新版稽查條例解讀201609

海關(guān)稽查條例解讀2016-09目錄●第一章總則（1-5）第二章賬簿、單證等有關(guān)資料的管理（6-8）第三章海關(guān)稽查的實(shí)施（9-23）第四章海關(guān)稽查的處理（24-29）第五章法律責(zé)任（30-33）第六章附則（34）第一章總則（1-5）

第一條為了建立、健全海關(guān)稽查制度，加強(qiáng)海關(guān)監(jiān)督管理，維護(hù)正常的進(jìn)出口秩序和當(dāng)事人的合法權(quán)益，保障國(guó)家稅收收入，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，+根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)海關(guān)法），制定本條例。

目的+依據(jù)：上位法第一章總則（1-5）

第二條本條例所稱(chēng)海關(guān)稽查，是指海關(guān)自進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)+及其后的3年內(nèi)，對(duì)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱(chēng)賬簿、單證等有關(guān)資料）和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查，監(jiān)督其進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。定義+時(shí)間上的延伸第一章總則（1-5）第三條海關(guān)對(duì)下列與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位實(shí)施海關(guān)稽查：（一）從事對(duì)外貿(mào)易的企業(yè)、單位；（二）從事對(duì)外加工貿(mào)易的企業(yè)；（三）經(jīng)營(yíng)保稅業(yè)務(wù)的企業(yè)；（四）使用或者經(jīng)營(yíng)減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位；（五）從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)；（六）海關(guān)總署規(guī)定的與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的其他企業(yè)、單位。

稽查對(duì)象活動(dòng)→貨物→大田物流

→大田貨代第一章總則（1-5）

+第四條海關(guān)根據(jù)稽查工作需要，可以向有關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)、政府部門(mén)和相關(guān)企業(yè)等收集特定商品、行業(yè)與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的信息。收集的信息涉及商業(yè)秘密的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以保密。

支持信源+本條新增第五條海關(guān)和海關(guān)工作人員執(zhí)行海關(guān)稽查職務(wù)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守被稽查人的商業(yè)秘密，不得侵犯被稽查人的合法權(quán)益。第一章總結(jié)

1、立法目的和依據(jù)：《海關(guān)法》2、定義：3、管理對(duì)象：涵蓋所有進(jìn)出口企業(yè)4、社會(huì)支持：突出行業(yè)協(xié)會(huì)的地位和作用保密條款目錄第一章總則（1-5）●第二章賬簿、單證等有關(guān)資料的管理（6-8）第三章海關(guān)稽查的實(shí)施（9-23）第四章海關(guān)稽查的處理（24-29）第五章法律責(zé)任（30-33）第六章附則（34）第二章賬簿、單證等有關(guān)資料的管理（6-8）第六條與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位所設(shè)置、編制的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映進(jìn)出口業(yè)務(wù)的有關(guān)情況。

第七條與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的保管期限，保管→會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。

→報(bào)關(guān)單證、進(jìn)出口單證、合同以及與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料，應(yīng)當(dāng)在本條例第二條規(guī)定的期限內(nèi)保管。第八條與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整地記賬、核算的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄視同會(huì)計(jì)資料。《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》——30年

——3年？但是應(yīng)當(dāng)打印成書(shū)面記錄并依照本條例的規(guī)定完整保管。第一章總則

第二條本條例所稱(chēng)海關(guān)稽查，是指海關(guān)自1）進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者2）在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)3）+及其后的3年內(nèi)，對(duì)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱(chēng)賬簿、單證等有關(guān)資料）和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查，監(jiān)督其進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。定義+時(shí)間上的延伸第二章總結(jié)

1、有沒(méi)有？—設(shè)置、編制、存檔2、存多久？—明確保存年限3、啥形式？—無(wú)紙化目錄第一章總則（1-5）第二章賬簿、單證等有關(guān)資料的管理（6-8）●第三章海關(guān)稽查的實(shí)施（9-23）第四章海關(guān)稽查的處理（24-29）第五章法律責(zé)任（30-33）第六章附則（34）第三章海關(guān)稽查的實(shí)施（9-23）——查誰(shuí)第九條海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)監(jiān)管的要求，根據(jù)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的進(jìn)出口信用狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況以及進(jìn)出口貨物的具體情況，確定海關(guān)稽查重點(diǎn)。第十條海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)施稽查的3日前，書(shū)面通知被稽查人。在被稽查人有重大違法嫌疑，其賬簿、單證等有關(guān)資料以及進(jìn)出口貨物可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、毀棄等緊急情況下，①經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以不經(jīng)事先通知進(jìn)行稽查。第十一條海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，應(yīng)當(dāng)組成稽查組。稽查組的組成人員不得少于2人。第十二條海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，海關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)出示海關(guān)稽查證。海關(guān)稽查證，由海關(guān)總署統(tǒng)一制發(fā)。第十三條海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，海關(guān)工作人員與被稽查人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

———稽查對(duì)象的確定/選樣的標(biāo)準(zhǔn)———體現(xiàn)“陽(yáng)光稽查”第三章海關(guān)稽查的實(shí)施（9-23）——查什么

第十四條海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，可以行使下列職權(quán)：

（一）查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料；

（二）進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物存放場(chǎng)所，檢查與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和貨物；

（三）詢(xún)問(wèn)被稽查人的法定代表人、主要負(fù)責(zé)人員和其他有關(guān)人員與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的情況和問(wèn)題；

（四）②經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，查詢(xún)被稽查人在商業(yè)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶(hù)?！獧?quán)利清單—→查賬→看貨→問(wèn)話→查錢(qián)第三章海關(guān)稽查的實(shí)施（9-23）——海關(guān)在現(xiàn)場(chǎng)處置措施

第十五條海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的，③經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查封、扣押其賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)。采取該項(xiàng)措施時(shí)，不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。海關(guān)對(duì)有關(guān)情況查明或者取證后，應(yīng)當(dāng)立即解除對(duì)賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的查封、扣押。

第十六條海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)被稽查人的進(jìn)出口貨物有違反海關(guān)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的嫌疑的，④經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查封、扣押有關(guān)進(jìn)出口貨物。→查封扣押資料→查封扣押貨物第三章海關(guān)稽查的實(shí)施（9-23）——被稽查人在現(xiàn)場(chǎng)怎樣配合第十七條被稽查人應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)稽查工作，并提供必要的工作條件。

第十八條被稽查人應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)稽查，如實(shí)反映情況，提供賬簿、單證等有關(guān)資料，不得拒絕、拖延、隱瞞。被稽查人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供記賬軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料。

第十九條海關(guān)查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料或者進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物存放場(chǎng)所檢查時(shí)，被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人員或者其指定的代表應(yīng)當(dāng)?shù)綀?chǎng)，并按照海關(guān)的要求清點(diǎn)賬簿、打開(kāi)貨物存放場(chǎng)所、搬移貨物或者開(kāi)啟貨物包裝。

第二十條海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，與被稽查人有財(cái)務(wù)往來(lái)或者其他商務(wù)往來(lái)的企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)反映被稽查人的有關(guān)情況，提供有關(guān)資料和證明材料。原則→據(jù)實(shí)反映，準(zhǔn)確提供，積極配合第三章海關(guān)稽查的實(shí)施（9-23）——稽查結(jié)論的形成/稽查報(bào)告

+第二十一條海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，可以委托會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)就相關(guān)問(wèn)題作出專(zhuān)業(yè)結(jié)論。

被稽查人委托會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)作出的專(zhuān)業(yè)結(jié)論，可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)。第二十二條海關(guān)稽查組實(shí)施稽查后，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)報(bào)送稽查報(bào)告?；閳?bào)告認(rèn)定被稽查人涉嫌違法的，在報(bào)送海關(guān)前應(yīng)當(dāng)就稽查報(bào)告認(rèn)定的事實(shí)征求被稽查人的意見(jiàn)，被稽查人應(yīng)當(dāng)自收到相關(guān)材料之日起7日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交海關(guān)。第二十三條海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稽查報(bào)告之日起30日內(nèi)，作出海關(guān)稽查結(jié)論并送達(dá)被稽查人。+海關(guān)應(yīng)當(dāng)在稽查結(jié)論中說(shuō)明作出結(jié)論的理由，并告知被稽查人的權(quán)利。

+本條新增第三章總結(jié)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)貨物情況海關(guān)被稽查人確定對(duì)象30收到書(shū)面通知稽查通知社會(huì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)組隊(duì)亮證賬+貨+話+

②錢(qián)參予稽查過(guò)程并作出專(zhuān)業(yè)審計(jì)結(jié)論四個(gè)配合稽查報(bào)告交換意見(jiàn)稽查結(jié)論37③查封扣押資料④查封扣押貨物①突擊海關(guān)委托

|企業(yè)委托目錄第一章總則（1-5）第二章賬簿、單證等有關(guān)資料的管理（6-8）第三章海關(guān)稽查的實(shí)施（9-23）●第四章海關(guān)稽查的處理（24-29）第五章法律責(zé)任（30-33）第六章附則（34）第四章海關(guān)稽查的處理——補(bǔ)稅等

第二十四條經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)關(guān)稅或其他進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅收少征或者漏征的，由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定向被稽查人補(bǔ)征；因被稽查人違反規(guī)定而造成少征或者漏征的，由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定追征。被稽查人在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依照海關(guān)法第六十條第一款、第二款的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第二十五條依照本條例第十六條的規(guī)定查封、扣押的有關(guān)進(jìn)出口貨物，經(jīng)海關(guān)稽查排除違法嫌疑的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)立即解除查封、扣押；經(jīng)海關(guān)稽查認(rèn)定違法的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實(shí)施條例的規(guī)定處理。>15D→滯納金>3M→（一）書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（二）將應(yīng)稅貨物依法變賣(mài)，以變賣(mài)所得抵繳稅款；第四章海關(guān)稽查的處理——行政/刑事處罰等

第二十六條經(jīng)海關(guān)稽查，認(rèn)定被稽查人有違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實(shí)施條例的規(guī)定處理。

+與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位主動(dòng)向海關(guān)報(bào)告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關(guān)處理的，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰。

第二十七條經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實(shí)施條例的規(guī)定處理。

第二十八條海關(guān)通過(guò)稽查決定補(bǔ)征或者追征的稅款、沒(méi)收的走私貨物和違法所得以及收繳的罰款，全部上繳國(guó)庫(kù)。

第二十九條被稽查人同海關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議的，依照海關(guān)法第六十四條的規(guī)定辦理。第六十四條納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，應(yīng)當(dāng)繳納稅款，并可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定仍不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。第四章總結(jié)補(bǔ)稅處罰海關(guān)原因企業(yè)原因補(bǔ)征追征年年有走私行為違規(guī)行為行政處罰刑事責(zé)任目錄第一章總則（1-5）第二章賬簿、單證等有關(guān)資料的管理（6-8）第三章海關(guān)稽查的實(shí)施（9-23）

第四章海關(guān)稽查的處理（24-29）●第五章法律責(zé)任（30-33）第六章附則（34）第五章法律責(zé)任——企業(yè)3：海關(guān)1

第三十條被稽查人有下列行為之一的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處2萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款；

情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷(xiāo)其報(bào)關(guān)注冊(cè)登記；對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）向海關(guān)提供虛假情況或者隱瞞重要事實(shí)；

（二）拒絕、拖延向海關(guān)提供賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)；

（三）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄報(bào)關(guān)單證、進(jìn)出口單證、合同、與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)。處罰金額加大：1-3W處罰金額加大：1K-5K第五章法律責(zé)任

第三十一條被稽查人未按照規(guī)定編制或保管報(bào)關(guān)單證、進(jìn)出口單證、合同以及與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷(xiāo)其報(bào)關(guān)注冊(cè)登記；對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款。

第三十二條被稽查人未按照規(guī)定設(shè)置或編制賬簿，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿的，依照會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任。