2023年稅收與稅制及稅務(wù)會計的概述

第一章稅收與稅制及第二章稅務(wù)會計的概述單選題１.我國的稅收按（)分類,可把所有稅種劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為目的稅五種類型。A.課稅對象的性質(zhì)不同B．計稅標(biāo)準(zhǔn)不同Ｃ.稅收與價格的關(guān)系D.征收權(quán)限和收入支配權(quán)限2.我國稅種中合用超率累進(jìn)稅率的有()。Ａ．土地增值稅Ｂ.車船稅Ｃ.個人所得稅Ｄ．資源稅3.下列稅種中屬于直接稅的是()。A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅Ｄ.所得稅４．下列稅種中屬于對流轉(zhuǎn)稅課稅的有(）。A.契稅B．消費稅C．資源稅Ｄ.房產(chǎn)稅5.某納稅人某月取得收入２５0元,稅率為10％，假定起征點和免征額均為240元,則按起征點和免征額辦法計算,分別應(yīng)納稅（）Ａ、２5元和1元B、２５元和24元C、2４元和１元D、1元和6.我國稅種中合用超額累進(jìn)稅率的有（）。A.土地增值稅B.公司所得稅C.個人所得稅D．資源稅7.我國稅種中合用超率累進(jìn)稅率的有(）。A.土地增值稅B.公司所得稅C.個人所得稅Ｄ.資源稅８.關(guān)于納稅主體，以下說法對的的是()。Ａ.納稅主體必須是可以獨立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人B.會計主體一定是納稅主體C.納稅主體作為代扣(收)代繳義務(wù)人時,納稅人與負(fù)稅人是相同的D.納稅主體與財務(wù)會計中的會計主體(會計實體)一定等同9.以下說法錯誤的是（)。A.應(yīng)稅收入是公司因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)稅行為所取得的收入,即稅法所認(rèn)定的收入Ｂ.應(yīng)稅收入與財務(wù)會計收入(簡稱會計收入)有密切聯(lián)系,但不一定等同C.相應(yīng)稅收入的確認(rèn)和計量,一般是按財務(wù)會計的原則和標(biāo)準(zhǔn)D.假如納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入也是應(yīng)稅收入10.在稅制的構(gòu)成要素中，（)是計算應(yīng)納稅額的尺度,體現(xiàn)課稅的深度。A.納稅對象B.納稅期限C.稅率D．稅目11.納稅人確有特殊因素不能按期繳納稅款時,要經(jīng)省級稅務(wù)局批準(zhǔn)，方可延期繳納稅款,期限最長不超過（)個月。A．1Ｂ.2C.312.定額稅率是稅率的一種特殊形式，一般合用于()的某些稅種、稅目。A.從價加從量征收B．從價征收Ｃ.從量征收D.以上都不是1３．納稅人未按規(guī)定繳納稅款的，從稅款滯納之日起(應(yīng)繳稅款限期屆滿之次日）起,按日加收滯納稅款（）的滯納金。A．千分之一B.千分之三C．千分之五D.萬分之五ＡAＤBＡＣＡAＤＣCＣD二、多選題AＢＣ,ABC,ＡCD，BC,BCＤ,ABC，ＡＢＣD，ABＣ，ＡＢＣD，ＡBC,ABD，CD1．稅收的特性（)。A.強制性B．無償性C.固定性Ｄ.公平性2.稅收的職能(）。A.財政職能B.經(jīng)濟(jì)職能Ｃ.監(jiān)督管理職能Ｄ.預(yù)測決策職能3.下列屬于特定行為目的稅類的稅種有（)。A.土地增值稅Ｂ.城鄉(xiāng)土地使用稅C．城市維護(hù)建設(shè)稅Ｄ.耕地占用稅4.中國現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有(）。Ａ.全額累進(jìn)稅率B.超率累進(jìn)稅率C.超額累進(jìn)稅率Ｄ.超倍累進(jìn)稅率5.下列各項中，影響應(yīng)納稅額的有()。Ａ.課稅對象B.計稅依據(jù)Ｃ.稅率D.減免稅6.稅收制度的三個基本構(gòu)成要素()。A.納稅人B.征稅對象C.稅率D.計稅依據(jù)７．稅務(wù)會計的特點()。Ａ.法律性Ｂ.稅務(wù)籌劃性Ｃ.互調(diào)性D.廣泛性８.稅務(wù)會計的職能（）。A．核算反映職能B．監(jiān)督管理職能C.預(yù)測和決策職能D.經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能９.稅收減免的重要內(nèi)容涉及（）。A.減稅B．免稅C.起征點D.免征額10.納稅的基本程序有（)。Ａ．稅務(wù)登記Ｂ．納稅申報Ｃ.稅款繳納Ｄ.稅款減免11.以下屬于稅務(wù)會計要素的是()。Ａ.應(yīng)稅收入B.扣除費用C.稅率D．計稅依據(jù)12.按照經(jīng)濟(jì)意義劃分，稅率可以分為()兩種。Ａ.零稅率Ｂ.負(fù)稅率C.名義稅率D.實際稅率三、判斷題對錯對錯對對１.從價計稅的稅種的稅率為比例稅率。（)2.我國中央稅、中央與地方共享稅的立法權(quán)在中央，地方稅的立法權(quán)在地方。（)3．納稅申報是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)、核定應(yīng)納稅款、開具完稅憑證的重要依據(jù)。（）4．稅收籌劃又稱合理避稅，其實質(zhì)是依法合理納稅,最大限度地減少納稅風(fēng)險。(）5.我國稅務(wù)會計的目的是依法納稅、合理納稅、科學(xué)納稅。(）6.應(yīng)稅收入是稅法所認(rèn)定的收入,也可稱為法定收入，與會計收入有密切聯(lián)系,但不一定等同。(）7.稅務(wù)會計是從公司會計中分離出來的一門相對獨立的課程，所以在進(jìn)行涉稅事項的解決時，應(yīng)設(shè)立專門的稅務(wù)部門及稅務(wù)人員。(）四、名詞解釋1．稅收2．稅務(wù)會計３.稅收制度五、簡答題1.稅務(wù)會計的核算內(nèi)容涉及哪些?2．稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系３.稅務(wù)會計要素及其關(guān)系.六、計算題１．李某20２３年4月取得薪金３４0０元,其中免征額為202３元，并且應(yīng)納稅所得額（應(yīng)繳納個人所得稅的金額)不到５00元的稅率為５％;超過500元不超過2０23元的稅率為10%，則李某該月應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？（個人所得稅合用超額累進(jìn)稅率)李某應(yīng)納稅所得額=3400-2023=１400（元)應(yīng)納稅額＝5０0*５%+(140０－5０0)＊1０％=115(元)第三章增值稅

一、單項選擇題1增值稅的征稅對象是:(）。Ａ.銷售額Ｂ.增值額C.收入額D.利潤額2增值稅零稅率是一種稅收優(yōu)惠政策，除國務(wù)院另有規(guī)定的除外，只合用于:（）。A．銷售特殊貨品Ｂ．特殊納稅人C.出口貨品D.進(jìn)口貨品3購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按照(）的扣除率計算進(jìn)項稅額。A．7%B.10%Ｃ.１３%D.１７%４委托其他納稅人代銷貨品，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為:（)。Ａ.發(fā)出貨品的當(dāng)天B．按協(xié)議約定的收款日期的當(dāng)天C.收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天Ｄ.貨品移送的當(dāng)天5下列項目中,不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅的項目是:(）。

A.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額B.購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額Ｃ.銷售貨品支付運費的進(jìn)項稅額Ｄ.購進(jìn)的廢舊物資的進(jìn)項稅額6下列經(jīng)營行為,屬增值稅征稅范圍的是:（)。Ａ.某社會團(tuán)隊下屬公司銷售貨品B.某個人向受雇公司提供應(yīng)稅勞務(wù)C．某生產(chǎn)公司附屬飯店對外經(jīng)營Ｄ．某生產(chǎn)公司對外出租設(shè)備7增值稅的納稅人以一個月為納稅期的,自期滿之日起（)內(nèi)申報納稅。A．3日B.5日Ｃ．１０日D.1５日8．下列納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),而應(yīng)當(dāng)按小規(guī)模納稅人納稅的是（)。A.其他個人B.個體工商戶C．不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的公司Ｄ.非公司性單位9一般納稅人銷售貨品，合用13%稅率的是（)。Ａ.銷售圖書B．銷售鋼材Ｃ.銷售化妝品D.銷售機(jī)械設(shè)備１0公司將自產(chǎn)的Ａ產(chǎn)品對外投資,A產(chǎn)品成本９０00０元,同期售價1０0000元.應(yīng)借記“長期股權(quán)投資”，金額()元。A.105300B.107000C.1153０0D.１１公司將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨品無償贈送別人，應(yīng)視同銷售貨品計算應(yīng)繳增值稅，借記“營業(yè)外支出”，貸記（)科目。A．“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”B.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”C.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額）”D．“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅）”１2某從事修理業(yè)的個體經(jīng)營者為小規(guī)模納稅人,2０２3年6月的修理總收入為2369元,計算其當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額為（）元。Ａ．144B.１35．85C.69D．34８．7２13某工業(yè)公司是增值稅一般納稅人，２023年6月將自產(chǎn)的儀器50臺用于在建工程,產(chǎn)品成本為５00元/臺，該月同類產(chǎn)品含稅售價2457元/臺。該公司該批產(chǎn)品的銷項稅額為（）元。A.1７8５0Ｂ.127５0Ｃ.2088４.5D．１4133.914某商場采用以舊換新方式銷售彩電,本月收取不含稅銷售額１60000元（已扣除收購舊彩電支付的款項2０230元),該商場本月以舊換新業(yè)務(wù)的銷項稅額為（)元。A.30600B.23800B.０D.2７20０１5某自行車商店實行還本方式銷售自行車，自行車現(xiàn)在的零售價為300元（不含稅）,已銷售４0０輛，三年后還本８０％，該自行車同類貨品市場價為200元,則該商店的計稅銷售額是（）。Ａ.1２萬元B．10.2６萬元C．8萬元D．2．4萬元１６.某家具廠系一般納稅人,銷售貨品3０00０元(不含增值稅）同時送貨上門,單獨收取運費１000元,則該家具廠的增值稅銷項稅額為（)。A.５100元B.５2７0元C.５２4５.３0元Ｄ.５６21.36元17.根據(jù)修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定,納稅人支付運送費用計算抵扣進(jìn)項稅額的扣除率為(）。A．7%Ｂ.１0%C.13％Ｄ．17％18.一般納稅人采用托收承付和委托銀行收款方式銷售貨品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為（)。A.按協(xié)議約定的收款日期的當(dāng)天B.發(fā)出貨品并辦妥托罷手續(xù)的當(dāng)天C．發(fā)出貨品的當(dāng)天D.收到銷售額并將提貨單交給買方的當(dāng)天19.某增值稅一般外購下列貨品,按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項稅額從銷項稅額中抵扣的是（)。A．外購的低值易耗品B.外購的貨品發(fā)生非正常損失C．外購的貨品用于不動產(chǎn)在建工程D．外購的貨品分給職工20．增值稅起征點的合用范圍是()。A．個體經(jīng)營者和其他個人B.私營公司Ｃ．個人和私營公司D．個體經(jīng)營者之外的其他個人2１.下列(）屬于增值稅的納稅人。A．為其所在單位修理發(fā)生故障的機(jī)器的職工Ｂ.加工玉器的某個人獨資公司C.為出口的機(jī)械產(chǎn)品到銷售地進(jìn)行安裝的某機(jī)械安裝公司Ｄ.進(jìn)口貨品的出口方22.增值稅納稅人的銷售額中的價外費用不涉及(）。A.收取的手續(xù)費Ｂ.收取的包裝物租金Ｃ.收取的銷項稅額Ｄ.收取的違約金２3.某自行車廠某月自產(chǎn)的１0輛自行車被盜,每輛成本為３00(材料成本占65%),每輛對外銷售額為420元(不含稅),則本月進(jìn)項稅額的抵減額為()元。A.3３１.5B.510C．61０.3D.７１42４.下列屬于增值稅混合銷售行為的有(）。A.電話局提供電話安裝的同時銷售電話機(jī)B．建材商店銷售建材的同時，也提供裝飾裝修服務(wù)Ｃ.塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品，并為客戶加工與安裝Ｄ.汽車制造廠既生產(chǎn)銷售汽車,又提供汽車修理服務(wù)2５.某生產(chǎn)果酒公司為增值稅一般納稅人,月銷售收入為1４0.４萬元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金４.68萬元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為２.34萬元,該公司本期應(yīng)申報的銷項稅額為（)萬元。A.20.4B.２0.74C.２1.0８D.20.79782６.下列各項中,允許從增值稅銷項稅額中抵扣的是()。A.購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額B.公司管理不善導(dǎo)致的存貨損失所含的進(jìn)項稅額Ｃ.自用小汽車所含的進(jìn)項稅額D.納稅人修繕廠房領(lǐng)用存貨所含的進(jìn)項稅額27.按規(guī)定可以免征增值稅的是（）。A．古舊圖書Ｂ．銷售鋼材Ｃ.銷售農(nóng)產(chǎn)品Ｄ．出口貨品二、多項選擇題１凡在我國境內(nèi)（)的，均屬增值稅的征稅范圍。Ａ．銷售不動產(chǎn)B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.進(jìn)品貨品D.銷售貨品2從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人有下列(）行為，視同銷售貨品。Ａ．將自產(chǎn)、委托加工的貨品用于集體福利和個人消費B.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨品無償贈送別人C.將自產(chǎn)、委托加工的貨品用于非應(yīng)稅項目D．將貨品交付別人代銷３下列項目,準(zhǔn)予從增值稅銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的有:(）A.用于生產(chǎn)免稅貨品的購進(jìn)貨品B.銷售貨品支付的運送費用aC.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品D.向小規(guī)模納稅人購進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品４我國的增值稅制度實行:（）Ａ.價內(nèi)征收B.價外征收C.多環(huán)節(jié)多次征收Ｄ．單一環(huán)節(jié)征收5下列項目中屬于增值稅免稅的項目是（)Ａ．古舊圖書Ｂ.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品C.公司銷售的自己使用過的小汽車D．公司銷售糧油6下列（)項目不得并入銷售額征稅。A.納稅人為銷售貨品而出租出借包裝物收取押金，單獨記賬核算且未逾期的B．納稅人采用折扣方式銷售貨品，銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上的其折扣額C.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額分別核算Ｄ.銷項稅額7下列銷售行為,應(yīng)征收增值稅的是:（)Ａ.銷售電力B.銷售自來水Ｃ.銷售房屋Ｄ．銷售氧氣8納稅人代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,凡同時符合以下條件的,不屬于價外費用,不征收增值稅()。A．由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費B.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)C.所收款項全額上繳財政Ｄ.所收款項與貨品銷售額無直接聯(lián)系9劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有：()A銷售額達(dá)成規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)Ｂ經(jīng)營效益好C會計核算健全Ｄ有上級主管部門10甲廠用自產(chǎn)鍋爐換取乙廠的鋼材作為生產(chǎn)材料，雙方互開增值稅專用發(fā)票，則下列說法對的的有（）。Ａ．甲廠應(yīng)計算銷項稅Ｃ．乙廠應(yīng)計算銷項稅B.甲廠應(yīng)抵扣進(jìn)項稅D.乙廠應(yīng)抵扣進(jìn)項稅11根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”賬戶下設(shè)立（)等明細(xì)項目，用于增值稅業(yè)務(wù)的的核算。A.應(yīng)交增值稅B.未交增值稅Ｃ.多交增值稅D.增值稅檢查調(diào)整12下列會計解決對的的是:()A．當(dāng)月上繳本月增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目B.當(dāng)月上繳本月增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”科目C.當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳增值稅時,應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目D．當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳增值稅時,應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”科目13納稅人銷售貨品或應(yīng)稅勞務(wù)收取的下列費用項目中,應(yīng)作為價外費用計入銷售額的有（）A.延期付款利息B.運送裝卸費C.包裝物租金D.增值稅稅額１4下列項目的進(jìn)項稅額,不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的有：(）A.取得普通發(fā)票的B．丟失扣稅憑證或損毀扣稅憑證的C.取得的增值稅專用發(fā)票上未注明增值稅額或填寫項目不全、不符合規(guī)定的D.工業(yè)公司購入貨品取得了增值稅專用發(fā)票,但貨品尚未入庫15公司應(yīng)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中設(shè)立（)等專欄。A.進(jìn)項稅額Ｂ.已交稅金C.銷項稅額Ｄ.未交增值稅1６.根據(jù)修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實行細(xì)則》的規(guī)定,下列納稅人，經(jīng)申請可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的是（）。A.從事貨品生產(chǎn),年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的個體工商戶B.從事貨品生產(chǎn),年應(yīng)稅銷售額超過５０萬元的其他個人C.從事貨品生產(chǎn)，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的非公司性單位Ｄ．年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的工業(yè)公司17.某單位外購下列貨品，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定,可以作為進(jìn)項稅額從銷項稅額中抵扣的是（)。Ａ.外購的低值易耗品Ｂ.外購的貨品無償贈送別人C．外購的貨品用于不動產(chǎn)在建工程D．外購的貨品用于機(jī)器設(shè)備修理１8.對于貨品的包裝物押金,無論是否返還以及會計如何解決，并入當(dāng)期銷售額的是（）。A．白酒B.啤酒C.黃酒D.米酒 19．委托加工貨品是指委托方提供原料和重要材料,受托方按委托方的規(guī)定制造貨品并收取加工費的業(yè)務(wù)。下列情況中,不屬于受托方加工業(yè)務(wù)而應(yīng)按照受托方銷售自制貨品征收增值稅的有()。Ａ.由受托方提供原材料生產(chǎn)的貨品B.委托方提供原材料，受托方收取加工費加工的貨品C．受托方先將原材料賣給委托方,然后再加工的貨品D.受托方以委托方的名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的貨品2０.按《增值稅暫行條例實行細(xì)則》規(guī)定，公司下列行為屬于增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的有()。A.建筑材料商店從事建筑安裝、裝飾業(yè)務(wù)B．飯店附設(shè)商場銷售貨品C.藥店提供醫(yī)療征詢服務(wù)D．個人出售集郵商品21.一般納稅人銷售自己使用過的物品,符合現(xiàn)行增值稅征稅規(guī)定的有()。A.銷售自己使用過的2０23年１月１日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn),按17%的稅率征增值稅B.銷售自己使用過的２02３年1月1日以后自制的固定資產(chǎn)，按17%的稅率征增值稅C.納稅人銷售舊貨,按照4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅D.銷售除固定資產(chǎn)以外的物品，按照4％的稅率征收增值稅22．增值稅一般納稅公司購進(jìn)的生產(chǎn)、經(jīng)營用貨品日后被用于(）即改變其用途時,應(yīng)將其相應(yīng)的增值稅額計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）的貸方。A.非增值稅應(yīng)稅項目B.集體福利C．分派給股東D.個人消費三、判斷題1.對納稅人為銷售貨品而出租出借包裝物收取的押金，均應(yīng)并入銷售額征收增值稅。(）2．商業(yè)折扣購銷雙方均不反映折扣額,雙方均按扣減折扣額后的余額入賬。()3.將外購的貨品用于在建工程等非應(yīng)稅項目,應(yīng)視同銷售貨品計算銷項稅額。(）4.納稅人進(jìn)口貨品，計算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時，不得抵扣任何稅額。（)5．按照總價法記賬后,發(fā)生了鈔票折扣，要調(diào)整已入賬的銷售收入和銷項稅額。(）6.增值稅一般納稅人兼營不同稅率的貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定銷售額征稅。(）７．增值稅納稅人銷售貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無合法理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。()8.增值稅一般納稅人購進(jìn)用于對外捐贈的貨品,取得法定扣稅憑證的,可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額。()9.《中華人民共和國增值稅暫行條例》所說的貨品是指有形資產(chǎn)。不涉及固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。(）10.修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實行細(xì)則》規(guī)定，增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨品或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的,其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨品或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。（）11.在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨品,是指所銷售的貨品的起運地或消費地在境內(nèi)。（）12．在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指應(yīng)稅勞務(wù)提供者在境內(nèi)。()13.通常情況下,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。(）1４.增值稅起征點的合用范圍只限于私營公司和個人。(）四、計算題（一）某農(nóng)機(jī)廠2023年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù):1．購入農(nóng)機(jī)專用零件一批,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票,注明不含稅價款10萬元；２．向小規(guī)模納稅人購入電吹風(fēng)２0０個，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅發(fā)票一張,注明價款4000元，增值稅1２0元；將其中100個電吹風(fēng)獎勵單位工會先進(jìn)分子，1０0個作為單位小禮品贈送采購方的人員;3.接受其他農(nóng)機(jī)廠委托,代加工專用農(nóng)機(jī)一臺,對方提供材料價值4０００元，本廠收取加工費2３40元；4．銷售農(nóng)機(jī)取得不含稅收入1２０23０元。規(guī)定計算:⑴購入農(nóng)機(jī)零件增值稅進(jìn)項稅；⑵購入電吹風(fēng)可抵扣進(jìn)項稅；⑶該公司當(dāng)期銷項稅額;⑷該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅。(二）某機(jī)械廠屬增值稅小規(guī)模納稅人。20２3年1月銷售貨品開具普通發(fā)票的金額為2０60元，受托加工貨品一批,委托方提供的材料金額為30００元，機(jī)械廠收取加工費委托稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100０元。計算該機(jī)械廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。(三)某增值稅一般納稅人2023年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1）將外購已抵扣進(jìn)項稅額的貨品一批用于不動產(chǎn)在建工程。成本１0000元。(2)將外購已抵扣進(jìn)項稅額的貨品一批用于對外捐贈。成本5000元。(3）當(dāng)月外購貨品取得增值稅專用發(fā)票并得到認(rèn)證。注明增值稅2023元。(4)當(dāng)月銷售貨品取得含稅收入５8５00元。計算該納稅人本期應(yīng)納增值稅。(購進(jìn)和銷售的貨品的稅率均為1７%）（四)甲公司（增值稅一般納稅人）２023年1月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1)購進(jìn)生產(chǎn)用材料一批并取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明的價款、稅款分別為300000元、51０００元;材料已運抵公司,貨款尚未支付。(2）接受某單位投資轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用材料一批并取得增值稅專用發(fā)票,價款為100000元，增值稅額為17００0元；材料已運抵公司。（３)收回上月委托加工的包裝物一批并部分地投入使用;但月末尚未支付加工費，未取得增值稅專用發(fā)票;據(jù)委托加工協(xié)議規(guī)定,該批包裝物的加工費(不含稅)為10000元。(4)將上月購進(jìn)的生產(chǎn)用材料無償贈送給某單位，賬面實際成本為２023０元。該批材料在購進(jìn)時已取得增值稅專用發(fā)票。(5）向某公司銷售自制產(chǎn)品1０00件,每件不含稅售價為500元,共獲銷售額50００0０元。(6)本月銷售貨品發(fā)生運送費用300０元,已取得運送部門開具的運費發(fā)票。(7）支付生產(chǎn)設(shè)備修理費用并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的修理費5000元、增值稅額8５０元。（8）沒收逾期包裝物押金2３400元,已入賬核算，該批包裝物是上年銷售自制產(chǎn)品時出借給購買方使用的。其他資料：該公司增值稅納稅期限為１個月;各類貨品使用的增值稅率均為17%；本例涉及的增值稅專用發(fā)票已納入防偽稅控系統(tǒng),在本申報期均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。規(guī)定：根據(jù)上述資料，回答下列問題:該公司本月實現(xiàn)的銷項稅額是多少?該公司本月可申報抵扣的進(jìn)項稅額是多少？該公司本月應(yīng)納的增值稅額是多少？五、業(yè)務(wù)解決題（一）、銷項稅額的計算及會計解決某食品廠是增值稅一般納稅人,20２3年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):１.將自產(chǎn)食品200箱分給職工作為國慶節(jié)福利,食品成本為３2元/箱,售價為4５元/箱。2.銷售食品600箱給東方商場，不含稅售價為45元／箱，貨品已發(fā)出,貨款尚未收到。3.一批食品將要過期,本月將其降價解決,共取得收入3３00０元，該批食品的成本為3280０元。4．委托華聯(lián)副食品公司銷售食品一批，雙方約定：華聯(lián)按食品廠所定的零售價對外銷售，食品廠按銷售收入的10%支付手續(xù)費。1６日食品廠向華聯(lián)發(fā)出貨品50０箱，成本3２元／箱,零售價52元/箱，30日食品廠收到華聯(lián)的代銷清單，注明該批食品已售出26０箱。貨款和代銷手續(xù)費收據(jù)同時收到。①

發(fā)出貨品時:②

收到代銷清單時：5.將100箱食品贈送給孤兒院，成本為32元／箱。對外的售價為45元／箱。(二）資料:紅光機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，按月繳納增值稅。5月發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(１）6日,向本市第三鑄造廠購進(jìn)鑄鐵一批,增值稅專用發(fā)票上注明：價款１8０0０0元,稅額30600元，款項已通過銀行匯款付訖。(２)9日，因鑄鐵質(zhì)量問題，發(fā)生進(jìn)貨退回，根據(jù)鑄鐵廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價款21０000元，稅款35７０0元。（３）11日,按照協(xié)議約定，機(jī)床廠接受金屬工業(yè)公司以圓鋼作為投資入股,公允價值360000元，稅額6120０元。（4）1２日,撥付鋼材一批,委托輕工機(jī)械廠加工齒輪，已撥付鋼材價款16８０00元。（5)2２日收到輕工機(jī)械廠開來的增值稅專用發(fā)票,支付齒輪加工費１8000元,稅額306０元,以銀行存款支付。（６)22日，齒輪加工完畢，該批加工半成品價款委１86０00元,收回入庫轉(zhuǎn)賬。(７)23日，購入鑄鐵一批，價款３８0０００元,專用發(fā)票注明稅款6４600元。(8)26日，機(jī)修車間對外提供加工服務(wù),收取勞務(wù)費11000元(含稅）。(９)29日銷售機(jī)床10臺,實現(xiàn)銷售收入2７600００元,向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅４６92０0元,收回貨款存入銀行存款戶。(10）３0日，公司發(fā)生兩筆銷售退回，共計價款198000元，應(yīng)退增值隨33660元，公司開出紅字增值稅專用發(fā)票,并以銀行存款支付退還款項。（11）機(jī)床廠為擴(kuò)大公司規(guī)模,根據(jù)協(xié)議規(guī)定,以公司生產(chǎn)的機(jī)床２臺對建材機(jī)械廠進(jìn)行投資,2臺機(jī)床的賬面價值為234００0元，公允價值為2６０000元。２臺機(jī)床已提存貨跌價準(zhǔn)備11000元，支付運雜費202３元。(注：相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）規(guī)定:根據(jù)上述資料,作出有關(guān)增值稅的會計解決。(三)增值稅小規(guī)模納稅人稅額計算及會計解決某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2０23年３月商品銷售收入共計為９27０0元（含稅）,計算其應(yīng)交增值稅并作出會計解決。參考答案:一、ＢＣCCDADＡADACAＡACＡBAAＢCACCＡA二、BＣDAＢCDＢＣDBCＡBACDＡBDABCAＣABＣDＡBBCABCAＢCDABＣACDABDＡＤＡCDAＣABCAＢD三、2、7、８、１3對，其余都錯。四、1.⑴購入農(nóng)機(jī)零件增值稅進(jìn)項稅1０0000*17%=17０００(元）⑵購入電吹風(fēng)可抵扣進(jìn)項稅6０元。將電吹風(fēng)用于福利的部分不能抵扣進(jìn)項稅:1２０／2００*1０0＝６0(元)⑶將電吹風(fēng)贈送客戶的部分視同銷售計算銷項稅,納稅人沒有同類貨品的平均售價,則按照外購貨品的價款作為計稅銷售額計征銷項稅額：4０0０/2０0×100×3％=60（元）加工費按17%稅率計算銷項稅：2３40/(１+17%)＊1７%=３40（元)銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)按1３%稅率計算銷項稅：１20230*13%＝15600(元）⑷該公司應(yīng)納增值稅=（60+34０+1５6００)-(１７０00＋１2０-6０0)=1６０0０-１7060=-1060（元）即該公司留抵稅額1060元。2．2060/(1+3％)*3%+1０00*3%＝60+30＝90（元)即該機(jī)械廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為９0元。3.（1)外購貨品用于在建工程,其進(jìn)項稅額不得抵扣,故應(yīng)轉(zhuǎn)出。10０００＊17%=17０0(元）（２)外購貨品對外捐贈,屬視同銷售。應(yīng)確認(rèn)銷項稅額=5000*(１+1０％）*1７%=93５(元）(3）外購貨品取得增值稅專用發(fā)票并得到認(rèn)證，因此當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為2023元。（4)銷售貨品應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=5８５００/（1＋17%）*17&=8500（元)該納稅人本期應(yīng)納稅額=17０0+9３5＋85０0-2023＝91３5（元)4.（１）確認(rèn)進(jìn)項稅額51０00元;(2）確認(rèn)進(jìn)項稅額17000元；（3)未取得增值稅專用發(fā)票,因此不用確認(rèn)進(jìn)項稅額。(4)外購貨品對外贈送,屬視同銷售,確認(rèn)銷項稅額=202３0＊（1+1０%)＊17%=3740（元)（５)確認(rèn)銷項稅額＝５00*1000*１7%=85０00(元);(6)確認(rèn)進(jìn)項稅額=3000＊７%=２10(元）（7)接受修理勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票,確認(rèn)進(jìn)項稅額850元;(8）沒收押金是確認(rèn)銷項稅額=23４00/(1+17％）*17%=3400(元);該公司本月實現(xiàn)的銷項稅額=3７40+85００0+34０0＝92１40（元)；該公司本月可申報抵扣的進(jìn)項稅額=51０00＋170０0＋２10+850=6９060(元）;該公司本月應(yīng)納的增值稅額=92１4０－６9０60=２３080（元）。五、（一)1．應(yīng)記的增值稅額為200×４5×1７%=1530借:應(yīng)付職工薪酬１０530貸:主營業(yè)務(wù)收入９000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額)153０借:主營業(yè)務(wù)成本６40０貸：庫存商品64０02．借：應(yīng)收賬款3１590貸：主營業(yè)務(wù)收入2７00０應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）459０3.不含稅的銷售額=３3０00÷(１+1７%)＝28205應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=2８２05×17%=４79５借:銀行存款3３0０0貸：主營業(yè)務(wù)收入28２05應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)4７９5結(jié)轉(zhuǎn)成本：借:主營業(yè)務(wù)成本3280０貸:庫存商品３28004．發(fā)出貨品時:借：委托代銷商品16000貸:庫存商品１６０00收到代銷清單時:借:應(yīng)收賬款１58１8.4貸：主營業(yè)務(wù)收入1３520應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額）2２９８．4借：主營業(yè)務(wù)成本8320