公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度樣本

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度什么是公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是公司財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)稱，有時(shí)簡(jiǎn)稱“財(cái)會(huì)制度”，具體指法律、法規(guī)及公司章程中所確立的一系列公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)程。公司會(huì)計(jì)制度，是指公司會(huì)計(jì)體制、組織、會(huì)計(jì)記賬、會(huì)計(jì)核算等方面的規(guī)程。公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的基本內(nèi)容我國(guó)《公司法》第174條規(guī)定：“公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門的規(guī)定建立本公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度?！惫窘⒇?cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的顯著特點(diǎn)，是依法編制公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。依據(jù)我國(guó)《公司法》第175條的規(guī)定，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列同務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及附屬明細(xì)表：1.資產(chǎn)負(fù)債表。具體而言，它是指反映公司在某一特定日期靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況，即公司資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益等情況的會(huì)計(jì)報(bào)告。按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第8條“會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法”的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表以左右平衡式賬戶列示“借方”與“貸方”。左方為“借方”，記載各類資產(chǎn)項(xiàng)目，右方為“貸方”，記載各類“負(fù)債”和“股東權(quán)益”項(xiàng)目，左右借貸雙方必須平衡，故資產(chǎn)負(fù)債表又稱資產(chǎn)負(fù)債平衡表。2.損益表。損益表是反映公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。損益表反映的是公司在一定時(shí)期內(nèi)的動(dòng)態(tài)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況而非靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況，故學(xué)理上又稱之為動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。3.財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是綜合反映一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)營(yíng)運(yùn)資金來源和運(yùn)用及其增減變動(dòng)情況的報(bào)表。通過該表，可以向股東、債權(quán)人、潛在的投資者、公司機(jī)、甚至政府有關(guān)部門等會(huì)計(jì)報(bào)表使用人提供報(bào)告期內(nèi)動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)狀況，說明資金變化的原因。4.財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)情況說明書，是指對(duì)公司資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等會(huì)計(jì)報(bào)表所列示的資料和未能列示的但對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響的其他重要事項(xiàng)所作的必要說有。5.利潤(rùn)分配表。利潤(rùn)分配表是反映公司年度利潤(rùn)分本情況與年末未分配利潤(rùn)結(jié)余情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中常將其作為損益表的附表。制作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告注意的問題在我國(guó)，公司在制作上述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)特別注意《公司法》的有關(guān)要求。這些要求主要表現(xiàn)在以下幾方面：1.關(guān)于制作時(shí)間?！豆痉ā返?75條規(guī)定：“公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)制作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！备鶕?jù)《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》（1998年1月27日財(cái)政部發(fā)布），根據(jù)《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》（1998年1月27日財(cái)政部發(fā)布）總則每8條的規(guī)定：“年度會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出”。2.關(guān)于公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的“審查驗(yàn)證”。公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制作完畢后，應(yīng)“依法經(jīng)審查驗(yàn)證”（《公司法》第175條）。至于審查驗(yàn)的內(nèi)容，主要應(yīng)包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的制作是否行合法定程序，內(nèi)容有無(wú)虛假或欺詐的部分，有否遺漏重大事實(shí)等。對(duì)“審查驗(yàn)證”的結(jié)果，應(yīng)制作書面報(bào)告，并由“審查全證”人簽名蓋章。3.關(guān)于股東的查閱權(quán)。根據(jù)《公司法》第32條和第110條的規(guī)定可知，公司股東有權(quán)查閱公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！豆痉ā返?76條進(jìn)一步明確規(guī)定：“有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)照公司章程規(guī)定的期限將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交各股東。股份有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會(huì)年會(huì)的20日以前置備于本公司，供股東查閱。以募集設(shè)立方式成立的股份有限公司必須公告其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！苯⒔∪竟矩?cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的法律意義我國(guó)《公司法》對(duì)公司財(cái)務(wù)制度問題作了一些原則性規(guī)定。財(cái)務(wù)制度方面的一些具體內(nèi)容則由《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等專門法律和法規(guī)、規(guī)章規(guī)定。各類公司都必須依法建立健全其公司內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，這是因?yàn)檫@樣做有其積極的意義或作用。1.有利于保撤民公司股東的利益。通過統(tǒng)一規(guī)則的財(cái)會(huì)制度，可使股東及時(shí)掌握公司的財(cái)會(huì)制度。通過統(tǒng)一規(guī)則的財(cái)會(huì)制度，可使股東及時(shí)掌握公司的經(jīng)營(yíng)狀況及自己的投資境況和權(quán)益，以便對(duì)董事、經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)行業(yè)實(shí)務(wù)有效的監(jiān)督。2.有利于保護(hù)公司債權(quán)人的利益。建立健全統(tǒng)一的公司財(cái)會(huì)制度，以便債權(quán)人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解公司的財(cái)務(wù)狀況，并在必要時(shí)依法采取相應(yīng)的措施來保護(hù)自己的權(quán)益。3.有利于政府有關(guān)部門的監(jiān)督。政府各有關(guān)部門，依其職責(zé)負(fù)有在法定范圍內(nèi)監(jiān)督、管理公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的義務(wù)，以維持社會(huì)交易的安全。而這一職責(zé)的有效行使也有賴于規(guī)范的公司內(nèi)部財(cái)會(huì)制度的建立與健全。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔一、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的作用財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度是企業(yè)利用價(jià)值形式組織生產(chǎn)和進(jìn)行分配和交換的必要手段，公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度完整、全面地揭示了公司資金運(yùn)動(dòng)地基本情況等經(jīng)濟(jì)信息。一般說來，財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)、處理企業(yè)與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系的一系列經(jīng)濟(jì)管理工作的統(tǒng)稱。會(huì)計(jì)是運(yùn)用憑證、帳簿和專門報(bào)表，采用以貨幣為主要計(jì)算單位的各種計(jì)量方法，收集、分類、記錄、報(bào)告、分析、比較和評(píng)價(jià)特定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益的一種管理工作。中國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)制度實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的管理體制，由財(cái)政部制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度著重對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)產(chǎn)情況進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)和綜合的反映。嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度，是順利進(jìn)行會(huì)計(jì)工作、保證會(huì)計(jì)工作秩序、提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的重要前提。公司法第一百六十四條規(guī)定：“公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定建立本公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度”。公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)雖是企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，但事關(guān)股東、潛在投資者、債權(quán)人、公司職工和社會(huì)公共利益等，影響甚大，因此，《公司法》特作專章加以規(guī)定。一般來說，公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度具有以下幾個(gè)方面的作用：（1）有利于保護(hù)投資者和債權(quán)人的利益。投資者除參加決定一些重大事項(xiàng)外，一般不參與日常的生活經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資者往往是通過了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和公司的財(cái)務(wù)狀況，來維護(hù)自身利益。公司的資產(chǎn)作為其對(duì)債權(quán)人的擔(dān)保，資產(chǎn)狀況如何，資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況如何，直接涉及債權(quán)人的債權(quán)能否得到清償。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，可以保證公司正確核算經(jīng)營(yíng)成果，合理分配利潤(rùn)；可以保證公司資產(chǎn)的完整；使債權(quán)人的利益得到保護(hù)。（2）有利于保護(hù)社會(huì)公共利益和職工集體利益。公司，尤其是股份有限公司，比起一般企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響大得多，為維護(hù)其穩(wěn)定、健康地發(fā)展，進(jìn)而維護(hù)社會(huì)秩序，因此，有必要對(duì)公司的公積金提存等作出統(tǒng)一的規(guī)定。同時(shí)，為防止公司片面追求利潤(rùn)最大化而忽視職工經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)公益金作出規(guī)定也是十分重要的。（3）有利于吸收社會(huì)投資。公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)范化和公開化，可使社會(huì)各方面都能方便地了解到公司的經(jīng)營(yíng)狀況和盈利能力。對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況比較好的公司，可以起到吸收社會(huì)投資的作用。（4）有利于政府的宏觀管理。公司在統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定下籌集分配資金，記錄、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這有利于政府掌握情況，制定政策，實(shí)施管理。鑒于上述原因，為了平衡上述不同主體之間地利益需求，法律要求公司內(nèi)部建立規(guī)范的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，這也體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)社會(huì)化所帶來的不同主體的利益公司中的交匯和碰撞。二、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的概念、內(nèi)容及制作公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性的書面文件。它不僅是公司經(jīng)營(yíng)者準(zhǔn)確掌握公司經(jīng)營(yíng)情況的重要手段，也是股東、債權(quán)人了解公司財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)狀況的主要途徑。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由公司的會(huì)計(jì)報(bào)表（或會(huì)計(jì)表冊(cè)）構(gòu)成。所謂會(huì)計(jì)報(bào)表，是以貨幣形式綜合反映公司在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況的書面報(bào)告文件。公司制作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間是每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)。我國(guó)的會(huì)計(jì)年度是指公歷1月1日起至12月31日止。此外，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須經(jīng)法定機(jī)構(gòu)依法審查驗(yàn)證，即公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為獨(dú)立的第三方，對(duì)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告做出客觀公正的評(píng)價(jià)。鑒于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)中的重要作用，為了保證審計(jì)結(jié)論的客觀公正，公司法一方面強(qiáng)調(diào)公司應(yīng)當(dāng)向聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)；另一方面又規(guī)定公司聘用、解聘承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)決定。公司股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)就解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行表決時(shí)，應(yīng)當(dāng)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所陳述意見。法律的這一規(guī)定主要是針對(duì)實(shí)踐中存在的公司董事會(huì)、高級(jí)管理人員操縱會(huì)計(jì)師事務(wù)所做假賬的現(xiàn)象，這直接影響了外部審計(jì)結(jié)果的客觀和公正。因此，為了保障審計(jì)結(jié)果的合法有效，真正發(fā)揮外部審計(jì)的監(jiān)督作用，新公司法增設(shè)了這一規(guī)定，從制度上保障會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。應(yīng)當(dāng)指出的是，新公司法第一百六十五條刪除了舊法關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括種類的規(guī)定，僅籠統(tǒng)規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定制作。修訂的原因除了舊法規(guī)定已經(jīng)與現(xiàn)實(shí)不符外，還考慮到這些應(yīng)該是財(cái)會(huì)制度規(guī)定的范疇，不宜在法律中作過于具體規(guī)定，而應(yīng)該交由行業(yè)主管部門決定。（二）公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的公告公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制作的主要目的，是向有關(guān)人員和部門提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，滿足有關(guān)各方了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要。因此，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)公示，及時(shí)報(bào)送有關(guān)人員和部門。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的公示制度是公司依照法律規(guī)定向社會(huì)公開其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的制度。實(shí)行會(huì)計(jì)報(bào)告公示制度是公司制度的內(nèi)在要求，它對(duì)于保護(hù)股東、債權(quán)人、交易關(guān)系人的利益，維護(hù)交易安全和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，確保社會(huì)公眾利益，都具有重要的作用。首先，依照公司法第一百六十六條的規(guī)定，由于公司的類型不同，法律對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告公開的范圍和方式的要求也不相同。有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)按照公司章程規(guī)定的期限將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交各股東。股份有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會(huì)年會(huì)的二十日前置備于本公司，供股東查閱；公開發(fā)行股票的股份有限公司必須公告其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。其次，依照有關(guān)法律的規(guī)定，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要報(bào)送國(guó)家有關(guān)行政部門，以接受其管理和監(jiān)督。公司在依法向有關(guān)主管部門提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實(shí)的，由有關(guān)主管部門對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以三萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下的罰款。（三）對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)