第3章 賬戶設(shè)置

第3章賬戶設(shè)置

本章學(xué)習(xí)內(nèi)容將轉(zhuǎn)向?qū)?huì)計(jì)方法的探討。一般而言，會(huì)計(jì)方法包括會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告方法兩類。賬戶設(shè)置屬于六種會(huì)計(jì)記錄方法之一，也是會(huì)計(jì)記錄方法之首。本章重點(diǎn)討論會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置依據(jù)，賬戶的定義、結(jié)構(gòu)和功能，以及賬戶的設(shè)置原則，賬戶體系的構(gòu)成及其分類方法等。

內(nèi)容導(dǎo)圖會(huì)計(jì)方法的應(yīng)用范圍3.1會(huì)計(jì)記錄方法體系了解會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置依據(jù)3.2會(huì)計(jì)科目及其意義理解

賬戶的定義、結(jié)構(gòu)及賬戶體系3.3賬戶設(shè)置及其功能理解賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)科目銀行存款應(yīng)收賬款短期借款應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本賬戶體系事項(xiàng)交易會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄方法之一確認(rèn)與計(jì)量方法已在第2章中講授3.1會(huì)計(jì)記錄方法體系3.1.1會(huì)計(jì)記錄1.會(huì)計(jì)記錄的定義是指將交易或事項(xiàng)確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果采用專門會(huì)計(jì)方法和載體進(jìn)行記錄的過程。事項(xiàng)交易會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄賬戶影響要素應(yīng)否處理變動(dòng)金額記錄金額2.會(huì)計(jì)記錄方法設(shè)置賬戶復(fù)式記賬填制審核憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息的基本方法保證會(huì)計(jì)記錄質(zhì)量的方法3.賬戶設(shè)置方法的地位賬戶設(shè)置方法是其他記錄方法存在的前提和基礎(chǔ)，只有建立起完整的賬戶體系，其他方法才會(huì)更有效地發(fā)揮它們的作用。

設(shè)置賬戶3.2會(huì)計(jì)科目及其意義3.2.1會(huì)計(jì)科目的定義及其規(guī)范1.會(huì)計(jì)科目的定義

◆是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目，是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)，也是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的主要項(xiàng)目。在設(shè)置會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)的一種專門方法。資產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)非流動(dòng)資產(chǎn)這些還不是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類所形成的具體項(xiàng)目?。ň唧w項(xiàng)目見下頁(yè)）資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)期末余額 期末余額 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)非流動(dòng)資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收股利原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資其他資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)各組成部分的名稱即為會(huì)計(jì)科目各組成部分的名稱即為會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的主要項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)2.會(huì)計(jì)科目的規(guī)范★會(huì)計(jì)科目的規(guī)范是指會(huì)計(jì)科目設(shè)置方面的規(guī)定和要求。

★企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分會(huì)計(jì)要素，并在此基礎(chǔ)上設(shè)置會(huì)計(jì)科目，以便為會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)立提供依據(jù)。

★財(cái)政部：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》規(guī)定的一般企業(yè)應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)科目見教材表3—1。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南接續(xù)下頁(yè)續(xù)表

★《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類方法★利潤(rùn)類科目歸并入所有者權(quán)益類

◆《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類方法◆《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類方法損益類成本類資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類★利潤(rùn)所有權(quán)歸屬于所有者資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類費(fèi)用類利潤(rùn)類★與經(jīng)營(yíng)成果計(jì)算直接有關(guān)的收入和費(fèi)用◆特別提示★收入類與費(fèi)用類部分科目合并為損益類

★資產(chǎn)類科目的一部分獨(dú)立為成本類相同點(diǎn)不同點(diǎn)◆特別提示★有些費(fèi)用內(nèi)容也帶“成本”字樣，與上述成本不同！★與材料采購(gòu)、生產(chǎn)和過程成本計(jì)算有關(guān)部分2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則

★應(yīng)能全面地反映企業(yè)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容★應(yīng)能滿足使用者掌握企業(yè)信息的需求★應(yīng)能體現(xiàn)統(tǒng)一性與靈活性的密切結(jié)合★應(yīng)簡(jiǎn)明清晰并方便準(zhǔn)確使用資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)期末余額 期末余額 負(fù)債及所有者權(quán)益利潤(rùn)表項(xiàng)目本期發(fā)生額收入費(fèi)用利潤(rùn) 提供財(cái)務(wù)狀況信息提供經(jīng)營(yíng)成果信息賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置★應(yīng)能滿足賬務(wù)處理需要又應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定3.2.2會(huì)計(jì)科目的級(jí)次1.總分類科目

★是對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項(xiàng)目，也稱一級(jí)科目或總賬科目。是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，利用其設(shè)置的賬戶可以提供總括的信息指標(biāo)。

★見教材表3—1。2.明細(xì)分類科目

★簡(jiǎn)稱明細(xì)科目，是在對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類的基礎(chǔ)上再進(jìn)行詳細(xì)分類而形成的項(xiàng)目。是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)，利用其設(shè)置的賬戶可以提供更為詳細(xì)的信息指標(biāo)。

總分類科目，一級(jí)科目。對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行總括分類形成，據(jù)其設(shè)置賬戶可提供總括信息指標(biāo)順達(dá)公司順通公司順慶公司明細(xì)分類科目，明細(xì)科目或二（三）級(jí)科目庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收股利原材料A材料B材料工商銀行建設(shè)銀行由于在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中對(duì)有些明細(xì)科目不作詳細(xì)規(guī)定，故明細(xì)科目的設(shè)置比較靈活，除《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》統(tǒng)一規(guī)定外，企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、企業(yè)管理的要求和編制報(bào)表的需要進(jìn)行設(shè)置。按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計(jì)。

如：a.原材料：原料及主要材料、輔助材料；b.固定資產(chǎn)：建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具；c.無形資產(chǎn)：商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)。屬于該種方法設(shè)置的明細(xì)分類科目有：應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期應(yīng)付款、資本公積等。按總分類科目的核算對(duì)象設(shè)計(jì)。只要指?jìng)鶛?quán)債務(wù)類結(jié)算科目，向誰付，向誰收。主要有：應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等。按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計(jì)。營(yíng)業(yè)外收入可以按收入來源來分類；還有：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等。按總分類科目涉及的部門設(shè)計(jì)。如：制造費(fèi)用。下列明細(xì)科目按總分類科目核算對(duì)象設(shè)計(jì)的有（）

A.預(yù)收賬款

B.備用金

C.資本公積

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3.3賬戶設(shè)置及其功能3.3.1賬戶的定義及其含義1.賬戶的定義

★也稱會(huì)計(jì)賬戶，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，具有一定結(jié)構(gòu)形式，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地的記錄交易或事項(xiàng)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果，并為會(huì)計(jì)報(bào)告的編制提供數(shù)據(jù)資料的一種工具。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一種專門方法。2.賬戶的含義（對(duì)會(huì)計(jì)賬戶定義的理解）總賬會(huì)計(jì)科目：原材料◆賬戶的設(shè)置依據(jù)——會(huì)計(jì)科目業(yè)務(wù)內(nèi)容

發(fā)生時(shí)間記錄依據(jù)余額增減金額余額方向◆具有一定結(jié)構(gòu)形式——專門格式之一◆設(shè)置賬戶的基本目的是用來記錄交易或事項(xiàng)◆設(shè)置賬戶的主要目的是為財(cái)務(wù)報(bào)告的編制提供數(shù)據(jù)資料事項(xiàng)交易3.3.2設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的基本原則1.應(yīng)根據(jù)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶2.應(yīng)便于會(huì)計(jì)信息的加工和整理

會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)期末余額 期末余額 負(fù)債及所有者權(quán)益利潤(rùn)表項(xiàng)目本期發(fā)生額收入費(fèi)用利潤(rùn) 提供財(cái)務(wù)狀況信息提供經(jīng)營(yíng)成果信息應(yīng)收賬款總賬賬戶通達(dá)公司通順公司通慶公司明細(xì)賬戶3.3.3賬戶的基本結(jié)構(gòu)及其功能1.賬戶的基本結(jié)構(gòu)

★是指在賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。

總賬會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金賬戶的基本結(jié)構(gòu)★賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——T形賬戶總賬會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方庫(kù)存現(xiàn)金（賬戶名稱）貸方

★

T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式，實(shí)務(wù)中極少采用。

★在T形賬戶中記錄交易或事項(xiàng)時(shí)，一方記錄增加額和余額，另一方記錄減少額，具體做法后續(xù)介紹?！籼貏e提示2.賬戶的主要功能

借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方

期初余額

1500（2）500

（1）900（4）300

（3）800（5）1400

本期增加發(fā)生額合計(jì)

1700本期減少發(fā)生額合計(jì)

2200

期末余額

1000上期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)本期增加金額合計(jì)本期減少金額合計(jì)會(huì)計(jì)期末結(jié)余金額★期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額合計(jì)－本期減少發(fā)生額合計(jì)★賬戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期即為下期的期初余額★賬戶如有期初余額，一般應(yīng)登記在賬戶中記錄增加額等的那一方◆特別提示不包括期初余額！3.3.4會(huì)計(jì)賬戶體系及其分類1.會(huì)計(jì)賬戶體系

★是指按照全面反映企業(yè)會(huì)計(jì)要素的要求，根據(jù)會(huì)計(jì)科目而建立的會(huì)計(jì)賬戶系統(tǒng)。

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置銀行存款應(yīng)收賬款短期借款應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本賬戶體系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)2.會(huì)計(jì)賬戶體系的分類◆按賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素內(nèi)容）分類銀行存款應(yīng)收賬款短期借款應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本賬戶體系◆按賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系分類總賬賬戶明細(xì)賬戶應(yīng)收賬款通達(dá)公司通慶公司資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)期末余額 期末余額 負(fù)債及所有者權(quán)益利潤(rùn)表項(xiàng)目本期發(fā)生額收入費(fèi)用利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債表賬戶利潤(rùn)表賬戶◆按賬戶與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類END《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教材，思考題