2022年國家電網(wǎng)招聘之財務會計類押題練習試卷A卷附答案

2022年國家電網(wǎng)招聘之財務會計類押題練習試卷A卷附答案單選題（共60題）1、2013年春季，H7N9在中華大地上肆虐，給廣大養(yǎng)殖戶造成嚴重沖擊。保險公司適時推出H7N9保險。農(nóng)樂禽養(yǎng)殖有限公司立即進行了投保，以應對H7N9給企業(yè)帶來的風險。該公司采用的風險管理工具是()。A.風險承擔B.風險規(guī)避C.風險轉移D.風險對沖【答案】C2、下列各項中，不屬于成本管理領域應用的管理會計工具方法的是（）。A.目標成本法B.變動成本法C.標準成本法D.敏感性分析【答案】D3、甲公司2011年12月制定了一項關閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組計劃，重組計劃預計發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補償款200萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因將用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉移至另一車間將發(fā)生運輸費2萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款A產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用800萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬元。上述重組計劃已經(jīng)被甲公司董事會批準，至12月31日尚未實際實施，有關支出尚未支付，則2011年度甲公司上述經(jīng)濟業(yè)務影響利潤總額的金額為()萬元。A.323B.220C.320D.1123【答案】C4、下列各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是（）。A.擴大控制測試的范圍B.在期末而非期中實施更多的審計程序C.增加審計程序的不可預見性D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點數(shù)量【答案】A5、財務預測屬于財務管理環(huán)節(jié)的()。A.計劃與預算B.決策與控制C.分析與考核D.控制與考核【答案】A6、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中不屬于資源稅征稅范圍的是()。A.天然氣B.人造石油C.原油D.海鹽【答案】B7、某企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料成本。2016年3月1日結存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）。A.18500元B.18600元C.19000元D.20000元【答案】B8、某汽車生產(chǎn)企業(yè)2020年1月研發(fā)出一款新型汽車用于總經(jīng)理出差辦公使用，該汽車的生產(chǎn)成本為25萬元，成本利潤率為8%，消費稅稅率為9%；已知該型號汽車尚未進行發(fā)售無同類應稅車輛的銷售價格，則該企業(yè)當月就上述業(yè)務應納車輛購置稅（）萬元。A.2.97B.2.5C.2.7D.2.77【答案】A9、某大型發(fā)電企業(yè)，不能在技術上劃分為步驟，對此企業(yè)適合采用的成本計算方法是（）。A.分批法B.品種法C.分步法D.定額法【答案】B10、適合汽車修理企業(yè)采用的成本計算方法是()。A.品種法B.分批法C.逐步結轉分步法D.平行結轉分步法【答案】B11、某企業(yè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用機器工時5000小時，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用機器工時3000小時。本月發(fā)生車間管理人員工資200000元，產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資600000元。該企業(yè)按機器工時比例分配制造費用。假設不考慮其他因素，本月B產(chǎn)品應分配的制造費用為()元。A.60000B.125000C.75000D.40000【答案】C12、在編制預算時，下列各項中，與現(xiàn)金支出項目無關的是()。A.特種決策預算B.直接材料預算C.直接人工預算D.銷售預算【答案】A13、賈某是某大型建筑企業(yè)的財務總監(jiān)，在其下列的會議發(fā)言中，不恰當?shù)氖?)。A.建立與我國社會主義市場經(jīng)濟體制相適應的管理會計體系是全面推進管理會計體系建設的主要目標之一B.管理會計工作是會計工作的重要組成部分C.管理會計是在公司規(guī)劃、決策、控制和評價等方面發(fā)揮重要作用的管理活動D.全面推進管理會計體系建設的主要目標不包括管理會計咨詢服務市場方面的內容【答案】D14、認股權證是一種認購普通股的權利，它沒有普通股的紅利收入，也沒有普通股的投票權，這個權利說明認股權證是()。A.投資工具B.具有期權性C.資本轉換性D.贖回與回售【答案】B15、下列指標中，沒有直接使用現(xiàn)金流量來計算的是()。A.內部收益率B.總投資收益率C.凈現(xiàn)值率D.凈現(xiàn)值【答案】C16、以下不屬于有關被審計單位常用的收入確認舞弊手段的是（）。A.以明顯高于其他客戶的價格向未披露的關聯(lián)方銷售商品B.銷售合同中約定被審計單位的客戶在一定時間內有權無條件退貨，而被審計單位隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時全額確認銷售收入C.采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認收入D.在采用代理商的銷售模式時，在代理商僅向購銷雙方提供幫助接洽、磋商等中介代理服務的情況下，按照相關購銷交易的凈額（扣除傭金和代理費等）確認收入【答案】D17、以下各項中，屬于貨幣資金審計涉及的單據(jù)和會計記錄的是（）。A.應收賬款賬齡分析表B.銷售發(fā)票C.現(xiàn)金盤點表D.存貨計價審計表【答案】C18、如果被審計單位在財務報表中對該違反法規(guī)行為做出恰當反映，注冊會計師應當()。A.出具保留意見的審計報告B.出具無法表示意見的審計報告C.出具無保留意見的審計報告D.出具否定意見的審計報告【答案】C19、下列關于股票期權（不可公開交易）個人所得稅征收管理的說法，符合政策規(guī)定的是（）。A.個人轉讓行權后的境外上市公司股票而取得的所得，應繳納個人所得稅B.員工因股票期權行權后而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照問答題所得繳納個人所得稅C.員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予股票期權時，以授予價并入問答題所得繳納個人所得稅D.對因特殊情況員工在行權日之前將股票期權轉讓的不計算繳納個人所得稅【答案】A20、甲公司于2012年10月1日與丙公司簽訂合同，為丙公司訂制一項軟件，工期為5個月，合同總收入1000000元。至2012年12月31日，甲公司已發(fā)生成本500000元(假定均為開發(fā)人員薪酬)，預收賬款5000000元。甲公司預計開發(fā)該軟件還將發(fā)生成本600000元。2012年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量，該軟件的完工進度為45%。2012年確認的勞務收入為()元。A.450000B.500000C.1000000D.454545【答案】A21、D企業(yè)2×16年1月15日購入一項計算機軟件程序，價款為780萬元，另支付其他相關稅費20萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，預計凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。D企業(yè)在2×16年12月31日發(fā)生日常維護支出16萬元（升級更新費用），2×17年12月31日該無形資產(chǎn)的可收回金額為500萬元，不考慮其他因素，則2×17年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.480B.500C.468.9D.496【答案】A22、在遵循會計核算的基本原則，評價某些項目的（）時，很大程度上取決于會計人員的職業(yè)判斷。A.真實性B.完整性C.重要性D.可比性【答案】C23、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購應稅煙絲金額20萬元，當月又外購應稅煙絲金額50萬元(不含增值稅)，月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當月生產(chǎn)卷煙領用。卷煙廠當月準許扣除的外購煙絲巳繳納的消費稅稅額為()萬元(煙絲適用的消費稅稅率為30%)。A.15B.18C.6D.3【答案】B24、A公司于2013年3月10日以發(fā)行自身普通股3000萬股為對價自母公司甲公司處取得B公司80%的股權。合并日，A公司的資本公積為5000萬元。B公司可辨認凈資產(chǎn)相對于集團最終控制方甲公司的賬面價值為10000萬元，其中股本為3000萬元、資本公積為1000萬元、盈余公積為2000萬元、未分配利潤為4000萬元；B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元。下列有關企業(yè)合并的表述，不正確的是（）。A.該項合并為同一控制下的企業(yè)合并B.合并日長期股權投資的初始投資成本為8000萬元C.合并日A公司個別會計報表確認資本公積5000萬元D.合并日A公司確認商譽6000萬元【答案】D25、華生公司為一般納稅人，其進口一批應稅消費品，進口發(fā)票注明的價格為36000元，其適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，關稅稅率為50%，則其進口時應繳納的增值稅額為()元。A.10200B.17000C.6120D.9180【答案】A26、根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并在一定期限內向中國人民銀行報告，該期限為()。A.2個工作日B.4個工作日C.6個工作日D.8個工作日【答案】A27、下列有關企業(yè)的社會責任的說法中，不正確的是()。A.為員工提供安全的工作環(huán)境，保障員工利益是企業(yè)對員工的社會責任B.主動償債，不無故拖欠債務，是企業(yè)對債權人的社會責任C.積極投資獲利的項目，力爭增加股東權益，使其達到最大化，是企業(yè)對股東的社會責任D.對醫(yī)療服務機構、教育事業(yè)、貧困地區(qū)進行捐贈，是企業(yè)對社會公益的社會責任【答案】C28、資產(chǎn)按照預計從其繼續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量的會計計量屬性是()。A.重置成本B.公允價值C.可變現(xiàn)凈值D.現(xiàn)值【答案】D29、在組織績效管理中，核心環(huán)節(jié)是()。A.績效設計B.績效改進C.績效評估D.績效反饋【答案】C30、根據(jù)全面預算體系的分類，下列預算中，屬于財務預算的是()。A.銷售預算B.現(xiàn)金預算C.材料采購預算D.直接人工預算【答案】B31、長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，全部成本為200000萬元，預計使用壽命為60年。根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。該核電站核設施60年后棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%，(P/F，5，60)=0.0535。2011年長江公司應確認的財務費用為()萬元。A.53.50B.1070C.1000D.56.18【答案】D32、能夠采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施權力的是()。A.稅務機關B.公安局C.財政部門D.審計部門【答案】A33、可以使插入點快速移到文檔尾部的組合鍵是()。A.Ctrl+EnDB.Alt+HomEC.HomED.B.Alt+HomE.D.PageUp【答案】A34、下列各項中，屬于內部控制中控制環(huán)境要素的是()。A.職責分工控制B.組織結構設置C.風險評估D.憑證與記錄控制【答案】B35、按X公司有關付款業(yè)務的內部控制，在填寫付款憑單并經(jīng)財務負責人批準后，應由專職人員對付款憑證進行復核，出納員方能辦理付款業(yè)務。為驗證復核的效果，注冊會計師最好實施下列()控制測試程序。A.檢查B.觀察C.重新計算D.重新執(zhí)行【答案】A36、某市居民企業(yè)20X6年度發(fā)生以下業(yè)務：(1)承擔建筑安裝勞務，取得建筑收入800萬元、裝修收入308萬元，發(fā)生建筑安裝勞務的直接成本、費用(不含職工工資和三項經(jīng)費)552.4萬元。(2)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值355萬元，1月1日將原值65萬元的房屋出租，按照市場價格每月取得租金6萬元，4月1日以原值100萬元的房產(chǎn)對外投資，共擔風險，根據(jù)投資收益進行利潤分配，當年未取得投資收益。(3)將一個大型建筑設備自20X6年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，收取租金收入40萬元。(4)全年發(fā)生管理費用共80萬元(含業(yè)務招待費50萬元)，發(fā)生銷售費用共220萬元(含廣告費184.6萬元)；上述期間費用均未含工資和三項經(jīng)費。(5)實發(fā)工資總額共48萬元，實際發(fā)生福利費8萬元，實際撥繳工會經(jīng)費0.96萬元(并取得專用收據(jù))，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費1萬元。(6)營業(yè)外支出中列支通過境內非營利機構向貧困山區(qū)捐款30萬元。(7)已預繳企業(yè)所得稅35萬元。(8)稅前準予扣除的營業(yè)稅金及附加為40.64萬元。已知：計算房產(chǎn)余值的扣除比例是30%，房產(chǎn)稅已經(jīng)按照會計準則的規(guī)定計入了管理費用。根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：A.45.24B.43.90C.43.42D.43.27【答案】B37、注冊會計師對資產(chǎn)類財務報表項目的存在性認定獲取審計證據(jù)時，細節(jié)測試方向是()。A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄【答案】C38、ABC公司購買以平價發(fā)行的面值為1000元(5年期、每半年支付利息40元)的債券，該債券按年計算的持有至到期日的實際內含報酬率為()。A.4%B.7.84%C.8%D.8.16%【答案】D39、E-mail郵件的本質是()。A.一個文件B.一份傳真C.一個電話D.一個網(wǎng)頁【答案】A40、企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點，以正常生產(chǎn)能力水平為基礎，按照資源耗費方式確定合理的分配標準，具體可以體現(xiàn)的原則不包括（）。A.受益性原則B.成本效益性原則C.管理性原則D.延遲性原則【答案】D41、甲公司持有乙公司70%股權，取得日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，公允價值為2300萬元，甲取得乙公司股權屬于同一控制下企業(yè)合并，截止到2013年12月31日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為2750萬元，公允價值為3000萬元，甲公司2013年合并報表中在編制長期股權投資和乙公司所有者權益抵銷分錄時抵銷的長期股權投資的金額是（）。A.980萬元B.945萬元C.2100萬元D.1925萬元【答案】D42、下列屬于注冊會計師了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價的內容的是（）。A.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較B.被審計單位的經(jīng)營風險C.被審計單位對會計政策的選擇和運用D.被審計單位高度依賴的關鍵客戶【答案】A43、2011年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2011年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值為()萬元。A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43【答案】B44、說明企業(yè)財務狀況或經(jīng)營成果變動趨勢的方法是()。A.趨勢分析法B.橫向比較法C.預算差異分析法D.比率分析法【答案】A45、甲公司2×16年6月30日取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司支付價款2000萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值8000萬元（與公允價值相等）。2×16年乙公司發(fā)生虧損5000萬元（全年損益均勻實現(xiàn)），2×17年乙公司發(fā)生虧損6000萬元，2×18乙公司年實現(xiàn)凈利潤3000萬元，以上三年乙公司未發(fā)生其他所有者權益變動。不考慮其他因素，則甲公司2×18年應確認的投資收益為（）。A.900萬元B.0萬元C.750萬元D.150萬元【答案】C46、下列關于應急資本的說法中，不正確的是()。A.應急資本是風險資本的表現(xiàn)形式之一B.應急資本是企業(yè)風險轉移策略的一種方式C.應急資本是一個在一定條件下的融資選擇權，公司可以不使用這個權利D.應急資本可以提供經(jīng)營持續(xù)性的保證【答案】B47、2×17年1月1日，A公司以2800萬元取得B公司70%的股權，款項以銀行存款支付，B公司2×17年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為4500萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前A公司與B公司不存在任何關聯(lián)方關系。A公司對該項投資采用成本法核算。2×17年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)由于公允價值變動計入其他綜合收益的金額是200萬元，B公司當年未分派現(xiàn)金股利。2×18年1月3日，A公司出售B公司40%的股權，取得出售價款2000萬元，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為6000萬元。該項交易不屬于一攬子交易。處置40%股權之后，剩余股權調整之后的賬面價值為（）。A.1500萬元B.1650萬元C.1800萬元D.2000萬元【答案】B48、某企業(yè)2012年年初所有者權益總額為3500萬元,年末所有者權益總額為7500萬元，本年沒有影響所有者權益的客觀因素，則該企業(yè)的資本保值增值率為()。A.137.5%B.135.2%C.214.29%D.125.2%【答案】C49、關于重要性的下列說法中，不正確的是()。A.重要性的判斷不能從注冊會計師的角度來考慮B.重要性的判斷應從注冊會計師的需要來考慮C.重要性是注冊會計師運用專業(yè)判斷得來的D.不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的【答案】B50、下列各項能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入的事項中，符合收入定義的是（）。A.接受捐贈B.向銀行借款C.接受股東投資D.出租辦公樓【答案】D51、某企業(yè)的長期融資只能滿足部分長期性資產(chǎn)的需要，而余下的長期性資產(chǎn)用短期融資來滿足，其采取的融資策略是()。A.期限匹配融資策略B.保守融資策略C.激進融資策略D.極端融資策略【答案】C52、下列各項中，應當計入存貨成本的是（）A.季節(jié)性停工損失B.超定額型的廢品損失C.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬D.采購材料入庫后的儲存費用【答案】A53、下列各項中，在不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務或產(chǎn)品的情況下，將各輔助生產(chǎn)費用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位的分配方法是()。A.代數(shù)分配法B.交互分配法C.直接分配法D.計劃成本分配法【答案】C54、對記載不準確、不完整的原始憑證，會計人員應當()。A.拒絕接受，并報告領導，要求查明原因B.應予以銷毀，并報告領導，要求查明原因C.予以退回，并要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進行更正、補充D.拒絕接受，且不能讓經(jīng)辦人員進行更正、補充【答案】C55、某企業(yè)編制第四季度的直接材料預算，預計季初材料存量為400千克，季度生產(chǎn)需用量為3000千克，預計期末存量為250千克，材料采購單價為10元，若材料采購貨款有30%當季付清，另外70%在下季度付清，假設不考慮流轉稅的影響，則該企業(yè)預計資產(chǎn)負債表年末“應付賬款”項目為()元。A.8550B.12800C.19950D.28500【答案】C56、納稅人辦理稅務登記后，如果改變經(jīng)濟性質或經(jīng)濟類型，則應當辦理()。A.停業(yè)稅務登記B.變更稅務登記C.開業(yè)稅務登記D.注銷稅務登記【答案】B57、企業(yè)有一筆5年后到期的貸款，到期需要償還的本利和是40000元。假設存款年利率為3%，為了到期償債，計劃每年年初存入固定的數(shù)額，共計存款5次，已知：(F/A，3%，5)=5.3091，則每次應該存入()元。A.7315B.7760C.7225D.7534【答案】A58、交互分配法是指將輔助生產(chǎn)成本首先在企業(yè)內部()。A.輔助生產(chǎn)車間之間分配B.輔助生產(chǎn)車間與銷售部門之間分配C.輔助生產(chǎn)車間與基本生產(chǎn)車間之間分配D.輔助生產(chǎn)車間與行政管理部門之間分配【答案】A59、管理層、治理層和注冊會計師對財務報表的責任是不同的，以下的判斷事項不恰當?shù)氖?)。A.管理層對編制財務報表負有直接責任B.管理層通過編制財務報表反映受托責任的履行情況，治理層對管理層編制財務報表的過程實施有效監(jiān)督C.財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任D.管理層和治理層理應對編制財務報表承擔完全責任，注冊會計師被審計的財務報表不承擔任何責任【答案】D60、某企業(yè)2019年發(fā)生生產(chǎn)車間折舊費60萬元，車間管理人員工資100萬元，車間固定資產(chǎn)折舊費25萬元，行政管理部門辦公費10萬元。則該企業(yè)當年應該記入“制造費用”科目的金額為（）萬元。A.170B.195C.185D.95【答案】C多選題（共30題）1、以下屬于票據(jù)行為的有()。A.出票B.匯兌C.背書D.保證【答案】ACD2、下列需要進行全面財產(chǎn)清查的情況有（）。A.年終決算之前B.企業(yè)股份制改制前C.更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員時D.單位財務科長調離時【答案】AB3、下列情形中，()應采取預征方法征收土地增值稅后清算稅款的征稅辦法。A.開發(fā)小區(qū)先行轉讓部分房地產(chǎn)的B.預售商品房的C.賒銷舊房地產(chǎn)的D.合作建房分別出售的E.自建商品房投資的【答案】AB4、下列各項中，可以行使票據(jù)追索權的當事人有()A.票載收款人B.代為清償票據(jù)債務的保證人C.最后被背書人D.代為清償票據(jù)債務的背書人【答案】ABCD5、下列說法中，正確的有()。A.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅B.遞延所得稅既可能是企業(yè)資產(chǎn)也可能是企業(yè)負債C.應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率D.應納稅所得額等于利潤總額【答案】ABC6、A公司為2×11年新成立的公司，2×11年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額，預計未來5年內能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。2×12年實現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調整事項，預計未來4年內能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。2×12年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2×12年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2×13年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2×13年實現(xiàn)稅前利潤1200萬元，2×13年未發(fā)生其他納稅調整事項，預計未來3年內能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。則下列說法正確的有（）。A.2×11年年末應確認的遞延所得稅資產(chǎn)990萬元B.2×12年年末利潤表的所得稅費用為0萬元C.2×12年轉回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元D.2×12年年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元【答案】AD7、下列關于會計職業(yè)道德教育內容說法錯誤的有()。A.普及會計職業(yè)道德基礎知識，是會計職業(yè)道德教育的核心B.會計職業(yè)道德規(guī)范教育是指對會計人員開展以會計法律制度、會計職業(yè)規(guī)范為主要內容的教育C.會計職業(yè)道德規(guī)范教育是會計職業(yè)道德教育的基礎D.會計職業(yè)道德警示教育是為了提高會計人員的法律意識和會計職業(yè)道德觀念【答案】ABC8、關于平行結轉分步法的說法正確的有()。A.不計算各步驟所產(chǎn)半成品成本B.不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本C.能夠簡化和加速成本計算工作D.不能全面地反映各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費水平(第一步驟除外)【答案】ABCD9、采用隨機模型確定最佳現(xiàn)金持有量，能夠使最優(yōu)返回線下降的有()A.每次有價證券的固定轉換成本提高B.企業(yè)每日的最低現(xiàn)金需求下降C.管理人員對風險的偏好程度提高D.有價證券的日利息率提高【答案】BCD10、某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中包括兩張未結清的債權債務原始憑證，主管會計工作的副廠長在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理部門負責對該批會計檔案進行銷毀，銷毀后遂向單位負責人報告。請問下列各項中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過程中錯誤做法的是()。A.銷毀了會計檔案中未結清的債權債務原始憑證B.銷毀會計檔案由副廠長在銷毀清冊上簽署意見C.會計檔案的銷毀由檔案管理部門負責D.會計檔案銷毀后向單位負責人報告【答案】ABC11、下列屬于普通年金形式的項目有()。A.定期定額支付養(yǎng)老金B(yǎng).償債基金C.零存整取儲蓄存款的零存額D.年資本回收額【答案】ABCD12、在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。A.編制審計工作底稿使用的文字B.審計工作底稿的歸檔期限C.實施審計程序的性質D.已獲取審計證據(jù)的重要程度【答案】CD13、下列屬于分析程序目的的有()。A.用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境B.注冊會計師了解被審計單位與第三方之間交易的實質C.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序D.計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較【答案】AC14、在資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的有()A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預計負債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備【答案】BCD15、企業(yè)發(fā)生的下列支出一定計入企業(yè)存貨成本的有（）。A.外購存貨發(fā)生的運輸費B.委托加工收回的存貨發(fā)生的代扣代繳消費稅C.因債務重組取得存貨發(fā)生的可以抵扣的進項稅額D.因接受控股股東捐贈的存貨發(fā)生的入庫前的挑選整理費【答案】AD16、總部資產(chǎn)的顯著特征有（）。A.能夠脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入B.資產(chǎn)的賬面余額可以完全歸屬于某一資產(chǎn)組C.資產(chǎn)的賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組D.難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入【答案】CD17、下列各項中，屬于流動負債的有（）。A.短期借款B.合同負債C.遞延所得稅負債D.應付職工薪酬【答案】ABD18、下列各項中，應當在發(fā)生時計入當期損益的有（）。A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出B.計提管理用固定資產(chǎn)折舊C.企業(yè)行政管理部門的固定資產(chǎn)的日常維護費用D.建造固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費用【答案】BCD19、治理通貨膨脹可采取緊縮的貨幣政策，主要手段包括()。A.通過公開市場購買政府債券B.提高再貼現(xiàn)率C.通過公開市場出售政府債券D.提高法定存款準備金率【答案】BCD20、下列關于計算經(jīng)濟增加值的有關調整項目的說法中，正確的有()。A.研究與開發(fā)費用，會計作為費用立即將其從利潤中扣除B.經(jīng)濟增加值要求將研究和開發(fā)支出作為投資井在一個合理的期限內攤銷C.對于折舊費用，會計要求對某些大量使用長期設備的公司,按照更接近經(jīng)濟現(xiàn)實的"沉淀資金折舊法”處理D.對于戰(zhàn)略性投資，經(jīng)濟增加值要求將其在一-個專門賬戶中資本化并在開始生產(chǎn)時逐步攤銷【答案】ABD21、下列關于合并財務報表的概述正確的有（）。A.同一控制下的企業(yè)合并，在合并日需要編制合并資產(chǎn)負債表.合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表B.非同一控制下的企業(yè)合并，在購買日需要編制合并資產(chǎn)負債表和合并利潤表C.合并財務報表，是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為一個報告主體，以母公司和子公司單獨編制的個別報表為基礎，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務狀況.經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的財務報表D.合并財務報表的編制單位是母公司【答案】ACD22、下列關于應收賬款函證的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師應當對被審計單位的所有應收賬款實施函證程序B.函證應收賬款的目的在于證實應收賬款余額的完整性C.在確定應收賬款函證的范圍.對象.方式和時間時，應考慮被審計單位內部控制的有效性D.通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者的存在和被審計單位記錄的可靠性【答案】CD23、某企業(yè)投資某項資產(chǎn)12000元，投資期3年,每年收回投資4600元，則其投資回報率()。[已知:(P/A，6%，3)=-2.6730，(P/A，7%，3)=2.6243，(P/A,8%，3)=2.5771]A.大于8%B.小于8%C.大于7%D.小于6%【答案】BC24、下列有關利用以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。A.如果擬信賴以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)B.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，內部控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應當考慮以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關【答案】ABD25、下列關于審計風險模型各風險要素的說法中，恰當?shù)挠校ǎ.審計風險是預先設定的B.可接受的審計風險是注冊會計師審計前面臨的C.重大錯報風險是評估的D.檢查風險是注冊會計師通過實施實質性程序控制的【答案】ACD26、注冊會計師確認詢證函中的名稱、地址等內容的準確性，可以執(zhí)行的程序有（）。A.撥打公共查詢電話核實被詢證者的名稱和地址B.通過被詢證者的網(wǎng)站或其他公開網(wǎng)站核對被詢證者的名稱和地址C.將被詢證者的名稱和地址信息與被審計單位持有的相關合同等文件核對D.對于供應商或客戶，可以將被詢證者的名稱.地址與被審計單位收到或開具的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱.地址進行核對【答案】ABCD27、下列各項關于要素費用的歸集和分配中，表述正確的有()。A.不滿一個工作日的停工，一般不計算停工損失B.實行三包企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品應包括在廢品損失內C.輔助生產(chǎn)成本采用計劃成本分配，實際發(fā)生的費用與按計劃成本分配轉出的費用之間的差額應當全部計入當期損益D.制造費用分配的生產(chǎn)工人工時比例法適用于各種產(chǎn)品機械化程度差不多的企業(yè)【答案】AC28、下列表述中，正確的有()。A.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫填寫B(tài).票據(jù)的大寫出票日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行不予受理C.票據(jù)上的阿拉伯小寫金額數(shù)字不得連寫，以便分辨D.票據(jù)上的中文大寫金額數(shù)字間應留有較大間隔，以便分辨【答案】AC29、下列屬于內部控制固有局限性舉例的是（）A.控制的設計和修改可能存在失誤B.控制的運行可能無效C.管理層可能與客戶簽訂“背后協(xié)議”，修改標準的銷售合同條款和條件，從而導致不適當?shù)氖杖氪_認D.軟件中的編輯控制旨在識別和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被凌駕或不能得到執(zhí)行【答案】ABCD30、張某為某單位的會計人員，平時工作努力，鉆研業(yè)務、積極提供合理化建議，這體現(xiàn)了張某具有()的職業(yè)道德。A.愛崗敬業(yè)B.客觀公正C.提高技能D.參與管理【答案】ACD大題（共10題）一、ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，審計工作底稿中與負債審計相關的部分內容摘錄如下：（1）甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經(jīng)理批準，超過一定金額還需總經(jīng)理批準，A注冊會計師認為該項控制設計有效，實施了控制測試，結果滿意。（2）為查找未入賬的應付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相關憑證，并結合存貨監(jiān)盤程序，檢查了甲公司資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料，結果滿意。（3）甲公司有一筆賬齡三年以上，金額重大的其他應付款，因2016年度未發(fā)生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序。要求：針對上述（1）至（3）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由【答案】（1）恰當。（2）不恰當。還應檢查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金的付款項目/獲取甲公司與供應商之間的對賬單并與財務記錄進行核對調節(jié)/檢查采購業(yè)務形成的相關原始憑證。（3）不恰當。注冊會計師沒有/應當對重大賬戶余額實施實質性程序。二、甲公司持有乙公司60%股權并能控制乙公司，投資成本為1200萬元，按成本法核算。20×8年5月12日，甲公司出售所持乙公司股權的90%給非關聯(lián)方，所得的價款為1800萬元，剩余6%股權于喪失控制權日的公允價值為200萬元，甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。假定不考慮其他因素，甲公司于喪失控制權日的會計處理如下：【答案】（1）出售股權借：銀行存款18000000貸：長期股權投資10800000（1200×90%）投資收益7200000（2）剩余股權的處理（先賣后買）借：交易性金融資產(chǎn)2000000貸：長期股權投資1200000（1200×10%）投資收益800000三、甲公司為一上市的集團公司，原持有乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司2×15年及2×16年發(fā)生的相關交易事項如下：（1）2×15年1月1日，甲公司以發(fā)行股份10000萬股為對價從乙公司的控股股東—丙公司處受讓乙公司50%股權，該日股票收盤價為1.3元，并辦理了股東變更登記手續(xù)。購買日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為19000萬元，公允價值為20000萬元（含原未確認的無形資產(chǎn)公允價值1000萬元），除原未確認入賬的無形資產(chǎn)外，其他各項可辨認資產(chǎn)及負債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)系一項商標權，自購買日開始尚可使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司受讓乙公司50%后，共計持有乙公司80%股權，能夠對乙公司實施控制。甲公司受讓乙公司50%股權時，所持乙公司30%股權的賬面價值為6400萬元，其中投資成本5500萬元，損益調整800萬元，其他權益變動100萬元；公允價值為7600萬元。（2）2×15年1月1日，乙公司個別財務報表中所有者權益的賬面價值為19000萬元，其中實收資本16000萬元，資本公積100萬元，盈余公積為290萬元，未分配利潤2610萬元。該項交易中，甲公司以銀行存款支付法律、評估等中介機構費用60萬元。甲公司與丙公司協(xié)議約定，丙公司承諾本次交易完成后的2×15、2×16和2×17年三個會計年度乙公司實現(xiàn)的凈利潤分別不低于600萬元、800萬元和1000萬元。乙公司實現(xiàn)的凈利潤低于上述承諾利潤的，丙公司將按照出售股權比例，對實際實現(xiàn)的凈利潤與預期實現(xiàn)的部分的差額以現(xiàn)金對甲公司進行補償。各年度利潤補償單獨計算，且已經(jīng)支付的補償不予退還。2×15年1月1日，甲公司認為乙公司在2×15年至2×17年期間基本能夠實現(xiàn)承諾利潤，發(fā)生業(yè)績補償?shù)目赡苄暂^小。（3）乙公司2×15年實現(xiàn)凈利潤500萬元，較原承諾利潤少100萬元。2×15年末，根據(jù)乙公司利潤實現(xiàn)情況及市場預期，甲公司估計乙公司2×16年和2×17年實現(xiàn)凈利潤分別為600萬元和700萬元；經(jīng)測試該時點商譽未發(fā)生減值。2×15年度，乙公司因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權投資）公允價值上升產(chǎn)生其他綜合收益80萬元，無其他所有者權益變動。2×16年2月10日，甲公司收到丙公司2×15年業(yè)績補償款50萬元。（4）2×16年1月1日，甲公司向丁公司轉讓所持乙公司股權70%，轉讓價格為21000萬元，款項已經(jīng)收到，并辦理了股東變更登記手續(xù)。出售日，甲公司所持乙公司剩余下10%股權的公允價值為3000萬元。轉讓乙公司70%股權后，甲公司不能對乙公司實施控制、也不能夠對乙公司施加重大影響，將剩余股權作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。其他相關資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發(fā)生前無任何關聯(lián)方關系。甲公司受讓乙公司50%股權后，甲公司與乙公司無任何關聯(lián)方交易。乙公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積?！敬鸢浮浚?）甲公司2×15年度個別報表中受讓乙公司50%股權后長期股權投資的初始投資成本=6400+10000×1.3=19400（萬元）。借：長期股權投資19400貸：長期股權投資—投資成本5500—損益調整800—其他權益變動100股本10000資本公積3000借：管理費用60貸：銀行存款60（2）合并成本=7600+13000=20600（萬元）；商譽=20600-20000×80%=4600（萬元）。（3）四、A注冊會計師負責對X公司2016年度財務報表實施審計。審計工作反映的與存貨監(jiān)盤相關的資料如下：鑒于X公司存貨存放地點繁多，A注冊會計師要求其提供了一份完整的存貨存放地點清單，直接據(jù)此制定了相關的監(jiān)盤計劃。由于X公司盤點期間無法停止部分存貨的入庫與出庫，A注冊會計師非常關注管理層采取的控制措施能否確保截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后出庫的產(chǎn)成品都不被納入盤點范圍。針對X公司多處存放存貨的情況，A注冊會計師除了在金額較大或風險較高的存放地點實施監(jiān)盤外，還對從無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的其他存放地點中隨機抽取的若干存放地點的存貨實施了替代審計程序。針對監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的部分存貨毀損、變質和過時等導致可變現(xiàn)凈值降低的情況，A注冊會計師要求X公司按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準備。監(jiān)盤結束時，A注冊會計師再次觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，防止遺漏或重復盤點。觀察結束后，A注冊會計師取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，并與存貨盤點匯總記錄進行核對。對于擬監(jiān)盤的存放在外地倉庫的存貨，由于惡劣的天氣致使A注冊會計師無法觀察存貨，實施了相應的替代程序，如詢問了保管人員，以及檢查了相關的文件記錄等。要求：針對資料所述情況，指出A注冊會計師制定的監(jiān)盤計劃或在執(zhí)行監(jiān)盤的過程中存在的不當之處，簡要說明理由。【答案】（1）獲取存貨存放地點清單直接制定監(jiān)盤計劃不妥。需要考慮存貨存放地點清單的完整性。（2）將截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后裝運出庫的產(chǎn)成品排除在納入盤點范圍之外不妥。任何在截止日之前入庫的原材料以及截止日期以后裝運出庫的存貨項目均應包括在盤點范圍內。（3）從無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點中隨機選取若干地點實施替代審計程序的做法不妥。對于所有無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點的存貨，都應當實施替代審計程序。以獲取有關存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（4）要求按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準備不妥。按規(guī)定，僅當可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的情況下才可能將兩者的差額計提為跌價準備。（5）監(jiān)盤結束時觀察存貨的目的不妥。注冊會計師在存貨監(jiān)盤結束時再次觀察盤點現(xiàn)場的目的是確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。（6）由于惡劣天氣無法觀察存貨，實施了相應的替代程序不妥。由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序。五、注冊會計師在對某高新技術企業(yè)進行審計時，了解到該公司2014年末開發(fā)出一種新產(chǎn)品，2015年產(chǎn)品供不應求，已在原有生產(chǎn)能力下擴大生產(chǎn)。同時，比較了2014年和2015年的有關數(shù)據(jù)。要求：根據(jù)題目中給出的條件，確定審計的重點?！敬鸢浮?015年收入比上年增加了200萬元，成本增加了150萬元，這就是絕對數(shù)比較；2015年收入比上年增加了100%，成本增加了150%，這就是相對數(shù)比較。注冊會計師認為，成本應是審計的重點。六、甲公司于2×15年12月31日購入一臺管理用設備，取得成本為1000萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，根據(jù)稅法規(guī)定此類設備按8年計提折舊，凈殘值與會計相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司不存在其他會計與稅收處理的差異。要求：計算2×16年12月31日及2×17年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮?×16年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000/10=900（萬元）2×16年12月31日固定資產(chǎn)的計稅基礎=1000-1000/8=875（萬元）資產(chǎn)賬面價值＞資產(chǎn)計稅基礎，形成應納稅暫時性差異=900-875=25（萬元），應確認遞延所得稅負債=25×25%=6.25（萬元）。借：所得稅費用6.25貸：遞延所得稅負債6.252×17年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000/10×2=800（萬元）2×17年12月31日固定資產(chǎn)的計稅基礎=1000-1000/8×2=750（萬元）資產(chǎn)賬面價值＞資產(chǎn)計稅基礎，形成應納稅暫時性差異=800-750=50（萬元），應確認遞延所得稅負=50×25%-6.25=6.25（萬元）。借：所得稅費用6.25貸：遞延所得稅負債6.25七、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為9200萬元，甲公司2×16年度發(fā)生的有關交易和事項如下：（1）2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2×16年年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，該寫字樓賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為52000萬元，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到與資產(chǎn)相關的政府補助4000萬元，該政府補助不滿足免稅條件，稅法規(guī)定應當計入取得當期的應納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補助。（4）自3月1日起自行研發(fā)一項新技術，2×16年發(fā)生研發(fā)支出共計500萬元（用銀行存款支付60%，40%為研發(fā)人員薪酬），其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬元，符合資本化條件后支出300萬元，研發(fā)活動至2×16年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為21000萬元的普通股股票為對價取得丙公司100%有表決權的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為20000萬元，其中股本8000萬元，未分配利潤12000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎均為400萬元、公允價值為600萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎均相同。丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%，從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）至資料（4），分別確定是否應確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。（2）說明哪些暫時性差異的所得稅影響應直接計入所有者權益。（3）計算甲公司2×16年度應交所得稅，并編制與所得稅有關會計分錄。（4）根據(jù)資料（5），計算甲公司購買日合并財務報表時應確認的遞延所得稅和商譽的金額?！敬鸢浮浚?）資料一，應轉回遞延所得稅資產(chǎn)30萬元。理由：2×16年年末保修期結束，不再預提保修費，本期支付保修費用300萬元，沖減預計負債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元（200×15%）。資料二，應確認遞延所得稅負債3000萬元。理由：該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為52000萬元，計稅基礎為40000萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異12000萬元，從而確認遞延所得稅負債3000萬元（12000×25%）。資料三，應確認遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元。理由：該項與資產(chǎn)相關的政府補助不滿足免稅條件，遞延收益賬面價值為4000萬元，計稅基礎為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異4000萬元，從而確認遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元（4000×25