銷售結算的稅收籌劃案例與點評 2100字

銷售結算的稅收籌劃案例與點評2100字(一)國外購銷抵扣的稅收籌劃辦法

1.購貨折扣從購貨款中扣除，減低庫存資產的評價值

國外許多大廠商都有自己的特約經(jīng)銷商店，為了在競爭中確定自己的價格，要求特約經(jīng)銷店以自己定的批發(fā)價發(fā)售，作為回報，給予一定的購貨折扣。

興旺國家關于購貨折扣在稅法中都有規(guī)定，并允許在折扣處理辦法上做出選擇。

這些處理辦法中，最受青睞的是將購貨折扣從購貨款中加以扣除的辦法。現(xiàn)將用此法和不用此法的計算一比擬從中可以看出，這一辦法使庫存評價降低，有利于節(jié)稅。

[案例]

某企業(yè)期初庫存零件30萬個，每個單價8元，本期購貨100萬個，每個單價9元，期末庫存資產35萬個。

期初庫存資產：300000×8=2400000(元)

本期購貨額：1000000×9=9000000(元)

購貨折扣額(購貨款3%)：9000000×3%=270000(元)

期末庫存資產：350000個

庫存資產的評價辦法：總平均法

(1)購貨折扣額從購貨款中扣除的場合，本期購貨單價為：

(2400000十9000000-270000)÷(300000十1000000)=8.56(元/個)

因此，期末庫存資產評價金額為：

350000×8.56=2996000(元)

(2)購貨折扣額不從購貨款中扣除的場合，本期購貨單價為

(2400000十9000000)÷(300000十l000000)=8.76(元/個)

期末庫存資產的評價值為：

350000×8.76=3066000(萬元)

兩個結算比擬后可以看出，后者多了7萬元。采用購貨折扣從購貨款中扣除的辦法，可以使庫存評價值降低，有利于節(jié)稅。

2.修正計算規(guī)范，將期末銷售折扣作為未付款處理

興旺國家市場競爭劇烈，有些企業(yè)盡管價格壓力很大，銷量卻持續(xù)回升，主要伎倆是通過銷售折扣進行促銷。

在銷售折扣處理上，國外稅法主要有兩種規(guī)定：一是如果銷售折扣的計算規(guī)范由價格和銷量確定，并且計算規(guī)范通過銷售合同或其他辦法向客戶表明，銷售折扣被視為售出貨物之日所在事業(yè)年度內的費用。二是如果計算規(guī)范未事先表明，或以收回比例作為銷售折扣的計算規(guī)范。此時，銷售收入及負債情況未確定，銷售折扣在通知客戶銷售折扣的具體數(shù)額之日或支付銷售折扣之日所在事業(yè)年度內列入費用之中。

上述兩種辦法，從稅收籌劃角度出發(fā)，企業(yè)最好利用前一種。這是因為，如果銷售折扣的支付規(guī)范確定為收回金額，則，期末尚未付出的屬于賒賬的那局部的銷售折扣就不能作為未付款處理，這樣對企業(yè)來說，增加了稅金支出;如果將支付規(guī)范改為銷售規(guī)范，則，期末賒銷貨物的銷售折扣可以計算為未付款，從而減少稅金支付。

3.將銷售折扣作為保證金存起來，向客戶支付相應利息，并將此列入費用

銷售中，為了保證一定的市場占有率，應保持一定的銷量，但隨之出現(xiàn)的呆賬也逐漸增多。為了保證銷售債權的平安性，一些企業(yè)將要支付給客戶的銷售折扣留存下來，作為銷售債權的保證金，只有當客戶要求解除銷售合同、發(fā)生災害或改造店鋪時，才把銷售折扣全部支付給客戶。這樣一來，由于銷售折扣在一定期間實際上并未支付，而是仍留在企業(yè)內部，因此稅務上不能認可將此在銷售之日所在事業(yè)年度內作為未付款處理。為了能夠使銷售折扣具有保證金作用，同時又能使銷售折扣作為未付款處理，一個有效的辦法是銷售企業(yè)和客戶簽訂一個合同，規(guī)定企業(yè)按照銷售折扣存款額定期向客戶支付一筆利息。作為客戶，已享受到銷售折扣的實際利益，而此時，銷售折扣也因此可作為未付款處理。經(jīng)過這一處理，可同時收到節(jié)稅和確保銷售債權平安性的雙重效果。

(二)國外結算日期的稅收籌劃辦法

收益結算日定為最后一天

企業(yè)稅是對企業(yè)法人的收益征收的一個稅種。稅額多少主要依據(jù)企業(yè)的收益規(guī)模和稅率大小。從收益來說，是收入減去費用的余額。應列入收入的局部，除另有規(guī)定，通常指銷售、有償或無償?shù)馁Y產轉讓、提供勞務以及其他交易所得到的局部，其中最一般的是資產的銷售。對企業(yè)來說，如何處理資產銷售的計算規(guī)范問題，就是計算稅收金額的根本事項。稅務上，商品的銷售收入的計算是以“交貨或交付〞為計算規(guī)范，即商品等的銷售收入應算入交貨或交付日所在事業(yè)年度之中。但這里的交貨或交付有如下情況：

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