第五章第三節(jié)期末賬項的調整

第三節(jié) 期末賬項調整在會計期末對一些沒有明顯經濟業(yè)務發(fā)生（沒有原始憑證），但按照權責發(fā)生制要求，卻影響本會計期間收益的一些隱含事項進行調整，編制調整分錄。主要有如下調整事項：一、應計收入的調整應計收入又稱應收收入，企業(yè)本期已經賺取，但尚未收取款項的各項收入。1、賺取收入時（調整分錄） 借：應收利息等 貸：其他業(yè)務收入等2、收到款項時 借：銀行存款 貸：應收利息等例：某企業(yè)于某年12月1日銷售一批產品給G公司，貨物已經發(fā)出，價款10000元，增值稅1700元。收到G公司的商業(yè)承兌匯票一張，期限為3個月，票面利率為6%。

12月末確認本月的利息收入時： 借：應收票據 58.5 貸：財務費用 58.53月1日收到款項時（票面額和3個月利息收入） 借：銀行存款 11875.5 貸：應收票據 11875.5二、應計費用的調整又稱應付費用，是指本期已經發(fā)生（耗用或受益），但尚未支付現金，應由本期負擔的費用。如：應付租金、應付利息等。

又分為：（一）應付利息本期負擔，但本期尚未支付而預先提存的費用1、計提利息時（調整分錄）： 借：財務費用（在建工程）等 貸：應付利息2、實際支付利息費用時： 借：應付利息財務費用貸：銀行存款例：某企業(yè)××年5月1日從銀行取得借款100000元，用于企業(yè)一般經營周轉用，年利率為12%，借款期限為6個月，到期一次還本付息。5月-10月期間，每月末作一筆相同的調整分錄如下： 借：財務費用 1000（100000×12%÷12） 貸：應付利息 100011月1日到期還本付息時： 借：應付利息6000

短期借款 100000

貸：銀行存款 106000（二）其他應付款企業(yè)有許多服務費用，是在對方提供服務后才分次或一次性支付，由此形成企業(yè)已受益或享受了服務，但尚未支付服務費的應付費項目1、發(fā)生這些費用時（調整分錄）： 借：管理費用等 貸：其他應付款2、實際支付時： 借：管理費用 其他應付款 貸：銀行存款例：4月初，A公司向B公司租入包裝物，租金每月50元，至月末尚未支付包裝物租金。4月末應作調整分錄如下： 借：管理費用 50 貸：其他應付款 50年底，A公司一次性以銀行存款支付B公司9個月（4-12月）的租金450元。 借：其他應付款 400 管理費用 50 貸：銀行存款 450應作如下分錄：（三）應交稅費企業(yè)要向國家交納的稅金種類很多，其中的某些稅種（如營業(yè)稅、消費稅等），國家允許企業(yè)于下月初繳納上月的稅額。1、確認稅金時（調整分錄）：借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費2、實際交納時：借：應交稅費 貸：銀行存款三、遞延收入又稱預收收入，是指在未賺?。▽崿F）收入之前就收到現金并記錄為負債的收入。

1、預收款項時：借：銀行存款 貸：其他應付款2、實現收入時（調整分錄）： 借：其他應付款 銀行存款（補付部分） 貸：其他業(yè)務收入例：某企業(yè)1月份從購買單位收到出租包裝物的本年度上半年的租金計7200元，存入銀行。1月份收到租金時： 借：銀行存款 7200 貸：其他應付款 72001月底作調整分錄以確認1月份的收入： 借：其他應付款 1200 貸：其他業(yè)務收入 1200以后每個月底作一筆與上相同的調整分錄，一直作到6月底四、遞延費用的調整

又稱預付費用，是指企業(yè)本期已經支付，但本期尚未受益而由以后各期受益的費用，如預付保險費、預付租金、預付報刊雜志費1、支付費用時： 借：預付賬款等 貸：銀行存款2、攤銷費用時（調整分錄） 借：管理費用等 貸：預付賬款等例：某企業(yè)于1月1日預付本年度12個月的管理部門用房屋租金12000元。則企業(yè)在預付12個月的租金時應作如下會計分錄：（以后12個月內于每個月底企業(yè)應作一筆確認租金費用的調整分錄如下：

借：管理費用1000

貸：預付賬款1000借：預付賬款12000

貸：銀行存款12000

五、估計項目的調整