-10×7.7)

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)3

(3)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)4(8.1×10-7.7×10)-h1x4Z0s.v2o,K2S;u

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4

(4)借：銀行存款82.5H4z/l&L5e-S3~

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本80bb——公允價(jià)值變動(dòng)1)`0M,j)z6}

投資收益1.5

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1

貸：投資收益1計(jì)算題1、某公司11月30日銀行存款日記賬余額為226600元，銀行對(duì)賬單的余額為269700元，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）29日，公司收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額23000元，銀行尚未入賬。（2）29日，公司委托銀行代收貨款24600元，銀行已收托入賬，公司尚未收到收賬告知，未入賬。（3）30日，銀行代公司付出電費(fèi)17000元，公司未收到付款告知，未入賬。（4）30日，公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張58500，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。規(guī)定：將以下“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”填列完整。（8分）銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額公司銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收，公司未收款加：公司已收銀行未收款減：銀行已付，公司未付款減：公司已付銀行未付款調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額2、資料：通達(dá)公司2023年10月31日（部分）總分類賬戶余額如下所示：賬戶名稱期末數(shù)賬戶名稱期末數(shù)庫存鈔票4000累計(jì)折舊60000銀行存款160000壞賬準(zhǔn)備3000應(yīng)收賬款15000應(yīng)付賬款90000原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)40000生產(chǎn)成本70000利潤(rùn)分派30000庫存商品12023實(shí)收資本298000固定資產(chǎn)600000本年利潤(rùn)62023規(guī)定：根據(jù)以上資料計(jì)算通達(dá)公司資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目金額（請(qǐng)列式）貨幣資金＝固定資產(chǎn)＝應(yīng)收賬款＝存貨＝應(yīng)付賬款＝實(shí)收資本＝3、資料：假設(shè)通達(dá)公司全年有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下，無納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25%。主營業(yè)務(wù)收入（貸）2860000銷售費(fèi)用（借）90000營業(yè)稅金及附加（借）114000管理費(fèi)用（借）82000主營業(yè)務(wù)成本（借）1020000財(cái)務(wù)費(fèi)用（借）20000投資收益（貸）72000營業(yè)外收入（貸）12000其他業(yè)務(wù)收入（貸）160000營業(yè)外支出（借）230000其他業(yè)務(wù)成本（借）670000資產(chǎn)減值損失（借）30000規(guī)定：計(jì)算下列指標(biāo)1．營業(yè)收入＝2．營業(yè)成本＝3．營業(yè)利潤(rùn)＝4．利潤(rùn)總額＝5．所得稅費(fèi)用＝答案項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額公司銀行存款日記賬余額226600銀行對(duì)賬單余額269700加：銀行已收，公司未收款24600加：公司已收銀行未收款23000減：銀行已付，公司未付款17000減：公司已付銀行未付款58500調(diào)節(jié)后存款余額234200調(diào)節(jié)后存款余額234200貨幣資金＝4000+160000=164000固定資產(chǎn)＝600000-60000=540000應(yīng)收賬款＝15000-3000=12023存貨＝60000+70000+12000=142023應(yīng)付賬款＝90000實(shí)收資本＝2980001．營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=2860000+160000=3020000（元）2．營業(yè)成本＝主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=1020000+670000=1690000（元）3．營業(yè)利潤(rùn)＝營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益=3020230-1690000-114000-82000-20000-90000-30000+72000=1066000（元）4．利潤(rùn)總額＝營業(yè)利潤(rùn)+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1066000+12000-230000=848000（元）5．所得稅＝應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率=848000*25%=212000（元）6．凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額-所得稅=848=636000（元）四、綜合分析題(本類題共3題，共50分。)1．某公司2023年6月初"生產(chǎn)成本"明細(xì)賬資料顯示："生產(chǎn)成本--甲產(chǎn)品"月初余額11800元，其中直接材料6000元，直接人工3400元，制造費(fèi)用2400元。"生產(chǎn)成本--乙產(chǎn)品"月初余額4000元，其中直接材料2800元，直接人工1000元，制造費(fèi)用200元。6月份該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）30日，發(fā)料憑證匯總表資料顯示，本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料24000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用36000元，車間領(lǐng)用4400元，行政管理部門領(lǐng)用2000元。（2）30日，計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊7180元，計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊5000元。（3）30日，計(jì)算本月職工薪酬20400元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬8000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬4000元，車間管理人員薪酬3000元，行政人員薪酬5400元。（4）30日，計(jì)算制造費(fèi)用分派率（按生產(chǎn)工人工資比例），結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。（5）30日，結(jié)轉(zhuǎn)竣工產(chǎn)品成本，本月甲產(chǎn)品所有竣工，乙產(chǎn)品所有未竣工。規(guī)定：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。2．某公司系增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17％，2023年6月份有關(guān)資料如下：(1)該公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，根據(jù)月末編制的“發(fā)料憑證匯總表”，當(dāng)月生產(chǎn)車間共領(lǐng)用甲材料198000元(其中，用于A產(chǎn)品生產(chǎn)120230元，用于B產(chǎn)品生產(chǎn)78000元)，車間管理部門領(lǐng)用甲材料3000元，行政管理部門領(lǐng)用甲材料2023元。(2)根據(jù)月末編制的“工資結(jié)算匯總表”，本月應(yīng)付生產(chǎn)工人薪酬(含福利費(fèi)，下同)為114000元(其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人薪酬67000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人薪酬47000元)，應(yīng)付車間管理人員薪酬為17100元，應(yīng)付行政管理人員薪酬為22800元。(3)本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊5000元，其中，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊1000元。(4)本月以銀行存款支付其他制造費(fèi)用4400元。(5)分派制造費(fèi)用，制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人薪酬比例分派。(6)月末，本月生產(chǎn)的A、B兩種產(chǎn)品所有竣工并驗(yàn)收入庫，其中A產(chǎn)品計(jì)20件，B產(chǎn)品計(jì)30件，且無月初在產(chǎn)品。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)竣工產(chǎn)品成本。(7)銷售A產(chǎn)品18件，不含稅每件單價(jià)16000元，B產(chǎn)品25件，不含稅每件單價(jià)8000元，均已收到款項(xiàng)存入銀行。

(8)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本(假設(shè)該公司月初無庫存商品)。(9)本月盤盈原材料一批，價(jià)值23000元。(尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷)(10)一筆應(yīng)收丙公司賬款100000元，因丙公司破產(chǎn)的確無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。(采用備抵法)

規(guī)定：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3．某公司會(huì)計(jì)人員在期末結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)下列錯(cuò)賬：(1)生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料65000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本

56000貸：原材料

56000并已據(jù)以登記入賬。(2)收到投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)價(jià)值20230元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)

20230

貸：資本公積

20230

并已據(jù)以登記入賬。

(3)計(jì)提應(yīng)由本期承擔(dān)的短期借款利息1800元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用

8100

貸：應(yīng)付利息

8100

并已據(jù)以登記入賬。

(4)分派結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的制造費(fèi)用69000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為

借：生產(chǎn)成本

96000

貸；制造費(fèi)用

96000

并已據(jù)以登記入賬。

(5)結(jié)轉(zhuǎn)本期竣工產(chǎn)品生產(chǎn)成本538000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫存商品

538000．

貸：生產(chǎn)成本

538000

登記入賬時(shí)，誤記為583000元。

(6)職工預(yù)借差旅費(fèi)5000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用

5000

貸；庫存鈔票

5000

并已據(jù)以登記入賬。

(7)計(jì)提管理用固定資產(chǎn)的折IHl0000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用

1000

貸：累計(jì)折舊

1000

并已據(jù)以登記入賬。

(8)銷售部門領(lǐng)用材料6000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銷售費(fèi)用?

60000

貸：原材料

60000

并已據(jù)以登記入賬。

(9)管理部門購買辦公用品500元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用

500

貸：庫存鈔票

500

但是登記賬簿時(shí)，誤將“管理費(fèi)用”賬戶登記為50元。

(10)管理部門領(lǐng)用甲材料300元，填制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：生產(chǎn)成本

300

貸：原材料

300

并已據(jù)以登記入賬。

規(guī)定：分別指出上述錯(cuò)賬應(yīng)采用何種更正方法，并編制相應(yīng)的錯(cuò)賬更正會(huì)計(jì)分錄。答案四、綜合分析屬(本類題共3屬，共50分。1、參考答案（10分）（1）借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品24000-乙產(chǎn)品36000制造費(fèi)用4400管理費(fèi)用2000貸：原材料66400（2）借：制造費(fèi)用7180管理費(fèi)用5000貸：累計(jì)折舊12180（3）借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品8000-乙產(chǎn)品4000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用5400貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付工資）20400（4）本月發(fā)生的制造費(fèi)用=4400+3000+7180=14580（元）制造費(fèi)用分派率=14580/（8000+4000）=1.215甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=1.215*8000=9720（元）乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=1.215*4000=4860（元）借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品9720-乙產(chǎn)品4860貸：制造費(fèi)用14580（5）借：庫存商品-甲產(chǎn)品53520貸：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品53520

2、參考答案（20分）（1）借

生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

120230

--B產(chǎn)品

78000

制造費(fèi)用

3000

管理費(fèi)用

2023

貸

原材料—甲材料

203000（2）借

生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

67000

--B產(chǎn)品

47000

制造費(fèi)用

17100

管理費(fèi)用

22800

貸

應(yīng)付職工薪酬

153900

（3）借

制造費(fèi)用

4000

管理費(fèi)用

1000

貸

累計(jì)折舊

5000（4）借

制造費(fèi)用

4400

貸

銀行存款

4400（5）制造費(fèi)用=3000+17100+4000+4400=28500

借

生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

16750

--B產(chǎn)品

11750

貸

制造費(fèi)用

28500（6）A產(chǎn)品單位成本=（120230+67000+16750）/20=10187、50元/件

B產(chǎn)品單位成本=（78000+47000+11750）/30=4558、33元/件

借

庫存商品—A產(chǎn)品

203750

--B產(chǎn)品

136750

貸

生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

203750

--B產(chǎn)品

136750（7）借

銀行存款

570960

貸

主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品288000

---B產(chǎn)品202300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）82960（8）借

主營業(yè)務(wù)成本

297333、25

貸

庫存商品—A產(chǎn)品

183375

---B產(chǎn)品

113958、25

（9）借

原材料

23000

貸

待解決財(cái)產(chǎn)損溢

23000（10）借

壞賬準(zhǔn)備

100000

貸

應(yīng)收賬款—丙公司

100000

3、參考答案（1）補(bǔ)充登記法借

生產(chǎn)成本

9000

貸

原材料

9000（2）紅字更正法借

固定資產(chǎn)

-20230

貸

資本公積

-20230借

固定資產(chǎn)

20230

貸

實(shí)收資本

20230（3）紅字更正法借

管理費(fèi)用

-8100

貸

應(yīng)付利息

-8100借

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1800

貸

應(yīng)付利息

1800（4）紅字更正法借

生產(chǎn)成本

-27000

貸

制造費(fèi)用

-27000

（5）劃線更正法（6）紅字更正法借

管理費(fèi)用

-5000

貸

庫存鈔票

-5000借

其他應(yīng)收款

5000

貸

庫存鈔票

5000（7）補(bǔ)充登記法借

管理費(fèi)用

9000

貸

累計(jì)折舊

9000

（8）紅字更正法借

銷售費(fèi)用

-54000

貸

原材料

-54000（9）劃線更正法（10）紅字更正法借

生產(chǎn)成本

-300

貸

原材料

-300借

管理費(fèi)用

300

貸

原材料

3001、為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模公司收到投資者追加投資共65萬元、其中貨幣資金30萬元，存入銀行、全新固定資產(chǎn)35萬元。

借：銀行存款30萬

固定資產(chǎn)35萬

代：實(shí)收資本65萬

2、公司向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營資金10萬，年利率6%，期限半年，存入銀行。

借：銀行存款10萬

貸：短期借款10萬

3、公司以銀行存款支付給銀行的手續(xù)費(fèi)540

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用：540

貸：銀行存款540

4、生產(chǎn)領(lǐng)用A材料1000公斤，單價(jià)10元，其中用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)500公斤，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)100公斤，車間領(lǐng)用150公斤，行政部門領(lǐng)用250公斤

借：生產(chǎn)成本-甲5000

-乙1000

制造費(fèi)用1500

管理費(fèi)用2500

貸：原材料：10000

5、公司以銀行存款1500元預(yù)付下年度的書報(bào)雜志訂閱費(fèi)

借：預(yù)付賬款1500

貸：銀行存款1500

6、公司將當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用通過度派所有計(jì)入甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

5月份共發(fā)生制造費(fèi)用24760元，甲產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)16048元，乙承擔(dān)8712元。

借：生產(chǎn)成本-甲16048

-乙8712

貸：制造費(fèi)用24760

7、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售A產(chǎn)品700件的生產(chǎn)成本571200元，和已銷B產(chǎn)品500件的生產(chǎn)成本340000元

借：主營業(yè)務(wù)成本-A571200

-B340000

貸：庫存商品-A571200

-B340000

8、經(jīng)計(jì)算甲工廠3月份發(fā)生城市維護(hù)建設(shè)稅等稅金及附加10萬元

借：營業(yè)稅金及附加10萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)10萬

9、

公司收到一筆罰款收入1萬元，存入銀行。

借：銀行存款1萬

貸：營業(yè)外收入1萬

10、

某公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)多余A材料23公斤，該材料單價(jià)40元，上述情況已報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，沖減管理費(fèi)用。

借：原材料920

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損益920

借：待解決財(cái)產(chǎn)損益920

貸：管理費(fèi)用920

五、綜合計(jì)算題(本題共15小題,1題6分、2題9分)

1.某公司2023年8月1日資產(chǎn)總額為l00萬元，所有者權(quán)益總額為40萬元。8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)從銀行取得期限為6個(gè)月的借款5萬元，存入銀行。

(2)收到A單位投入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值8萬元，交付生產(chǎn)使用。

(3)購入新機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值7萬元，以銀行存款支付，交付生產(chǎn)使用。

(4)從銀行取得期限為3個(gè)月的借款12萬元，直接償還前欠B單位貨款。

(5)經(jīng)批準(zhǔn)，將資本公積金6萬元轉(zhuǎn)增資本金。

(6)經(jīng)研究決定，公司應(yīng)向投資者分派利潤(rùn)3萬元。

規(guī)定：根據(jù)上述資料列式計(jì)算該公司8月31日的資產(chǎn)總額和負(fù)債總額。

資產(chǎn)總額=100+5+8+7-7=113

負(fù)債總額=60+5+12-12+3=68

2、某公司月末損益類賬戶余額如下：主營業(yè)務(wù)收入150萬元、主營業(yè)務(wù)成本90萬元、管理費(fèi)用20萬元、銷售費(fèi)用5萬元、投資收益8萬元、營業(yè)外支出2萬元。(所得稅率為25%)

營業(yè)利潤(rùn)=150-90-20-5+8=43

利潤(rùn)總額=43-2=41

凈利潤(rùn)=41-41*25%=30.75

六、根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(本題共10分)

某公司4月30日銀行存款日記賬余額為65000元，而銀行對(duì)賬單余額為58000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)

①公司送存銀行轉(zhuǎn)賬支票一張，系銷售收入25000元，銀行尚未入賬。

②公司開出鈔票支票一張，支付辦公費(fèi)3000元，銀行尚未入賬。

③銀行代公司收取前欠銷售款17000元，已入賬，公司未收到銀行收款告知，未入賬。

④銀行代公司支付本月水電費(fèi)2023元，銀行已入賬，公司未收到收款告知，未入賬。

規(guī)定：根據(jù)上述材料，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整雙方余額。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2023年4月30日

單位：元

項(xiàng)

目

金

額

項(xiàng)

目

金

額

公司銀行存款日記賬余額

65000

銀行對(duì)賬單余額

58000

+（3）收回前欠銷售款

17000

+（1）銷售收入款

25000

—（4）水電費(fèi)

2023

—（2）辦公費(fèi)3000

調(diào)整后余額

80000

調(diào)整后余額

80000

五、根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。(本題共19小題，每小題2分，其中第9題為4分)

1.為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模公司收到投資者追加投資共100萬元、其中貨幣資金30萬元，存入銀行、全新固定資產(chǎn)35萬元，材料25萬元，專利權(quán)10萬元。

借：銀行存款30萬

貸：實(shí)收資本

100萬

固定資產(chǎn)35萬

原材料25萬

無形資產(chǎn)10萬

2、某公司收到A公司投入機(jī)床一臺(tái)，機(jī)床的賬面原價(jià)32023元，評(píng)估確認(rèn)作價(jià)32023元。

借：固定資產(chǎn)32023元

貸：實(shí)收資本32023元

3、公司向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營資金10萬，年利率6%，期限半年，存入銀行。

．借：銀行存款10萬

貸：短期借款10萬

4、公司以銀行存款支付給銀行的手續(xù)費(fèi)540元

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用540

貸：銀行存款540

5、5月3日，公司從某工廠購入A材料5噸，每噸1200元，購入B材料10噸，每噸500噸，材料尚未驗(yàn)收入庫，貨款已由銀行存款支付。

借：在途物資－A6000

貸：銀行存款11000

－B5000

6、5月4日，公司用銀行存款支付A、B兩種材料的運(yùn)送費(fèi)900元，其中A材料承擔(dān)300元，B材料承擔(dān)600元

借：在途物資－A300

貸：銀行存款900

－B600

7、5月20日，公司從該工廠購入的A、B兩種材料已驗(yàn)收入庫，按實(shí)際采購成本11900元予以轉(zhuǎn)賬

借：原材料－A6300

貸：在途物資－A6300

－B5600

－B5600

8、公司領(lǐng)用A材料1000公斤，單價(jià)10元，其中用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)500公斤，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)100公斤，車間領(lǐng)用150公斤，行政部門領(lǐng)用250公斤

借：生產(chǎn)成本－甲5000

貸：原材料10000

－乙1000

制造費(fèi)用1500

管理費(fèi)用2500

9、公司結(jié)轉(zhuǎn)分派本月應(yīng)付職工工資，其中制造甲產(chǎn)品的工人工資7000元，制造乙產(chǎn)品的工人工資3800元，車間人員工資1000元，行政人員4200元。并按工資總額的14%提取福利費(fèi)。

借：生產(chǎn)成本－甲7000

貸：應(yīng)付職工薪酬16000

－乙3800

制造費(fèi)用1000

管理費(fèi)用4200

10、公司以銀行存款1500元預(yù)付下年度的書報(bào)雜志訂閱費(fèi)

借：預(yù)付賬款1500

貸：銀行存款1500

11、公司將當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用通過度派所有計(jì)入甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。5月份共發(fā)生制造費(fèi)用24760元，甲產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)16048元，乙承擔(dān)8712元。

借：生產(chǎn)成本－甲8032

貸：制造費(fèi)用20230

－乙12048

12、甲公司銷售給本地某工廠A產(chǎn)品200件，每件售價(jià)1360元，貨款計(jì)27200元，產(chǎn)品已發(fā)出，但款項(xiàng)未收到。

借：應(yīng)收帳款27200

貸：主營業(yè)務(wù)收入27200

13、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售A產(chǎn)品700件的生產(chǎn)成本571200元，和已銷B產(chǎn)品500件的生產(chǎn)成本340000元

借：主營業(yè)務(wù)成本－A571200

貸：庫存商品－A571200

－B340000

－B340000

14、經(jīng)計(jì)算甲工廠3月份發(fā)生城市維護(hù)建設(shè)稅等稅金及附加10萬元

借：營業(yè)稅金及附加10萬

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)10萬

15、

公司收到一筆罰款收入1萬元，存入銀行。

借：銀行存款1萬

貸：營業(yè)外收入1萬

16、

公司將擬定無法支付紅星工廠的應(yīng)付賬款10000元轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。

借：應(yīng)收帳款

10000

貸：營業(yè)外收入10000

17、

月末結(jié)算損益類賬戶余額，其中各余額如下：主營業(yè)務(wù)收入61萬，其他業(yè)務(wù)收入1萬，投資收益5000元，營業(yè)外收入1萬

借：主營業(yè)務(wù)收入

61萬

貸：本年利潤(rùn)

635000

其他業(yè)務(wù)收入

1萬

投資收益5000元

營業(yè)外收入1萬

18、

某公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)多余A材料23公斤，該材料單價(jià)40元，上述情況已報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。

借：原材料920

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損益920

借：待解決財(cái)產(chǎn)損益920

貸：營業(yè)外收入920

19、在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存A材料盤虧620元，經(jīng)查明，系計(jì)量?jī)x器不準(zhǔn)出現(xiàn)計(jì)量誤差積累所致；毀損B材料20230元，屬非正常損失，該損失保險(xiǎn)公司批準(zhǔn)補(bǔ)償14000元。上述情況已經(jīng)報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門批準(zhǔn)

借：待解決財(cái)產(chǎn)損益20620

貸：原材料

20620

借：其他應(yīng)收款

14000

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損益

20620

營業(yè)外支出

6000

管理費(fèi)用

620

五、會(huì)計(jì)分錄題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）

1.從銀行提取5000元鈔票，準(zhǔn)備發(fā)放職工工資。

借：鈔票5000

貸：銀行存款5000

2.公司的銀行存款償還前欠紅星廠的材料款1200元。

借：應(yīng)付帳款－紅星廠1200

貸：銀行存款1200

3.由紅光廠購入乙種材料3000公斤，單價(jià)20元，運(yùn)雜費(fèi)1000元。

借：在途物資61000

貸：應(yīng)付帳款

61000

4.上項(xiàng)乙材料已驗(yàn)收入庫，按實(shí)際采購成本入賬。

借：原材料61000

貸：在途物資

61000

5.用銀行存款支付上項(xiàng)貨款和運(yùn)雜費(fèi)。

借：應(yīng)付帳款61000

貸：銀行存款61000

6.甲材料盤虧500公斤，單位2.00元，列賬待查

上級(jí)決定對(duì)上述盤虧的甲材料，其中300公斤，屬倉庫管理人員過失導(dǎo)致，應(yīng)

由其補(bǔ)償，期于200公斤，屬管理制度不健全導(dǎo)致，應(yīng)列入當(dāng)期管理費(fèi)用中。

批準(zhǔn)前

借：待解決財(cái)產(chǎn)損益1000

貸：原材料1000

批準(zhǔn)后

借：管理費(fèi)用400

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損益1000

其他應(yīng)收款600

7．提取固定資產(chǎn)折舊，其中車間用固定資產(chǎn)折舊14000。管理部門用固定資產(chǎn)折舊1000

借：制造費(fèi)用14000

貸：累計(jì)折舊15000

管理費(fèi)用1000

8．銷售A產(chǎn)品5000件，每件售價(jià)30元，B產(chǎn)品400件，每件售價(jià)50元，當(dāng)即即收到的款項(xiàng)存入銀行。

借：銀行存款170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入－A150000

－B20230

9．把產(chǎn)品銷售費(fèi)用4000元轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶。

借：本年利潤(rùn)4000

貸：銷售費(fèi)用4000

10.把其他業(yè)務(wù)收入2678元轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。

借：其他業(yè)務(wù)收入2678

貸：本年利潤(rùn)2678

11購入舊的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，其原值為20230元，已提折舊3000元，以銀行存款支付。

借：固定資產(chǎn)20230

貸：銀行存款17000

累計(jì)折舊3000

12.公司收到投資者投入的機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值為80000元。

借：固定資產(chǎn)80000

貸：實(shí)收資本80000

13.領(lǐng)用甲材料1200公斤，生產(chǎn)A產(chǎn)品，金額4800元。

借：生產(chǎn)成本4800

貸：原材料4800

14.以銀行存款支付車間辦公費(fèi)80元，廠部辦公品費(fèi)用120元。

借：制造費(fèi)用80元

貸：銀行存款200元

管理費(fèi)用120元

15.以銀行存款支付廠部下年度的報(bào)刊費(fèi)2023元。

借：預(yù)付賬款2023元

貸：銀行存款2023元

16.接轉(zhuǎn)本月支付職工工資，生產(chǎn)A產(chǎn)品工人的工資10800元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資5600元，車間管理人員的工資1000元，行政管理人員工資600元。

借：生產(chǎn)成本－A10800

貸：應(yīng)付職工薪酬18000

－B5600

制造費(fèi)用1000

管理費(fèi)用600

17.購入原材料380元，當(dāng)即以銀行存款支付250元，余款暫欠。

借：原材料380

貸：銀行存款250

應(yīng)付帳款130

18.廠部購買辦公用品800元，以存款支付。

借：管理費(fèi)用800

貸：銀行存款800

19.收到購貨單位前欠貨款4000元，其中支票3600元存入銀行，另鈔票400元。

借：庫存鈔票400

貸：應(yīng)收帳款4000

銀行存款

3600

20．以銀行存款購入新汽車1輛，計(jì)價(jià)100，000元。

借：固定資產(chǎn)100,000

貸：銀行存款100，000

2023年1. 某公司2023年12月31日銀行存款日記賬余額85000元，銀行對(duì)賬單公司存款余額90元，經(jīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）12月30，公司收到轉(zhuǎn)賬支票一張，當(dāng)天送到銀行，票面金額2023元，銀行尚未入賬；（2）1231，公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額3000，持有人尚未到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)；（3）12月28日，銀行代付水電費(fèi)1200元，付款告知未達(dá)公司；（4）1230，公司委托銀行向AB公司收取貨款5200元，銀行已收，但收款告知未達(dá)公司。規(guī)定：根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。[答案]銀行存款余額調(diào)節(jié)表2023年12月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額90000公司銀行存款日記賬余額85000加：12月30日送存的轉(zhuǎn)賬支票2023加：銀行代收貨款5200減：12月31日開出的轉(zhuǎn)賬支票30003000減：銀行代付水電費(fèi)1200調(diào)節(jié)后存款余額89000調(diào)節(jié)后存款余額890002. 公司職工李某月標(biāo)準(zhǔn)工資600元，住房補(bǔ)貼90元，交通補(bǔ)貼20元，6月份出勤20天，事假2天，公休假8天，本月產(chǎn)品質(zhì)量獎(jiǎng)65元，代扣水電費(fèi)及房租85元。規(guī)定：計(jì)算李某6月份計(jì)時(shí)工資、應(yīng)付工資額和實(shí)發(fā)工資額（工資率按30天計(jì)算）。[答案]李某6月份工資計(jì)算為：應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=600－600÷30×2=560（元）應(yīng)付工資=560+90+20+65=735（元）實(shí)發(fā)工資額=735-85=650（元）五、綜合題（一）資料：1.某公司有關(guān)賬戶8月份月初余額如下：固定資產(chǎn)8000000元，銀行存款350000元，原材料430000元。2.該公司本月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（原材料按實(shí)際成本核算）：（1）8月4日，用銀行存款償付前欠貨款100000元。（2）8月5，購入原材料，用銀行存款支付價(jià)款150000元和增值稅25500元，材料未到。（3）8月8日，驗(yàn)收入庫原材料一批，實(shí)際成本100000元，貨款已于上月支付。（4）8月11，銷售產(chǎn)品，價(jià)款300000元，增值稅51000元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。（5）8月13日，公司出售不需用Y設(shè)備一臺(tái)，收到價(jià)款300000元，存入銀行存款。（6）8月14日，公司對(duì)上述Y設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備原價(jià)400000元，已提折舊150000元，該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（7）8月16日，上述Y設(shè)備清理完畢，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)其損益。（8）8月17日，提取鈔票50000元，準(zhǔn)備支付退休金。（9）8月18，購入工程物資一批，貨款100000元，增值稅17000元，已用銀行存款支付。（10）8月31日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100000元，其中，生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊為80000元，行政管理部門使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊為20230元。（二）規(guī)定：1.根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。2.登記銀行存款，固定資產(chǎn)，原材料，應(yīng)交稅金的總分類（T形賬）并結(jié)出其期末發(fā)生額合計(jì)及本期余額。（自行設(shè)立T形賬戶）[答案]1.（1）借:應(yīng)付賬款100000貸:銀行存款100000（2）借:在途物資150000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25500貸:銀行存款175500（3）借:原材料100000貸:在途物資100000（4）借:銀行存款351000貸:主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000（5）借:銀行存款300000貸:固定資產(chǎn)清理300000（6）借:固定資產(chǎn)清理250000累計(jì)折舊150000貸:固定資產(chǎn)400000（7）計(jì)算固定資產(chǎn)的凈收益300000－250000=50000元借：固定資產(chǎn)清理50000貸：營業(yè)外收入50000（8）借:鈔票50000貸:銀行存款50000（9）借:工程物資117000貸:銀行存款117000（10）借:制造費(fèi)用80000管理費(fèi)用20230貸:累計(jì)折舊1000002.銀行存款借方貸方期初余額50000④351000①100000⑤300000②175500⑧50000⑨117000本期發(fā)生額合計(jì)651000本期發(fā)生額合計(jì)442500期末余額558500固定資產(chǎn)借方貸方期初余額8000000⑥400000本期發(fā)生額合計(jì)0本期發(fā)生額合計(jì)400000期末余額7600000應(yīng)交稅金借方貸方期初余額②25500④51000本期發(fā)生額合計(jì)25500本期發(fā)生額合計(jì)51000期末余額25500原材料借方貸方期初余額430000③100000本期發(fā)生額合計(jì)100000本期發(fā)生額合計(jì)期末余額5300002023年（一）某公司2023年9月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（本題22分）規(guī)定：=1\*GB3①編制會(huì)計(jì)分錄（本小題18分）=2\*GB3②登記“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)付賬款”總賬，并于月末結(jié)賬（本小題4分）1、4日，用銀行存款支付前欠甲單位的購料款50000元。2、10日，向銀行借入償還期為三年的借款100000元，款項(xiàng)已收存銀行。3、12日，向乙單位銷售產(chǎn)品一批，貨款120000元已收存銀行。（不考慮增值稅）4、17日，將一臺(tái)擬報(bào)廢的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，其原價(jià)為80000元，已計(jì)提折舊為65000元。5、18日，向丙單位采購材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，貨款150000元尚未支付。（不考慮增值稅）6、20日，向丁單位購入一項(xiàng)專利技術(shù)，價(jià)款200000元已用銀行存款支付。7、26日，接受投資者作為資本投入的不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，雙方確認(rèn)的價(jià)值為176000元。8、30日，按本月應(yīng)付工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)25800元，其中：按生產(chǎn)工人工資計(jì)提21000元，按車間管理人員工資計(jì)提1900元，按廠部管理人員工資計(jì)提2400元，按福利人員工資計(jì)提500元。9、30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售A產(chǎn)品的銷售成本95000元?？偡诸愘~戶會(huì)計(jì)科目：固定資產(chǎn)2023年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貨余額月日91略月初余額借867000總分類賬戶會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2023年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貨余額月日91略月初余額貸70000（二）以下錯(cuò)賬業(yè)務(wù)均在月末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，規(guī)定：（本題6分）=1\*GB3①指出應(yīng)采用的更正方法；=2\*GB3②對(duì)錯(cuò)賬進(jìn)行更正。（說明：僅填制更正的記賬憑證，記賬略。每項(xiàng)業(yè)務(wù)要選擇是否填制更正的記賬憑證。若是填制紅字憑證的，請(qǐng)?jiān)趹{證的左上方明顯列示“紅字憑證”字樣）1、收到甲單位償還的前欠銷貨款100000元，記賬憑證填制如下，在登記“應(yīng)收賬款”賬戶時(shí)，誤登記金額為10000元。（本小題2分）收款憑證銀收字第5號(hào)借方科目：銀行存款2023年8月10摘要貸方科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目收回甲單位銷貨款應(yīng)收賬款甲單位100000?合計(jì)￥100000會(huì)計(jì)主管：李川記賬：王凌審核：于歡制單：高鳴=1\*GB3①應(yīng)采用的更正方法：=2\*GB3②填制更正的記賬憑證：（憑證字號(hào)及經(jīng)辦人員的簽章略，下同）收款憑證收字第號(hào)借方科目：年月日附件張摘要貸方科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：制單：2、攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值87000元，記賬憑證填制如下并已據(jù)其入賬。（本小題2分）轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字第133號(hào)2023年8月20摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬總賬科目明細(xì)科目攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值管理費(fèi)用78000?無形資產(chǎn)專利權(quán)78000?合計(jì)￥78000￥78000會(huì)計(jì)主管：李川記賬：張珊審核：于歡制單：陸凡=1\*GB3①應(yīng)采用的更正方法：=2\*GB3②填制更正的記賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字第號(hào)年月日附件張摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬總賬科目明細(xì)科目合計(jì)會(huì)