政府投資項目審計注意事項

政府投資項目審計注意事項主要內(nèi)容組織審計的基本情況政府投資審計操作規(guī)程政府投資審計的內(nèi)容審計機關(guān)權(quán)限及處理、處罰常見問題及處罰依據(jù)主要內(nèi)容組織審計的基本情況？是什么？？想什么？？怎么做？是什么？什么是審計？什么是國家審計？什么是政府投資項目審計？什么是組織審計？什么是審計？審計就是統(tǒng)計審計與紀(jì)檢、監(jiān)察是一個部門審計是檢查會計工作，審計就是查賬這個項目某事務(wù)所來審計過了，怎么你們又來了？審計是由專職機構(gòu)和人員，對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。什么是國家審計？國家審計社會審計內(nèi)部審計《中華人民共和國審計法實施條例》第2條：審計是審計機關(guān)依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支、財務(wù)收支真實、合法和效益的行為。什么是政府投資項目審計？政府投資項目審計是指由審計機關(guān)或由其授權(quán)或組織的獨立審計機構(gòu)和審計人員，依據(jù)黨和國家在一定時期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，運用審計技術(shù)對政府投資項目建設(shè)全過程的技術(shù)經(jīng)濟活動以及與之相聯(lián)系的各項工作進行的審查、監(jiān)督。什么組織審計？組織審計是指審計機關(guān)根據(jù)授權(quán)，為解決任務(wù)與力量不匹配的問題，組織具有法定資格的社會中介機構(gòu)或聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參與國家審計的活動

。是什么？什么是審計？什么是國家審計？什么是政府投資項目審計？什么是組織審計？想什么？績效審計宏觀服務(wù)型績效審計大要案的查處

績效審計績效審計的定義績效審計是理念績效審計的發(fā)展《審計署2008至2012五年規(guī)劃》——全面推進績效審計，促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計。宏觀服務(wù)型績效審計宏觀服務(wù)型績效審計是浙江審計的一大創(chuàng)新，是要以解決體制、機制和管理層面的問題為目標(biāo)，從面向被審計單位的審計向面向成果使用者的審計轉(zhuǎn)變，使審計成果更多地面向各級黨委、政府和老百姓。大要案的查處大要案凸發(fā)。工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理。大案、要案的查處一直以來都是審計機關(guān)的重中之重。組織審計在大要案的查處上能夠且已經(jīng)發(fā)揮作用是什么？什么是審計？什么是國家審計？什么是政府投資項目審計？什么是組織審計？想什么？績效審計宏觀服務(wù)型績效審計大要案的查處

怎么做？怎么做？怎么做？誰去審？－審計主體審誰？－審計客體審什么？－審計載體都有誰，怎么分工負(fù)責(zé)？－審計組及分工都有什么形式？－審計模式審計質(zhì)量如何控制？－分級控制、強化復(fù)核轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)型！6點差別代表審計機關(guān)、代表政府10個要求真實性合法性效益性主要內(nèi)容組織審計的基本情況政府投資審計操作規(guī)程計劃立項審計實施一般流程審前調(diào)查編制方案制發(fā)通知明確任務(wù)審計進點實施審查審計取證編制底稿復(fù)核底稿現(xiàn)場結(jié)束撰寫報告交換意見下達結(jié)論資料歸檔審計日記發(fā)布公告交接資料價款結(jié)算審計流程審計實施

形成初稿初稿復(fù)核復(fù)核調(diào)整（二稿）對帳審計實施

形成三稿三稿復(fù)核復(fù)核調(diào)整（四稿）出具結(jié)算審計報告及定案表備案……審計進點

撰寫審計報告（征求意見稿）

……跟蹤審計的操作規(guī)程跟蹤審計是創(chuàng)新，是探索“積極探索、穩(wěn)妥推進、量力而行、力所能及”不同項目，區(qū)別對待——關(guān)鍵點的把握到位而不越位，深入但不陷入——非管理者，系外部監(jiān)督及時收集資料，為后續(xù)審計作準(zhǔn)備以各種方式注重審計意見的體現(xiàn)和審計成果的積累涉及到其他審計模式，按相應(yīng)要求和流程主要內(nèi)容組織審計的基本情況政府投資審計操作規(guī)程政府投資審計的內(nèi)容概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計竣工決算審計工程價款審計（復(fù)審）

跟蹤審計專項審計調(diào)查審計內(nèi)容建設(shè)程序、立項審批征地拆遷項目法人制與項目資本金制招投標(biāo)制度建設(shè)項目合同制工程監(jiān)理制概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計（一）概算執(zhí)行、調(diào)整，建設(shè)規(guī)模、投資控制工程結(jié)算和決算內(nèi)控制度工程質(zhì)量設(shè)備、材料采購及管理投資決策、建設(shè)管理資金來源項目成本債權(quán)債務(wù)項目稅費資金財產(chǎn)的真實性、合法性資金違規(guī)對項目建設(shè)的影響概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計（二）資金管理使用項目的經(jīng)濟效益、社會效益項目環(huán)保法規(guī)政策執(zhí)行情況貸款償還分析項目建設(shè)相關(guān)單位的審計投資效益及其它決算編制

投資與規(guī)?？刂瞥杀竞椭С鍪杖肱c分配竣工決算審計建設(shè)項目未實施概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計的，竣工決算審計時應(yīng)包括概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容。資產(chǎn)交付尾工工程結(jié)余資金和債權(quán)債務(wù)投資效益確定項目工程造價在此過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和揭露關(guān)注項目建設(shè)管理方面存在的問題及嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)的線索

價款結(jié)算審計（復(fù)審）核減不是最終目的，審價只是一種手段

跟蹤審計關(guān)注的內(nèi)容基本同于預(yù)（概）算執(zhí)行情況審計和竣工決算審計在不同階段，所關(guān)注的重點更為有所側(cè)重跟蹤審計針對某一或某類問題展開調(diào)查側(cè)重于提建議、揭隱患具有更強的靈活性對于涉及到要處理處罰的，取證必須到位交換意見不作為硬性程序報告主送給省政府專項審計調(diào)查主要內(nèi)容組織審計的基本情況政府投資審計操作規(guī)程政府投資審計的內(nèi)容審計機關(guān)權(quán)限及處理、處罰要求提供資料權(quán)

×紙質(zhì)

×電子文檔檢查資料權(quán)查詢存款權(quán)取證權(quán)審計機關(guān)權(quán)限暫時封存資料權(quán)通知暫停撥付款項權(quán)建議保障貸款安全權(quán)通報及公告權(quán)提請協(xié)助權(quán)法律的效力層次主體客體審計處理的種類審計處罰的種類國家建設(shè)項目審計的處理、處罰責(zé)令限期繳納上繳應(yīng)當(dāng)繳納或上繳的財政收入責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)責(zé)令限期退還違法所得責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計帳目警告通報批評罰款沒收違法所得主要內(nèi)容組織審計的基本情況政府投資審計操作規(guī)程政府投資審計的內(nèi)容審計機關(guān)權(quán)限及處理、處罰常見問題及處罰依據(jù)（一）主管責(zé)任（二）管理機構(gòu)（三）投資決策（四）建設(shè)程序（五）三超問題（六）土地征遷（七）招標(biāo)投標(biāo)（八）合同管理（九）投資控制（十）相關(guān)單位典型案例（十一）資金來源（十二）質(zhì)量控制（十三）工期控制（十四）建設(shè)成本（十五）資金使用（十六）資產(chǎn)管理（十七）會計核算（十八）稅費計繳（十九）投資效果法律法規(guī)綜合類規(guī)范類依據(jù)類審計機關(guān)移送檢察院案件標(biāo)準(zhǔn)

短款在5000元以上的；挪用公款在10000元以上的；私分各種回扣、手續(xù)費個人所得在5000元以上的；單位非法收受他人財物包括賬外暗中收受各種名義的回扣、手續(xù)費10萬元以上的；違反財務(wù)制度和有關(guān)規(guī)定向個人和單位送錢送物20萬元以上的；私分國有資產(chǎn)累計在10萬元以上的；私分罰沒財物累計在10萬元以上的；違反財務(wù)制度和其他有關(guān)規(guī)定，擅自決斷造成國家財產(chǎn)損失20萬元以上的；不遵守財務(wù)制度和其他有關(guān)規(guī)定，玩忽職守導(dǎo)致國家財產(chǎn)損失30萬元以上的；在簽訂、履行合同過程中被詐騙導(dǎo)致國家財產(chǎn)損失30萬元以上的；少征、不征應(yīng)征稅款致使國家稅收損失累計達10萬元以上的；非法低價（包括無償）出讓國有土地使用權(quán)使國有土地資產(chǎn)流失價值20萬元以上的；珍貴文物損毀、流失的；其他可能涉嫌職務(wù)犯罪情況的。組織審計，這是一個寬廣的舞臺！消息來源：1.投資規(guī)模、批復(fù)總概算多次調(diào)整，資金來源渠道變動隨意。2.項目審批流于形式3.國有水面補償無標(biāo)準(zhǔn)。4.造地資金未全部劃入財政專戶。5.財政建設(shè)資金超前到位且使用控制不力6.上級補助資金存在層層滯留現(xiàn)象，未能及時發(fā)揮作用。7.地方配套資金不足。8.地方違規(guī)收費造地專項基金。9.地方違規(guī)收取征地費用。10.地方政府按地方標(biāo)準(zhǔn)自行開征收費。11.工程規(guī)劃驗收不規(guī)范。12.決策失誤導(dǎo)致?lián)p失浪費。主管責(zé)任1.未按規(guī)定組建項目法人。2.項目法人未取得相應(yīng)資質(zhì)，管理機構(gòu)職責(zé)履行不到位3.項目管理主體不明，項目管理不規(guī)范。4.在未辦理報批手續(xù)情況下，隨意改變項目建設(shè)管理和籌資模式。5.違反規(guī)定要求施工單位提供車輛、收受施工單位現(xiàn)金66.85萬元并私設(shè)小金庫。6.建設(shè)單位管理薄弱，內(nèi)控制度不規(guī)范。管理機構(gòu)1.投資決策前期準(zhǔn)備不充分，造成2400多萬元建設(shè)資金的占用和200多萬元損失。2.工程的建設(shè)決策存在一定的失誤3.未委托具有監(jiān)理資質(zhì)的監(jiān)理機構(gòu)實行監(jiān)理。4.可行性研究不充分，造成損失浪費甚至建成項目結(jié)構(gòu)性閑置。 5.融資決策失誤，導(dǎo)致項目多承擔(dān)財務(wù)費用981.39萬元。6.國際教育中心改變建設(shè)用途。投資決策1.未編報可行性研究報告和初步設(shè)計。2.違反基本建設(shè)程序，邊施工、邊調(diào)整、邊報批3.違反基本建設(shè)程序，按實報批調(diào)整概算。4.未按規(guī)定及時辦理竣工驗收。建設(shè)程序1.水面征用虛報概算5294.39萬元。2.建設(shè)單位管理費支出超標(biāo)3.汽車購置等缺乏控制，建管費嚴(yán)重超概。4.未按項目概算要求購置儀器設(shè)備。5.建設(shè)規(guī)模未按高校建筑規(guī)劃面積指標(biāo)控制6.全線管理、養(yǎng)護及服務(wù)房屋超規(guī)模。7.概算外投資874.22萬元8.建設(shè)成本中列支概算外投資717.46萬元9.房建工程超規(guī)模1750平方米。10.房建工程投資超概2546.24萬元。11.辦公樓超標(biāo)準(zhǔn)三超問題1.征用土地未經(jīng)規(guī)劃審批，且計劃嚴(yán)重滯后。2.超批準(zhǔn)占用土地608.12畝。3.未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自變更土地用途9329.34平方米。4.棄土場轉(zhuǎn)為開發(fā)農(nóng)貿(mào)市場用地未辦理變更手續(xù)。5.建設(shè)用地未批先用。6.存在部分用地閑置問題。7.安置土地申報存在“搭車”情況。8.土地使用權(quán)證未及時辦理。土地征遷1.將應(yīng)納入總承包的項目肢解發(fā)包給其它分包商2.部分項目招標(biāo)不規(guī)范3.招投標(biāo)不規(guī)范問題比較突出。4.工程招投標(biāo)存在串標(biāo)、評標(biāo)人擅自更改投標(biāo)報價等舞弊行為5.設(shè)計及部分專業(yè)工程未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度，且存在違法轉(zhuǎn)包情況6.部分項目化整為零規(guī)避招標(biāo)7.以贊助款、優(yōu)惠款名義調(diào)整中標(biāo)金額8.部分固定資產(chǎn)采購不規(guī)范。9.部分子項未進入工程交易市場進行公開招投標(biāo)，總計金額7203萬元。10.準(zhǔn)備工作不充分，招投標(biāo)流于形式招標(biāo)投標(biāo)1.施工總承包合同中有關(guān)條款背離招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾2.未嚴(yán)格按合同進行工程款結(jié)算與支付，監(jiān)理及業(yè)主未嚴(yán)格履行合同管理職責(zé)。3.附屬工程及零星工程合同管理不夠規(guī)范4.籌措資金未按合同規(guī)定及時到位。5.存在違法轉(zhuǎn)、分包行為6.部分項目存在違規(guī)層層轉(zhuǎn)包行為。7.合同執(zhí)行不嚴(yán)格，多付工程款234,201元。8.超付建設(shè)單位管理費30萬元。合同管理1.項目投資缺乏概算控制。2.概算不實，無法有效控制投資3.由于施工管理不善，造成工程投資增加和工程計價困難。4.未經(jīng)監(jiān)理同意支付工程進度款。5.設(shè)置材料供應(yīng)中間環(huán)節(jié)增加建設(shè)成本。6.部分裝飾材料標(biāo)準(zhǔn)過高。7.材料重新定價方式不利于投資控制。8.不進行深入的市場調(diào)研，高簽工程材料價格9.工程計量不規(guī)范，部分工程變更缺少變更手續(xù)。投資控制1.室外消防管道安裝工程承包企業(yè)不具備消防專業(yè)資質(zhì)。2.項目勘察設(shè)計較粗糙、設(shè)計變更頻繁，造成了國家資金的損失浪費。3.設(shè)計粗糙造成多項重大損失浪費。4.設(shè)計業(yè)務(wù)違規(guī)發(fā)包并轉(zhuǎn)包5.監(jiān)理嚴(yán)重失責(zé)6.無資質(zhì)人員長期擔(dān)任項目總監(jiān)職務(wù)。7.第三合同段施工合同存在非法轉(zhuǎn)包。8.承包商違法分包及層層分包。9.16個主要單體項目中9個項目的項目經(jīng)理不到位10.設(shè)計單位在工程設(shè)計階段未對工程造價進行認(rèn)真科學(xué)的測算和實施有效的控制11.以科技咨詢中心名義套取現(xiàn)金12.概算編制粗糙相關(guān)單位1.拆借資金作資金來源。2.項目自籌資金未落實。3.項目資本金未到位，增大項目成本約795.47萬元。4.建設(shè)資金未完全到位。5.移用建設(shè)資金違規(guī)注冊公司后抽回。6.帶資（或者墊資）承包施工。7.違規(guī)收費用作工程建設(shè)資金。8.建設(shè)資金2186.42萬元籌集不合規(guī)。9.承包商將投標(biāo)優(yōu)惠款以贊助費名義返還建設(shè)單位10.違規(guī)集資資金來源1.大面積堆土使航道存在較大安全隱患。2.船閘管理用房不均勻沉降現(xiàn)象嚴(yán)重。3.某項目吊燈及主會場表決系統(tǒng)存在的質(zhì)量問題4.工程中弱電部分未能提供完整的進口設(shè)備相關(guān)證明。5.項目工程質(zhì)量不過關(guān)，存在安全隱患。質(zhì)量控制1.工程實際工期明顯落后于計劃（合同）工期，造成管理費用的增加，影響投資效益的發(fā)揮。2.設(shè)計變更造成工期延誤3.超計劃工期二年4.工期延誤增加建設(shè)成本工期控制1.施工單位弄虛作假，建設(shè)、監(jiān)理單位把關(guān)不嚴(yán)，造成外立面幕墻材質(zhì)改變、總價虛高。2.無依據(jù)列支建設(shè)單位管理費3.建設(shè)成本中應(yīng)剔除投入使用后所發(fā)生的貸款利息1085.76萬元4.無依據(jù)計列建設(shè)成本2581.99萬元。5.甲供材料扣款失誤，少扣22.13萬元6.虛增工程成本2917.95萬元。7.擠占項目建設(shè)資金1261.92萬元。8.多列建設(shè)成本1646.23萬元9.多計施工單位工程價款200.66萬元10.少列支建設(shè)成本88.87萬元建設(shè)成本11.重復(fù)支付交通機電合同清關(guān)費用92.48萬元及沿線各分指揮部放樣費93.91萬元。12.多列尾工工程款277.6