新編財務(wù)會計二實務(wù)練習(xí)答案

新編財務(wù)會計二實務(wù)練習(xí)答案第9章流淌負(fù)債一、單項選擇題12345678910CBBDBAAABC11121314151617181920BCBDCDDBBC二、多項選擇題12345678910ACDABCDABCDABCDEBCABCABCDABDABCDAB11121314151617181920ABDABCBCABCBCDBCDCDABCDABCDBC三、判定題12345678910XXVXXVXXXX11121314151617181920VXXXXXXXVV四、運算及會計處理題1、（1）借入款項時：借：銀行存款 120000貸：短期借款 120000（2） 按月預(yù)提利息時：TOC\o"1-5"\h\z借：財務(wù)費用 800貸：應(yīng)對利息 800（3） 按季支付利息時：借：應(yīng)對利息 1600財務(wù)費用 800貸：銀行存款 2400（4） 到期償還本金時：借：短期借款 120000貸：銀行存款 1200002、（1）借：銀行存款貸：短期借款（2）借：財務(wù)費用 （2000000X5.貸：應(yīng)對利息200000076%：12X1)200000096009600（3）借：應(yīng)對利息19200財務(wù)費用貸：銀行存款960028800TOC\o"1-5"\h\z同(2)借：短期借款 2000000財務(wù)費用 9 600應(yīng)對利息 19 200貸：銀行存款 20288003、(1)借：原材料 2 000 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 340000貸：銀行存款 2340000借：在建工程 97000貸：原材料 80000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)17000借：銀行存款 50000累計攤銷 40000貸：無形資產(chǎn) 60 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅2500營業(yè)外收入 27 500借：固定資產(chǎn) 2000000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)340000貸：銀行存款 2340000借：應(yīng)收賬款 3510000貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510000借：原材料 1755000貸：應(yīng)對賬款17550004、(1)借：應(yīng)對賬款一A公司30000貸：應(yīng)對票據(jù)一A公司 30000借：財務(wù)費用 15貸：銀行存款 15借：原材料一甲材料 100400應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17000貸：應(yīng)對賬款一B公司 117400借：應(yīng)對票據(jù)一A公司 30000財務(wù)費用 1500貸：銀行存款 31500借：應(yīng)對帳款一B公司 117400貸：銀行存款 117400借：銀行存款 5850貸：預(yù)收賬款一C公司5850借：預(yù)收賬款一C公司11700貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700借：銀行存款5850貸：預(yù)收賬款一C公司 58505、（1）假如托付B公司加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品:借：托付加工物資 15000貸：原材料15000TOC\o"1-5"\h\z借：托付加工物資 3000應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅 1200一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）510貸：銀行存款 4710借：原材料18000貸：托付加工物資 18000（2）假如托付B公司加工的物資收回后預(yù)備直截了當(dāng)出售：借：托付加工物資15000貸：原材料15000借：托付加工物資 4200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）510貸：銀行存款 4710借：原材料19200貸：托付加工物資 192006、（1）①借：托付加工物資72000貸：原材料72000②借：托付加工物資24000(10000X40%+20000)應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3400——應(yīng)交消費稅 6000(10000X60%)貸：銀行存款33400③借：周轉(zhuǎn)材料96000貸：托付加工物資96000（2）借：銀行存款457650應(yīng)收賬款457650貸：主營業(yè)務(wù)收入 900000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15300（3）借：固定資產(chǎn)清理40000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 40000（4）借：固定資產(chǎn)清理750貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 750(15000X5%)（5）借：銀行存款300000累計攤銷250000貸：無形資產(chǎn)500000應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 15000(300000X5%)營業(yè)外收入35000（6）借：營業(yè)稅金及附加90000(900000X10%)貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅 900007、（1）從銀行提取現(xiàn)金時:借：庫存現(xiàn)金 84000貸：銀行存款 84000（2） 分配工資時：借：生產(chǎn)成本一差不多生產(chǎn)成本 53000TOC\o"1-5"\h\z制造費用 8 000治理費用一工資及福利費 10000應(yīng)對職工薪酬一職工福利 2 000在建工程 6 000貸：應(yīng)對職工薪酬一工資 79000（3） 支付退休人員退休費時：借：治理費用一勞動保險費 8000貸：庫存現(xiàn)金 8000（4） 發(fā)放工資并扣款時：借：應(yīng)對職工薪酬一工資 79000貸：其他應(yīng)對款一水電費 3000庫存現(xiàn)金 76000簽發(fā)支票支付代扣款項時：借：其他應(yīng)對款一水電費 3000貸：銀行存款 3000（5）計提職工福利費時：借：生產(chǎn)成本一差不多生產(chǎn)成本 7420制造費用 1120治理費用一工資及福利費 1680在建工程 840貸：應(yīng)對職工薪酬一職工福利 11060（6）借：應(yīng)對職工薪酬一職工福利 2000貸：銀行存款 20008、（1）借：原材料 90000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 15300貸：應(yīng)對賬款——D公司 105300（2） 借：銀行存款 60000貸：預(yù)收賬款一一三星公司 60000（3） 借：應(yīng)對賬款 46800TOC\o"1-5"\h\z貸：銀行存款 46 800（4） 借：預(yù)收賬款一一三星公司 81900貸：主營業(yè)務(wù)收入 70 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11 900（5）借：原材料 200000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 34000

貸：應(yīng)對票據(jù)（6） 借：銀行存款貸：預(yù)收賬款一一三星公司（7） 借：應(yīng)對票據(jù)貸：銀行存款（8） 借：應(yīng)對賬款貸：營業(yè)外收入第10章非流淌負(fù)，2340001500015000200002000050005000債一、單項選擇題1.B 2.B3.D4.B5.A 6.B7.B8.D9.A10.B11.D12.B13.D14.C15.D二、多項選擇題1.ABC 2.ACD 3.ABCD 4.BC 5.BC6.AD7.BD8.BCD9.ACD10.ACD11.ABC12.ACD13.ABCD14.ABD15.ABD三、判定題1./ 2./ 3./ 4./5.X6.X7.X8./ 9.X10./11X12X13X14X15X四、運算及會計處理題（一）【答案】（1）2010年1月1日，取得借款時：借：銀行存款1000000貸：長期借款一一本金1000000（2）2010年初，支付工程款時：借：在建工程1000000貸：銀行存款1000000（3）2010年12月31日，運算2010年應(yīng)計入工程成本的利息時：借款利息=1000000x9%=90000（元）借：在建工程90000貸：應(yīng)對利息90000借：固定資產(chǎn)1090000貸：在建工程1090000（4）2010年12月31日支付借款利息時：借：應(yīng)對利息90000貸：銀行存款90000（5）2011年12月31日，運算2011年應(yīng)計入財務(wù)費用的利息，并償還本息。9000010000009000010000001090000長期借款一一本金貸：銀行存款（二）【答案】（1） 2010年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款 1000000貸：應(yīng)對債券 債券面值1000000（2） 2010年6月30日計提應(yīng)計利息:

借：在建工程 30000貸：應(yīng)對債——應(yīng)計利息30000（1000000x6%：2=30000）（3） 2010年12月31,會計分錄同上（2）.（4） 2011年6月30日會計分錄同上（2）.（5） 2011年12月31日計提應(yīng)計利息：借：財務(wù)費用 30000貸：應(yīng)對債——應(yīng)計利息 30000（6） 2020年6月30，會計分錄同上（5）（7） 2012年12月31日300001500003000015000010000001180000應(yīng)對債一應(yīng)計利息應(yīng)對債一債券面值貸：銀行存款付息日期支付利息利息費用攤銷的利息調(diào)整應(yīng)對債券攤余成本2010付息日期支付利息利息費用攤銷的利息調(diào)整應(yīng)對債券攤余成本2010年12月31日104327002011年12月31日60000052163578365103543352012年12月31日600000517716.7582283.2510272051.752013年12月31日600000513602.5986397.4110185654.342014年12月31日600000509282.7290717.2810094937.062015年12月31日600000505062.9494937.0610000000利息費用運算表甲公司的賬務(wù)處理如下：（1） 2010年12月31日發(fā)行債券借：銀行存款 10432700貸：應(yīng)對債券——面值10000000——利息調(diào)整432700（2） 2011年12月31日確認(rèn)利息費用借：財務(wù)費用 521635應(yīng)對債券——利息調(diào)整78365貸：應(yīng)對利息 6000002020年、2020年、2020年確認(rèn)利息費用的會計處理同2011年。（3）2015年12月31日歸還債券本金及最后一期利息費用借：財務(wù)費用 505062.94應(yīng)對債券——面值 10000000——利息調(diào)整 94937.06貸：銀行存款 10600000（四）【答案】利息費用運算表付息日期支付利息利息費用攤銷的利息調(diào)整應(yīng)對債券攤余成本2010年1月1日196192002010年6月30日300000392384-92384197115842010年12月31日300000394231.68-94231.6819805815.682011年6月30日300000396116.31-96116.3119901931.992011年12月31日300000398068.01-98068.0120000000

合計12000001580800-3808000該企業(yè)的賬務(wù)處理如下：（1）2010年1月1日發(fā)行債券借：銀行存款 19619200應(yīng)對債券——利息調(diào)整380800貸：應(yīng)對債券——面值 20000000（2）2010年6月30日確認(rèn)利息費用借：在建工程 392384貸：應(yīng)對債券一一利息調(diào)整 92384應(yīng)對利息 300000借：固定資產(chǎn) 20392384貸：在建工程 20392384（3） 2010年7月1日支付利息借：應(yīng)對利息 300000貸：銀行存款 3000002011年1月1日、2011年7月1日，支付利息的會計處理同2010年7月1日。（4） 2010年12月31日確認(rèn)利息費用借：財務(wù)費用貸：應(yīng)對債券借：財務(wù)費用貸：應(yīng)對債券一一利息調(diào)整394231.6894231.68應(yīng)對利息3000002011年6月30日、2011應(yīng)對利息3000002011年6月30日、2011年12月31日確認(rèn)利息費用的會計處理同2010年12月31日。（5）2012年1月1日歸還債券本金及最后一期利息費用借：應(yīng)對利息 300000應(yīng)對債券——面值 20000000貸：銀行存款 20300000（五）【答案】借：銀行存款貸：專項應(yīng)對款——實驗樓借：在建工程貸：工程物資應(yīng)對職工薪酬——工資銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程同時，借：專項應(yīng)對款一一實驗樓貸：資本公積一一撥款轉(zhuǎn)入借：專項應(yīng)對款一一實驗樓貸：銀行存款30000003000000299000023400005000001500002990000299000029900002990000100001000012345678910CBAACCDADC第11章所有者權(quán)益一、單項選擇題四、運算及會計處理題1、（1）借：銀行存款 100000TOC\o"1-5"\h\z固定資產(chǎn) 100 000無形資產(chǎn) 100 000貸：實收資本——A 100 000——B 100 000——C 100 000（2）借：銀行存款 100 000貸：實收資本——D 75 000資本公積——股本溢價25 0002、 按每股4元發(fā)行收到發(fā)行單位交來的現(xiàn)金=7000000X4X（1-3%）=28000000X97%=27160000計入“資本公積”帳戶的金額=溢價收入一發(fā)行手續(xù)費=21000000—840000=20160000借：銀行存款27160000貸：股本 7000000資本公積 股本溢價 201600003、借：銀行存款 1164000貸：股本 1000000資本公積——股本溢價 164000盈余公積200000貸：實收資本3000005、借：盈余公積 280000貸：利潤分配 盈余公積補虧2800006、 所得稅=400000X25%=100000（元）凈利潤=400000-100000=300000（元）提取法定盈余公積=300000X10%=30000（元）向投資者分配現(xiàn)金股利=300000X20%=60000（元）年終未分配利潤=300000-30000-60000+120000=330000（元）借：所得稅費用 100000貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅 100000借：本年利潤 100000貸：所得稅費用 100000借：本年利潤300000貸：利潤分配——未分配利潤 300000借：利潤分配一一提取法定盈余公積30000TOC\o"1-5"\h\z——應(yīng)對股利 60 000貸：盈余公積一一法定盈余公積 30 000應(yīng)對股利 60 000借：利潤分配一一未分配利潤 90 000貸：利潤分配一一提取法定盈余公積30000——應(yīng)對股利 60 000第12章收入、費用和利潤一、單項選擇題12345678910BAADDACACB11121314151617181920BDDBDADCBC21222324252627282930DDCDDCDBBA二、多項選擇題12345678910ABCDACDACDABCABCABCABABCDADAB11121314151617181920ABDABCDABCDABCDABCDABCDABCDABCDABDAB三、判定題12345678910VXVVVXXXXX11121314151617181920VXXVV2122232425XXXXXXVVVX2627282930VXXVX四、運算及會計處理題（一）會計分錄①借:應(yīng)收賬款 A公司 2306000TOC\o"1-5"\h\z貸:主營業(yè)務(wù)收入 甲產(chǎn)品 80000主營業(yè)務(wù)收入 乙產(chǎn)品 100000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 30600銀行存款 20000借：主營業(yè)務(wù)成本 甲產(chǎn)品 45000主營業(yè)務(wù)成本 乙產(chǎn)品 66000貸：庫存商品 甲產(chǎn)品 45000庫存商品 乙產(chǎn)品 66000借：銀行存款 2306000貸:應(yīng)收賬款 A公司 2306000借：銀行存款 30000貸:預(yù)收賬款 B公司 30000TOC\o"1-5"\h\z①借:預(yù)收賬款 A公司 9460貸:主營業(yè)務(wù)收入 甲產(chǎn)品 8000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1360銀行存款 100②借:預(yù)收賬款 A公司 20540貸:銀行存款 20540（二）會計分錄借：應(yīng)收賬款 2340000貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340000借：主營業(yè)務(wù)成本 1600000貸：庫存商品 1600000借：銀行存款 2320000財務(wù)費用 20000貸：應(yīng)收賬款 2340000借：主營業(yè)務(wù)收入 500000貸：應(yīng)收賬款 585000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85000（紅色金額）借：主營業(yè)務(wù)收入 400000貸：銀行存款 464000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68000（紅色金額）財務(wù)費用 4000借：庫存商品 320000貸：主營業(yè)務(wù)成本 320000（三）會計分錄1.銷售成立時:借：長期應(yīng)收款 2000000借：長期應(yīng)收款 2000000貸：主營業(yè)務(wù)收入未實現(xiàn)融資收益借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品年12月31日：借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款借：未實現(xiàn)融資收益貸：財務(wù)費用年12月31日：借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款借：未實現(xiàn)融資收益 105222貸：財務(wù)費用年12月31日：借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款借：未實現(xiàn)融資收益貸：財務(wù)費用81846={(2000000-400000-400000)年12月31日：借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款借：未實現(xiàn)融資收益貸：財務(wù)費用160000040000015000001500000400000400000126880[(2000000-400000)X7.93%]126880400000400000((2000000-400000)-(400000-126880))X7.93%1052224000004000008184681846(400000-126880-105222)}X7.93%400000400000566165661656616={(2000000-400000-400000-400000)-(400000-126880-105222-81846)}X7.93%6.2012年12月31日：借：銀行存款 740000貸：長期應(yīng)收款 400000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340000借：未實現(xiàn)融資收益 29436(400000-126880-105222-81846-56616)貸：財務(wù)費用 29436會計分錄A企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：A企業(yè)將甲商品交付B企業(yè)時：TOC\o"1-5"\h\z借：發(fā)出商品 6000貸：庫存商品 6000A企業(yè)收到代銷清單時：借：應(yīng)收賬款——B企業(yè) 11700貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1700借：主營業(yè)務(wù)成本 6000貸：發(fā)出商品 6000（3）收到B企業(yè)匯來的貨款11700元時：借：銀行存款 11700貸：應(yīng)收賬款——B企業(yè) 11700B企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：（1） 收到甲商品時：借：受托代銷商品 10000貸：受托代銷商品款 10000（2） 實際銷售時：借：銀行存款 14040貸：主營業(yè)務(wù)收入 12000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2040借：主營業(yè)務(wù)成本 10000貸：受托代銷商品 10000借：受托代銷商品款 10000貸：應(yīng)對賬款——A企業(yè) 10000（3） 按合同協(xié)議價將款項付給A企業(yè)時：借：應(yīng)對賬款——A企業(yè) 10000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700貸：銀行存款 11700（五）甲企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：1.11月12日發(fā)出代銷商品時：借:發(fā)出商品 M產(chǎn)品（乙企業(yè)） 200000貸:庫存商品 M產(chǎn)品 2000002.12月20日收到代銷清單時：借:應(yīng)收賬款 乙企業(yè) 234000貸:主營業(yè)務(wù)收入 200000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000借:主營業(yè)務(wù)成本 80000貸:發(fā)出商品 M產(chǎn)品（乙企業(yè)） 80000借:銷售費用 代銷手續(xù)費 20000貸:應(yīng)收賬款 乙企業(yè) 200003.12月25日收到乙企業(yè)匯來的代銷貨款凈額時：借:銀行存款 214000貸:應(yīng)收賬款 乙企業(yè) 214000乙企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄:1.11月12日收到發(fā)來的A商品時：借:受托代銷商品 A產(chǎn)品（甲企業(yè)） 500000貸：受托代銷商品款 5000002.實際銷售A商品時：借:銀行存款 234000貸：受托代銷商品 A產(chǎn)品（甲企業(yè)） 200000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000借：受托代銷商品款貸:主營業(yè)務(wù)收入3.12月25日按合同協(xié)議價將款項付給甲企業(yè)時：借:受托代銷商品款借:應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸:銀行存款（六） 會計分錄：①2009年應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000000X70%-0=700000（元）2009年應(yīng)確認(rèn)的費用=800000X70%-0=560000（元）②預(yù)收款項時，作如下會計分錄：借:銀行存款貸:預(yù)收賬款 B公司③實際支付相關(guān)費用時，作如下會計分錄：借:勞務(wù)成本貸:銀行存款200002000018000034000214000750000750000640000640000④2008年末確認(rèn)該項勞務(wù)的本期收入和費用時，作如下會計分錄：借:預(yù)收賬款——B公司 700000貸:主營業(yè)務(wù)收入 700000借:主營業(yè)務(wù)成本 560000貸:勞務(wù)成本 560000①2009年12月31日勞務(wù)的完工程度=（640000/800000）X100%=80%2009年應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000000X80%-0=800000（元）2009年應(yīng)確認(rèn)的費用=800000X80%-0=640000（元）②預(yù)收款項時，作如下會計分錄：750000750000750000750000貸:預(yù)收賬款 B公司實際支付相關(guān)費用時，作如下會計分錄：借:勞務(wù)成本 640000貸:銀行存款 6400008000008000006400006400002008年末確認(rèn)該項勞務(wù)的本期收入和費用時，作如下會計分錄：借:預(yù)收賬款一一B800000800000640000640000貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本（七） 會計分錄200000100000借:在建工程200000100000財務(wù)費用貸：銀行存款3000002.借:治理費用一一咨詢費1000治理費用一一招待費5000應(yīng)交稅費 應(yīng)交營業(yè)稅2200應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅5000銷售費用5000貸:銀行存款18200借:生產(chǎn)成本一一差不多生產(chǎn)成本制造費用生產(chǎn)成本一一輔助生產(chǎn)成本治理費用其他業(yè)務(wù)成本貸:原材料借:銷售費用治理費用貸:銀行存款50000000005000350000000003000(八)運算及會計分錄：(1)本月營業(yè)利潤=80+15+10-30-10-0.9-(5+20.1+10)=29(萬元)本月利潤總額=29+(3-4)=28(萬元)本月凈利潤=28X(1-25%)=21(萬元)本年利潤總額=200+28=228(萬元)本年凈利潤=200-50+21=171(萬元)本年應(yīng)交所得稅=2280000X25%=57(萬元)借：所得稅費用 570000貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅57000012月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月收入和費用到本年利潤：結(jié)轉(zhuǎn)各項收益：借：主營業(yè)務(wù)收入 800000其他業(yè)務(wù)收入 150000投資收益 100000營業(yè)外收入 30000貸:本年利潤 1080000結(jié)轉(zhuǎn)各項成本、費用或支出：借:本年利潤 800000貸：主營業(yè)務(wù)成本 300000TOC\o"1-5"\h\z營業(yè)稅金及附加 9000治理費用 201 000財務(wù)費用 100 000銷售費用 50 000其他業(yè)務(wù)成本 100 000營業(yè)外支出 40 000全年實現(xiàn)的凈利潤=200-50+21=171(萬元)年終結(jié)轉(zhuǎn)全年實現(xiàn)的凈利潤：借:本年利潤 1710000貸:利潤分配一一未分配利潤 1710000本年提取的法定盈余公積=1710000X10%=171000(元)，分配庫存現(xiàn)金股利=1710000X60%=1026000(元)借:利潤分配一一提取法定盈余公積 171000貸:盈余公積一一法定盈余公積 171000借:利潤分配一一應(yīng)對現(xiàn)金股利 1026000貸:應(yīng)對股利 1026000第13章財務(wù)報告一、單項選擇題1.D2.A3.B4.A5.B6.C7.D 8.D 9.B10.C11.A12.B13.B14.C15.C16.B17.A18.D19.D20.B二、多項選擇題1.AD2.CD3.AB4.BCD5.CD6.CD7.ABCD8.AC9.ABD10.AD11.ABC12.ABC13.AC14.BD15.AC16.CD17.BD18.ABCD19.AD20.BD三、判定題1.X2.X3.V4.V5.V6.V7.X8.V9.V10.X11.V12.X13.X14.X15.X16.X17.X18.V19.V20.X四、綜合題（一）會計分錄借:原材料3000000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）510000貸:銀行存款3510000借：固定資產(chǎn)390000貸:銀行存款390000借:銀行存款230000貸:交易性金融資產(chǎn)--成本200000投資收益30000借：固定資產(chǎn)2000000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）340000貸:銀行存款2340000借:應(yīng)對職工薪酬600000貸:銀行存款600000借:生產(chǎn)成本300000制造費用120000治理費用100000在建工程80000貸:應(yīng)對職工薪酬600000借:生產(chǎn)成本42000制造費用16800治理費用14000在建工程11200貸:應(yīng)對職工薪酬84000借:在建工程110000貸:應(yīng)對利息110000借：固定資產(chǎn)清理120000累計折舊160000貸：固定資產(chǎn)280000借:固定資產(chǎn)清理1000貸:銀行存款1000借:銀行存款2400貸：固定資產(chǎn)清理2400借:營業(yè)外支出118600貸：固定資產(chǎn)清理118600借:銀行存款500000貸:長期借款500000借:銀行存款5616000貸:主營業(yè)務(wù)收入4800000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）816000借:主營業(yè)務(wù)成本3620000貸:庫存商品3620000借:可供出售金融資產(chǎn)一成本1218000貸:其他貨幣資金一存出投資款1218000借:制造費用200000貸：累計折舊200000借:應(yīng)收賬款4446000貸:其他業(yè)務(wù)收入3800000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）646000借:其他業(yè)務(wù)成本2000000貸:原材料2000000借:營業(yè)稅金及附加61200貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交都市愛護(hù)建設(shè)稅42840教育費附加18360借:可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動30000貸:資本公積一其他資本公積30000借:營業(yè)外支出120000貸:銀行存款120000借:財務(wù)費用50000貸:應(yīng)對利息50000借:短期借款200000應(yīng)對利息25000貸:銀行存款225000借:治理費用60000貸:累計攤銷60000借:銀行存款1200000貸:應(yīng)收賬款1200000借:資產(chǎn)減值缺失60000貸:壞賬預(yù)備60000借:銷售費用100000治理費用650000貸:銀行存款750000借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（已交稅金）612000—應(yīng)交都市愛護(hù)建設(shè)稅42840--應(yīng)交教育費附加18360貸:銀行存款673200借:長期借款1000000應(yīng)對賬款390000貸:銀行存款1390000借:原材料1700000貸：在途物資1700000借：固定資產(chǎn)2201200貸:在建工程2201200借:生產(chǎn)成本336800貸:制造費用336800借:庫存商品678800貸:生產(chǎn)成本678800借:主營業(yè)務(wù)收入4800000其他業(yè)務(wù)收入3800000投資收益30000貸:本年利潤8630000借:本年利潤6953800貸:主營業(yè)務(wù)成本3620000其他業(yè)務(wù)成本2000000營業(yè)稅金及附加61200治理費用824000銷售費用100000財務(wù)費用50000資產(chǎn)減值缺失60000營業(yè)外支出238600借:所得稅費用449050遞延所得稅資產(chǎn)15000貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅464050借:資本公積--其他資本公積7500貸:遞延所得稅負(fù)債7500遞延所得稅資產(chǎn)=60000X25%=15000（元）（計入損益）遞延所得稅負(fù)債=30000X25%=7500（元）（計入所有者權(quán)益）應(yīng)納稅所得額=（8630000-6953800）+20000+100000+60000=1856200（元）應(yīng)納所得稅=1856200X25%=464050（元）借:本年利潤449050貸:所得稅費用449050借:本年利潤1227150貸:利潤分配--未分配利潤1227150借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交企業(yè)所得稅464050

貸:銀行存款464050借:利潤分配一提取法定盈余公積122715貸:盈余公積一法定盈余公積122715借:利潤分配一應(yīng)對股利400000貸:應(yīng)對股利400000借:利潤分配一未分配利潤522715貸：利潤分配一提取法定盈余公積122715--應(yīng)對股利400000資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：A股份 2010年12月31日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債：貨幣資金16071505740000短期借款100000300000交易性金融資產(chǎn)28000003000000交易性金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)35000003500000應(yīng)對票據(jù)500000500000應(yīng)收賬款71060003920000應(yīng)對賬款500000890000預(yù)付款項00預(yù)收款項00應(yīng)收利息00應(yīng)對職工薪收股利00應(yīng)交稅費260000260000其他應(yīng)收款180000180000應(yīng)對利貨1155880013500000應(yīng)對股利4000000一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn)00其他應(yīng)對款600000600000其他流淌資產(chǎn)00一年內(nèi)到期的非流淌負(fù)債01000000流淌資產(chǎn)合計267519502984000其他流淌負(fù)債00非流淌資產(chǎn)：0流淌負(fù)債合計27280003699000可供出售金融資產(chǎn)12480000非流淌負(fù)債：持有至到期投資00長期借款21000001600000長期應(yīng)收款00應(yīng)對債券00長期股權(quán)投資30000003000000長期應(yīng)對款00投資性房地產(chǎn)00專項應(yīng)對款00固定資產(chǎn)108712006600000估量負(fù)債00在建工程02000000遞延所得稅負(fù)債75000工程物資00其他非流淌負(fù)債00固定資產(chǎn)清理00非流淌負(fù)債合計21075001600000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負(fù)債合計48355005299000油氣資產(chǎn)00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）0無形資產(chǎn)18400001900000000000開發(fā)支出資本公積22500商譽長期待攤費用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流淌資產(chǎn)非流淌資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計1500016974200437261501350000043340000盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計512271537454353889065043726150500000030410003804100043340000無形資產(chǎn)18400001900000000000開發(fā)支出資本公積22500商譽長期待攤費用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流淌資產(chǎn)非流淌資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計1500016974200437261501350000043340000盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計512271537454353889065043726150500000030410003804100043340000減：庫存股利潤表會企02表編制單位：A股份 2010年度項目單位：元本期金額上期金額一、營業(yè)收入8600000略減：營業(yè)成本5620000營業(yè)稅金及附加61200銷售費用100000治理費用824000財務(wù)費用50000資產(chǎn)減值缺失60000加：公允價值變動收益（缺失以“一”號填列）0投資收益（缺失以“一”號填列）30000其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）1914800加：營業(yè)外收入0減：營業(yè)外支出238600其中：非流淌資產(chǎn)處置缺失238600三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）1676200減：所得稅費用449050四、凈利潤（凈虧損以“一-”號填列）1227150五、每股收益：（一）差不多每股收益0.17（二）稀釋每股收益0.17六、其他綜合收益22500七、綜合收益總額1249650現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：A股份編制單位：A股份2010年度項目本期金額上期金額項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：略銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金6816000收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計6816000購買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金3900000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金520000支付的各項稅費1137250支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金870000經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計6427250經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額388750二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金230000取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額1400處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計231400購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金2810000投資所支付的現(xiàn)金1218000取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計4028000投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-3796600三、籌資活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量：吸取投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金500000收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計500000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金1200000分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金25000支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計1225000籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-725000四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的阻礙0五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-4472850加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額5740000六：期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額1607150現(xiàn)金流量表各項目運算過程如下：1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+本期銷項稅發(fā)生額+（應(yīng)收賬款期初-期末）+（應(yīng)收票據(jù)期初-期末）+（預(yù)收賬款期末-期初）-本期計提的壞賬預(yù)備=8600000+（816000+646000）+（3920000-7106000）+（3500000-3500000）+（0-0）-60000=6816000（元）購進(jìn)商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+（存貨期末-期初）+本期經(jīng)營活動進(jìn)項稅發(fā)生額+（應(yīng)對賬款期初-期末）+（應(yīng)對票據(jù)期初-期末）+（預(yù)付賬款期末-期初）-未付現(xiàn)的存貨增加=5620000+（11558800-13500000）+510000+（890000-500000）+（500000-500000）+（0-0）-（300000+120000+42000+16800+200000）=3900000（元）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=支付的職工薪酬總額-支付的在建工程職工薪酬=600000-80000=520000（元）支付的各項稅費=612000（增值稅）+42840（城建稅）+18360（教育費附加）+464050（企業(yè)所得稅）=1137250（元）支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=100000（廣告費）+500000（退休人職員資）+150000（其他治理費用）+20000（罰款）+100000（非公益性捐贈支出）=870000（元）收回投資收到的現(xiàn)金=230000（元）（變現(xiàn)的交易性金融資產(chǎn)）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=2400-1000=1400（元）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=390000+2340000+80000=2810000（元）投資所支付的現(xiàn)金=1218000（元）（可供出售金融資產(chǎn)）取得借款收到的現(xiàn)金=500000（元）（長期借款）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=1000000（償還長期借款本金）+200000（償還短期借款本金）=1200000（元）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金=25000（元）（短期借款利息）所有者權(quán)益變動表會企04表單位名稱：A股份 2010年度 單位：元本年金額上年金額實所收實 有資 所收 者本 有項目資 減 未 權(quán)（ 減 未者本 資：盈 分 益或資：盈分權(quán)（或 本 庫余 配 合股本庫余配益股 公 存公 利 計本公存公利合本） 積 股積 潤）積股積潤計一、上年年末余額30000000 0 5000000 3041000 38041000加：會計政策變更前期差錯更正

三、本年增加變動金額（一）凈利潤12271501227150（二）直截了當(dāng)記入所有權(quán)益利得和缺失1、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額2、權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動阻3、與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅阻礙4、其他（一）和（二）小計2250012271501249650（三）所有者投入和減少資本1、所有者投入的資本2、股份支付計入所有者權(quán)益的金額3、其他（四）利潤分配1、提取盈余公積122715-1227152、對所有者或股東分配-400000-4000003、其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)1、資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2、盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3、盈余公積補償虧損4、其他四、本年年末余額30000000225005122715374543538890650三、本年增加變動金額（一）凈利潤12271501227150（二）直截了當(dāng)記入所有權(quán)益利得和缺失1、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額2、權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動阻3、與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅阻礙4、其他（一）和（二）小計2250012271501249650（三）所有者投入和減少資本1、所有者投入的資本2、股份支付計入所有者權(quán)益的金額3、其他（四）利潤分配1、提取盈余公積122715-1227152、對所有者或股東分配-400000-4000003、其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)1、資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2、盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3、盈余公積補償虧損4、其他四、本年年末余額30000000225005122715374543538890650模擬題一答案一、單項選擇題：（每題1分，共10分）評分標(biāo)準(zhǔn)：每題1分，選錯不得分。1、A 2、D 3、B 4、C 5、B 6、B 7、B 8、C9、B 10、C二、 多項選擇題：（每題2分，共20分）評分標(biāo)準(zhǔn)：每題2分，多選、少選都不得分。1、AD2、AB3、BC4、ABC5、CD6、ABCD7、ABC8、ABCD9、ACD10、BCD三、 判定題：（每題1分，共10分）評分標(biāo)準(zhǔn)：每題1分，判錯不得分。1、” 2、X 3、X 4、X 5、X 6、X 7、”8、X 9、” 10、”四、 運算題：（每題10分，共20分）1、 評分標(biāo)準(zhǔn)：（1）、（5）、（7）每個運算結(jié)果正確得2分，不正確不得分。（2）、（3）、（4）、（6）每個運算結(jié)果正確得1分，不正確不得分。（1） 2008年攤銷額=（450/10）*2/12=75000（2分）（2） 2009年攤銷額=（450/10）=450000（1分）（3） 2010年攤銷額=（450/10）=450000（1分）（4） 2011年攤銷額=（450/10）=450000（1分）（5）2011年12月31日計提減值預(yù)備前無形資產(chǎn)的賬面余額=4500000-75000-450000*3=3075000（2分）計提無形資產(chǎn)減值預(yù)備=3075000-2050000=1025000（6） 2020年攤銷額=[2050000/（10*12-2-12*3）]*12=300000（1分）（7） 2012年12月31日計提減值預(yù)備前無形資產(chǎn)的賬面余額=2050000-300000=1750000計提無形資產(chǎn)減值預(yù)備=1750000-700000=1050000（2分）2、 評分標(biāo)準(zhǔn)：（1）、（2）、（2）每個運算結(jié)果正確分別得5分、3分、2分，不正確不得分。（1） 營業(yè)利潤=1250000-750000-20000-10000-7000-20000-158000—41500+37500=281000元（5分）（2）利潤總額=281000+50000-49700=281300元（3分）（3）凈利潤=281300-78000=203300元（2分）五、 綜合題：1、共10分。評分標(biāo)準(zhǔn)：（1）、（3）、每個分錄正確得1分，每個分錄中只錯一個會計科目的扣0.5分。（2） 、（4）、（5）每個分錄正確得2分，每個分錄中只錯一個會計科目的扣0.5分（6）運算結(jié)果正確得2分，不正確不得分。（1） 借：原材料700000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）119000貸：應(yīng)對票據(jù) 819000（1分）（2） 借：營業(yè)外支出 1053000貸：主營業(yè)務(wù)收入 900000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 153000（1分）借：主營業(yè)務(wù)成本 800000貸：庫存商品800000（1分）（3） 借：應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（4）借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（1分）9360080000（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）13600（2分）（5） 借：營業(yè)外支出貸：原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（6） 本月應(yīng)交增值稅=153000+34000—（30000+119000—13600—3400）=55000元（2分）2、共10分。評分標(biāo)準(zhǔn)：（1）、（5）、每個分錄正確得3分，每個分錄中只錯一個會計科目的扣0.5分。（2）、（3）、（4）、（6）每個分錄正確得1分，每個分錄中只錯一個會計科目的扣0.5分2009年9月1日借：交易性金融資產(chǎn)一一成本投資收益應(yīng)收股利貸：銀行存款2009年9月16日借：銀行存款貸：應(yīng)收股利2009年12月31日股票的公允價值為112萬元：借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動 17貸：公允價值變動損益 172010年3月6日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 3貸：投資收益 32010年3月16日收到發(fā)放現(xiàn)金股利借：銀行存款 3貸：應(yīng)收股利 32010年6月8日，將該股票處置，收到120萬元借：銀行存款公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動投資收益3、共10分。評分標(biāo)準(zhǔn)：（1）、（5）目的扣0.5分。（2）、（3）、（4）每個分錄正確得2分，每個分錄中只錯一個會計科目的扣0.5分（1）借：固定資產(chǎn)清理380000累計折舊120000固定資產(chǎn)減值預(yù)備30000貸：固定資產(chǎn)530000（3分）2340020000（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3400（2分）951510117120951725每個分錄正確得3分，每個分錄中只錯一個會計科（2） 借：固定資產(chǎn)清理3000貸：銀行存款3000（2分）（3） 借：銀行存款450000貸：固定資產(chǎn)清理450000（2分）（4）借：固定資產(chǎn)清理22500貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅22500（2分）（5）借：固定資產(chǎn)清理44500貸：營業(yè)外收入44500（3分）4、共10分。評分標(biāo)準(zhǔn)：（1）、（2）每個結(jié)果正確得1分，不正確不得分。（3）、（4）、（5）、（6）每個結(jié)果正確得2分，不正確不得分。（1）貨幣資金=20000+60000+30000=110000元（1分）（2） 存貨=50000+12000+70000=132000元（1分）（3） 應(yīng)收賬款=3000+2000=5000元（2分）（4） 預(yù)收賬款=1600+2500=4100元（2分）（5） 應(yīng)對賬款=2000+1000=3000元（2分）（6） 預(yù)付賬款=3000+1000=4000元（2分）模擬題二答案一、單項選擇題：（每題1分，共15分）1.C 2.A 3.A 4.B 5.A 6.C 7.D 8.A 9.A 10.C11.C 12.D 13.D 14.C 15.C二、 多項選擇題：（每題2分，共20分）評分標(biāo)準(zhǔn)：每題2分，多選、少選都不得分。1.ABD2.BCD3.ABC4.AB5.AC6.BD7.ACD8.ACD9.ABC10.ABCD三、 判定題：（每題1分，共10分）評分標(biāo)準(zhǔn)：每題1分，判錯不得分。1.X 2.V 3.V 4.V5.X 6.V7.V8.X 9.X 10.X四、 運算分析題（本類題共3小題，每小題5分，共15分。）1.（答案中的金額單位用萬元表示）（1） 借：其他貨幣資金一一存出投資款 1000貸：銀行存款1000（2） 借：交易性金融資產(chǎn)一一成本800投資收益2貸：其他貨幣資金一一存出投資款802（3） 借：公允價值變動損益30 （800-100X7.7）貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動 30（4） 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動40 （8.1X100-7.7X100）貸：公允價值變動損益 40（5） 借：銀行存款825貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本800——公允價值變動10借：公允價值變動損益 10貸：投資收益10（答案中的金額單位用萬元表示）（1） 借：固定資產(chǎn) 648應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）110.16貸：銀行存款 758.16（2） 648X2/10/12=10.8（萬元）借：治理費用10.8貸：累計折舊10.8（3） 借：在建工程608 （600+8）應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）102貸：銀行存款710（4） 借：在建工程3貸：銀行存款3借：固定資產(chǎn)611貸：在建工程611（5） （611-31）X720/50000=8.352（萬元）借：制造費用8.352貸：累計折舊8.352（答案中的金額單位用萬元表示）（1） 借：銀行存款200000 （40000X5）貸：股本 40000資本公積160000（2） 借：資本公積4000貸：股本 4000五、綜合題1.（答案中的金額單位用萬元表示）（1）①借：應(yīng)收賬款210.6貸：主營業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30.6借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150借：應(yīng)對職工薪酬11.7貸：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7借：主營業(yè)務(wù)成本8貸：庫存商品8借：治理費用11.7貸：應(yīng)對職工薪酬11.7借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20借：銀行存款93.6貸：其他業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6借：其他業(yè)務(wù)成本59貸：原材料59借：預(yù)收賬款10貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入10 (100X60%-50)借：其他業(yè)務(wù)成本或主營業(yè)務(wù)成本7 (70X60%-35)貸：勞務(wù)成本7借：治理費用 20財務(wù)費用10營業(yè)外支出5貸：銀行存款35營業(yè)收入：180+10+20+80+10=300(萬元)營業(yè)成本：150+8+59+7=224(萬元)營業(yè)利潤：300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)利潤總額：34.3-5=29.3(萬元)2.(1)月初材料成本超支差異為5000元本月入庫材料的實際成本=(810000+30000)+(495000+20000)=1355000元本月入庫材料的打算成本=(90020-20)X10+50000X10=1400000元本月入庫材料成本差異=1355000-1400000=-45000元本月材料成本差異率=(-45000+5000)/(600000+1400000)=-2%(2)4月10日：借：材料采購840000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)103700貸：銀行存款9437004月18日：借：材料采購515000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)84150貸：其他貨幣資金599150借：銀行存款 200850貸：其他貨幣資金200850采購材料驗收入庫借：原材料1400000貸：材料采購1400000借：材料采購45000貸：材料成本差異45000發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本800000在建工程200000制造費用5000治理費用15000貸：原材料1020000結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異

發(fā)出材料成本差異額=1020000X（-2%）=-20400借：材料成本差異20400貸：生產(chǎn)成本在建工程制造費用治理費用160004000100300模擬題二一、單項選擇題：（每題1分，共15分）1.A 2.C 3.B4.A 5.C 6.B 7.C 8.B 9.B 10.A11.C 12.D 13.A14.C 15.D二、多項選擇題：（每題2分，共20分）評分標(biāo)準(zhǔn)：每題2分，多選、少選都不得分。1.ABC 2.BCD3.AD4.BCD 5.BC 6.ACD 7.CD8.AD 9.AB10.AC三、判定題：（每題1分，共10分）評分標(biāo)準(zhǔn)：每題1分，判錯不得分。1.” 2.X3.X 4.” 5.X 6.” 7.”8.X 9.”10.X四、運算分析題（本類題共15分，每小題5分）1.會計分錄為：2007年末：借：資產(chǎn)減值缺失10000貸：壞賬預(yù)備100002008年確認(rèn)壞賬：借：壞賬預(yù)備 5000貸：應(yīng)收賬款50002008年末：借：資產(chǎn)減值缺失6000貸：壞賬預(yù)備60002009年壞賬回收：借：應(yīng)收賬款 3000貸：壞賬預(yù)備3000借：銀行存款 3000貸：應(yīng)收賬款30002009年末：借：壞賬預(yù)備 6500貸：資產(chǎn)減值缺失65002.(1)本月購入材料的成本差異=362070X(1—13%)—320000=—4999.1(元)材料成本差異率=（11479.1—4999.1）:（400000+320000）X100%=0.9%（2）發(fā)出材料應(yīng)分配材料成本差異=450000X0.9%=4050（元）盤虧材料應(yīng)分配材料成本差異=6000X0.9%=54（元）盤虧材料的應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項稅額=（6000+54）X17%=1029.18（元）借：生產(chǎn)成本——差不多生產(chǎn)成本 450000貸：原材料 450000TOC\o"1-5"\h\z借：生產(chǎn)成本一一差不多生產(chǎn)成本 4050貸：材料成本差異 4050借：待處理財產(chǎn)損溢 7083.1貸：原材料 6000材料成本差異 54應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 1029.18(1)平均年限法：年折舊=(100—4)^5=19.2萬元雙倍余額遞減法：第1年折舊=100X2/5=40萬元第2年折舊=(100—40)X2/5=24萬元第3年折舊=(100—40—24)X2/5=14.4萬元第4年、第5年=(100—40—24—14.4—4)：2=8.8萬元年數(shù)總和法：第1年折舊=(100—4)X5/15=32萬元第2年折舊=(100—4)X4/15=25.6萬元第3年折舊=(100—4)X3/15=19.2萬元第4年折舊=(100—4)X2/15=12.8萬元第5年折舊=(100—4)X1/15=6.4萬元五、綜合題(本類題共30分，每小題15分)(1)①借：銀行存款50貸：壞賬預(yù)備50或者：借：應(yīng)收賬款50貸：壞賬預(yù)備50借：銀行存款50貸：應(yīng)收賬款50②借：原材料840應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)142.8貸：實收資本982.8③借：治理費用 2貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品2④借：壞賬預(yù)備80貸：應(yīng)收賬款80⑤借：待處理財產(chǎn)損溢 117貸：原材料100應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)17⑥借：應(yīng)收股利200貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整200⑦借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200⑧借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整300貸；投資收益300⑨借：原材料30應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5.1貸：應(yīng)收票據(jù)32銀行存款3.1（2） 計提減值前長期股權(quán)投資的賬面余額=550-200+300=650（萬元）應(yīng)該計提的減值金額=650-560=90（萬元）借：資產(chǎn)減值缺失90貸：長期股權(quán)投資減值預(yù)備90（3） 計提減值前存貨的賬面余額=（350+300+100+10）+840—2—100+30=1628（萬元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，因此期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價預(yù)備的余額應(yīng)該為0,因此應(yīng)該將存貨跌價預(yù)備的金額全部轉(zhuǎn)回的。借：存貨跌價預(yù)備76貸：資產(chǎn)減值缺失76（4） 計提減值前應(yīng)收賬款的賬面余額=300—80=220（萬元）壞賬預(yù)備期末應(yīng)該有的余額=220X10%=22（萬元）當(dāng)期應(yīng)該計提的壞賬預(yù)備的金額=22—（30+50—80）=22（萬元）借：資產(chǎn)減值缺失22貸：壞賬預(yù)備22（5）貨幣資金=450+50+200—3.1=696.9（萬元）存貨=（350+300+100+110）+840—2—100+30—76+76=1628（萬元）應(yīng)收賬款=300—80—22=198（萬元）長期股權(quán)投資=550—200+300—90=560（萬元）2.(款0001)貸借主銀行務(wù)存5850收營業(yè)入000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷5000項稅額) 850000768000貸貸庫在品3768000程800借品:額）品000品30000借貸108000應(yīng)交稅費一應(yīng)6800發(fā)庫入款借：主應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅貸：86250營（銷項稅額）銀業(yè)務(wù)成3存商建工36庫存商用1500借250貸： 主本借 ： 治用040貸： 應(yīng)酬14040交增值稅（銷項稅出商108存商業(yè)務(wù)收7500012750行存務(wù)費存商56營業(yè)務(wù)成56250理費14對職工薪職工薪14040貸: 主營業(yè)務(wù)收入12000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2040借：主營業(yè)務(wù)成本9000貸：庫存商品9000借：財務(wù)費用21500貸：應(yīng)對利息21500借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（已交稅金）506090貸：銀行存款506090當(dāng)月應(yīng)交所得稅=(5000000+88000+12000—75000—3768000—78250—9000+56250—50609—189391—420000—14040—21500+1500+128040)X25% =165000(元)借：所得稅費165000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅165000(3)利潤表（簡易）編制單位：甲公司2009年5月單位：元項目行次（略）金額一、營業(yè)收入5025000.00減：營業(yè)成本3799000.00營業(yè)稅金及附加50609.00銷售費用189391.00治理費用434040.00財務(wù)費用20000.00資產(chǎn)減值缺失0加：公允價值變動凈收益0投資凈收益0二、營業(yè)利潤531960.00加：營業(yè)外收入128040.00減：營業(yè)外支出0三、利潤總額660000.00減：所得稅費用165000.00四、凈利潤495000.00測試題四一、 單項選擇題：(每題1分，共15分)C2.B3.C4.B5.B6.B7.C8.A9.A10.A11.A12.C13.A14.B15.B二、 多項選擇題：(每題2分，共30分)評分標(biāo)準(zhǔn)：每題2分，多選、少選都不得分。1.ABD 2.ABD 3.AC4.ABCD 5.AD 6.BD 7.BCD8.ACD9.BC10.ABCD 11.ABD 12.ABD13.AD 14.AC 15.CD三、 判定題：(每題1分，共10分)評分標(biāo)準(zhǔn)：每題1分，判錯不得分。1.” 2.X3.” 4.V5.X 6.X7.V8.X9.X10.X四、 運算分析題(本題共3小題，每小題5分，共15分)(答案中的金額單位用萬元表示)編制取得長期借款的會計分錄。借：銀行存款800貸：長期借款800編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。借：在建工程48貸：應(yīng)對利息 48(800X6%)注意:依照題目條件“倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化”得出2008年是資本化期間，應(yīng)該將計提的長期借款利息資本化記入到在建工程。①運算倉庫完工交付使用時的入賬價值。500+300+48=848(萬元)編制轉(zhuǎn)倉庫成本的會計分錄。借：固定資產(chǎn)848貸：在建工程848①運算倉庫2009年應(yīng)計提的折舊額。(848-8)/20=42(萬元)編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。借：治