審計學(xué)知識點整理

審計方式演進(jìn)：賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嬕兀簩徲嫎I(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財務(wù)報表（鑒證對象）、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計證據(jù)和審計報告財務(wù)報表審計的整體目標(biāo)：1.對財務(wù)報表整體是不是不存在由于舞弊或錯誤致使的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是不是在所有重大方面依照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見2.依照審計準(zhǔn)那么的規(guī)定，依照審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與治理層和治理層溝通與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)：1.發(fā)生：確認(rèn)已記錄的交易是真實的2.完整性：確認(rèn)已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄3.準(zhǔn)確性：確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的4.截止：確認(rèn)接近于資產(chǎn)欠債表日的交易記錄于適當(dāng)?shù)钠陂g5.分類：確認(rèn)被審計單位記錄的交易通過適當(dāng)分類與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)：1.存在：確認(rèn)記錄的金額確實存在2.權(quán)利和義務(wù)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，欠債屬于被審計單位的義務(wù)3.完整性：確認(rèn)已存在的金額均已記錄4.計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、欠債和所有者權(quán)益以適當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已適當(dāng)記錄與列報和披露相關(guān)的審計目標(biāo)：1.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中，那么違背該目標(biāo)2完整性：若是應(yīng)當(dāng)披露的事項沒有包括在財務(wù)報表中，那么違背該目標(biāo)3.分類和可明白得性：財務(wù)信息已被適當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚4.準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公平披露，且金額適當(dāng)認(rèn)定的含義：認(rèn)定是指治理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達(dá)。注冊會計師的大體職責(zé)確實是確信被審計單位治理層對其財務(wù)報表的認(rèn)定是不是適當(dāng)治理層的認(rèn)定：治理層在財務(wù)報表上的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些那么是隱含表達(dá)的。明確的認(rèn)定：1.記錄的存貨是存在的2.存貨以適當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已適當(dāng)記錄。隱含的認(rèn)定：1.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄2.記錄的存貨都由被審計單位擁有與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：1.發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄3.準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已適當(dāng)記錄4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間5.分類：交易和事項已記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：1.存在：記錄的資產(chǎn)、欠債和所有者權(quán)益是存在的2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或操縱，記錄的欠債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的歸還義務(wù)3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、欠債和所有者權(quán)益均已記錄4.計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、欠債和所有者權(quán)益以適當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已適當(dāng)記錄與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定：1.發(fā)生和權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情形已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括3.分類和可明白得性：財務(wù)信息已被恰本地列報和描述，且披露內(nèi)容表述清楚4.準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公平披露，且金額適當(dāng)審計風(fēng)險：審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不適當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險重大錯報風(fēng)險：指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立存在于財務(wù)報表的審計。1.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在普遍聯(lián)系，可能阻礙多項認(rèn)定。此類風(fēng)險通常與操縱環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因索有關(guān)．如經(jīng)濟(jì)蕭條。2.各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，考慮的結(jié)果直接有助于注冊會計師確信認(rèn)定層次上實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時刻和范圍。固有風(fēng)險：指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報的可能性檢查風(fēng)險：指若是存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可同意的低水平而實施程序后沒有覺察這種錯報的風(fēng)險操縱風(fēng)險：指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部操縱及時避免或覺察并糾正的可能性審計業(yè)務(wù)約定書：指會計師事務(wù)所與被審計單位簽定的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、兩邊的責(zé)任和報告的格式等事項的書面協(xié)議審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容：1.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍2.注冊會計師的責(zé)任3.治理層的責(zé)任4.指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報吿編制基礎(chǔ)5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，和對在特定情形下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明重要性的含義：1.若是合理預(yù)期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能阻礙財務(wù)報表利用者依倨財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，那么通常以為錯報是重大的2.對重要性的判定是依照具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的阻礙，或受二者一路作用的阻礙3.判定某事項對財務(wù)報表利用者是不是重大，是在考慮財務(wù)報表利用者整體一路的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的重要性水平的確信：1.財務(wù)報表整體的重要性：通常先選定一基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性。在選擇適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：①財務(wù)報表要素②是不是存在特定會計主體的財務(wù)報表利用者專門關(guān)注的項目③被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期時期和所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境④被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式⑤基準(zhǔn)的相對波動性。2.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平3.實際執(zhí)行的重要性指注冊會計師確信的低于財務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未覺察錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退綄徲嬜C據(jù)：指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而利用的所有信息。包括組成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他信息。1.會計記錄中含有的信息：原始憑證、記賬憑證、總分類賬和明細(xì)分類賬、未在記賬憑證中反映的對財務(wù)報表的其他調(diào)整，和支持本錢分派、計算、調(diào)劑和披露的手工計算表和電子數(shù)據(jù)表2?其他信息：①注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄之外的信息②通過詢問、觀看和檢查等審計程序獲取的信息③自身編制或獲取的能夠通過合理推斷得出結(jié)論的信息審計證據(jù)的靠得住性：審計證據(jù)的靠得住性是指審計證據(jù)的可信程度判定證據(jù)靠得住性時遵循的原那么：1.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更靠得住2.內(nèi)部操縱有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部操縱薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更靠得住3.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更靠得住4.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更靠得住5.從原件獲取的審計證據(jù)比從件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更靠得住審計程序的種類：1.檢查：指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實物審查2.觀看：指注冊會計師觀察相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序3.詢問：指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對回答進(jìn)行評判的進(jìn)程4.函證：指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面回答以作為審計證據(jù)的進(jìn)程，書面回答能夠采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式5.從頭計算：指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行查對。從頭計算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行6.從頭執(zhí)行：指注冊會計師獨立執(zhí)行本來作為被審計單位內(nèi)部操縱組成部份的程序或操縱7.分析程序：指注冊會計師通過度析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間和財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評判審計抽樣：指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的整體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機緣，為注冊會計師針對整個整體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)審計抽樣大體特點：1.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序2.所有抽樣單元都有被選取的機緣3.能夠依照樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣整體的結(jié)論審計抽樣的適用情形：1.風(fēng)險評估程序通常不涉及利用審計抽樣2.操縱測試：當(dāng)操縱的運行留下軌跡時，注冊會計師能夠考慮利用審計抽樣實施操縱測試。未留下運行軌跡的操縱不宜利用審計抽樣3.實質(zhì)性程序：在實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師能夠利用審計抽樣獲取審計證據(jù)，在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜利用審計抽樣抽樣風(fēng)險：指注冊會計師依照樣本得出的結(jié)論，可能不同于若是對整個整體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風(fēng)險。抽樣風(fēng)險分為兩種類型：1.阻礙審計成效的抽樣風(fēng)險，包括操縱測試中的信賴過度風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤受風(fēng)險2.阻礙審計效率的抽樣風(fēng)險，包括操縱測試中的信賴不足風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤拒風(fēng)險操縱測試中的抽樣風(fēng)險：1.信賴過度風(fēng)險是指推斷的操縱有效性高于其實際有效性的風(fēng)險，與審計的成效有關(guān)2.信賴不足風(fēng)險是指推斷的操縱有效性低于其實際有效性的風(fēng)險，與審計的效率有關(guān)細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險：1.誤受風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而事實上存在的風(fēng)險，與信賴過度風(fēng)險類似，誤受風(fēng)險阻礙審計成效，容易致使注冊會計師發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?.誤拒風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而事實上不存在的風(fēng)險，與信賴不足風(fēng)險類似，誤拒風(fēng)險阻礙審計效率審計抽樣的大體原理和步驟：1.樣本設(shè)計時期，旨在依照測試的目標(biāo)和抽樣整體，制定選取樣本的打算2.選取樣本時期，旨在依照適當(dāng)?shù)姆绞綇南鄳?yīng)的抽樣整體被選取所需的樣本，并對其實施檢查，以確信是不是存在誤差3.評判樣本結(jié)果時期，旨在依照對誤差的性質(zhì)和緣故的分析，將樣本結(jié)果推斷至整體，形成對整體的結(jié)論樣本設(shè)計時期：1?確信測試目標(biāo)：①操縱測試是為了獲取關(guān)于某項操縱的設(shè)計或運行是不是有效的證據(jù)②細(xì)節(jié)測試的目的是確定某類交易或賬戶余額的金額是不是正確，獲取與存在的錯報有關(guān)的證據(jù)2概念整體與抽樣單元:①概念整體②概念抽樣單元③分層3?概念誤差組成條件：在操縱測試中，誤差是指操縱誤差，注冊會計師要認(rèn)真概念所要測試的操縱及可能顯現(xiàn)誤差的情形；在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯報，注冊會計師要確信哪些情形組成錯報4.確信審計程序：注冊會計師必需確信能夠最好地實現(xiàn)測試目標(biāo)的審計程序組合選取樣本時期：1.確信樣本規(guī)模：從整體被選取樣本項目的數(shù)量2.選取樣本3.對樣本實施審計程序樣本規(guī)模的阻礙因素：1.可同意的抽樣風(fēng)險，可同意的抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模成反比2.可容忍誤差，在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小3.估量整體誤差，估量整體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大；但估量整體誤差不該超過可容忍誤差4.整體變異性，整體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小5.整體規(guī)模，整體規(guī)模對樣本規(guī)模的阻礙幾乎為零選取樣本的方式：隨機數(shù)表，運算機輔助審計技術(shù)選樣，系統(tǒng)選樣，隨意選樣利用隨機數(shù)表或運算機輔助審計技術(shù)選樣：1.對整體項目進(jìn)行編號，成立整體中的項目與表中數(shù)字的一一對應(yīng)關(guān)系。編號可利用整體項目中原有的某些編號，如憑證號、支票號、發(fā)票號等等。在沒有事前編號的情形下，注冊會計師需按必然的方式進(jìn)行編號2.確信持續(xù)選取隨機數(shù)的方式。即從隨機數(shù)表被選擇一個隨機起點和一個選號線路，隨機起點和選號線路能夠任意選擇，但一經(jīng)選定就不得改變系統(tǒng)抽樣：指依照相同的距離從審計對象整體中等距離地選取樣本的一種選樣方式。第一要計算選樣間距，確信選樣起點，然后再依照間距順序地選取樣本。選樣間距計算公式：選樣間距二整體規(guī)模一樣本規(guī)模隨意抽樣：指注冊會計師不帶任何成見地選取樣本評判樣本結(jié)果：1.分析樣本誤差2.推斷整體誤差，當(dāng)實施操縱測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)依照樣本中覺察的誤差率推斷整體誤差率。當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)依照樣本中覺察的誤差金額推斷整體誤差金額3.形成審計結(jié)論，在操縱測試中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將整體誤差率與可容忍誤差率比較。低于那么整體能夠同意，大于那么整體不能同意。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師第一必需依照樣本中覺察的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計單位已更正的錯報從推斷的整體錯報金額中減掉后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將調(diào)整后的推斷整體錯報與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報相較較。低于那么整體能夠同意，大于或等于那么整體不能同意。審計抽樣在操縱測試中的應(yīng)用：1.覺察抽樣：在注冊會計師估量操縱高度有效時能夠利用，以證明操縱的有效性。注冊會計師利用估量整體誤差率是0，在檢查樣本時，一旦覺察一個誤差就當(dāng)即停止抽樣。若是在樣本中沒有覺察誤差，那么能夠得出整體誤差率能夠同意的結(jié)論2.屬性估量抽樣：用以估量被測試操縱程序中的誤差發(fā)生率，或操縱程序未有效運行的頻率。審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運用：1?傳統(tǒng)變量抽樣：①均值估量抽樣：先計算樣本中所有項目審定金額的平均值，然后用那個樣本平均值乘以整體規(guī)模，得出整體金額的估量值。整體估量金額和整體賬面金額之間的差額確實是推斷的整體錯報②差額估量抽樣：平均錯報=樣本實際金額與賬面金額的差額一樣本規(guī)模；推斷的整體錯報二平均錯報X整體規(guī)模③比率估量抽樣:比率二樣本審定金額一樣本賬面金額估量的整體實際金額二整體賬面金額X比率；推斷的整體錯報二估量的整體實際金額-整體賬面金額2?概率比例規(guī)模抽樣法PPS審計工作草稿：指注冊會計師對制定的審計打算、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，和得出的審計結(jié)論作出的記錄審計工作草稿編制目的：1.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)2.提供證據(jù)，證明其依照中國注冊會計師審計準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行了審計工作審計工作草稿歸檔后的變更：1?需要變更審計工作草稿的情形：①注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了適當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作草稿的記錄不夠充分②審計報告往后，覺察例外情形要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或致使注冊會計師得出新的結(jié)論2?變更審計工作草稿時的記錄要求：①修改或增加審計工作草稿的時刻和人員，口復(fù)核的時刻和人員②修改或增加審計工作草稿的具體理由③修改或增加審計工作草稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的阻礙內(nèi)部操縱：是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的靠得住性、經(jīng)營的效率和成效和對法律法規(guī)的遵守，由治理層、治理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序評估重大錯報風(fēng)險：1.評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險2.需要專門考慮的重大錯報風(fēng)險：①風(fēng)險是不是屬于舞弊風(fēng)險②風(fēng)險是不是與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計處置方式和其他方面的重大轉(zhuǎn)變有關(guān)③交易的復(fù)雜程度④風(fēng)險是不是涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易⑤財務(wù)信息計量的主觀程度專門是對不確信事項的計量存在較大區(qū)間⑥風(fēng)險是不是涉及異樣或超出正常經(jīng)營進(jìn)程的重大交易評估重大錯報風(fēng)險的審計程序：1.在了解被審計單位及其環(huán)境（包括與風(fēng)險相關(guān)的操縱）的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險2.結(jié)合對擬測試的相關(guān)操縱的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系3.評估識別出的風(fēng)險，并評判其是不是更普遍地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地阻礙多項認(rèn)定4.考慮發(fā)生錯報的可能性（包括發(fā)生多項錯報的可能性），和潛在錯報的重大程度是不是足以致使重大錯報識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險：1.某些重大錯報風(fēng)險可能與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)2.某些重大錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體普遍相關(guān)，進(jìn)而阻礙多項認(rèn)定風(fēng)險應(yīng)付：1.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險：確信整體應(yīng)付方式2.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險：設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序整體應(yīng)付方式：1.向項目組強調(diào)維持職業(yè)疑心的必要性2.指派更有體會或具有特殊技術(shù)的審計人員，或利用專家的工作3.提供更多的督導(dǎo)4.在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素5.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時刻和范圍作出整體修改進(jìn)一步審計程序：是指相關(guān)于風(fēng)險評估程序而言，注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報（包括披露，下同）認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括操縱測試和實質(zhì)性程序設(shè)計進(jìn)一步審計程序時考慮的因素：1.風(fēng)險的重要性2.重大錯報發(fā)生的可能性3.涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特點4.被審計單位采用的特定操縱的性質(zhì)5.注冊會計師是不是擬獲取審計證據(jù)，以確信內(nèi)部操縱在避免或覺察并糾正重大錯報方面的有效性進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)：指進(jìn)一步審計程序的目的和類型。1.目的：通過實施操縱測試以確信內(nèi)部操縱運行的有效性；通過實施實質(zhì)性程序以覺察認(rèn)定層次的重大錯報2.類型：檢查、觀看、詢問、函證、從頭計算、從頭執(zhí)行和分析程序確信何時實施審計程序需考慮的因素：1.操縱環(huán)境2.何時能取得相關(guān)信息3.錯報風(fēng)險的性質(zhì)4.審計證據(jù)適用的期間或時點確信進(jìn)一步審計程序的范圍時考慮的因素：1.確信的重要性水平：水平越低，范圍越廣2.評估的重大錯報風(fēng)險：風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、靠得住性的要求越高，范圍越廣3.打算獲取的保證程度：保證程度越高，對測試結(jié)果的靠得住性要求越高，范圍越操縱測試：指用于評判內(nèi)部控制在避免或覺察并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序應(yīng)當(dāng)實施操縱測試的情形：1.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期操縱的運行是有效的2.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)實質(zhì)性程序：指用于覺察認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。包括對各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序?qū)嵸|(zhì)性程序包括的審計程序：1.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行查對或調(diào)劑2.檢查財務(wù)報表編制進(jìn)程中做出的重大會計分錄和其他調(diào)整實質(zhì)性程序類型：1.細(xì)節(jié)測試：對各類交易、賬戶余額、列報的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是不是存在錯報2.實質(zhì)性分析程序：用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定是不是存在錯報是不是在期中實施實質(zhì)性程序需考慮：1.操縱環(huán)境和其他相關(guān)的操縱2.實施審計程序所需信息在期中以后的可取得性3.實質(zhì)性程序的目的4.評估的重大錯報風(fēng)險5.特定類別交易或賬戶余額和相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)財務(wù)報表審計的組織方式：1.賬戶法：對財務(wù)報表的每一個賬戶余額單獨進(jìn)行審計，具有操作方便的優(yōu)勢，但容易造成整個審計工作的脫節(jié)和重復(fù)，無益于審計效率的提高2.循環(huán)法：緊密聯(lián)系的交易種類和賬戶余額歸入同一循環(huán)中，增強了審計人員分工的合理性，將助于提高審計工作的效率與成效銷售交易的內(nèi)部操縱與操縱測試：1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離2.正確的授權(quán)審批3.充分的憑證和記錄4.憑證的預(yù)先編號5.按月寄出對賬單6.內(nèi)部核查程序銷售交易的實質(zhì)性程序：1.銷售交易的細(xì)節(jié)測試2.主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序3.應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序銷售交易的細(xì)節(jié)測試：1?記錄入賬的銷售交易是真實的：①不曾發(fā)貨卻已將銷售業(yè)務(wù)記錄入賬，查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬有無發(fā)運憑證②銷售業(yè)務(wù)重復(fù)入賬，查銷售交易記錄清單③向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨，查賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)2.已發(fā)生的銷售交易均已記錄入賬：①通常沒必要對完整性目標(biāo)實施交易實質(zhì)性程序②測試發(fā)生目標(biāo)時，起點是明細(xì)賬，則試完整性目標(biāo)時，起點應(yīng)是發(fā)貨憑證3.記錄入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價4.記錄入賬的銷售交易分類適當(dāng)5.銷售交易的記錄及時：提貨單或其他發(fā)運憑證的日期與相應(yīng)的銷售發(fā)票存根、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬上的日期作比較6.銷售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確匯總主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序：1.獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表2.檢查主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件、方式是不是符合企業(yè)會計準(zhǔn)那么3.獲取產(chǎn)品價錢目錄4.抽取本期必然數(shù)量的發(fā)運憑證5.抽取本期必然數(shù)量的記賬憑證6.選擇要緊客戶函證本期銷售額7.出口銷售必要時向海關(guān)函證8.實施銷售的截止測試9.存在銷貨退回的，檢查手續(xù)是不是符合規(guī)定10.檢查銷售折扣與折讓11.檢查有無特殊的銷售行為12.調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情形13.調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情形14.檢查主營業(yè)務(wù)收入的列報是不是適當(dāng)應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序：1.取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表2.檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)3.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是不是正確4.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款5.確信已收回的應(yīng)收賬款金額6.對未函證應(yīng)收賬款實施替代審計程序7.檢查壞賬的確認(rèn)和處置8.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)9.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售10對應(yīng)收賬款實施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序11.確信應(yīng)收賬款的列報是不是適當(dāng)存貨監(jiān)盤：指注冊會計師現(xiàn)場觀看被審計單位存貨的清點，并對已清點的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。制定存貨監(jiān)盤打算應(yīng)考慮：1.與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險2.與存貨相關(guān)的內(nèi)部操縱的性質(zhì)3.對存貨清點是不是制定了適當(dāng)?shù)某绦?，并下達(dá)了正確的指令4.存貨清點的時刻安徘5.被審計單位是不是一貫采用永續(xù)盤存制6.存貨的寄放地址7.是不是需要專家協(xié)助存貨監(jiān)盤打算的內(nèi)容：1.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時刻安排2.存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項3.參加存貨監(jiān)盤人員的分工4.檢查存貨的范圍存貨監(jiān)盤程序：1.評