新版稽查條例解讀201609

海關(guān)稽查條例解讀2016-09目錄●第一章總則（1-5）第二章賬簿、單證等有關(guān)資料的管理（6-8）第三章海關(guān)稽查的實施（9-23）第四章海關(guān)稽查的處理（24-29）第五章法律責任（30-33）第六章附則（34）第一章總則（1-5）

第一條為了建立、健全海關(guān)稽查制度，加強海關(guān)監(jiān)督管理，維護正常的進出口秩序和當事人的合法權(quán)益，保障國家稅收收入，促進對外貿(mào)易的發(fā)展，+根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》（以下簡稱海關(guān)法），制定本條例。

目的+依據(jù)：上位法第一章總則（1-5）

第二條本條例所稱海關(guān)稽查，是指海關(guān)自進出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)+及其后的3年內(nèi)，對與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會計賬簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料）和有關(guān)進出口貨物進行核查，監(jiān)督其進出口活動的真實性和合法性。定義+時間上的延伸第一章總則（1-5）第三條海關(guān)對下列與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位實施海關(guān)稽查：（一）從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位；（二）從事對外加工貿(mào)易的企業(yè)；（三）經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)的企業(yè)；（四）使用或者經(jīng)營減免稅進口貨物的企業(yè)、單位；（五）從事報關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)；（六）海關(guān)總署規(guī)定的與進出口貨物直接有關(guān)的其他企業(yè)、單位。

稽查對象活動→貨物→大田物流

→大田貨代第一章總則（1-5）

+第四條海關(guān)根據(jù)稽查工作需要，可以向有關(guān)行業(yè)協(xié)會、政府部門和相關(guān)企業(yè)等收集特定商品、行業(yè)與進出口活動有關(guān)的信息。收集的信息涉及商業(yè)秘密的，海關(guān)應(yīng)當予以保密。

支持信源+本條新增第五條海關(guān)和海關(guān)工作人員執(zhí)行海關(guān)稽查職務(wù)，應(yīng)當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守被稽查人的商業(yè)秘密，不得侵犯被稽查人的合法權(quán)益。第一章總結(jié)

1、立法目的和依據(jù)：《海關(guān)法》2、定義：3、管理對象：涵蓋所有進出口企業(yè)4、社會支持：突出行業(yè)協(xié)會的地位和作用保密條款目錄第一章總則（1-5）●第二章賬簿、單證等有關(guān)資料的管理（6-8）第三章海關(guān)稽查的實施（9-23）第四章海關(guān)稽查的處理（24-29）第五章法律責任（30-33）第六章附則（34）第二章賬簿、單證等有關(guān)資料的管理（6-8）第六條與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位所設(shè)置、編制的會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當真實、準確、完整地記錄和反映進出口業(yè)務(wù)的有關(guān)情況。

第七條與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位應(yīng)當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的保管期限，保管→會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料。

→報關(guān)單證、進出口單證、合同以及與進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料，應(yīng)當在本條例第二條規(guī)定的期限內(nèi)保管。第八條與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整地記賬、核算的，其計算機儲存和輸出的會計記錄視同會計資料。《會計檔案管理辦法》——30年

——3年？但是應(yīng)當打印成書面記錄并依照本條例的規(guī)定完整保管。第一章總則

第二條本條例所稱海關(guān)稽查，是指海關(guān)自1）進出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者2）在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)3）+及其后的3年內(nèi)，對與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會計賬簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料）和有關(guān)進出口貨物進行核查，監(jiān)督其進出口活動的真實性和合法性。定義+時間上的延伸第二章總結(jié)

1、有沒有？—設(shè)置、編制、存檔2、存多久？—明確保存年限3、啥形式？—無紙化目錄第一章總則（1-5）第二章賬簿、單證等有關(guān)資料的管理（6-8）●第三章海關(guān)稽查的實施（9-23）第四章海關(guān)稽查的處理（24-29）第五章法律責任（30-33）第六章附則（34）第三章海關(guān)稽查的實施（9-23）——查誰第九條海關(guān)應(yīng)當按照海關(guān)監(jiān)管的要求，根據(jù)與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的進出口信用狀況和風險狀況以及進出口貨物的具體情況，確定海關(guān)稽查重點。第十條海關(guān)進行稽查時，應(yīng)當在實施稽查的3日前，書面通知被稽查人。在被稽查人有重大違法嫌疑，其賬簿、單證等有關(guān)資料以及進出口貨物可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、毀棄等緊急情況下，①經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以不經(jīng)事先通知進行稽查。第十一條海關(guān)進行稽查時，應(yīng)當組成稽查組?；榻M的組成人員不得少于2人。第十二條海關(guān)進行稽查時，海關(guān)工作人員應(yīng)當出示海關(guān)稽查證。海關(guān)稽查證，由海關(guān)總署統(tǒng)一制發(fā)。第十三條海關(guān)進行稽查時，海關(guān)工作人員與被稽查人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。

———稽查對象的確定/選樣的標準———體現(xiàn)“陽光稽查”第三章海關(guān)稽查的實施（9-23）——查什么

第十四條海關(guān)進行稽查時，可以行使下列職權(quán)：

（一）查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料；

（二）進入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所，檢查與進出口活動有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和貨物；

（三）詢問被稽查人的法定代表人、主要負責人員和其他有關(guān)人員與進出口活動有關(guān)的情況和問題；

（四）②經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，查詢被稽查人在商業(yè)銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。—權(quán)利清單—→查賬→看貨→問話→查錢第三章海關(guān)稽查的實施（9-23）——海關(guān)在現(xiàn)場處置措施

第十五條海關(guān)進行稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的，③經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，可以查封、扣押其賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)。采取該項措施時，不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。海關(guān)對有關(guān)情況查明或者取證后，應(yīng)當立即解除對賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的查封、扣押。

第十六條海關(guān)進行稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人的進出口貨物有違反海關(guān)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的嫌疑的，④經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，可以查封、扣押有關(guān)進出口貨物。→查封扣押資料→查封扣押貨物第三章海關(guān)稽查的實施（9-23）——被稽查人在現(xiàn)場怎樣配合第十七條被稽查人應(yīng)當配合海關(guān)稽查工作，并提供必要的工作條件。

第十八條被稽查人應(yīng)當接受海關(guān)稽查，如實反映情況，提供賬簿、單證等有關(guān)資料，不得拒絕、拖延、隱瞞。被稽查人使用計算機記賬的，應(yīng)當向海關(guān)提供記賬軟件、使用說明書及有關(guān)資料。

第十九條海關(guān)查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料或者進入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所檢查時，被稽查人的法定代表人或者主要負責人員或者其指定的代表應(yīng)當?shù)綀?，并按照海關(guān)的要求清點賬簿、打開貨物存放場所、搬移貨物或者開啟貨物包裝。

第二十條海關(guān)進行稽查時，與被稽查人有財務(wù)往來或者其他商務(wù)往來的企業(yè)、單位應(yīng)當向海關(guān)如實反映被稽查人的有關(guān)情況，提供有關(guān)資料和證明材料。原則→據(jù)實反映，準確提供，積極配合第三章海關(guān)稽查的實施（9-23）——稽查結(jié)論的形成/稽查報告

+第二十一條海關(guān)進行稽查時，可以委托會計、稅務(wù)等方面的專業(yè)機構(gòu)就相關(guān)問題作出專業(yè)結(jié)論。

被稽查人委托會計、稅務(wù)等方面的專業(yè)機構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論，可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)。第二十二條海關(guān)稽查組實施稽查后，應(yīng)當向海關(guān)報送稽查報告?；閳蟾嬲J定被稽查人涉嫌違法的，在報送海關(guān)前應(yīng)當就稽查報告認定的事實征求被稽查人的意見，被稽查人應(yīng)當自收到相關(guān)材料之日起7日內(nèi)，將其書面意見送交海關(guān)。第二十三條海關(guān)應(yīng)當自收到稽查報告之日起30日內(nèi)，作出海關(guān)稽查結(jié)論并送達被稽查人。+海關(guān)應(yīng)當在稽查結(jié)論中說明作出結(jié)論的理由，并告知被稽查人的權(quán)利。

+本條新增第三章總結(jié)企業(yè)信用風險等級貨物情況海關(guān)被稽查人確定對象30收到書面通知稽查通知社會專業(yè)機構(gòu)組隊亮證賬+貨+話+

②錢參予稽查過程并作出專業(yè)審計結(jié)論四個配合稽查報告交換意見稽查結(jié)論37③查封扣押資料④查封扣押貨物①突擊海關(guān)委托

|企業(yè)委托目錄第一章總則（1-5）第二章賬簿、單證等有關(guān)資料的管理（6-8）第三章海關(guān)稽查的實施（9-23）●第四章海關(guān)稽查的處理（24-29）第五章法律責任（30-33）第六章附則（34）第四章海關(guān)稽查的處理——補稅等

第二十四條經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)關(guān)稅或其他進口環(huán)節(jié)的稅收少征或者漏征的，由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定向被稽查人補征；因被稽查人違反規(guī)定而造成少征或者漏征的，由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定追征。被稽查人在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依照海關(guān)法第六十條第一款、第二款的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。

第二十五條依照本條例第十六條的規(guī)定查封、扣押的有關(guān)進出口貨物，經(jīng)海關(guān)稽查排除違法嫌疑的，海關(guān)應(yīng)當立即解除查封、扣押；經(jīng)海關(guān)稽查認定違法的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實施條例的規(guī)定處理。>15D→滯納金>3M→（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（二）將應(yīng)稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款；第四章海關(guān)稽查的處理——行政/刑事處罰等

第二十六條經(jīng)海關(guān)稽查，認定被稽查人有違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實施條例的規(guī)定處理。

+與進出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位主動向海關(guān)報告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關(guān)處理的，應(yīng)當從輕或者減輕行政處罰。

第二十七條經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實施條例的規(guī)定處理。

第二十八條海關(guān)通過稽查決定補征或者追征的稅款、沒收的走私貨物和違法所得以及收繳的罰款，全部上繳國庫。

第二十九條被稽查人同海關(guān)發(fā)生納稅爭議的，依照海關(guān)法第六十四條的規(guī)定辦理。第六十四條納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭議時，應(yīng)當繳納稅款，并可以依法申請行政復(fù)議；對復(fù)議決定仍不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。第四章總結(jié)補稅處罰海關(guān)原因企業(yè)原因補征追征年年有走私行為違規(guī)行為行政處罰刑事責任目錄第一章總則（1-5）第二章賬簿、單證等有關(guān)資料的管理（6-8）第三章海關(guān)稽查的實施（9-23）

第四章海關(guān)稽查的處理（24-29）●第五章法律責任（30-33）第六章附則（34）第五章法律責任——企業(yè)3：海關(guān)1

第三十條被稽查人有下列行為之一的，由海關(guān)責令限期改正，逾期不改正的，處2萬元以上10萬元以下的罰款；

情節(jié)嚴重的，撤銷其報關(guān)注冊登記；對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）向海關(guān)提供虛假情況或者隱瞞重要事實；

（二）拒絕、拖延向海關(guān)提供賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)；

（三）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄報關(guān)單證、進出口單證、合同、與進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)。處罰金額加大：1-3W處罰金額加大：1K-5K第五章法律責任

第三十一條被稽查人未按照規(guī)定編制或保管報關(guān)單證、進出口單證、合同以及與進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料的，由海關(guān)責令限期改正，逾期不改正的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，撤銷其報關(guān)注冊登記；對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上5000元以下的罰款。

第三十二條被稽查人未按照規(guī)定設(shè)置或編制賬簿，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿的，依照會計法的有關(guān)規(guī)定追究法律責任。