2022年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類通關(guān)提分題庫及完整答案

2022年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類通關(guān)提分題庫及完整答案單選題（共60題）1、下列各項中，關(guān)于以銀行存款償還所欠貨款業(yè)務(wù)對會計要素影響的表述正確的是（）。A.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)等額減少B.一項資產(chǎn)與一項負(fù)債等額增加C.一項負(fù)債增加，另一項負(fù)債等額減少D.一項資產(chǎn)與一項負(fù)債等額減少【答案】D2、關(guān)于參與決策的消極作用，下列表達正確的是()。A.參與決策往往使參加者的責(zé)任心降低B.參與決策會降低領(lǐng)導(dǎo)者的威信C.參與決策無助于培養(yǎng)下屬的管理能力D.參與決策中，個人常因為注意別人發(fā)言或自己表達機會受剝奪而使自己的思維受到干擾.無助于新思想的產(chǎn)生【答案】D3、下列關(guān)于會計賬戶增減變化的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加會計等式成立B.負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加會計等式成立C.所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加會計等式成立D.資產(chǎn)減少，費用減少會計等式成立【答案】D4、關(guān)于審計證據(jù)的適當(dāng)性，下列說法中不正確的是（）。A.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性C.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量D.高質(zhì)量的審計證據(jù)可能會減少注冊會計師對審計證據(jù)數(shù)量的依賴【答案】A5、2012年12月31日A公司進行盤點，發(fā)現(xiàn)有一臺使用中的機器設(shè)備未入賬，該型號機器設(shè)備存在活躍市場，市場價格為750萬元，該機器八成新，對于該事項，下列會計處理中，正確的是()。A.貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目750萬元B.貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目1350萬元C.貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目600萬元D.貸記“以前年度損益調(diào)整”科目600萬元【答案】D6、ABC公司是一家在我國境內(nèi)上市的公司，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對其采取的稅款征收方式為()。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收【答案】A7、企業(yè)預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的依據(jù)是()。A.根據(jù)內(nèi)容不同B.按預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時間長短不同C.按其出發(fā)點的特征不同D.按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同【答案】A8、各觀察值均加(或減)同一數(shù)后()。A.均數(shù)不變，標(biāo)準(zhǔn)差改變B.均數(shù)改變，標(biāo)準(zhǔn)差不變C.兩者均不變D.兩者均改變【答案】B9、財務(wù)報告及信息的真實和完整，體現(xiàn)了內(nèi)部控制目標(biāo)中的()。A.企業(yè)安全B.資產(chǎn)安全C.信息安全D.發(fā)展戰(zhàn)略【答案】C10、甲公司的推銷人員若銷售100件商品，每月固定工資2000元，在此基礎(chǔ)上，若推銷員的業(yè)績超出規(guī)定業(yè)務(wù)量，推銷員每超過10件，工資就增加500元。那么推銷員的工資費用是()。A.半固定成本B.半變動成本C.延期變動成本D.曲線變動成本【答案】A11、企業(yè)對銷售交易中對授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限，其目的在于（）。A.防止企業(yè)因向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨而蒙受損失B.防止企業(yè)因向無力支付貨款的客戶發(fā)貨而產(chǎn)生損失C.保證銷售交易按照企業(yè)定價政策規(guī)定的價格開票收款D.防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成損失【答案】D12、下列關(guān)于特殊目的編制基礎(chǔ)的說法，不正確的是（）。A.注冊會計師對特殊目的財務(wù)報表出具的審計報告應(yīng)當(dāng)增加強調(diào)事項段，以提醒審計報告使用者關(guān)注財務(wù)報表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制B.對于特殊目的財務(wù)報表，預(yù)期財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求，決定使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)C.特殊目的編制基礎(chǔ)包括公允列報編制基礎(chǔ)和遵循性編制基礎(chǔ)D.特殊目的的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求【答案】D13、我國現(xiàn)行的《會計法》自()起施行。A.2000年7月1日B.1999年10月31日C.2005年3月1日D.2006年2月15日【答案】A14、某廠本月從事輔助生產(chǎn)的發(fā)電車間待分配費用89000元。本月發(fā)電車間為生產(chǎn)產(chǎn)品、各車間管理部門和企業(yè)行政管理部門等提供362000度電，其中提供給供水車間6000度，基本生產(chǎn)車間350200度，車間管理部門3900度，行政管理部門1900度。采用直接分配法分配發(fā)電車間費用時，費用分配率應(yīng)是（）。A.0.250B.0.246C.0.268D.0.188【答案】A15、與股票籌資相比，下列各項中，屬于債務(wù)籌資缺點的是()。A.財務(wù)風(fēng)險較大B.資本成本較高C.稀釋股東控制權(quán)D.籌資靈活性小【答案】A16、某中國公民，2019年在A國提供一項專利技術(shù)使用權(quán)取得特許權(quán)使用費所得35000元，在A國已納稅款6000元；同時在B國取得稿酬收入15000元，在B國已納稅額2000元，則這兩項所得在我國應(yīng)補繳的稅款為（）元。（該人2019年未取得上述所得之外的其他問答題所得）A.1400B.1200C.6640D.0【答案】D17、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×12年分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%-8%之間，且在該區(qū)間各種概率發(fā)生的可能性相同。2×12年實際發(fā)生保修費5萬元，2×12年1月1日預(yù)計負(fù)債的年初數(shù)為3萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則甲公司2×12年年末因該事項確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為（）萬元。A.2B.3.25C.5D.0【答案】A18、某單位1995年9月的會計憑證按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)保管15年，那么期滿之日應(yīng)當(dāng)是()。A.2010年1月B.2010年9月C.2011年1月D.2011年9月【答案】C19、下列選項中，不屬于從價稅的是()。A.增值稅B.營業(yè)稅C.車船稅D.個人所得稅【答案】C20、下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是()。A.職責(zé)分工控制B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置C.風(fēng)險評估D.憑證與記錄控制【答案】B21、“理萬金分文不沾”“常在河邊走，就是不濕鞋”，這兩句話體現(xiàn)的會計職業(yè)道德是()。A.參與管理B.廉潔自律C.提高技能D.強化服務(wù)【答案】B22、下列關(guān)于企業(yè)取得固定資產(chǎn)的相關(guān)處理，不正確的是（）。A.甲公司取得政府補助的一項生產(chǎn)設(shè)備，由于公允價值無法可靠計量，因此以名義金額1元確認(rèn)入賬成本B.乙公司盤盈的一條生產(chǎn)線，按照當(dāng)日公允價值入賬C.丙公司因債務(wù)重組取得一項管理用設(shè)備，按照其債務(wù)重組日公允價值確認(rèn)入賬成本D.丁公司接受投資者投入的一棟廠房，由于當(dāng)日廠房公允價值與合同約定價值相等，因此以合同價確認(rèn)其入賬成本【答案】B23、2014年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，上述股票的公允價值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2014年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權(quán)益的金額為()萬元。A.34.5B.40.5C.41D.41.5【答案】A24、甲公司為乙公司的母公司。2×17年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存款3500萬元購入丁公司80%股權(quán)(屬于非同一控制下控股合并)，并能夠控制丁公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。購買日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，除一項存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等，該項存貨的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，至2×18年7月1日，丁公司將上述存貨對外銷售60%。2×18年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60%股權(quán)，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。A.2808B.3108C.3033D.4300【答案】B25、適合汽車修理企業(yè)采用的成本計算方法是()。A.品種法B.分批法C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法【答案】B26、下列各項中，與藍天公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）A.藍天公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率成明顯下降趨勢B.藍天公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C.藍天公司大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D.藍天公司控制環(huán)境薄弱【答案】D27、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的，以下說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?A.評估審計風(fēng)險B.識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險C.識別和評估財務(wù)報表項目認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險D.便于確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間、范圍【答案】A28、接受匯票出票人的付款委托，同意承擔(dān)支付票款義務(wù)的人，是指()。A.被背書人B.背書人C.承兌人D.保證人【答案】C29、期權(quán)買方按照一定的價格，在規(guī)定的期限內(nèi)享有向期權(quán)賣方購入某種商品或期貨合約的權(quán)利，但不負(fù)擔(dān)必須買進的義務(wù)。這種期權(quán)是()。A.看漲期權(quán)B.看跌期權(quán)C.空頭期權(quán)D.賣方期權(quán)【答案】A30、注冊會計師對資產(chǎn)類財務(wù)報表項目的存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，細(xì)節(jié)測試方向是()。A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄【答案】C31、下列各項反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是（）。A.利潤B.費用C.收入D.資產(chǎn)【答案】D32、2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為()萬元。A.650B.750C.800D.850【答案】B33、某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，12月份共發(fā)生生產(chǎn)工人工資70000元，福利費10000元。上述人工費按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品間分配，其中甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為1200小時，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為800小時。該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品應(yīng)分配的人工費為（）元。A.28000B.32000C.42000D.48000【答案】D34、在溝通結(jié)構(gòu)中，有一個處于溝通中心的個體，成為溝通的媒介。這種溝通形態(tài)稱為()。A.鏈?zhǔn)綔贤˙.環(huán)式溝通C.Y式溝通D.輪式溝通【答案】C35、在下列（）情況下，如果被審計單位應(yīng)付賬款年末余額比上年末顯著下降，注冊會計師很可能得出應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險的結(jié)論。A.原材料供不應(yīng)求B.供應(yīng)商與被審計單位的結(jié)算由賒銷變?yōu)楝F(xiàn)銷C.供應(yīng)商縮短被審計單位享受的現(xiàn)金折扣天數(shù)D.原材料供大于求【答案】D36、E-mail郵件的本質(zhì)是()。A.一個文件B.一份傳真C.一個電話D.一個網(wǎng)頁【答案】A37、以下審計程序中，不屬于分析程序的是（）。A.根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格.毛利率進行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性【答案】B38、下列關(guān)于各項比率的說法中，不正確的是()。A.效率比率反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系B.資本金利潤率屬于效率比率C.流動比率屬于構(gòu)成比率D.資產(chǎn)負(fù)債率屬于相關(guān)比率【答案】C39、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的劃分方法中，使實際成本脫離定額的差異完全由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的是（）。A.約當(dāng)產(chǎn)量法B.定額比例法C.在產(chǎn)品成本按定額成本計價法D.在產(chǎn)品成本按其所耗用的原材料成本計價法【答案】C40、甲公司于2012年5月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期為10個月，合同總收入為300萬元，合同預(yù)計總成本為200萬元。至2012年年底，甲公司已預(yù)收款項240萬元，余款在安裝完成時收回；至2012年12月31日，實際發(fā)生的成本為176萬元，預(yù)計還將發(fā)生54萬元，則甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A.176B.229.57C.264D.240【答案】B41、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，在票據(jù)當(dāng)事人中，票據(jù)到期后有權(quán)收取票據(jù)所載金額的人被稱為()。A.出票人B.付款人C.收款人D.保證人【答案】C42、納稅人對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，可向()申請行政復(fù)議。A.國家稅務(wù)總局B.國務(wù)院C.財政部D.商務(wù)部【答案】A43、下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的說法中，正確的是()。A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人D.征稅對象是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品【答案】B44、下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（）。A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查D.財務(wù)人員每月末與客戶對賬，并調(diào)查差異【答案】D45、下列關(guān)于獨立性的說法中，錯誤的是()。A.獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性B.實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度C.形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，認(rèn)為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度D.當(dāng)注冊會計師識別到影響?yīng)毩⑿缘牟焕蛩貢r，應(yīng)當(dāng)果斷拒絕接受審計業(yè)務(wù)委托或終止審計業(yè)務(wù)【答案】D46、下列選項中，不屬于財務(wù)分析的方法的是()A.比較分析法B.比率分析法C.綜合分析法D.個體分析法【答案】D47、下列各項中，不屬于預(yù)算管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會計工具方法的是（）。A.滾動預(yù)算B.作業(yè)預(yù)算C.彈性預(yù)算D.價值鏈管理【答案】D48、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×19年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售價5萬元，成本3萬元，銷售時甲公司該批存貨計未計提減值。2×19年乙公司對外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬元。2×19年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對合并報表“遞延所得稅”項目的影響金額為（）。A.0萬元B.12.5萬元C.62.5萬元D.87.5萬元【答案】A49、20×3年年末，甲公司庫存A原材料賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料全部用于生產(chǎn)按照合同約定向乙公司銷售的10件B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于20×4年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產(chǎn)品，每件售價為30萬元(不含增值稅)。將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本110萬元，預(yù)計銷售每件B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.5萬元。20×3年年末，市場上A原材料每噸售價為18萬元，預(yù)計銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.2萬元。20×3年年初，A原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日對A原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是（）。A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元【答案】C50、某上市公司2012年度歸屬于普通股股東的凈利潤為3950萬元。2011年年末的股本為10000萬股，2012年3月5日，經(jīng)公司2011年股東大會決議，以截止2011年年末公司總股本為基礎(chǔ)，向全體股東每10股送1股，工商注冊登記變更完成后公司總股本變?yōu)?1000萬股，2012年5月1日新發(fā)行6000萬股，11月1日回購2000萬股，以備將來獎勵職工之用。則該上市公司基本每股收益為()元。A.0.15B.0.27C.0.32D.0.41【答案】B51、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于賬簿和憑證管理的說法中不正確的是()。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿B.生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)C.賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文D.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存5年【答案】D52、某公司2015年的敏感性資產(chǎn)為1360萬元，敏感性負(fù)債為520萬元，銷售收入為2400萬元，經(jīng)營性資產(chǎn)、經(jīng)營性負(fù)債占銷售收入的百分比不變，公司預(yù)計2016年度增加的固定資產(chǎn)是25萬元，預(yù)計2016年銷售增長率為5%，銷售凈利率為10%，股利支付率為75%，則2016年需要從外部籌集的資金為()萬元。A.21B.20C.9D.4【答案】D53、在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票，多報銷1000元。對于張某的行為，縣級以上財政部門可以對張某進行的處罰是()。A.責(zé)令限期改正，并處2000元以上20000元以下的罰款B.責(zé)令限期改正，并處3000元以上50000元以下的罰款C.通報，并處2000元以上20000元以下的罰款D.通報，并處3000元以上50000元以下的罰款【答案】D54、稅務(wù)部門對納稅人采取稅收保全措施，需經(jīng)過()的批準(zhǔn)。A.縣級以上稅務(wù)局(分局)局長B.市級以上稅務(wù)局局長C.省級以上國稅局局長D.經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)【答案】A55、籌資分為直接籌資和間接籌資兩種類型是按照()。A.企業(yè)所取得資金的權(quán)益特性不同B.籌集資金的使用期限不同C.是否借助于金融機構(gòu)為媒介來獲取社會資金D.資金的來源范圍不同【答案】C56、某企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品一種產(chǎn)品，預(yù)計下年銷售價格為120元，單位變動成本為60元，固定成本為4000元，如果下一年要實現(xiàn)目標(biāo)利潤20000元，那么銷售量應(yīng)到達()件。A.6000B.12000C.4000D.8000【答案】B57、管理層、治理層和注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任是不同的，以下的判斷事項不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.管理層對編制財務(wù)報表負(fù)有直接責(zé)任B.管理層通過編制財務(wù)報表反映受托責(zé)任的履行情況，治理層對管理層編制財務(wù)報表的過程實施有效監(jiān)督C.財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任D.管理層和治理層理應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任，注冊會計師被審計的財務(wù)報表不承擔(dān)任何責(zé)任【答案】D58、對于應(yīng)付賬款項目，注冊會計師常常將檢查有無未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計目標(biāo)。在以下程序中，難以達到這一目標(biāo)的程序是（）A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金.銀行存款日記賬D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證【答案】C59、對小型被審計單位的審計，由于其通常沒有正式的計劃或程序來確定目標(biāo)、戰(zhàn)略和管理經(jīng)營風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A.直接將其重大錯報風(fēng)險水平評估為高B.收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評估重大錯報風(fēng)險C.詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風(fēng)險D.直接視為審計范圍受限【答案】C60、下列各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是()。A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜D.丙公司控制環(huán)境薄弱【答案】D多選題（共30題）1、下列各項中，屬于盈余公積金用途的有()。A.彌補虧損B.轉(zhuǎn)增股本C.擴大經(jīng)營D.分配股利【答案】ABC2、下列說法中，針對注冊會計師針對被審計單位銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險的評估的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.注冊會計師在識別和評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險B.注冊會計師通過了解被審計單位銷售模式和業(yè)務(wù)流程、收入確認(rèn)的具體原則等，有助于其考慮收入虛假錯報可能采取的方式，從而設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛞园l(fā)現(xiàn)此類錯報C.注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序了解到，被審計單位所處行業(yè)競爭激烈并伴隨著利潤率的下降，而管理層過于強調(diào)提高被審計單位利潤水平的目標(biāo)，則注冊會計師需要警惕管理層通過實施舞弊低估收入，從而低估利潤的風(fēng)險D.注冊會計師需要結(jié)合對被審計單位及其環(huán)境的具體了解，考慮收入確認(rèn)舞弊可能如何發(fā)生【答案】ABD3、注冊會計師在對被審計單位的現(xiàn)金盤點實施監(jiān)盤，下列各項中，可能涉及的有（）。A.觀察執(zhí)行現(xiàn)金盤點的人員對盤點計劃的遵循情況B.檢查現(xiàn)金以確定其是否存在，并檢查現(xiàn)金盤點結(jié)果C.獲取有關(guān)被審計單位現(xiàn)金盤點程序可靠性的審計證據(jù)D.觀察財務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請的過程【答案】ABC4、作為評價投資中心業(yè)績的指標(biāo)，投資利潤率的優(yōu)點有()。A.具有橫向可比性B.能反映投資中心的綜合盈利能力C.計算便于投資項目建成投產(chǎn)后與原定目標(biāo)的比較D.可以作為選擇投資機會的依據(jù)【答案】ABD5、下列關(guān)于資產(chǎn)組的表述，不正確的有（）。A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合B.資產(chǎn)組產(chǎn)生的利潤應(yīng)當(dāng)基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的利潤C.資產(chǎn)組確定后，各會計期間可隨意變更D.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式【答案】BC6、下列關(guān)于生產(chǎn)成本的說法中，正確的有()。A.生產(chǎn)成本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本B.生產(chǎn)成本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項間接費用C.生產(chǎn)成本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進行明細(xì)核算D.余額反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本【答案】ACD7、如果發(fā)現(xiàn)某項錯報，認(rèn)為可能是舞弊導(dǎo)致的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。A.向監(jiān)管機構(gòu)報告B.考慮修改審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.考慮錯報所涉及的人員的職位D.重新考慮有關(guān)人員所作陳述的可靠性【答案】BCD8、下列關(guān)于制定標(biāo)準(zhǔn)成本的說法中，正確的有()A.直接材料的價格標(biāo)準(zhǔn)就是訂貨合同的價格B.直接人工的用量標(biāo)準(zhǔn)包括對產(chǎn)品直接加工工時、必要的間歇或停工工時以及不可避免的廢次品所耗用的工時等C.直接人工的價格標(biāo)準(zhǔn)即標(biāo)準(zhǔn)工資率，通常由勞動工資部門根據(jù)用工情況制定D.制造費用的用量標(biāo)準(zhǔn)含義與直接材料相同【答案】BC9、內(nèi)部控制是由企業(yè)()實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。A.董事會B.監(jiān)事會C.經(jīng)理層D.全部員工【答案】ABCD10、甲企業(yè)由于競爭壓力較大，將應(yīng)收賬款信用期間變大，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期變大，不考慮其他因素，那么將會導(dǎo)致()。A.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期變小B.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期變大C.經(jīng)營周期變大D.經(jīng)營周期變小【答案】BC11、下列項目中，能夠確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有()。A.通過購買方式取得的土地使用權(quán)B.商譽C.通過吸收投資方式取得的土地使用權(quán)D.通過購買方式取得的專利技術(shù)【答案】ACD12、以下關(guān)于原始憑證數(shù)字及文字填寫要求表述正確的有（）。A.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或草書填寫B(tài).中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”字），大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字C.已預(yù)先印定編號的原始憑證，因錯作廢時，加蓋作廢戳記，妥善保管，不得撕毀D.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)表明“人民幣”字樣，大寫金額應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫【答案】BCD13、下列各項中，可以被納入現(xiàn)金預(yù)算的有()A.經(jīng)營性現(xiàn)金支出B.資本性現(xiàn)金支出C.繳納稅金D.股利股息支出【答案】ABCD14、采用權(quán)益法核算，下列各項業(yè)務(wù)發(fā)生時，會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動的有（）。A.被投資企業(yè)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈B.被投資企業(yè)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動C.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利D.被投資企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)資本公積【答案】AD15、當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括（）。A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，且企業(yè)一直能夠主導(dǎo)其使用，后來再轉(zhuǎn)讓給客戶B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)，但并沒有取得控制權(quán)，將商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶的C.企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶【答案】ACD16、下列有關(guān)發(fā)票的表述中，符合《發(fā)票管理辦法》規(guī)定的有()。A.經(jīng)營業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，營業(yè)收入已經(jīng)確認(rèn)時，才能開具發(fā)票B.開具發(fā)票應(yīng)按編號順序填開，內(nèi)容真實、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印C.經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，可以代其他單位開具發(fā)票D.開具的發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)保存5年【答案】ABD17、下列各項中，屬于經(jīng)營租賃特點的有()。A.租賃期較短B.租賃合同較為穩(wěn)定C.出租人負(fù)責(zé)租賃資產(chǎn)的保養(yǎng)和維修等服務(wù)D.租賃期滿后，租賃資產(chǎn)常常無償轉(zhuǎn)讓或低價出售給承租人【答案】AC18、下列各項中，可作為支付結(jié)算和資金清算的主體有()。A.個人B.農(nóng)村信用合作社C.銀行D.個體工商戶【答案】ABCD19、被審計單位可能向沒有獲得賒銷授權(quán)或超出了其信用額度的客戶賒銷，該項錯報風(fēng)險影響的財務(wù)報表項目和認(rèn)定有（）。A.收入：發(fā)生B.應(yīng)收賬款：存在C.收入：準(zhǔn)確性D.應(yīng)收賬款：計價與分?jǐn)偂敬鸢浮緼B20、下列有關(guān)作業(yè)成本計算法的說法中正確的有()。A.作業(yè)成本法與傳統(tǒng)的成本計算方法對間接費用的分配相同B.作業(yè)成本法與傳統(tǒng)的成本計算方法對直接費用的分配相同C.作業(yè)成本法是以作業(yè)為基礎(chǔ)計算和控制產(chǎn)品成本的方法D.采用作業(yè)成本法，制造費用按照成本動因直接分配，避免了傳統(tǒng)成本計算法下的成本扭曲【答案】BCD21、在單價大于單位變動成本時，關(guān)于敏感系數(shù)下列說法中正確的有()。A.敏感系數(shù)為負(fù)值的，表明該因素對利潤不夠敏感B.敏感系數(shù)為正值的，表明該因素與利潤同向增減C.敏感系數(shù)=因素變動百分比/利潤變動百分比D.單價的敏感系數(shù)一般是最大的【答案】BD22、下列關(guān)于變動制造費用的相關(guān)計算公式中，正確的有()。A.變動制造費用成本差異=實際總變動制造費用-實際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)變動制造費用B.變動制造費用成本差異=變動制造費用效率差異+變動制造費用耗費差異C.變動制造費用效率差異=實際工時×(變動制造費用實際分配率-變動制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率)D.變動制造費用耗費差異=(實際工時-實際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)工時)×變動制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率【答案】AB23、庫存現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（）A.銀行存款收款憑證B.庫存現(xiàn)金收款憑證C.庫存現(xiàn)金付款憑證D.銀行存款付款憑證【答案】BCD24、下列變動成本差異中，可以從生產(chǎn)過程分析中找出產(chǎn)生原因的有()。A.直接人工效率差異B.變動制造費用耗費差異C.變動制造費用效率差異D.直接材料價格差異【答案】ABC25、企業(yè)的人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括()。A.員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職B.員工薪酬、考核、晉升與獎懲C.關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度D.掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定【答案】ABCD26、下列有關(guān)采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的相關(guān)認(rèn)定的說法，正確的有（）。A.請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一B.獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬，這項檢查與采購交易的“存在”認(rèn)定有關(guān)C.定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)D.將已驗收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認(rèn)定有關(guān)【答案】ACD27、注冊會計師通常無須充分關(guān)注單獨一筆小金額的錯報，而應(yīng)關(guān)注小金額錯報的累積額，是因為()。A.一筆小金額的錯報漏報無論是在數(shù)量上，還是性質(zhì)上看都不重要B.單獨來看，一筆小金額的錯報漏報在數(shù)量上雖不重要，但性質(zhì)往往是重要的C.小金額錯報漏報的累積可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響D.單獨來看，小金額的錯報漏報的金額可能超過重要性水平【答案】AC28、王某自20X6年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所，承包期限兩年，根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費20萬元，年終經(jīng)營成果歸王某所有。20X6年1月，王某向主管稅務(wù)機關(guān)上報招待所有關(guān)納稅資料，賬面記錄顯示：20X6年營業(yè)收入2000000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅金及附加110000元，期間費用合計700000元，計算結(jié)果為20X6年發(fā)生虧損10000元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)上報的全年營業(yè)收入中，少記了營業(yè)收入300000元和出租倉庫取得的租金100000元，同時應(yīng)補繳其他稅費共計22000元。(2)在成本費用中共計列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元(屬于合理范圍)，當(dāng)年實際發(fā)生職工工會經(jīng)費7000元、職工福利費50000元、職工教育經(jīng)費7000元。(3)當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費60000元、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費250000元均全部在期間費用中列支。(4)20X6年3月份為其管理部門購入固定資產(chǎn)6臺，成本60000元，當(dāng)月安裝投入使用，企業(yè)將其成本一次性列入管理費用。(按稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)使用期限5年，殘值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善損失一批庫存原材料，其購入時的含稅金額為117000元，同時被消防部門罰款10000元，取得保險公司給予的賠償款80000元。以上事項未在賬面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份購買某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于當(dāng)年12月份賣出。根據(jù)上述資料，回答下列問題：A.管理不善損失的原材料可通過清單申報扣除B.消防部門的罰款不得稅前扣除C.王某的工資可以在企業(yè)所得稅前扣除D.王某的工資可以在個人所得稅前扣除E.購入固定資產(chǎn)可以一次性扣除【答案】BC29、下列屬于電力企業(yè)成本的特點有()A.成本計算對象單一B.成本計算分類簡單C.電力成本高低受市場需求制約D.成本計算對象多樣【答案】ABC30、企業(yè)財務(wù)管理體制應(yīng)遵循的原則有()。A.與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相適應(yīng)的原則B.明確企業(yè)對各所屬單位管理中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三者相結(jié)合的原則C.明確財務(wù)綜合管理和分層管理思想的原則D.與企業(yè)組織體制相適應(yīng)的原則【答案】ACD大題（共10題）一、A注冊會計師是甲公司2014年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，在了解甲公司及其環(huán)境時，A注冊會計師實施了風(fēng)險評估程序并進行了項目組內(nèi)部討論，相關(guān)情況如下：（1）A注冊會計師采用詢問程序了解甲公司及其環(huán)境時，詢問了參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，以有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當(dāng)性。（2）在了解甲公司的內(nèi)部控制時，A注冊會計師主要實施了分析程序和重新執(zhí)行。（3）為了確定甲公司銷售交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致，A注冊會計師實施了穿行測試。（4）在項目組內(nèi)部討論中，A注冊會計師要求所有的項目組成員每次都必須參與討論，但專家無需參加討論。（5）A注冊會計師將項目組討論的時間定在審計工作之初，待充分討論后執(zhí)行審計工作，出于成本效率考慮，一經(jīng)討論決定的事項不能改變。（6）A注冊會計師委派助理人員觀察甲公司人員正在從事的生產(chǎn)活動和內(nèi)部控制活動，增加注冊會計師對甲公司人員如何進行生產(chǎn)經(jīng)營活動及實施內(nèi)部控制的了解。、針對上述情況，逐項指出A注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序和項目組內(nèi)部討論中的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。【答案】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。分析程序需要數(shù)據(jù)支持，而內(nèi)部控制一般不涉及到具體的數(shù)據(jù)，故了解內(nèi)部控制一般不會運用分析程序；重新執(zhí)行專屬于控制測試，一般不用于了解內(nèi)部控制。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。項目組內(nèi)部討論并不要求所有的成員每次都參與，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。（5）不恰當(dāng)。項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。（6）恰當(dāng)。二、甲公司是乙公司的母公司，雙方均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。乙公司2×12年將其成本為600萬元的一批A產(chǎn)品銷售給甲公司，銷售價格為800萬元（不含增值稅），至2×12年年末甲公司本期購入A產(chǎn)品未實現(xiàn)對外銷售全部形成存貨，2×12年12月31日可變現(xiàn)凈值為750萬元。至2×13年12月31日，甲公司上期從乙公司購入的產(chǎn)品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于商品陳舊預(yù)計結(jié)存存貨的可變現(xiàn)凈值進一步下跌為300萬元。要求：根據(jù)上述資料分別編制2×12年12月31日和2×13年12月31日與合并財務(wù)報表相關(guān)的抵銷分錄。【答案】2×12年12月31日合并報表相關(guān)抵銷分錄：借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本200貸：存貨200借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備50（800-750）貸：資產(chǎn)減值損失50合并報表上該存貨的計稅基礎(chǔ)為800萬元，賬面價值為600萬元，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（800-600）×25%=50（萬元）。個別財務(wù)報表上因為減值已經(jīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元（50×25%），因此合并財務(wù)報表角度補確認(rèn)37.5萬元（50-12.5）。借：遞延所得稅資產(chǎn)37.5貸：所得稅費用37.52×13年12月31日編制合并報表時相關(guān)抵銷分錄為：①實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤：借：未分配利潤——年初200貸：營業(yè)成本200三、A公司于2016年1月1日以855萬元（含支付的相關(guān)費用1萬元）購入B公司股票400萬股，每股面值1元，占B公司實際發(fā)行在外普通股股數(shù)的30%，A公司采用權(quán)益法核算此項投資。2016年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。其中，存在兩項資產(chǎn)公允價值與賬面價值不一致：甲存貨公允價值為200萬元，賬面價值為300萬元，當(dāng)年出售了40%，2017年出售40%，2018年將剩余的20%出售；無形資產(chǎn)公允價值為50萬元，賬面價值為100萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值。2016年B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元。2017年B公司發(fā)生虧損4000萬元，2017年B公司其他綜合收益增加100萬元。假定A公司賬上有應(yīng)收B公司長期應(yīng)收款20萬元且B公司無任何清償計劃。2018年B公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后，扭虧為盈，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤820萬元。假定不考慮所得稅和其他事項。、根據(jù)以上材料，編制從2016年至2018年A公司對B公司長期股權(quán)投資的處理分錄?！敬鸢浮?016年1月1日取得股權(quán)時：借：長期股權(quán)投資900貸：銀行存款855營業(yè)外收入45（2分）2016年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤＝300＋（300－200）×40%＋（100－50）÷10＝345（萬元），應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝345×30%＝103.5（萬元），分錄為：借：長期股權(quán)投資103.5貸：投資收益103.5（2分）2017年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤＝－4000＋（300－200）×40%＋（100－50）÷10＝－3955（萬元），應(yīng)承擔(dān)的損失金額＝3955×30%＝1186.5（萬元），此時長期股權(quán)投資賬面價值＝900＋103.5＋30＝1033.5（萬元），全部沖減之后沖減A公司對B公司的長期應(yīng)收款20萬元，剩余金額（1186.5－1033.5－20）133萬元進行備查登記，分錄是：借：投資收益1053.5貸：長期股權(quán)投資1033.5長期應(yīng)收款20（2分）對于當(dāng)年的其他綜合收益確認(rèn)為長期股權(quán)投資，分錄是：借：長期股權(quán)投資30貸：其他綜合收益30（2分）四、20×9年12月31日，甲公司庫存原材料——鋼材的賬面價值（成本）為600000元，可用于生產(chǎn)一臺C型機器，市場購買價格總額為550000元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費用。由于鋼材的市場銷售價格下降，用鋼材生產(chǎn)的C型機器的市場銷售價格總額由1500000元下降為1350000元，但其生產(chǎn)成本仍為1400000元，將鋼材加工成C型機器尚需投入800000元。估計銷售費用及稅金為50000元。要求：確定20×9年12月31日鋼材的價值?！敬鸢浮扛鶕?jù)上述資料，可按以下步驟進行確定：五、長江公司于2×17年1月1日以貨幣資金3100萬元取得了大海公司30%的有表決權(quán)股份，對大海公司能夠施加重大影響，當(dāng)日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值是11000萬元。2×17年1月1日，大海公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的公允價值為300萬元，賬面價值為100萬元，剩余使用年限為10年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。大海公司2×17年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益200萬元。2×18年1月1日，長江公司以貨幣資金5220萬元進一步取得大海公司40%的有表決權(quán)股份，因此取得了對大海公司的控制權(quán)。大海公司在該日所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元，其中：股本5000萬元，資本公積1200萬元，其他綜合收益1000萬元，盈余公積480萬元，未分配利潤4320萬元；可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值是12300萬元。2×18年1月1日，大海公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。當(dāng)日該固定資產(chǎn)的公允價值為390萬元，賬面價值為90萬元，剩余使用年限為9年、采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。長江公司和大海公司在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定：①原30%股權(quán)在購買日的公允價值為3915萬元。②不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。要求：（1）編制2×17年1月1日至2×18年1月1日長江公司對大海公司長期股權(quán)投資的會計分錄。（2）計算2×18年1月1日長江公司追加投資后個別財務(wù)報表中長期股權(quán)投資的賬面價值。（3）計算長江公司對大海公司投資形成的商譽的金額。（4）編制在購買日合并財務(wù)報表工作底稿中對大海公司個別財務(wù)報表進行調(diào)整的會計分錄。【答案】（1）①2×17年1月1日借：長期股權(quán)投資——投資成本3100貸：銀行存款3100借：長期股權(quán)投資——投資成本200（11000×30%-3100）貸：營業(yè)外收入200②2×17年12月31日借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整294［1000-（300-100）÷10］×30%貸：投資收益294借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60③2×18年1月1日借：長期股權(quán)投資5220六、ABC會計師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計多家上市公司2016年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人，審計工作底稿中記錄的重要性相關(guān)的事項如下：要求：針對以下第（1）至（6）項，代A注冊會計師逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（1）確定被審計單位甲公司財務(wù)報表整體的重要性水平時，審計項目組特別考慮了作為甲公司最大股東的乙公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯報不影響乙公司的經(jīng)濟決策。（2）考慮到被審計單位丙公司存貨跌價準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)的公允價值等多個項目的計量存在固有不確定性，審計項目組據(jù)此調(diào)低了財務(wù)報表整體的重要性。（3）對于被審計單位丁公司，審計項目組將財務(wù)報表整體的重要性水平的1%作為界定明顯微小錯報的上限，對于超過明顯微小錯報臨界值的錯報都需要累積，并建議管理層更正。（4）由于原材料價格大幅上漲，被審計單位戊公司于2016年由正常盈利變?yōu)槲⑻?，審計項目組認(rèn)為選擇營業(yè)收入作為基準(zhǔn)確定重要性更加合適，由于戊公司經(jīng)營規(guī)模較上年度未發(fā)生重大變化，審計項目組認(rèn)為本年重要性不宜超過上年度的重要性。（5）對于被審計單位己公司，審計項目組發(fā)現(xiàn)實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，審計項目組據(jù)此修改財務(wù)報表整體的重要性。（6）被審計單位庚公司于2015年成立，從事房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)務(wù)，2016年處于商品房開發(fā)階段，預(yù)計兩年后開始對外銷售，審計項目組將經(jīng)常性業(yè)務(wù)稅前利潤作為確定財務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。理由：確定重要性水平時，不應(yīng)考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。（2）不恰當(dāng)。理由：確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。（3）恰當(dāng)。（4）恰當(dāng)。（5）恰當(dāng)（6）不恰當(dāng)。理由：庚公司尚未開始對外稍售，沒有經(jīng)常性收入和利潤，不宜用經(jīng)常性業(yè)務(wù)稅前利潤作為確定財務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)?？紤]到庚公司處在新設(shè)立階段，并且針對處于商品房開發(fā)階段的房地產(chǎn)公司，財務(wù)報表使用者通常較關(guān)注資產(chǎn)，因此，選擇總資產(chǎn)作為確定財務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)更加合適。七、甲公司是乙公司的母公司，雙方均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。乙公司2×12年將其成本為600萬元的一批A產(chǎn)品銷售給甲公司，銷售價格為800萬元（不含增值稅），至2×12年年末甲公司本期購入A產(chǎn)品未實現(xiàn)對外銷售全部形成存貨，2×12年12月31日可變現(xiàn)凈值為750萬元。至2×13年12月31日，甲公司上期從乙公司購入的產(chǎn)品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于商品陳舊預(yù)計結(jié)存存貨的可變現(xiàn)凈值進一步下跌為300萬元。要求：根據(jù)上述資料分別編制2×12年12月31日和2×13年12月31日與合并財務(wù)報表相關(guān)的抵銷分錄。【答案】2×12年12月31日合并報表相關(guān)抵銷分錄：借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本200貸：存貨200借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備50（800-750）貸：資產(chǎn)減值損失50合并報表上該存貨的計稅基礎(chǔ)為800萬元，賬面價值為600萬元，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（800-600）×25%=50（萬元）。個別財務(wù)報表上因為減值已經(jīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元（50×25%），因此合并財務(wù)報表角度補確認(rèn)37.5萬元（50-12.5）。借：遞延所得稅資產(chǎn)37.5貸：所得稅費用37.52×13年12月31日編制合并報表時相關(guān)抵銷分錄為：①實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤：借：未分配利潤——年初200貸：營業(yè)成本200八、甲公司于2015年4月1日自其母公司（P公司）取得B公司100%股權(quán)并能夠?qū)公司實施控制。該項交易中，以2014年12月31日為評估基準(zhǔn)日，B公司全部股權(quán)經(jīng)評估確定的價值為15億元，其個別財務(wù)報表中凈