政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)第一章中國(guó)審計(jì)概況第二章中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第三章審計(jì)準(zhǔn)則第四章政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法

第六章政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)務(wù)綜合案例課件框架一、中國(guó)審計(jì)體系國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)（國(guó)家審計(jì)和地方審計(jì)）、社會(huì)審計(jì)組織（民間審計(jì)、事務(wù)所審計(jì)）、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三種審計(jì)組織構(gòu)成。內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)向性、廣泛性、及時(shí)性、針對(duì)性和經(jīng)常性民間審計(jì)：委托性、公正性和有償性國(guó)家審計(jì)：法定性和強(qiáng)制性三種審計(jì)組織分工協(xié)作、相互聯(lián)系。三者的共同目的是加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展三者各有側(cè)重，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的目標(biāo)側(cè)重于維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)秩序；民間審計(jì)組織的目標(biāo)側(cè)重于提高財(cái)務(wù)信息的可靠性，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)是促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。第一章中國(guó)審計(jì)概況二、中國(guó)審計(jì)歷史沿革國(guó)家審計(jì)的萌芽：3000年前的西周時(shí)期的宰夫隋唐時(shí)期，在刑部之下設(shè)“比部”，建立了比較獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)公元992年，宋代設(shè)立審計(jì)院，是中國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)定名之始，“審計(jì)”一詞正式出現(xiàn)；南京國(guó)民黨政府:政治腐敗，徒具形式1949年10月至1983年8月的34年間，中國(guó)一直未設(shè)立獨(dú)立的政府審計(jì)機(jī)關(guān)1982年12月頒布的《中華人民共和國(guó)憲法》規(guī)定了中國(guó)實(shí)行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督制度；1983年9月，中華人民共和國(guó)審計(jì)署成立第一章中國(guó)審計(jì)概況三、中國(guó)國(guó)家審計(jì)組織體系地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān):雙重領(lǐng)導(dǎo)體制,中國(guó)大陸共有省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)廳（局）31個(gè)，地市級(jí)審計(jì)局434個(gè)，縣區(qū)級(jí)審計(jì)局3075個(gè)。地方審計(jì)機(jī)關(guān)共有工作人員近8萬(wàn)人。國(guó)家審計(jì)署#審計(jì)署機(jī)關(guān)：12個(gè)司，編制260人#審計(jì)署駐部委派出審計(jì)局：25個(gè)駐部委派出審計(jì)局，編制不到200人#審計(jì)署駐地方特派員辦事處：18個(gè)特派員辦事處，行政首長(zhǎng)是特派員，與審計(jì)署各業(yè)務(wù)司對(duì)應(yīng)設(shè)置業(yè)務(wù)處室，編制不到2000人成都特派員辦事處1988年成立，管轄四川和西藏2個(gè)省區(qū)，現(xiàn)有在職人員約120人，其中固定資產(chǎn)投資審計(jì)設(shè)置2個(gè)處，每個(gè)處7人。

第一章中國(guó)審計(jì)概況四、審計(jì)監(jiān)督基本權(quán)限1、要求報(bào)送資料權(quán)；2、檢查權(quán)；3、調(diào)查取證權(quán)；4、行政強(qiáng)制措施權(quán)；5、提請(qǐng)協(xié)助權(quán)；6、移送權(quán)；7、處理處罰權(quán)；8、通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)

第一章中國(guó)審計(jì)概況一、新實(shí)施條例修訂的背景（一）是貫徹實(shí)施修訂后的審計(jì)法的需要（二）是大力推進(jìn)依法行政的需要（三）是適應(yīng)財(cái)政管理體制改革的需要（四）是適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的需要老的《審計(jì)法實(shí)施條例》共56條，修訂后修改了46條，增加12條，刪除5條，合并5條，修訂后58條，修訂內(nèi)容主要涉及四方面第二章中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例二、修改的主要內(nèi)容

1．健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)制方面（1）增加了審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)，明確審計(jì)決定的法定職權(quán)范圍。第五條（2）增加群眾有權(quán)舉報(bào)的規(guī)定。增加第六條。（3）規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)工作獨(dú)立性。第九條（4）要求被審計(jì)單位對(duì)資料真實(shí)性和完整性作書(shū)面承諾。第28條。（5）賦予審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違法違紀(jì)責(zé)任人的處罰權(quán)。第47條。（6）賦予審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)逾期不執(zhí)行審計(jì)決定的責(zé)任人員處分建議權(quán)。第47條。第二章中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例二、修改的主要內(nèi)容

2．明確審計(jì)監(jiān)督職責(zé)方面（1）明確財(cái)政收支的含義，第3條。（2）明確了財(cái)政收支審計(jì)的職責(zé)范圍，第15條。（3）規(guī)范了審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容，第17條。（4）明確了對(duì)國(guó)有資本控股或主導(dǎo)的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，第19條。（5）明確了政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的范圍，第20條。（6）明確社?；鸷蜕鐣?huì)捐贈(zèng)資金的范圍，第21條。（7）明確專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的事項(xiàng)范圍，第23條。（8）明確內(nèi)部審計(jì)自律組織的法律地位和審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的具體方式，第26條。（9）明確審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告的核查和處理方式，第30條。第二章中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例二、修改的主要內(nèi)容

3．規(guī)范審計(jì)職權(quán)行使、維護(hù)被審計(jì)單位合法權(quán)益方面（1）對(duì)賬戶的查詢程序和保密義務(wù)。第30條。（2）明確封存資料和資產(chǎn)的程序。第34條。（3）明確審計(jì)公告的內(nèi)容和程序。第33條。取消了審計(jì)公告范圍的限制。（4）增加審計(jì)計(jì)劃的告知義務(wù)。第34條。（5）增加了審計(jì)聽(tīng)證程序的規(guī)定。第42條。（6）明確了裁決、復(fù)議、訴訟的范圍和程序。第52、53條。第二章中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例二、修改的主要內(nèi)容

4．完善審計(jì)程序方面（1）明確審計(jì)時(shí)要編制審計(jì)方案。第35條。（2）增加直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)的特殊情況。第36條。一般先有審計(jì)計(jì)劃。（3）明確現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作要求。第37條。（4）明確了審計(jì)結(jié)果辦理的規(guī)定。第41條。（5）細(xì)化完善審計(jì)機(jī)關(guān)層級(jí)監(jiān)督機(jī)制。第43條。（6）明確專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中對(duì)違法違規(guī)行為的處理程序。第44條第2款。（7）完善審計(jì)文書(shū)送達(dá)的規(guī)定。第46條。

第二章中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例審計(jì)準(zhǔn)則的概念：是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)所必須恪守的行為規(guī)范的專(zhuān)業(yè)指南，也是判斷審計(jì)工作質(zhì)量的基本尺度。

常見(jiàn)的審計(jì)準(zhǔn)則：國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)常用的準(zhǔn)則：中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則（通用準(zhǔn)則）、中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則（專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則）

第三章審計(jì)準(zhǔn)則

第一節(jié)中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則1989年開(kāi)始著手制定國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，2000年1月28日年審計(jì)署1號(hào)令發(fā)布；2009年修訂。主要內(nèi)容：總則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施（審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄、重大違法行為檢查）、審計(jì)報(bào)告（審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告的編審、專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告與綜合報(bào)告、審計(jì)結(jié)果公布、審計(jì)結(jié)果跟蹤檢查）、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則等內(nèi)容第三章審計(jì)準(zhǔn)則

第二節(jié)審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則2001年8月1日頒布施行，它規(guī)定了對(duì)與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)則，也就是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容。體現(xiàn)了國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的幾個(gè)特點(diǎn)：1.全方位審計(jì)。2.全過(guò)程審計(jì)。3.體現(xiàn)宏觀性。第二十一條:審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)檢查環(huán)境保護(hù)與主體建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效。第二十二條

審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資效益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及社會(huì)、環(huán)境指標(biāo)，評(píng)價(jià)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性，分析影響投資效益的因素。4.有針對(duì)性審計(jì)。第二十四條審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要進(jìn)行審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或者專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。第三章審計(jì)準(zhǔn)則

一、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的幾種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)1.審計(jì)無(wú)用論。2.審計(jì)就是找麻煩。3.審計(jì)就是查賬。4.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)就是工程造價(jià)審計(jì)。5.國(guó)家審計(jì)只針對(duì)政府部門(mén)和業(yè)主，跟私營(yíng)企業(yè)和個(gè)人沒(méi)關(guān)系

第四章政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

二、對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的必要性（一）為了保障宏觀經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行投資、消費(fèi)、出口是拉動(dòng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的“三駕馬車(chē)”。其中投資有著舉足輕重的作用。當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)遭遇“寒流”時(shí)，適當(dāng)加大投資規(guī)?？梢允蛊溲杆佟盎嘏保駝t，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度就會(huì)受到限制；當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)過(guò)渡“發(fā)熱”時(shí)，適當(dāng)控制投資規(guī)?？梢允蛊浠氐秸！皽囟取?，否則，通貨膨脹就會(huì)成其必然。固定資產(chǎn)投資規(guī)模必須保持適度?；窘ㄔO(shè)審計(jì)就是要通過(guò)監(jiān)督，保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不斷得到加強(qiáng)。而我國(guó)的固定資產(chǎn)投資的又主要是政府投資，據(jù)統(tǒng)計(jì)資料，2000年我國(guó)公有投資仍然占全部固定資產(chǎn)投資的64.7%；國(guó)有投資占到50%，再加上國(guó)有控股投資，意味著我國(guó)固定資產(chǎn)投資以政府性質(zhì)的投資為主導(dǎo)，做好這部分投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，可以保障宏觀經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行。

第四章政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

二、對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的必要性（二）當(dāng)前政府投資活動(dòng)有待加強(qiáng)和完善1.政府投資項(xiàng)目管理水平低下。一是缺乏高水平的項(xiàng)目管理人才；二是政企不分仍然存在，過(guò)度依賴(lài)行政命令；三是決策不科學(xué)，首長(zhǎng)工程和政績(jī)工程普遍存在。2.工程建設(shè)領(lǐng)域違法犯罪問(wèn)題仍然比較突出，效益低下和損失浪費(fèi)嚴(yán)重。審計(jì)查出損失浪費(fèi)問(wèn)題金額2006年150多億元，2007年300多億元。法制界人士認(rèn)為損失浪費(fèi)比貪污腐敗更可怕。3.現(xiàn)行職能監(jiān)管制度存在不足。（1）監(jiān)管缺位。（2）監(jiān)管職能條塊分割，無(wú)法對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程進(jìn)行整體監(jiān)管。第四章政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)（規(guī)定動(dòng)作）固定資產(chǎn)投資審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的監(jiān)督行為。它是國(guó)家對(duì)固定資產(chǎn)投資活動(dòng)實(shí)行監(jiān)控的一種重要手段，是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分。兩大類(lèi)：固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目預(yù)算(概算)執(zhí)行情況審計(jì)、竣工決算審計(jì)

第四章政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)（規(guī)定動(dòng)作）預(yù)算(概算)執(zhí)行情況審計(jì)1.前期準(zhǔn)備工作情況的審計(jì)：1.建設(shè)用地是否按批準(zhǔn)的數(shù)量征用，土地征用是否符合審定規(guī)劃的要求，以及征地拆遷費(fèi)用的支出和管理情況是否合理。2.對(duì)外道路、通電、通水等前期工程是否按設(shè)計(jì)要求展開(kāi)，其費(fèi)用支出是否符合規(guī)定。

第四章政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)（規(guī)定動(dòng)作）預(yù)算(概算)執(zhí)行情況審計(jì)2.項(xiàng)目資金來(lái)源與使用情況的審計(jì)：1.建設(shè)資金(含項(xiàng)目資本金，下同)來(lái)源是否合法，是否落實(shí)。2.建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位，有無(wú)因資金不能及時(shí)到位造成延誤工期或增加資金成本的現(xiàn)象。3.建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問(wèn)題。4.有無(wú)向建設(shè)項(xiàng)目非法集資、攤派和收費(fèi)等問(wèn)題。5.擴(kuò)建項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目建設(shè)資金是否與生產(chǎn)資金嚴(yán)格區(qū)別進(jìn)行核算。6.建設(shè)資金在使用過(guò)程中有無(wú)損失浪費(fèi)。

第四章政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)（規(guī)定動(dòng)作）預(yù)算(概算)執(zhí)行情況審計(jì)3.建設(shè)成本及其它財(cái)務(wù)收支的審計(jì)：1.施工圖預(yù)算審核，工程量計(jì)算，選套的單價(jià)和單價(jià)的換算，各種取費(fèi)。2.工程價(jià)款的結(jié)算，結(jié)算方式，預(yù)付的備料款和工程款，質(zhì)量保證金。3.建筑安裝工程成本，單位工程成本是否準(zhǔn)確。4.同一機(jī)構(gòu)管理的不同建設(shè)項(xiàng)目之間以及擴(kuò)建、技改項(xiàng)目生產(chǎn)成本與建設(shè)成本之間是否存在費(fèi)用混淆的情況。5.列入其他投資和待攤費(fèi)用。6.設(shè)備、材料等物資。7.往來(lái)帳款是否真實(shí)、合理。8.建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)。

第四章政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)（規(guī)定動(dòng)作）預(yù)算(概算)執(zhí)行情況審計(jì)4.經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施情況的審計(jì)：1.項(xiàng)目法人或建設(shè)單位是否簽訂經(jīng)濟(jì)合同，簽定的經(jīng)濟(jì)合同是否符合國(guó)家法律，執(zhí)行中有無(wú)違約行為。2.設(shè)計(jì)單位收費(fèi)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，能否按合同規(guī)定及時(shí)提供圖紙和資料，有無(wú)多收取設(shè)計(jì)費(fèi)以及違反設(shè)計(jì)規(guī)范或不按批準(zhǔn)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計(jì)的問(wèn)題。3.施工單位工程價(jià)款結(jié)算是否真實(shí)、正確，有無(wú)偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款以及計(jì)算錯(cuò)誤等問(wèn)題，有無(wú)非法或違約轉(zhuǎn)包工程的行為。4.監(jiān)理單位收費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，監(jiān)理工作是否符合合同要求，執(zhí)行中有無(wú)違約行為。

第四章政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)（規(guī)定動(dòng)作）預(yù)算(概算)執(zhí)行情況審計(jì)5.預(yù)算(概算)調(diào)整情況的審計(jì)：1.調(diào)整預(yù)算(概算)是否依據(jù)規(guī)定的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)由有資質(zhì)單位編制，套用定額和計(jì)提費(fèi)用有無(wú)錯(cuò)誤，是否經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)或單位批準(zhǔn)。2.設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，簽證手續(xù)是否齊全。3.影響項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的單項(xiàng)工程間投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容變更，是否按規(guī)定的管理程序報(bào)批，有無(wú)擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。對(duì)預(yù)算(概算)執(zhí)行情況的審計(jì)除上述內(nèi)容外，還要對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)境保護(hù)法規(guī)和政策的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工各個(gè)環(huán)節(jié)是否執(zhí)行了國(guó)家有關(guān)環(huán)境保護(hù)法規(guī)和政策，環(huán)境治理項(xiàng)目是否和項(xiàng)目建設(shè)同步進(jìn)行。

第四章政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)（規(guī)定動(dòng)作）（三）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)1.竣工決算報(bào)表的審計(jì)：1.竣工決算報(bào)表是否按規(guī)定的期限編制，各種報(bào)表的填列是否齊全并符合勾稽關(guān)系要求，帳表是否一致，有無(wú)缺項(xiàng)和帳表不符等現(xiàn)象。2.竣工決算說(shuō)明書(shū)反映的數(shù)據(jù)和情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有無(wú)決算反映失實(shí)的問(wèn)題。第四章政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)（規(guī)定動(dòng)作）（三）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)2.項(xiàng)目投資及預(yù)算(概算)執(zhí)行情況的審計(jì)：1.核實(shí)各種資金渠道投入的實(shí)際金額，查明有無(wú)建設(shè)資金不到位問(wèn)題，并分析資金不能到位的原因及其造成的不良影響。2.核實(shí)預(yù)算(概算)總投資和實(shí)際投資完成額，重點(diǎn)審查調(diào)整預(yù)算(概算)是否合法，決算的建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、其他投資核算是否真實(shí)，待攤投資的支出內(nèi)容和分?jǐn)傓k法是否合規(guī)；要考核建設(shè)項(xiàng)目完成投資是否超概算，如有超概算情況要核實(shí)其金額并分析產(chǎn)生的原因，查明有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)以及是否存在批準(zhǔn)設(shè)計(jì)外投資等問(wèn)題。

第四章政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)（規(guī)定動(dòng)作）(四)在建工程的審計(jì)1.搞清其是否屬于按規(guī)定可以建設(shè)的正常在建工程，著重審查有無(wú)違反規(guī)定將自行增加的建設(shè)內(nèi)容和新增項(xiàng)目列入其中。如屬于正常在建工程，要按施工圖設(shè)計(jì)核實(shí)尾工工程量，督促留足投資，繼續(xù)建設(shè)。2.對(duì)不正常的在建工程要核實(shí)其投資完成額，查明未能全部建成或不能及時(shí)交付使用的原因，特別是對(duì)停緩建工程和待報(bào)廢工程要逐項(xiàng)核對(duì)帳實(shí)是否相符，有無(wú)有帳無(wú)物、損失浪費(fèi)和私分財(cái)產(chǎn)的問(wèn)題。第四章政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)（規(guī)定動(dòng)作）(五)結(jié)余資金的審計(jì)1.儲(chǔ)備資金的帳實(shí)是否相符，庫(kù)存有無(wú)毀損或質(zhì)次價(jià)高的物資，有無(wú)重復(fù)采購(gòu)的積壓設(shè)備，庫(kù)存物資和待處理設(shè)備材料的作價(jià)是否合理，有無(wú)故意抬價(jià)或壓價(jià)等。2.銀行存款余額是否與銀行對(duì)帳單余額相等，庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否與現(xiàn)金日記帳帳面余額相等。3.應(yīng)收、應(yīng)付帳款是否真實(shí)可靠，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)進(jìn)行了清理，有無(wú)虛列往來(lái)帳款以及無(wú)法回收和支付的款項(xiàng)，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為。4.結(jié)余資金的處理是否合適，壞帳損失是否嚴(yán)格審定，結(jié)余的資金是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了正確處理，處理物資時(shí)有無(wú)私分和營(yíng)私舞弊等問(wèn)題。（目前很少進(jìn)行這方面審計(jì)）第四章政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)（規(guī)定動(dòng)作）(六)建設(shè)收入的審計(jì)什么是建設(shè)收入？是建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中所取得的臨時(shí)性或一次性收入。它包括各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品的變價(jià)收入、負(fù)荷試車(chē)和試生產(chǎn)收入以及各項(xiàng)索賠和違約金等其他收入。按制度規(guī)定，建設(shè)收入采取分成辦法處理

（實(shí)際審計(jì)做得少）

第四章政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)（規(guī)定動(dòng)作）(七)投資包干節(jié)余的審計(jì)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，有條件的建設(shè)項(xiàng)目要實(shí)行投資包干責(zé)任制，凡實(shí)行投資包干責(zé)任制的項(xiàng)目建成交付使用后，如包干投資有節(jié)余，可進(jìn)行分成。（很多年沒(méi)搞了）

第四章政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)（規(guī)定動(dòng)作）(八)投資效益評(píng)價(jià)1.通過(guò)對(duì)建設(shè)工期和達(dá)到設(shè)計(jì)能力年限的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)建設(shè)速度的快慢和建設(shè)工期對(duì)投資效益的影響。2.通過(guò)對(duì)投資預(yù)算(概算)與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低。3.測(cè)算項(xiàng)目投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力。4.做現(xiàn)金流量分析，評(píng)價(jià)項(xiàng)目貸款償還能力。

竣工項(xiàng)目投資效益評(píng)價(jià)以預(yù)期目標(biāo)和前期建成的同類(lèi)項(xiàng)目的平均先進(jìn)指標(biāo)為依據(jù)，將動(dòng)態(tài)與靜態(tài)、定量與定性、價(jià)值量與實(shí)物量、宏觀與微觀等分析結(jié)合起來(lái)，通過(guò)綜合分析對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益做出正確評(píng)價(jià)。（將越來(lái)越流行）第四章政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

一、審計(jì)切入點(diǎn)和審計(jì)重點(diǎn)選擇（如何選擇項(xiàng)目）1.從改革的熱點(diǎn)和敏感問(wèn)題方面2.從項(xiàng)目建設(shè)效果方面3.從管理薄弱方面4.從群眾關(guān)心議論的熱點(diǎn)、難點(diǎn)方面5.從關(guān)聯(lián)單位方面第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法二、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要方法(一條主線、六個(gè)結(jié)合)一條主線：以建設(shè)資金支出的真實(shí)性為審計(jì)主線六個(gè)結(jié)合：1、對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位的審計(jì)要與對(duì)參與項(xiàng)目建設(shè)各方的審計(jì)調(diào)查結(jié)合2、對(duì)主要事項(xiàng)的審計(jì)要與相關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)調(diào)查結(jié)合3、對(duì)資金的審計(jì)要與對(duì)銀行帳戶存款的協(xié)查結(jié)合4、對(duì)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)要與建設(shè)單位的總體財(cái)務(wù)狀況審計(jì)調(diào)查結(jié)合5、對(duì)工程技術(shù)審計(jì)要與財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合6、項(xiàng)目本身審計(jì)和外圍審計(jì)調(diào)查結(jié)合

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容（自選動(dòng)作）1.項(xiàng)目審批和投資決策。

(1)基本建設(shè)程序方面的審計(jì)?；窘ㄔO(shè)一般程序?yàn)椋喉?xiàng)目建議書(shū)批復(fù)可行性研究報(bào)告批復(fù)選擇工程建設(shè)地點(diǎn)批復(fù)勘察設(shè)計(jì)批復(fù)下達(dá)年度基建計(jì)劃撥付資金建設(shè)準(zhǔn)備政府采購(gòu)或招投標(biāo)（確定施工隊(duì)伍）領(lǐng)取施工許可證或開(kāi)工報(bào)告批復(fù)開(kāi)工建設(shè)竣工驗(yàn)收交付使用第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容1.項(xiàng)目審批和投資決策。

基本建設(shè)程序主要規(guī)定：1.國(guó)家計(jì)委在《關(guān)于簡(jiǎn)化基本建設(shè)項(xiàng)目審批手續(xù)的通知計(jì)資》中規(guī)定：“投資估算和初步設(shè)計(jì)概算的出入不得大于10%，否則將對(duì)項(xiàng)目重新進(jìn)行決策”。2.國(guó)家計(jì)委《關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》第一條規(guī)定：“嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)”。國(guó)家計(jì)委、國(guó)家建委、財(cái)政部《關(guān)于試行加強(qiáng)基本建設(shè)管理幾個(gè)規(guī)定的通知》規(guī)定：“凡是沒(méi)有批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)和總概算的建設(shè)項(xiàng)目，不能列入年度基本建設(shè)計(jì)劃”。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容1.項(xiàng)目審批和投資決策。

基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)的主要內(nèi)容：對(duì)財(cái)政基本建設(shè)項(xiàng)目程序的審計(jì)，主要是對(duì)截止“撥付資金”以前各個(gè)環(huán)節(jié)的檢查，重點(diǎn)是可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)概算是否經(jīng)過(guò)有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)；是否按規(guī)定下達(dá)了年度基建計(jì)劃和撥付建設(shè)資金。目的是檢查建設(shè)資金撥付的合規(guī)性?；窘ㄔO(shè)程序?qū)徲?jì)的方法：時(shí)間排列法。將各環(huán)節(jié)批復(fù)文件按時(shí)間順序排列，將其與國(guó)家規(guī)定的基本建設(shè)程序的順序?qū)Ρ?，找出二者的差異。第五章?guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容1.項(xiàng)目審批和投資決策。

基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)案例解析：案例：2000年，某主管部門(mén)給所屬單位“綜合樓”項(xiàng)目安排了建設(shè)資金1000萬(wàn)元；2001年繼續(xù)給該項(xiàng)目安排項(xiàng)目資金1000萬(wàn)元；2002年，再次安排了該項(xiàng)目資金2000萬(wàn)元。到2002年底，資金全部到位。2002年，該主管部門(mén)向所屬單位下達(dá)《關(guān)于綜合樓項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的批復(fù)》。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容1.項(xiàng)目審批和投資決策。

解析：?jiǎn)栴}：未批復(fù)可研報(bào)告就下達(dá)投資計(jì)劃，安排建設(shè)資金。依據(jù)：1.國(guó)家計(jì)委、國(guó)家建委、財(cái)政部《關(guān)于試行加強(qiáng)基本建設(shè)管理幾個(gè)規(guī)定的通知》（〔1978〕計(jì)計(jì)第234號(hào)）規(guī)定：“凡是沒(méi)有批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)和總概算的建設(shè)項(xiàng)目，不能列入年度基本建設(shè)計(jì)劃”。2.國(guó)家計(jì)委《關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》（計(jì)投資〔1999〕693號(hào)）第一條規(guī)定：“嚴(yán)格執(zhí)行行基本建設(shè)程序。尤其是在建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段，必須嚴(yán)格按照現(xiàn)行建設(shè)程序執(zhí)行?，F(xiàn)行基本建設(shè)前期工作程序包括：項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、開(kāi)工報(bào)告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)”。第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容1.項(xiàng)目審批和投資決策。

（2）投資決策方面的審計(jì)決策階段對(duì)工程造價(jià)的影響為75%－90%《決策之難－15個(gè)重大決策失誤案例分析》世界銀行估計(jì)，“七五”到“九五”期間，我國(guó)投資決策失誤率在30％左右，資金浪費(fèi)及經(jīng)濟(jì)損失大約在4000億－5000億元。審計(jì)很少發(fā)現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題。一是主要采取事后審計(jì)，二是缺乏投資決策審計(jì)理論和方法第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容2.招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)存在的主要問(wèn)題：指定發(fā)包。肢解發(fā)包。指定材料設(shè)備供應(yīng)商。串通投標(biāo)、圍標(biāo)、陪標(biāo)（私下交易太多，很難查實(shí)，國(guó)外通過(guò)相關(guān)外部表現(xiàn)形式來(lái)認(rèn)定）評(píng)標(biāo)后中標(biāo)人不是排名第一第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容2.招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)2007年審計(jì)署2號(hào)公告－34條高等級(jí)公路披露：雖然34個(gè)項(xiàng)目都實(shí)行了招投標(biāo)制度，但其中20個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行招投標(biāo)制度不嚴(yán)格，有些項(xiàng)目涉嫌有幕后交易，個(gè)別項(xiàng)目存在商業(yè)賄賂，影響了工程質(zhì)量。

一是建設(shè)單位指定分包和施工單位違規(guī)轉(zhuǎn)分包問(wèn)題。其中：建設(shè)單位違規(guī)直接發(fā)包和指定分包工程17.96億元，施工單位違規(guī)轉(zhuǎn)分包工程72.39億元，兩者合計(jì)占抽查項(xiàng)目合同總金額的36％。后果是：造成嚴(yán)重質(zhì)量缺陷；大量建設(shè)資金在中間環(huán)節(jié)被抽取。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容2.招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)2007年審計(jì)署2號(hào)公告－34條高等級(jí)公路披露：二是少數(shù)地方領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)違規(guī)插手工程招投標(biāo)，謀取私利，造成國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。如青島市交通局原局長(zhǎng)等人在黑龍江省同江至海南省三亞高速公路青島段建設(shè)過(guò)程中，將部分工程項(xiàng)目指定一名臨時(shí)工假冒和借用其他公司名義承包，并按高價(jià)結(jié)算，造成公路建設(shè)資金損失1300多萬(wàn)元。2001年以來(lái)，四川省達(dá)州市檢察院原檢察長(zhǎng)利用檢察機(jī)關(guān)監(jiān)督預(yù)防交通部門(mén)職務(wù)犯罪之機(jī)，為其親屬承攬大竹至鄰水邱家河高速公路邊坡綠化工程，結(jié)算單價(jià)明顯高于當(dāng)?shù)赝?lèi)工程，違規(guī)獲利249萬(wàn)元。第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容2.招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)2007年審計(jì)署2號(hào)公告－34條高等級(jí)公路披露：三是5個(gè)項(xiàng)目的投標(biāo)和評(píng)標(biāo)存在幕后交易。在安徽省蚌埠至明光高速公路路基工程15標(biāo)段招標(biāo)過(guò)程中，建設(shè)單位——安徽省蚌明高速公路開(kāi)發(fā)有限公司按照原董事長(zhǎng)的授意，違規(guī)使安徽省公路工程總公司中標(biāo)，然后又以“施工量大”為由，要求該公司將其中三分之一的工程分給蚌埠市路橋工程有限公司。在這一要求得到滿足后，才與安徽省公路工程總公司簽訂價(jià)款為7402萬(wàn)元的合同。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)，一些單位和個(gè)人，采取各種手段“幫助”施工單位中標(biāo)，從中收取好處費(fèi)1374萬(wàn)元。如中鐵二十局三公司中標(biāo)后，將其中的6700萬(wàn)元的工程發(fā)包給該民營(yíng)企業(yè)主，后者又將工程轉(zhuǎn)包給另外兩個(gè)包工頭，從而非法獲利510萬(wàn)元。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容3.工程建設(shè)管理審計(jì)內(nèi)容基本上全部包括了項(xiàng)目管理9大任務(wù)，其中更側(cè)重于工程進(jìn)度、質(zhì)量管理、投資控制，建筑市場(chǎng)管理（有無(wú)轉(zhuǎn)分包）。最普遍的問(wèn)題是轉(zhuǎn)包分包和質(zhì)量管理（見(jiàn)綜合案例）存在問(wèn)題。轉(zhuǎn)包表現(xiàn)形式：轉(zhuǎn)讓合同（或者簽訂陰陽(yáng)合同）收取價(jià)差（總價(jià)差和單價(jià)差）；項(xiàng)目經(jīng)理（建造師）掛靠收取管理費(fèi)；層層轉(zhuǎn)包認(rèn)定條件：不履行合同；合同權(quán)利義務(wù)發(fā)生轉(zhuǎn)移。審計(jì)方法：施工單位項(xiàng)目部會(huì)計(jì)賬簿資料，如果根本沒(méi)有項(xiàng)目核算科目，或者沒(méi)有工程成本核算，工程款對(duì)應(yīng)一進(jìn)一出，肯定是轉(zhuǎn)包行為。第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容3.工程建設(shè)管理審計(jì)違法分包違法分包幾種形式：肢解分包（性質(zhì)上屬于轉(zhuǎn)包）；將主體工程分包；以勞務(wù)分包的名義違法分包；層層分包認(rèn)定為分包的條件：不完全履行合同；合同權(quán)利義務(wù)不分發(fā)生轉(zhuǎn)移。審計(jì)方法：與轉(zhuǎn)包比較，一般分包的工程都有項(xiàng)目核算科目，施工單位項(xiàng)目部會(huì)計(jì)賬簿資料，沒(méi)有全部的工程成本核算，發(fā)生有大筆工程款支出，可認(rèn)定有分包行為。第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容3.工程建設(shè)管理審計(jì)特別說(shuō)明：工程分包和勞務(wù)分包的區(qū)別工程分包是按工程實(shí)體進(jìn)行分包的，它以完成的實(shí)體工程量作為結(jié)算單位，會(huì)計(jì)反映是工程款支出。勞務(wù)分包（有專(zhuān)門(mén)分工種的勞務(wù)資質(zhì)）是將聘請(qǐng)勞務(wù)人員，聘請(qǐng)的勞務(wù)人員作為自己的工人進(jìn)行管理，它已完成的計(jì)時(shí)工或計(jì)日工為結(jié)算單位，會(huì)計(jì)反映為人員工資支出。有些單位為了掩蓋違法分包的事實(shí)，把工程分包合同寫(xiě)成《勞務(wù)分包》，但如果符合上述工程分包的表現(xiàn)形式，仍然認(rèn)定為違法分包，因?yàn)榉稀皩?shí)質(zhì)重于形式”的司法解釋。第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)（侵占或轉(zhuǎn)移、占用、挪用）（1）資金來(lái)源方面資金來(lái)源中常見(jiàn)的主要問(wèn)題有：1．不按批復(fù)的來(lái)源渠道安排資金。即：在年度計(jì)劃中改變資金來(lái)源性質(zhì)；2．不按規(guī)定的基建程序撥付資金。即：提前撥付資金，造成資金閑置；3．不按工程建設(shè)進(jìn)度撥付資金。即：資金到位不及時(shí)，導(dǎo)致項(xiàng)目不能按期建成。第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)（1）資金來(lái)源方面資金來(lái)源審計(jì)的基本方法是“對(duì)比法”。即：1．將年度計(jì)劃中安排的建設(shè)資金來(lái)源渠道與可行性研究報(bào)告批復(fù)的建設(shè)資金來(lái)源渠道比較。目的是檢查年度計(jì)劃安排資金的合規(guī)性，特別是有多種資金來(lái)源的“拼盤(pán)”項(xiàng)目更需如此；2．將建設(shè)資金撥付時(shí)間與規(guī)定的基建程序比。目的是檢查建設(shè)資金撥付程序的合規(guī)性；3．將建設(shè)資金撥付時(shí)間與工程形象進(jìn)度比。目的是檢查建設(shè)資金撥付的合理性、科學(xué)性。第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)案例一：1997年，某主管部門(mén)在批復(fù)所屬單位新建項(xiàng)目可研報(bào)告后，開(kāi)始為該項(xiàng)目下達(dá)年度投資計(jì)劃。1997年－2003年，共下達(dá)5000萬(wàn)元，其中，1997年500萬(wàn)元、1998年500萬(wàn)元、2000年－2003年各1000萬(wàn)元。資金全部按計(jì)劃到位。截止2004年12月底，該項(xiàng)目完成設(shè)備投資100萬(wàn)元、其他投資300萬(wàn)元，共計(jì)400萬(wàn)元。主要工作內(nèi)容是規(guī)劃設(shè)計(jì)。結(jié)轉(zhuǎn)2005年的資金4600萬(wàn)元。第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)案例一解析：?jiǎn)栴}：未批復(fù)初步設(shè)計(jì)就下達(dá)投資計(jì)劃，安排建設(shè)資金。依據(jù)：1.財(cái)政部在《關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知》“凡有國(guó)債資金投入或其它財(cái)政性資金投入的建設(shè)項(xiàng)目，都要認(rèn)真搞好工程概算審查，并將審定的工程概算，作為安排財(cái)政預(yù)算資金的依據(jù)”。2.國(guó)家計(jì)委《關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》第一條規(guī)定：“嚴(yán)格執(zhí)行行基本建設(shè)程序。尤其是在建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段，必須嚴(yán)格按照現(xiàn)行建設(shè)程序執(zhí)行?，F(xiàn)行基本建設(shè)前期工作程序包括：項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、開(kāi)工報(bào)告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)”。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)案例二：2003年，某主管部門(mén)給所屬單位“試驗(yàn)基地”安排建設(shè)資金7500萬(wàn)元。規(guī)定工程建設(shè)期：2003－2004年。截止2004年12月30日，工程正在進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)，實(shí)際支付前期費(fèi)用300萬(wàn)元。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)案例二解析：?jiǎn)栴}：建設(shè)項(xiàng)目未按規(guī)定的建設(shè)期完成，造成財(cái)政建設(shè)資金閑置，不能發(fā)揮效益。依據(jù)：財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知》（財(cái)基字〔1999〕50號(hào)）第一條規(guī)定：“以提高投資效益為中心，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的管理與監(jiān)督工作”和“對(duì)已確定的建設(shè)項(xiàng)目，各有關(guān)部門(mén)要按照財(cái)政基本建設(shè)支出預(yù)算、項(xiàng)目建設(shè)程序和工程建設(shè)進(jìn)度撥付資金”。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)（2）資金使用審計(jì)多年的審計(jì)實(shí)踐反映，建設(shè)項(xiàng)目資金使用中存在的主要問(wèn)題是轉(zhuǎn)移、占用、挪用建設(shè)資金。2004年11月30日，國(guó)務(wù)院頒布的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）把它歸結(jié)為“截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金”；“以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國(guó)家建設(shè)資金”；“違反規(guī)定超概算投資”；“虛列投資完成額”；“其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為”。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)（2）資金使用審計(jì)截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金表現(xiàn)形式：——建設(shè)單位將國(guó)家撥付的專(zhuān)項(xiàng)基建資金未轉(zhuǎn)撥給施工等單位，而截留在本單位，用于彌補(bǔ)行政、事業(yè)等日常經(jīng)費(fèi)不足；——將中央政府下?lián)艿挠糜趪?guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目資金用于地方政府的投資建設(shè)項(xiàng)目或非國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目；——將國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目資金擅自挪用，用于國(guó)家限制或禁止投資的產(chǎn)業(yè)，破壞國(guó)家宏觀產(chǎn)業(yè)政策；——將國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目資金挪用，搞儲(chǔ)蓄存款，為本單位謀取利益。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)（2）資金使用審計(jì)以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國(guó)家建設(shè)資金表現(xiàn)形式：——謊報(bào)建設(shè)項(xiàng)目，編造立項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告，騙取國(guó)家建設(shè)資金；——以國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的名義故意多報(bào)工程概算，將多得的資金化為單位所有或是用于本單位其他開(kāi)支；——將屬于自籌資金的建設(shè)項(xiàng)目違規(guī)改變?yōu)閲?guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目以騙取國(guó)家建設(shè)資金。第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)（2）資金使用審計(jì)違反規(guī)定超概算的表現(xiàn)形式：——擅自提高各項(xiàng)費(fèi)用定額，超概算投資。擅自提高建設(shè)安裝費(fèi)用，設(shè)備、工器具購(gòu)置費(fèi)或高估冒算、高套定額，或用多計(jì)或重計(jì)費(fèi)用形式形成超概算投資，造成資金浪費(fèi)；——擅自擴(kuò)大建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模，超概算投資，使國(guó)家投資數(shù)額增大，造成項(xiàng)目資金缺口，影響建設(shè)的效率和效果；——擅自提高建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，超概算投資。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)（2）資金使用審計(jì)虛列投資完成額表現(xiàn)形式：——虛列材料采購(gòu)成本?！摿薪ㄖこ毯桶惭b工程成本?！摿性O(shè)備安裝成本?！[匿建設(shè)項(xiàng)目資金結(jié)余，將應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)結(jié)余資金全部或部分據(jù)為單位或個(gè)人所有。第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)（2）資金使用審計(jì)轉(zhuǎn)移建設(shè)資金的審計(jì)方法第一步：現(xiàn)場(chǎng)查看。主要檢查實(shí)際建設(shè)內(nèi)容是什么；將查看結(jié)果與賬薄中的成本支出記錄進(jìn)行對(duì)比；檢查成本支出記錄中的項(xiàng)目是否與現(xiàn)場(chǎng)查看結(jié)果一致。如果支出記錄中有，而現(xiàn)場(chǎng)查看結(jié)果沒(méi)有，則表明存在虛列建設(shè)項(xiàng)目的可能；第二步：對(duì)照概算。將成本支出記錄與批準(zhǔn)的概算進(jìn)行對(duì)照。檢查支出內(nèi)容是否與概算規(guī)定的建設(shè)內(nèi)容一致。如果支出記錄中有，而概算沒(méi)有，則表明建設(shè)資金存在被轉(zhuǎn)移的可能；第三步：追蹤資金。在“貨幣資金”或?qū)嵨镔Y產(chǎn)賬薄支出記錄中檢查差異部分的資金去向。如果資金或存貨被劃轉(zhuǎn)到建設(shè)項(xiàng)目以外，則轉(zhuǎn)移資金問(wèn)題成立。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)（2）資金使用審計(jì)占用建設(shè)資金的審計(jì)方法第一步：對(duì)照概算。如果現(xiàn)場(chǎng)查看結(jié)果與成本支出記錄內(nèi)容一致，則將成本支出記錄與批準(zhǔn)的概算進(jìn)行對(duì)照。如果支出記錄中有，而概算沒(méi)有，表明存在概算外項(xiàng)目；第二步：檢查資金來(lái)源。即，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源進(jìn)行清理。如果資金來(lái)源中沒(méi)有批復(fù)資金以外的資金來(lái)源，則存在占用建設(shè)資金的可能；第三步：追蹤資金。在“貨幣資金”或?qū)嵨镔Y產(chǎn)賬薄支出記錄中檢查差異部分的資金去向。如果資金或存貨減少，則占用資金問(wèn)題成立。第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)（2）資金使用審計(jì)挪用建設(shè)資金的審計(jì)方法檢查“應(yīng)收賬款”記錄。重點(diǎn)是將發(fā)生的大額應(yīng)收賬款的依據(jù)與批準(zhǔn)的概算進(jìn)行對(duì)照，如果發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與建設(shè)項(xiàng)目無(wú)關(guān)，則挪用建設(shè)資金問(wèn)題成立。第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)（2）資金使用審計(jì)轉(zhuǎn)移建設(shè)資金案例：某火力發(fā)電廠項(xiàng)目設(shè)計(jì)從日本進(jìn)口一套日本制造的脫硫設(shè)備，概算3500萬(wàn)美元。建設(shè)單位與進(jìn)口代理商談判并達(dá)成協(xié)議后，財(cái)務(wù)將此款付給了代理商，并列作項(xiàng)目支出。現(xiàn)場(chǎng)查看結(jié)果是，設(shè)備系法國(guó)制造。審計(jì)人員立即檢查了代理商進(jìn)口該設(shè)備的全部業(yè)務(wù)資料和會(huì)計(jì)記錄，結(jié)果發(fā)現(xiàn)設(shè)備雖然來(lái)自日本，但卻是法國(guó)制造，代理商在支付貨款和收取代理費(fèi)后，將多余的1300萬(wàn)美元，劃轉(zhuǎn)到了建設(shè)單位的一家下屬公司，該公司又以采購(gòu)材料和設(shè)備的名義將資金分別轉(zhuǎn)到了七家公司，建設(shè)單位再?gòu)钠呒夜咎崛‖F(xiàn)金，其中有1200萬(wàn)元人民幣被4人私分。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)（2）資金使用審計(jì)轉(zhuǎn)移建設(shè)資金案例：解析：轉(zhuǎn)移建設(shè)資金的形式有很多，上述案例是比較典型的，不僅數(shù)額大，而且環(huán)節(jié)多，性質(zhì)相當(dāng)嚴(yán)重。除此之外，有的建設(shè)單位以開(kāi)會(huì)的名義將建設(shè)資金支付到酒店，之后，他們或提取現(xiàn)金私分，或個(gè)人到酒店消費(fèi)。按照有關(guān)財(cái)經(jīng)制度和《刑法》規(guī)定，這些行為既嚴(yán)重違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，又觸犯了法律。實(shí)際是貪污行為的一種。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)（2）資金使用審計(jì)占用建設(shè)資金案例：1999年至2003年，某主管部門(mén)批復(fù)所屬單位“綜合樓”項(xiàng)目一、二期工程概算總投資10000萬(wàn)元。2000年至2003年，主管部門(mén)共為該項(xiàng)目安排投資計(jì)劃10000萬(wàn)元。截止2004年底，該項(xiàng)目已完成投資15733萬(wàn)元，并全部列作項(xiàng)目支出。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)（2）資金使用審計(jì)占用建設(shè)資金案例解析：在實(shí)際工作中，占用建設(shè)資金的問(wèn)題經(jīng)常發(fā)生，而且形式也是多種多樣。上述案例反映的是“超概算完成投資占用建設(shè)資金”。這是項(xiàng)目建設(shè)資金使用過(guò)程中最常見(jiàn)的問(wèn)題。判定此類(lèi)問(wèn)題的依據(jù)是：國(guó)家計(jì)委、中國(guó)建設(shè)銀行《關(guān)于改進(jìn)工程建設(shè)概預(yù)算工作的若干規(guī)定》（

計(jì)標(biāo)〔1983〕第1038號(hào)）第十一條規(guī)定：“各有關(guān)部門(mén)和有關(guān)單位都應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行批準(zhǔn)的總概算，不得任意突破”。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)（2）資金使用審計(jì)挪用建設(shè)資金案例：2001年1月，某建設(shè)單位與一家材料供應(yīng)商簽定了一份鋼材采購(gòu)合同，價(jià)值7500萬(wàn)元。合同簽定后的第三天建設(shè)單位將此款支付給了供應(yīng)商。同年11月27日，供應(yīng)商將購(gòu)貨款本金退還給建設(shè)單位，理由是無(wú)法供貨。經(jīng)延伸審計(jì)發(fā)現(xiàn)，供應(yīng)商在收到貨款的第二天就按與建設(shè)單位的約定，將此款劃轉(zhuǎn)到了一家證券公司用于炒股；再到證券公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，炒股所得850萬(wàn)元紅利已分別支付給建設(shè)單位和供應(yīng)商；最后回到建設(shè)單位和供應(yīng)商審計(jì)發(fā)現(xiàn)，紅利均被轉(zhuǎn)作“小金庫(kù)”。第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)（2）資金使用審計(jì)挪用建設(shè)資金案例解析：挪用建設(shè)資金仍然是項(xiàng)目建設(shè)資金使用過(guò)程中的多發(fā)問(wèn)題，仍然是多種形式。上述案例比較典型。除此之外，還有出借資金等形式。按照《刑法》規(guī)定，挪用資金在三個(gè)月以上構(gòu)成“挪用資金罪”。因此，我們不能錯(cuò)誤的認(rèn)為只要資金收回了，沒(méi)有造成損失，就沒(méi)有問(wèn)題了。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)（3）工程造價(jià)和結(jié)算（或叫：合同價(jià)款結(jié)算）做好幾項(xiàng)對(duì)比分析：一是將項(xiàng)目批準(zhǔn)的概算與甲乙雙方工程價(jià)款結(jié)算相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析。二是將甲乙雙方工程價(jià)款結(jié)算書(shū)的相關(guān)指標(biāo)與施工單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)數(shù)據(jù)、指標(biāo)進(jìn)行分析，找出差異，分析原因。三是將分包或轉(zhuǎn)包工程的結(jié)算與財(cái)務(wù)支出進(jìn)行對(duì)比分析。第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)（3）工程造價(jià)和結(jié)算（或叫：合同價(jià)款結(jié)算）案例：

陜西羊毛灣水庫(kù)副壩加固實(shí)際完成副壩護(hù)坡及水下部分膜袋砼澆筑7680平方米，施工單位報(bào)的14512平方米，結(jié)果仍然按14512平方米簽發(fā)驗(yàn)收

結(jié)果很明確，怎么辦？第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)（3）工程造價(jià)和結(jié)算（或叫：合同價(jià)款結(jié)算）從工程和財(cái)務(wù)的四個(gè)方面進(jìn)行了審計(jì)取證：一是從監(jiān)理記錄方面，核實(shí)實(shí)際完成副壩護(hù)坡及水下部分膜袋砼澆筑7680平方米，而不是其所報(bào)的14512平方米；二是從設(shè)計(jì)院編制的副壩護(hù)岸工程設(shè)計(jì)中，核實(shí)土工膜袋設(shè)計(jì)工程量?jī)H為7911平方米；三是根據(jù)主管部門(mén)向項(xiàng)目監(jiān)理部發(fā)出《設(shè)計(jì)變更的通知》計(jì)算，膜袋砼工程量?jī)H為7257平方米；四是施工實(shí)際支付購(gòu)買(mǎi)的土工膜袋布10800平方米，折合計(jì)算膜袋砼工程量?jī)H為7560平方米。以上各方面均證明私人業(yè)主虛報(bào)冒領(lǐng)、套取國(guó)家建設(shè)資金的事實(shí)無(wú)懈可擊，保證了案件移送時(shí)一舉成功。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容4.資金管理審計(jì)（3）工程造價(jià)和結(jié)算（或叫：合同價(jià)款結(jié)算）案例啟示：1．做好項(xiàng)目特點(diǎn)分析，找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)。2．符合性測(cè)試非常重要。審計(jì)人員需要比較準(zhǔn)確地估算出實(shí)際工程量。3．提供資料的層次越低、利益關(guān)系越遠(yuǎn)，可信度越高。第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容5.建設(shè)效益審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，尤其是對(duì)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的效益審計(jì)更是自成體系。從時(shí)間上看，涉及項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程；從內(nèi)容上看，不僅包括對(duì)可行性研究報(bào)告、工程概算、預(yù)算和結(jié)算的分析，而且包括對(duì)建設(shè)資金運(yùn)行狀況、建設(shè)成本構(gòu)成、新增固定資產(chǎn)價(jià)值，以及投資回收期和投資效果系數(shù)等的計(jì)算和分析；從技術(shù)要求上看，要求審計(jì)人員既要有相關(guān)的自然科學(xué)知識(shí)，又要有專(zhuān)業(yè)的概算、預(yù)算和工程技術(shù)知識(shí)。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容5.建設(shè)效益審計(jì)評(píng)價(jià)基建資金使用效益的主要指標(biāo)1．項(xiàng)目是否按期建成；2．是否擅自改變建設(shè)項(xiàng)目部分或全部功能；3．項(xiàng)目是否完成批準(zhǔn)概算規(guī)定的全部建設(shè)內(nèi)容；4．項(xiàng)目建成后是否及時(shí)辦理交付使用；5.已交付資產(chǎn)是否按規(guī)定管理。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容5.建設(shè)效益審計(jì)效益審計(jì)主要方法：對(duì)財(cái)政建設(shè)項(xiàng)目資金使用效益審計(jì)最基本的方法是“對(duì)比分析法”。即，用實(shí)地查看結(jié)果與相關(guān)技術(shù)資料和規(guī)定對(duì)比，分析沒(méi)有實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的原因。——對(duì)在建項(xiàng)目與立項(xiàng)批復(fù)確定的完成時(shí)間對(duì)比，分析項(xiàng)目沒(méi)有按期建成的原因；——對(duì)已建成項(xiàng)目與可行性研究報(bào)告對(duì)比，分析建設(shè)項(xiàng)目部分或全部改變功能的原因；（占主要內(nèi)容）——對(duì)已建成項(xiàng)目與國(guó)家規(guī)定對(duì)比，分析不及時(shí)辦理交付使用手續(xù)的原因；——對(duì)已辦理交付使用資產(chǎn)手續(xù)項(xiàng)目，與批準(zhǔn)概算規(guī)定的建設(shè)內(nèi)容比，分析未完成批準(zhǔn)概算規(guī)定內(nèi)容的原因。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容5.建設(shè)效益審計(jì)國(guó)家審計(jì)除了對(duì)經(jīng)濟(jì)效益作評(píng)價(jià)以外，還要對(duì)社會(huì)效益和環(huán)境效益作評(píng)價(jià)，這與其他審計(jì)組織的審計(jì)明顯不同。

案例：審計(jì)署2007年第2號(hào)審計(jì)公告：“34個(gè)高等級(jí)公路項(xiàng)目建設(shè)管理及投資效益情況的審計(jì)結(jié)果”(07-3-26)中，對(duì)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益均作了分析評(píng)價(jià)：第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容5.建設(shè)效益審計(jì)社會(huì)效益評(píng)價(jià)：各級(jí)地方政府和交通主管部門(mén)及項(xiàng)目建設(shè)單位認(rèn)真組織施工建設(shè)，34個(gè)項(xiàng)目中已有28個(gè)項(xiàng)目按期或提前建成通車(chē)，通車(chē)?yán)锍踢_(dá)3678公里，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益初步顯現(xiàn)。一是交通運(yùn)輸能力顯著提高。如京珠公路新鄉(xiāng)至鄭州段的建成，不僅連通了安陽(yáng)至新鄉(xiāng)和鄭州至許昌兩條高速公路，有效緩解了老黃河橋及107國(guó)道的交通壓力，而且通車(chē)第二年日均交通量就達(dá)1.45萬(wàn)輛。二是促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。如四川省廣安至南充公路建成后，把成都、重慶、川中、川東連成一線，進(jìn)一步發(fā)揮了成渝兩地的輻射作用，帶動(dòng)了沿線經(jīng)濟(jì)發(fā)展。湖南省湘潭至邵陽(yáng)高速公路通車(chē)后，區(qū)間通行時(shí)間大幅縮短，2004年韶山等旅游景區(qū)的游客人數(shù)和收入比2002年增長(zhǎng)30％

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容5.建設(shè)效益審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)：部分項(xiàng)目建成后，未達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益，難以按期還清貸款。截至2005年底，竣工通車(chē)一年以上的20個(gè)項(xiàng)目中，有14個(gè)項(xiàng)目實(shí)際車(chē)流量只達(dá)到可行性研究報(bào)告預(yù)測(cè)值的60％，在規(guī)定的償債期內(nèi)很難還清貸款。如哈爾濱繞城高速公路西段項(xiàng)目自2004年9月通車(chē)以來(lái)，日均車(chē)流量為1761輛，僅為可行性研究報(bào)告預(yù)測(cè)值的13.8%，年收入扣除運(yùn)營(yíng)和維護(hù)費(fèi)用后，僅夠償還一個(gè)季度的貸款利息。2004年8月竣工通車(chē)的吉林省四平至白山高等級(jí)公路，92％的建設(shè)資金是銀行貸款，按年利率5％測(cè)算，每年應(yīng)付利息1.5億元；該項(xiàng)目2005年通行費(fèi)收入6500多萬(wàn)元，日均車(chē)流量、年收費(fèi)收入都僅為可行性研究報(bào)告預(yù)測(cè)值的35％。甘肅省國(guó)道212線蘭州至臨洮高速公路2004年通車(chē)以來(lái)的通行費(fèi)收入不到同期應(yīng)支付貸款利息的40％，還貸壓力很大。陜西省戶縣至勉縣高速公路已到位資金中，除車(chē)購(gòu)稅等中央財(cái)政資金11.5億元外，其余30億元都是銀行貸款，省交通部門(mén)承諾用于項(xiàng)目建設(shè)的37.7億元資本金分文未到，預(yù)計(jì)項(xiàng)目建成后，將比可行性研究報(bào)告確定的還本付息額增加67.6億元。

第五章國(guó)家審計(jì)的主要做法

案例一：（資金使用審計(jì)為主）A高速公路工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例第六章綜合案例一．項(xiàng)目概況A高速公路是某市過(guò)境通道，雙向6車(chē)道，全長(zhǎng)42公里，核定概算總投資20億元，建設(shè)業(yè)主由民營(yíng)企業(yè)（法人代表周某）控股的R公司。2002年1月竣工通車(chē)。截止2003年6月審計(jì)，項(xiàng)目實(shí)際到位資金15億元，資金來(lái)源由國(guó)債轉(zhuǎn)貸、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款、項(xiàng)目資本金構(gòu)成；累計(jì)完成投資13億元（已支付12億元）。二．審前調(diào)查（略）第六章綜