審計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)整理

審計(jì)方式演進(jìn)：賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)審計(jì)要素：審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整體目標(biāo)：1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是不是不存在由于舞弊或錯(cuò)誤致使的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是不是在所有重大方面依照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見2.依照審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，依照審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與治理層和治理層溝通與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)：1.發(fā)生：確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的2.完整性：確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄3.準(zhǔn)確性：確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的4.截止：確認(rèn)接近于資產(chǎn)欠債表日的交易記錄于適當(dāng)?shù)钠陂g5.分類：確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易通過適當(dāng)分類與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)：1.存在：確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在2.權(quán)利和義務(wù)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，欠債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)3.完整性：確認(rèn)已存在的金額均已記錄4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、欠債和所有者權(quán)益以適當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已適當(dāng)記錄與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)：1.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：將沒有發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，那么違背該目標(biāo)2完整性：若是應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，那么違背該目標(biāo)3.分類和可明白得性：財(cái)務(wù)信息已被適當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公平披露，且金額適當(dāng)認(rèn)定的含義：認(rèn)定是指治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的大體職責(zé)確實(shí)是確信被審計(jì)單位治理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是不是適當(dāng)治理層的認(rèn)定：治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些那么是隱含表達(dá)的。明確的認(rèn)定：1.記錄的存貨是存在的2.存貨以適當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已適當(dāng)記錄。隱含的認(rèn)定：1.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄2.記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：1.發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已適當(dāng)記錄4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：1.存在：記錄的資產(chǎn)、欠債和所有者權(quán)益是存在的2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或操縱，記錄的欠債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的歸還義務(wù)3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、欠債和所有者權(quán)益均已記錄4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、欠債和所有者權(quán)益以適當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已適當(dāng)記錄與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定：1.發(fā)生和權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情形已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括3.分類和可明白得性：財(cái)務(wù)信息已被恰本地列報(bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公平披露，且金額適當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不適當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在普遍聯(lián)系，可能阻礙多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與操縱環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因索有關(guān)．如經(jīng)濟(jì)蕭條。2.各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮的結(jié)果直接有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍。固有風(fēng)險(xiǎn)：指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性檢查風(fēng)險(xiǎn)：指若是存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可同意的低水平而實(shí)施程序后沒有覺察這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)操縱風(fēng)險(xiǎn)：指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部操縱及時(shí)避免或覺察并糾正的可能性審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽定的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、兩邊的責(zé)任和報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容：1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任3.治理層的責(zé)任4.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)吿編制基礎(chǔ)5.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，和對(duì)在特定情形下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明重要性的含義：1.若是合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來可能阻礙財(cái)務(wù)報(bào)表利用者依倨財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，那么通常以為錯(cuò)報(bào)是重大的2.對(duì)重要性的判定是依照具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的阻礙，或受二者一路作用的阻礙3.判定某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表利用者是不是重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表利用者整體一路的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的重要性水平的確信：1.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性：通常先選定一基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在選擇適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：①財(cái)務(wù)報(bào)表要素②是不是存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表利用者專門關(guān)注的項(xiàng)目③被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期時(shí)期和所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境④被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式⑤基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。2.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平3.實(shí)際執(zhí)行的重要性指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未覺察錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退綄徲?jì)證據(jù)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而利用的所有信息。包括組成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息。1.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息：原始憑證、記賬憑證、總分類賬和明細(xì)分類賬、未在記賬憑證中反映的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整，和支持本錢分派、計(jì)算、調(diào)劑和披露的手工計(jì)算表和電子數(shù)據(jù)表2?其他信息：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄之外的信息②通過詢問、觀看和檢查等審計(jì)程序獲取的信息③自身編制或獲取的能夠通過合理推斷得出結(jié)論的信息審計(jì)證據(jù)的靠得住性：審計(jì)證據(jù)的靠得住性是指審計(jì)證據(jù)的可信程度判定證據(jù)靠得住性時(shí)遵循的原那么：1.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更靠得住2.內(nèi)部操縱有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部操縱薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更靠得住3.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更靠得住4.以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更靠得住5.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更靠得住審計(jì)程序的種類：1.檢查：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查2.觀看：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序3.詢問：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)回答進(jìn)行評(píng)判的進(jìn)程4.函證：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面回答以作為審計(jì)證據(jù)的進(jìn)程，書面回答能夠采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式5.從頭計(jì)算：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行查對(duì)。從頭計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行6.從頭執(zhí)行：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行本來作為被審計(jì)單位內(nèi)部操縱組成部份的程序或操縱7.分析程序：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過度析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)判審計(jì)抽樣：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的整體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)緣，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)整體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)審計(jì)抽樣大體特點(diǎn)：1.對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序2.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)緣3.能夠依照樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣整體的結(jié)論審計(jì)抽樣的適用情形：1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及利用審計(jì)抽樣2.操縱測(cè)試：當(dāng)操縱的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠考慮利用審計(jì)抽樣實(shí)施操縱測(cè)試。未留下運(yùn)行軌跡的操縱不宜利用審計(jì)抽樣3.實(shí)質(zhì)性程序：在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠利用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜利用審計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照樣本得出的結(jié)論，可能不同于若是對(duì)整個(gè)整體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為兩種類型：1.阻礙審計(jì)成效的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，包括操縱測(cè)試中的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)2.阻礙審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，包括操縱測(cè)試中的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)操縱測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：1.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的操縱有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)的成效有關(guān)2.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的操縱有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)的效率有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：1.誤受風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而事實(shí)上存在的風(fēng)險(xiǎn)，與信賴過度風(fēng)險(xiǎn)類似，誤受風(fēng)險(xiǎn)阻礙審計(jì)成效，容易致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見2.誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而事實(shí)上不存在的風(fēng)險(xiǎn)，與信賴不足風(fēng)險(xiǎn)類似，誤拒風(fēng)險(xiǎn)阻礙審計(jì)效率審計(jì)抽樣的大體原理和步驟：1.樣本設(shè)計(jì)時(shí)期，旨在依照測(cè)試的目標(biāo)和抽樣整體，制定選取樣本的打算2.選取樣本時(shí)期，旨在依照適當(dāng)?shù)姆绞綇南鄳?yīng)的抽樣整體被選取所需的樣本，并對(duì)其實(shí)施檢查，以確信是不是存在誤差3.評(píng)判樣本結(jié)果時(shí)期，旨在依照對(duì)誤差的性質(zhì)和緣故的分析，將樣本結(jié)果推斷至整體，形成對(duì)整體的結(jié)論樣本設(shè)計(jì)時(shí)期：1?確信測(cè)試目標(biāo)：①操縱測(cè)試是為了獲取關(guān)于某項(xiàng)操縱的設(shè)計(jì)或運(yùn)行是不是有效的證據(jù)②細(xì)節(jié)測(cè)試的目的是確定某類交易或賬戶余額的金額是不是正確，獲取與存在的錯(cuò)報(bào)有關(guān)的證據(jù)2概念整體與抽樣單元:①概念整體②概念抽樣單元③分層3?概念誤差組成條件：在操縱測(cè)試中，誤差是指操縱誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要認(rèn)真概念所要測(cè)試的操縱及可能顯現(xiàn)誤差的情形；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要確信哪些情形組成錯(cuò)報(bào)4.確信審計(jì)程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需確信能夠最好地實(shí)現(xiàn)測(cè)試目標(biāo)的審計(jì)程序組合選取樣本時(shí)期：1.確信樣本規(guī)模：從整體被選取樣本項(xiàng)目的數(shù)量2.選取樣本3.對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序樣本規(guī)模的阻礙因素：1.可同意的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，可同意的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反比2.可容忍誤差，在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小3.估量整體誤差，估量整體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大；但估量整體誤差不該超過可容忍誤差4.整體變異性，整體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小5.整體規(guī)模，整體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的阻礙幾乎為零選取樣本的方式：隨機(jī)數(shù)表，運(yùn)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣，系統(tǒng)選樣，隨意選樣利用隨機(jī)數(shù)表或運(yùn)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣：1.對(duì)整體項(xiàng)目進(jìn)行編號(hào)，成立整體中的項(xiàng)目與表中數(shù)字的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。編號(hào)可利用整體項(xiàng)目中原有的某些編號(hào)，如憑證號(hào)、支票號(hào)、發(fā)票號(hào)等等。在沒有事前編號(hào)的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需按必然的方式進(jìn)行編號(hào)2.確信持續(xù)選取隨機(jī)數(shù)的方式。即從隨機(jī)數(shù)表被選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)和一個(gè)選號(hào)線路，隨機(jī)起點(diǎn)和選號(hào)線路能夠任意選擇，但一經(jīng)選定就不得改變系統(tǒng)抽樣：指依照相同的距離從審計(jì)對(duì)象整體中等距離地選取樣本的一種選樣方式。第一要計(jì)算選樣間距，確信選樣起點(diǎn)，然后再依照間距順序地選取樣本。選樣間距計(jì)算公式：選樣間距二整體規(guī)模一樣本規(guī)模隨意抽樣：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師不帶任何成見地選取樣本評(píng)判樣本結(jié)果：1.分析樣本誤差2.推斷整體誤差，當(dāng)實(shí)施操縱測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依照樣本中覺察的誤差率推斷整體誤差率。當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依照樣本中覺察的誤差金額推斷整體誤差金額3.形成審計(jì)結(jié)論，在操縱測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將整體誤差率與可容忍誤差率比較。低于那么整體能夠同意，大于那么整體不能同意。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師第一必需依照樣本中覺察的實(shí)際錯(cuò)報(bào)要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計(jì)單位已更正的錯(cuò)報(bào)從推斷的整體錯(cuò)報(bào)金額中減掉后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將調(diào)整后的推斷整體錯(cuò)報(bào)與該類交易或賬戶余額的可容忍錯(cuò)報(bào)相較較。低于那么整體能夠同意，大于或等于那么整體不能同意。審計(jì)抽樣在操縱測(cè)試中的應(yīng)用：1.覺察抽樣：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師估量操縱高度有效時(shí)能夠利用，以證明操縱的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用估量整體誤差率是0，在檢查樣本時(shí)，一旦覺察一個(gè)誤差就當(dāng)即停止抽樣。若是在樣本中沒有覺察誤差，那么能夠得出整體誤差率能夠同意的結(jié)論2.屬性估量抽樣：用以估量被測(cè)試操縱程序中的誤差發(fā)生率，或操縱程序未有效運(yùn)行的頻率。審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用：1?傳統(tǒng)變量抽樣：①均值估量抽樣：先計(jì)算樣本中所有項(xiàng)目審定金額的平均值，然后用那個(gè)樣本平均值乘以整體規(guī)模，得出整體金額的估量值。整體估量金額和整體賬面金額之間的差額確實(shí)是推斷的整體錯(cuò)報(bào)②差額估量抽樣：平均錯(cuò)報(bào)=樣本實(shí)際金額與賬面金額的差額一樣本規(guī)模；推斷的整體錯(cuò)報(bào)二平均錯(cuò)報(bào)X整體規(guī)模③比率估量抽樣:比率二樣本審定金額一樣本賬面金額估量的整體實(shí)際金額二整體賬面金額X比率；推斷的整體錯(cuò)報(bào)二估量的整體實(shí)際金額-整體賬面金額2?概率比例規(guī)模抽樣法PPS審計(jì)工作草稿：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)打算、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，和得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄審計(jì)工作草稿編制目的：1.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)2.提供證據(jù)，證明其依照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作審計(jì)工作草稿歸檔后的變更：1?需要變更審計(jì)工作草稿的情形：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作草稿的記錄不夠充分②審計(jì)報(bào)告往后，覺察例外情形要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論2?變更審計(jì)工作草稿時(shí)的記錄要求：①修改或增加審計(jì)工作草稿的時(shí)刻和人員，口復(fù)核的時(shí)刻和人員②修改或增加審計(jì)工作草稿的具體理由③修改或增加審計(jì)工作草稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的阻礙內(nèi)部操縱：是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的靠得住性、經(jīng)營的效率和成效和對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、治理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：1.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2.需要專門考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：①風(fēng)險(xiǎn)是不是屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)②風(fēng)險(xiǎn)是不是與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處置方式和其他方面的重大轉(zhuǎn)變有關(guān)③交易的復(fù)雜程度④風(fēng)險(xiǎn)是不是涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易⑤財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度專門是對(duì)不確信事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間⑥風(fēng)險(xiǎn)是不是涉及異樣或超出正常經(jīng)營進(jìn)程的重大交易評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序：1.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的操縱）的整個(gè)過程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)2.結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)操縱的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系3.評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)判其是不是更普遍地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地阻礙多項(xiàng)認(rèn)定4.考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性（包括發(fā)生多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能性），和潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是不是足以致使重大錯(cuò)報(bào)識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：1.某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)2.某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體普遍相關(guān)，進(jìn)而阻礙多項(xiàng)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付：1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：確信整體應(yīng)付方式2.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序整體應(yīng)付方式：1.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)維持職業(yè)疑心的必要性2.指派更有體會(huì)或具有特殊技術(shù)的審計(jì)人員，或利用專家的工作3.提供更多的督導(dǎo)4.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素5.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍作出整體修改進(jìn)一步審計(jì)程序：是指相關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下同）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括操縱測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)考慮的因素：1.風(fēng)險(xiǎn)的重要性2.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性3.涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特點(diǎn)4.被審計(jì)單位采用的特定操縱的性質(zhì)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是不是擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確信內(nèi)部操縱在避免或覺察并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)：指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。1.目的：通過實(shí)施操縱測(cè)試以確信內(nèi)部操縱運(yùn)行的有效性；通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以覺察認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)2.類型：檢查、觀看、詢問、函證、從頭計(jì)算、從頭執(zhí)行和分析程序確信何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序需考慮的因素：1.操縱環(huán)境2.何時(shí)能取得相關(guān)信息3.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)4.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)確信進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素：1.確信的重要性水平：水平越低，范圍越廣2.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、靠得住性的要求越高，范圍越廣3.打算獲取的保證程度：保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果的靠得住性要求越高，范圍越操縱測(cè)試：指用于評(píng)判內(nèi)部控制在避免或覺察并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)實(shí)施操縱測(cè)試的情形：1.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期操縱的運(yùn)行是有效的2.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)實(shí)質(zhì)性程序：指用于覺察認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。包括對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)嵸|(zhì)性程序包括的審計(jì)程序：1.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行查對(duì)或調(diào)劑2.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制進(jìn)程中做出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序類型：1.細(xì)節(jié)測(cè)試：對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是不是存在錯(cuò)報(bào)2.實(shí)質(zhì)性分析程序：用以識(shí)別各類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定是不是存在錯(cuò)報(bào)是不是在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序需考慮：1.操縱環(huán)境和其他相關(guān)的操縱2.實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中以后的可取得性3.實(shí)質(zhì)性程序的目的4.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)5.特定類別交易或賬戶余額和相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組織方式：1.賬戶法：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的每一個(gè)賬戶余額單獨(dú)進(jìn)行審計(jì)，具有操作方便的優(yōu)勢(shì)，但容易造成整個(gè)審計(jì)工作的脫節(jié)和重復(fù)，無益于審計(jì)效率的提高2.循環(huán)法：緊密聯(lián)系的交易種類和賬戶余額歸入同一循環(huán)中，增強(qiáng)了審計(jì)人員分工的合理性，將助于提高審計(jì)工作的效率與成效銷售交易的內(nèi)部操縱與操縱測(cè)試：1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離2.正確的授權(quán)審批3.充分的憑證和記錄4.憑證的預(yù)先編號(hào)5.按月寄出對(duì)賬單6.內(nèi)部核查程序銷售交易的實(shí)質(zhì)性程序：1.銷售交易的細(xì)節(jié)測(cè)試2.主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序3.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序銷售交易的細(xì)節(jié)測(cè)試：1?記錄入賬的銷售交易是真實(shí)的：①不曾發(fā)貨卻已將銷售業(yè)務(wù)記錄入賬，查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬有無發(fā)運(yùn)憑證②銷售業(yè)務(wù)重復(fù)入賬，查銷售交易記錄清單③向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨，查賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)2.已發(fā)生的銷售交易均已記錄入賬：①通常沒必要對(duì)完整性目標(biāo)實(shí)施交易實(shí)質(zhì)性程序②測(cè)試發(fā)生目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)是明細(xì)賬，則試完整性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證3.記錄入賬的銷售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià)4.記錄入賬的銷售交易分類適當(dāng)5.銷售交易的記錄及時(shí)：提貨單或其他發(fā)運(yùn)憑證的日期與相應(yīng)的銷售發(fā)票存根、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬上的日期作比較6.銷售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確匯總主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序：1.獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表2.檢查主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件、方式是不是符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么3.獲取產(chǎn)品價(jià)錢目錄4.抽取本期必然數(shù)量的發(fā)運(yùn)憑證5.抽取本期必然數(shù)量的記賬憑證6.選擇要緊客戶函證本期銷售額7.出口銷售必要時(shí)向海關(guān)函證8.實(shí)施銷售的截止測(cè)試9.存在銷貨退回的，檢查手續(xù)是不是符合規(guī)定10.檢查銷售折扣與折讓11.檢查有無特殊的銷售行為12.調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情形13.調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情形14.檢查主營業(yè)務(wù)收入的列報(bào)是不是適當(dāng)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序：1.取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表2.檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)3.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是不是正確4.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款5.確信已收回的應(yīng)收賬款金額6.對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序7.檢查壞賬的確認(rèn)和處置8.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)9.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售10對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序11.確信應(yīng)收賬款的列報(bào)是不是適當(dāng)存貨監(jiān)盤：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀看被審計(jì)單位存貨的清點(diǎn)，并對(duì)已清點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。制定存貨監(jiān)盤打算應(yīng)考慮：1.與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2.與存貨相關(guān)的內(nèi)部操縱的性質(zhì)3.對(duì)存貨清點(diǎn)是不是制定了適當(dāng)?shù)某绦颍⑾逻_(dá)了正確的指令4.存貨清點(diǎn)的時(shí)刻安徘5.被審計(jì)單位是不是一貫采用永續(xù)盤存制6.存貨的寄放地址7.是不是需要專家協(xié)助存貨監(jiān)盤打算的內(nèi)容：1.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)刻安排2.存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)3.參加存貨監(jiān)盤人員的分工4.檢查存貨的范圍存貨監(jiān)盤程序：1.評(píng)