2021-2022年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類綜合檢測試卷A卷含答案

2021-2022年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類綜合檢測試卷A卷含答案單選題（共50題）1、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表。在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人【答案】B2、下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是（）。A.一般同時制定總體審計策略和具體審計計劃B.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的高水平而設(shè)計的審計程序C.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì).時間安排和范圍的決策，一經(jīng)確定，不得修改D.總體審計策略和具體審計計劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定【答案】D3、對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。A.及時性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.實質(zhì)重于形式【答案】C4、會計監(jiān)督分為()。A.內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督B.內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督C.國家監(jiān)督和社會監(jiān)督D.外部監(jiān)督和國家監(jiān)督【答案】A5、下列關(guān)于通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)直至喪失控制權(quán)且屬于一攬子交易的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)將各項交易作為一項處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理B.個別財務(wù)報表中，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與所處置的股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，應(yīng)先確認(rèn)為其他綜合收益C.個別報表在喪失控制權(quán)時需要將原確認(rèn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益D.合并報表中，對于喪失控制權(quán)之前的每一次交易，處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值的份額之間的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益【答案】D6、甲公司于2010年1月2日購入一項專利權(quán)，成本為90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10年。2014年1月11日，由于政府新法規(guī)的出臺使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權(quán)無其他任何用途。則2014年因該專利權(quán)的報廢對公司利潤總額的影響金額為()元。A.9000B.54000C.63000D.72000【答案】B7、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采?。ǎ?。A.具體應(yīng)對措施B.實施更多的控制測試C.擴大控制測試的范圍D.總體應(yīng)對措施【答案】D8、針對銷售與收款循環(huán)主要單據(jù)與會計記錄，下列說法中不正確的是（）。A.發(fā)運憑證的一聯(lián)留給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留，通常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時簽署并返還給銷售方，用作銷售方確認(rèn)收入及向客戶收取貨款的依據(jù)B.銷售發(fā)票是在會計賬簿中登記銷售交易的基本憑據(jù)之一C.客戶對賬單上通常注明應(yīng)收賬款的期初余額、本期銷售交易的金額、本期已收到的貨款、貸項通知單的金額以及期末余額等內(nèi)容D.應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)當(dāng)按年編制，反映年末應(yīng)收賬款總額的賬齡區(qū)間，并詳細(xì)反映每個客戶年末應(yīng)收賬款金額和賬齡【答案】D9、注冊會計師在對期末存貨進(jìn)行截止測試時，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。A.所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計記錄中B.任何在截止日期以后入庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會計記錄中C.所有截止日以后裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中D.所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中【答案】C10、甲公司為一家機械設(shè)備制造企業(yè)，2013年10月22日，甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)。甲公司具體負(fù)責(zé)項目的運作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。當(dāng)年，N設(shè)備共實現(xiàn)銷售收入2000萬元。2013年甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A.2000B.1400C.600D.0【答案】B11、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.將一項固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬變更為5萬B.將一項無形資產(chǎn)的攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法C.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法變更為個別計價法D.將一臺生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法【答案】C12、《總會計師條例》屬于()。A.會計規(guī)范性文件B.會計部門規(guī)章C.會計法律D.會計行政法規(guī)【答案】D13、下列屬于采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法缺點的是()。A.能夠提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料B.為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料C.能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)耗費水平D.逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)法要進(jìn)行成本還原【答案】D14、某單位1995年9月的會計憑證按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)保管15年，那么期滿之日應(yīng)當(dāng)是()。A.2010年1月B.2010年9月C.2011年1月D.2011年9月【答案】C15、()是決策的依據(jù)。A.目標(biāo)B.職權(quán)C.信息D.環(huán)境【答案】C16、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，固定成本為10000元，變動成本率為75%，企業(yè)正常經(jīng)營銷售額可以達(dá)到55000元，則該企業(yè)經(jīng)營安全程度為()。A.較安全B.值得注意C.安全D.很安全【答案】A17、資產(chǎn)按照預(yù)計從其繼續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量的會計計量屬性是()。A.重置成本B.公允價值C.可變現(xiàn)凈值D.現(xiàn)值【答案】D18、A、B兩家公司在2×17年以前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司于2×17年1月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60%的股份，能對B公司實施控制。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計提折舊400萬元，已計提減值準(zhǔn)備50萬元，公允價值為1250萬元。合并過程中發(fā)生資產(chǎn)評估費、審計費等共計20萬元。合并日，B公司所有者權(quán)益賬面價值總額為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為2500萬元。2×17年4月10日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬元。B公司2×17年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，A公司2×17年由于該項投資計入當(dāng)期損益的金額為（）。A.420萬元B.240萬元C.440萬元D.460萬元【答案】A19、按照規(guī)定不需要在工商管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起()日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。A.10B.15C.30D.60【答案】B20、推斷錯報通常是指（）。A.通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報B.毋庸置疑的錯報C.通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報D.由于注冊會計師認(rèn)為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運用會計政策而導(dǎo)致的差異【答案】A21、針對營業(yè)收入審計目標(biāo)的下面說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.確定記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)B.確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入是否均已記錄C.確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否己恰當(dāng)記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)D.確定與營業(yè)收入對應(yīng)的應(yīng)收賬款的金額是否己恰當(dāng)記錄，是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計提方法和比例是否恰當(dāng)，計提是否充分【答案】D22、如果A注冊會計師在審計甲公司2015年財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，則以下結(jié)論中最合理的是（）。A.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)嚴(yán)重，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進(jìn)一步的審計程序B.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)不嚴(yán)重，A注冊會計師不需要針對剩余期間實施任何審計程序C.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，無論重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)嚴(yán)重與否，A注冊會計師都應(yīng)實施審計程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末D.針對由于甲公司舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序【答案】D23、每年年初付款1000元，6年分期付款購物，設(shè)銀行利率為10%，該項分期付款相當(dāng)于現(xiàn)在一次支付現(xiàn)金的購價是()元。已知：(P/A，10%，6)=4.3553。A.4790.83B.3791C.3869D.4355【答案】A24、下列各項中，不屬于增值稅納稅人的是()。A.進(jìn)口設(shè)備的企業(yè)B.銷售商品房的房地產(chǎn)公司C.零售雜貨的個體戶D.生產(chǎn)銷售家用電器的公司【答案】B25、注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是（）。A.詢問相關(guān)人員是否執(zhí)行B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C.觀察相關(guān)人員是否執(zhí)行D.重新執(zhí)行該項內(nèi)部控制【答案】D26、甲公司2×19年3月取得一項股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付購買價款100萬元。6月30日，該項股票公允價值為110萬元。9月1日，甲公司將該項交易性金融資產(chǎn)對外出售了50%。2×19年末，剩余股票的公允價值為60萬元。甲公司剩余交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）。A.55萬元B.52.5萬元C.60萬元D.50萬元【答案】D27、2×16年1月1日，甲公司將持有的丙公司20%股權(quán)投資以1240萬元的價格全部轉(zhuǎn)讓給乙公司，上述投資是甲公司于2×14年1月1日以500萬元購入的且對丙公司具有重大影響，投資日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值均為3000萬元。2×14年和2×15年度丙公司累計實現(xiàn)凈利潤500萬元，丙公司持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）公允價值上升計入其他綜合收益的金額為100萬元，其他所有者權(quán)益增加100萬元。不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.740B.640C.540D.140【答案】C28、在審查、平衡過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正的是()。A.董事會B.財務(wù)管理部門C.預(yù)算委員會D.經(jīng)理辦公會【答案】C29、工程項目管理中的主要風(fēng)險不包括()。A.立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗B.項目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案C.研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損D.工程物資質(zhì)次價高、工程監(jiān)理不到位、項目資金不落實，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷【答案】C30、在企業(yè)中,各所屬單位負(fù)責(zé)人有權(quán)任免下屬管理人員，有權(quán)決定員工的聘用與辭退，企業(yè)總部原則上不應(yīng)干預(yù)，體現(xiàn)了()。A.分散人員管理權(quán)B.分散業(yè)務(wù)定價權(quán)C.集中制度制定權(quán)D.分散費用開支審批權(quán)【答案】A31、對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通常獲取審計證據(jù)將檢查風(fēng)險降至可接受水平的主要方法是（）。A.控制測試B.實質(zhì)性程序C.重新執(zhí)行D.詢問【答案】B32、對于某一具體項目或事項而言，識別特征的最主要的特點是（）A.多樣性B.廣泛性C.唯一性D.完整性【答案】C33、審計證據(jù)是否相關(guān)必須結(jié)合具體審計目標(biāo)來考慮，在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容不包括（）。A.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受到測試方向的影響B(tài).特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)C.從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠D.有關(guān)某一特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)【答案】C34、2017年1月1日，甲公司租用一層寫字樓作為辦公場所，租賃期限為3年，每年12月31日支付租金10萬元，共支付3年。該租金有年金的特點屬于()。A.普通年金B(yǎng).即付年金C.遞延年金D.永續(xù)年金【答案】A35、某演員參加商業(yè)演出，一次性獲得表演收入50000元，該演員應(yīng)繳納個人所得稅的稅額為()元。A.6000B.8000C.10000D.13000【答案】C36、下列各項中不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）。A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.就審計業(yè)務(wù)的約定條款與被審計單位達(dá)成一致意見D.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿【答案】D37、下列有關(guān)內(nèi)部環(huán)境的說法中，錯的是()。A.企業(yè)文化包含四個要素：制度文化、物質(zhì)文化、行為文化、精神文化。這四者相互影響、相互作用，共同構(gòu)成企業(yè)文化的完整體系B.員工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、培訓(xùn)、孝核、晉升與獎勵等方面對員工素質(zhì)的控制C.內(nèi)部環(huán)境包含組織基調(diào)，具體內(nèi)容包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等D.內(nèi)部控制是內(nèi)部審計控制的一種特殊形式，其范圍主要包括財務(wù)會計、管理會計和內(nèi)部控制檢查【答案】D38、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費用為6000元，本月投產(chǎn)A產(chǎn)品10件，B產(chǎn)品20件;A產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克，B產(chǎn)品燃料定額消耗量為25千克。則按定額消耗量比例分配計算的B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料費用為()元。A.1000B.5000C.4285.71D.1714.29【答案】B39、下列說法中正確的是()。A.開展預(yù)算執(zhí)行分析，有關(guān)部門要收集有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況采用一些方法，從定量的層面反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力B.預(yù)算審計可以采用全面審計或者抽樣審計C.企業(yè)預(yù)算按調(diào)整前的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財務(wù)會計報告為推D.企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，不可以調(diào)整【答案】B40、某公司正在考慮賣掉現(xiàn)有的一臺閑置設(shè)備。該設(shè)備于8年前以40000元購入，稅法規(guī)定的折舊年限為10年，按直線法計提折舊，預(yù)計殘值率為10%，目前可以按10000元價格賣出，假設(shè)所得稅稅率為25%，賣出現(xiàn)有設(shè)備對本期現(xiàn)金凈流量的影響是()元。A.減少360B.減少1200C.增加9640D.增加10300【答案】D41、對于應(yīng)付賬款項目，注冊會計師常常將檢查有無未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計目標(biāo)。在以下程序中，難以達(dá)到這一目標(biāo)的程序是（）A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金.銀行存款日記賬D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證【答案】C42、根據(jù)《車船稅法》的規(guī)定，下列表述正確的是()。A.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納B.納稅人自行申報繳納的，應(yīng)在納稅人所在地繳納C.節(jié)約能源、使用新能源的車船一律減半征收車船稅D.臨時入境的外國車船需要繳納車船稅【答案】A43、下列選項中，不屬于財務(wù)分析的方法的是()A.比較分析法B.比率分析法C.綜合分析法D.個體分析法【答案】D44、下列關(guān)于定量定性標(biāo)準(zhǔn)的說法中錯誤的是()。A.單位應(yīng)用管理會計，應(yīng)設(shè)定定量定性標(biāo)準(zhǔn)B.單位應(yīng)用管理會計，應(yīng)強化分析、溝通、協(xié)調(diào)、反饋等控制機制C.以定性為基礎(chǔ)，定量進(jìn)行修正D.以定量為基礎(chǔ)，定性進(jìn)行修正【答案】D45、下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是()。A.管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點B.被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進(jìn)行檢查C.截至資產(chǎn)負(fù)債表日處于外海的遠(yuǎn)洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤D.外國子公司的存貨無法監(jiān)盤【答案】A46、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點，以正常生產(chǎn)能力水平為基礎(chǔ)，按照資源耗費方式確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，具體可以體現(xiàn)的原則不包括（）。A.受益性原則B.成本效益性原則C.管理性原則D.延遲性原則【答案】D47、注冊會計師為了獲取審計證據(jù)以證實被審計單位對于銷售收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯報而實施的下列實質(zhì)性程序中，效果可能最差的是()。A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較B.將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價目表進(jìn)行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進(jìn)行驗算C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對D.將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對【答案】A48、產(chǎn)品成本預(yù)算的編制基礎(chǔ)不包括()。A.生產(chǎn)預(yù)算B.直接材料預(yù)算C.制造費用預(yù)算D.銷售費用預(yù)算【答案】D49、在下列各項資金時間價值系數(shù)中，與資本回收系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系的是()。A.(P/F，i，n)B.(P/A，i，n)C.(F，P，i，n)D.(F/A，i，n)【答案】B50、某公司兩年前發(fā)行普通股股票1000萬元，籌資費用率2%，每股發(fā)行價為8元，目前每股市價為10元，預(yù)計明年發(fā)放股利每股0.1元，以后股利增長率維持2%不變，所得稅稅率25%，該公司目前留存了20萬元的留存收益，則該留存收益的成本為()。A.3.25%B.3%C.3.02%D.3.06%【答案】B多選題（共20題）1、下列各項反映隨機變量離散程度的指標(biāo)有()。A.方差B.標(biāo)準(zhǔn)離差C.平均差D.全距【答案】ABCD2、下列關(guān)于進(jìn)一步審計程序的時間的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序B.注冊會計師在期中實施控制測試具有更積極的作用C.控制環(huán)境對進(jìn)一步審計程序的時間安排沒任何影響D.錯報風(fēng)險的性質(zhì)會影響注冊會計師何時實施進(jìn)一步審計程序【答案】ABD3、在原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字時，下列各項中正確的有（）A.所有以元為單位的，一律填寫到角分B.無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“-”C.有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”D.有角無分的，分位也可以用符號“-”代替【答案】ABC4、在收入確認(rèn)領(lǐng)域，注冊會計師可以實施的分析程序包括（）。A.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較B.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進(jìn)行比較C.將銷售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)與可比期間數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較D.分析銷售收入與銷售費用之間的關(guān)系，包括銷售人員的人均業(yè)績指標(biāo)、銷售人員薪酬、差旅費用、運費，以及銷售機構(gòu)的設(shè)置、規(guī)模、數(shù)量、分布等【答案】ABCD5、下列選項中關(guān)于分析程序的說法中正確的有（）。A.在實質(zhì)性程序中必須執(zhí)行分析程序B.在總體復(fù)核階段必須執(zhí)行分析程序C.風(fēng)險評估階段實施分析程序有助于了解被審計單位及其環(huán)境D.在不同的階段運用分析程序的目的不同【答案】BCD6、成本按性態(tài)劃分包括()A.制造成本B.非制造成本C.固定成本D.變動成本E.半變動成本【答案】CD7、已知某企業(yè)預(yù)計進(jìn)行項目投資，要求的必要報酬率為12%，該投資項目的凈現(xiàn)值為20萬元，則下列對該投資項目評價指標(biāo)表述中，正確的有()。A.內(nèi)含報酬率大于12%B.現(xiàn)值指數(shù)大于1.2C.回收期小于壽命期的一半D.年金凈流量大于零【答案】AD8、關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。A.降低檢查風(fēng)險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險【答案】ACD9、在貨幣資金審計中，注冊會計師需要保持警覺的情形包括（）。A.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式相同B.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金C.企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶D.銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理【答案】BCD10、以下屬于酌量性固定成本的有()A.廠房租賃費B.差旅費C.職工培訓(xùn)費D.研究開發(fā)費E.設(shè)備租賃費【答案】CD11、以下關(guān)于銷售與收款循環(huán)中各業(yè)務(wù)活動和相關(guān)認(rèn)定的說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有()。A.財務(wù)部門正確編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定直接相關(guān)B.會計主管人員檢查向客戶開具的銷售發(fā)票是否連續(xù)編號，與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)C.會計主管人員按照客戶驗收單載明的日期進(jìn)行收入確認(rèn)，與營業(yè)收入的截止認(rèn)定直接相關(guān)D.開具賬單部門依據(jù)已批準(zhǔn)的商品價目表開具銷售發(fā)票，與營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān)【答案】CD12、在企業(yè)在調(diào)整預(yù)算時，應(yīng)遵循的要求包括()。A.調(diào)整的全面性，只要出現(xiàn)不符合常規(guī)的地方，都需要調(diào)整B.調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化C.調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面D.調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略【答案】BCD13、在存貨經(jīng)濟訂貨量的基本模型中，導(dǎo)致經(jīng)濟訂貨量增加的因素有()。A.每次訂貨的變動成本增加B.存貨年需求量增加C.單位缺貨成本降低D.單位存貨變動儲存成本降低【答案】ABD14、財政部門實施的會計監(jiān)督檢查主要包括()。A.會計信息質(zhì)量檢查B.項目管理監(jiān)督檢查C.財務(wù)管理監(jiān)督檢查D.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查【答案】AD15、乙企業(yè)是我國一家酒業(yè)企業(yè)，創(chuàng)立于20000年，目前是我國國內(nèi)知名的專業(yè)葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)。該企業(yè)為突破僅有單一千型葡萄酒的現(xiàn)狀，實驗室集中技術(shù)力量，在做好生產(chǎn)車間葡萄酒生產(chǎn)、化驗和分析的前提下，總結(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)實踐經(jīng)驗與營銷部的市場反饋信息，決定不斷加強葡萄酒的新工藝流程研究和新產(chǎn)品研發(fā)。該公司在開展研發(fā)活動時需關(guān)注的主要風(fēng)險包括()。A.研究項目論證不充分，導(dǎo)致創(chuàng)新不足B.研發(fā)人員配備不合理，導(dǎo)致研發(fā)成本過高C.研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護措施不力D.客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力【答案】ABC16、已知(P/F，8%，5)=0.6806，(F/P,8%，5)=1.4693,(P/A,8%，5)=3.9927,(F/A,8%，5)=5.8666，則i=8%，n=5時的償債基金系數(shù)和資本回收系數(shù)分別為()。A.0.1705B.0.6803C.0.2505D.0.1075【答案】AC17、下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定條款的變更的說法中不正確的有（）。A.在完成審計業(yè)務(wù)前，注冊會計師不能同意被審計單位的業(yè)務(wù)變更要求B.如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)C.審計范圍受到限制屬于審計業(yè)務(wù)變更的合理理由D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定被審計單位要求業(yè)務(wù)變更是否存在合理理由【答案】AC18、分批法計算成本的主要特點有（）。A.成本核算對象是產(chǎn)品的批別B.產(chǎn)品成本的計算是與生產(chǎn)任務(wù)通知單的簽發(fā)和結(jié)束緊密配合的，因此，產(chǎn)品成本計算是不定期的C.成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，但與財務(wù)報告期不一致D.在計算月末在產(chǎn)品成本時，一般不存在在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配成本的問題【答案】ABCD19、銀行不予受理的結(jié)算憑證有()。A.金額大寫使用少數(shù)民族文字的結(jié)算憑證B.中文大寫金額與阿拉伯?dāng)?shù)字不一致的結(jié)算憑證C.金額大寫使用外國文字的結(jié)算憑證D.金額被更改的結(jié)算憑證【答案】BD20、采用在產(chǎn)品按定額成本計價法分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品費用，應(yīng)具備的條件有()。A.定額管理基礎(chǔ)較好B.各項消耗定額變動較大C.各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較小D.各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大【答案】AC大題（共10題）一、甲公司是一家化工企業(yè)，2×16年5月經(jīng)批準(zhǔn)啟動硅酸鈉項目建設(shè)工程，整個工程包括建造新廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)以及安裝生產(chǎn)設(shè)備等3個單項工程。2×16年6月1日,甲公司與乙公司簽訂合同，將該項目出包給乙公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同，建造新廠房的價款為6000000元，建造冷卻循環(huán)系統(tǒng)的價款為4000000元，安裝生產(chǎn)設(shè)備需支付安裝費用500000萬元。上述價款中均不含增值稅。假定不考慮其他相關(guān)費用。要求：根據(jù)下列事項，編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。（1）2×16年6月10日,甲公司按合同約定向乙公司預(yù)付10%備料款1000000元，其中廠房600000萬元,冷卻循環(huán)系統(tǒng)400000萬元。（2）2×16年11月2日，建造廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)的工程進(jìn)度達(dá)到50%，甲公司與乙公司辦理工程價款結(jié)算5000000元，其中廠房3000000元,冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000元。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為500000元。甲公司抵扣了預(yù)付備料款后,將余款用銀行存款付訖。（3）2×16年12月8日，甲公司購入需安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價款總計4500000元，增值稅進(jìn)項稅額為720000元，已用銀行存款付訖。（4）2×17年3月10日,建筑工程主體已完工，甲公司與乙公司辦理工程價款結(jié)算5000000元,其中，廠房3000000元，冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000元。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為500000元。甲公司已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了上述款項。（5）2×17年4月1日，甲公司將生產(chǎn)設(shè)備運抵現(xiàn)場，交乙公司安裝。（6）2×17年5月10日，生產(chǎn)設(shè)備安裝到位，甲公司與乙公司辦理設(shè)備安裝價款結(jié)算。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500000元，增值稅稅額為50000元。甲公司已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了上述款項。（7）整個工程項目發(fā)生管理費、可行性研究費、公證費、監(jiān)理費共計300000元，已用銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。（8）2×17年6月1日，完成驗收，各項指標(biāo)達(dá)到設(shè)計要求?！敬鸢浮浚?）2×16年6月10日，預(yù)付備料款借：預(yù)付賬款——乙公司1000000貸：銀行存款1000000（2）2×16年11月2日，辦理工程價款結(jié)算借：在建工程—乙公司—建筑工程—廠房3000000—乙公司—建筑工程—冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）300000（500000×60%）—待抵扣進(jìn)項稅額200000（500000×40%）貸：銀行存款4500000預(yù)付賬款1000000根據(jù)增值稅制度規(guī)定，企業(yè)自2016年5月1日之后取得的按照固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程，包括購買、新建、改建、擴建不動產(chǎn)等，其進(jìn)項稅額應(yīng)分兩年從銷項稅額中抵扣，取得當(dāng)期可抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額的60%，另外40%為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。2×17年11月，抵扣剩余40%的進(jìn)項稅額：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）200000（500000×40%）貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額200000二、甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×18年12月31日一臺設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試，該設(shè)備市場公允價值為73萬美元，預(yù)計處置中會產(chǎn)生相關(guān)費用為5萬美元。該設(shè)備預(yù)計還可以使用3年，預(yù)計每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入均為25萬美元。甲公司資本利潤率為5%。已知該設(shè)備原值1200萬元人民幣，已提折舊600萬元人民幣，已提減值準(zhǔn)備100萬元人民幣。2×18年末的市場匯率為1：6.9；預(yù)計2×19年末市場匯率為1：6.92；預(yù)計2×20年末市場匯率為1：6.83；預(yù)計2×21年末市場匯率為1：6.84。（P/A,5%,3）=2.7232。要求：計算該設(shè)備2×18年12月31日的賬面價值。【答案】預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=25×（P/A,5%,3）=25×2.7232=68.08（萬美元）折算人民幣=68.08×6.9=470（萬元）公允價值-處置費用=73-5=68（萬美元）折算人民幣=68×6.9=469（萬元）可收回金額=470（萬元人民幣）應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=1200-600-100-470=30（萬元人民幣）2×18年12月31日設(shè)備賬面價值=1200-600-130=470（萬元人民幣）三、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2×13年度財務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）為降低能源消耗，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2×13年1月1日開始，2×13年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本1300萬元，均以銀行存款支付。至2×13年1月1日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為4000萬元，已計提折舊1600萬元，賬面價值2400萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價值為400萬元，被替換構(gòu)件已無使用價值，A生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計還可使用8年。采用年限平均法計提折舊，假定無殘值。甲公司2×13年相關(guān)會計處理如下：借：在建工程2400累計折舊1600貸：固定資產(chǎn)4000借：在建工程1300貸：銀行存款1300借：固定資產(chǎn)3700貸：在建工程3700借：制造費用77.1貸：累計折舊77.1（2）2×12年11月20日，甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為1000萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為160萬元，款項已通過銀行存款支付。安裝B設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料50萬元（不含增值稅），支付安裝人員工資30萬元。2×13年6月30日，B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，B設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定該設(shè)備是用于管理部門使用。甲公司2×13年計提折舊會計處理如下：借：管理費用205.2【答案】（1）事項（1）會計處理不正確。理由：固定資產(chǎn)更新改造的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。所以更新改造后固定資產(chǎn)的賬面價值=2400-400+1300=3300（萬元），應(yīng)計提折舊額=3300/8/12×2=68.75（萬元）。更正分錄如下：借：營業(yè)外支出400貸：在建工程400借：在建工程400貸：固定資產(chǎn)400借：累計折舊8.35（77.1-68.75）貸：制造費用8.35（2）事項（2）會計處理不正確理由：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，用直線法折舊率的兩倍作為固定的折舊率乘以逐年遞減的固定資產(chǎn)期初凈值，得出各年應(yīng)提折舊額的方法。所以應(yīng)當(dāng)計提折舊額=（1000+50+30）×2/5×1/2=216（萬元）。更正分錄如下：借：管理費用10.8（216-205.2）貸：累計折舊10.8四、長江公司于2×17年1月1日以貨幣資金3100萬元取得了大海公司30%的有表決權(quán)股份，對大海公司能夠施加重大影響，當(dāng)日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值是11000萬元。2×17年1月1日，大海公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的公允價值為300萬元，賬面價值為100萬元，剩余使用年限為10年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。大海公司2×17年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益200萬元。2×18年1月1日，長江公司以貨幣資金5220萬元進(jìn)一步取得大海公司40%的有表決權(quán)股份，因此取得了對大海公司的控制權(quán)。大海公司在該日所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元，其中：股本5000萬元，資本公積1200萬元，其他綜合收益1000萬元，盈余公積480萬元，未分配利潤4320萬元；可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值是12300萬元。2×18年1月1日，大海公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。當(dāng)日該固定資產(chǎn)的公允價值為390萬元，賬面價值為90萬元，剩余使用年限為9年、采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。長江公司和大海公司在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定：①原30%股權(quán)在購買日的公允價值為3915萬元。②不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。要求：（1）編制2×17年1月1日至2×18年1月1日長江公司對大海公司長期股權(quán)投資的會計分錄。（2）計算2×18年1月1日長江公司追加投資后個別財務(wù)報表中長期股權(quán)投資的賬面價值。（3）計算長江公司對大海公司投資形成的商譽的金額。（4）編制在購買日合并財務(wù)報表工作底稿中對大海公司個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整的會計分錄?！敬鸢浮浚?）①2×17年1月1日借：長期股權(quán)投資——投資成本3100貸：銀行存款3100借：長期股權(quán)投資——投資成本200（11000×30%-3100）貸：營業(yè)外收入200②2×17年12月31日借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整294［1000-（300-100）÷10］×30%貸：投資收益294借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60③2×18年1月1日借：長期股權(quán)投資5220五、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為9200萬元，甲公司2×16年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項如下：（1）2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元。2×16年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，該寫字樓賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為52000萬元，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助4000萬元，該政府補助不滿足免稅條件，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補助。（4）自3月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2×16年發(fā)生研發(fā)支出共計500萬元（用銀行存款支付60%，40%為研發(fā)人員薪酬），其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬元，符合資本化條件后支出300萬元，研發(fā)活動至2×16年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為21000萬元的普通股股票為對價取得丙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為20000萬元，其中股本8000萬元，未分配利潤12000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為400萬元、公允價值為600萬元的庫存商品外，其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%，從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）至資料（4），分別確定是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。（2）說明哪些暫時性差異的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。（3）計算甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅有關(guān)會計分錄。（4）根據(jù)資料（5），計算甲公司購買日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽的金額?！敬鸢浮浚?）資料一，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)30萬元。理由：2×16年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費，本期支付保修費用300萬元，沖減預(yù)計負(fù)債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元（200×15%）。資料二，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬元。理由：該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為52000萬元，計稅基礎(chǔ)為40000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異12000萬元，從而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬元（12000×25%）。資料三，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元。理由：該項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助不滿足免稅條件，遞延收益賬面價值為4000萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異4000萬元，從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元（4000×25%）。資料四，開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)=300×175%=525（萬元），與其賬面價值300萬元之間形成的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計量屬性。（2）資料（2）應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。理由：將自用寫字樓轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，即投資性房地產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的差額計入其他綜合收益，因此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)影響其他綜合收益。（3）甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅=[9200-200+4000-（100+100）×75%]×15%=1927.5（萬元）。借：所得稅費用957.5遞延所得稅資產(chǎn)970（1000-30）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅1927.5六、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％。2×17年1月1日，A公司與B公司簽訂一項購貨合同，A公司向其銷售一臺的大型機器設(shè)備。合同約定，A公司采用分期收款方式收取價款。該設(shè)備價款共計6000萬元（不含增值稅），分6期平均收取，首期款項1000萬元于2×17年1月1日收取，其余款項在5年期間平均收取，每年的收款日期為當(dāng)年12月31日。收取款項時開出增值稅發(fā)票。商品成本為3000萬元。假定折現(xiàn)率為10％。[（P/A，10％，5）＝3.7908]（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）、計算A公司收入應(yīng)確認(rèn)的金額。、編制2×17年1月1日相關(guān)會計分錄。、計算本年未實現(xiàn)融資收益的攤銷額，編制2×17年12月31日相關(guān)會計分錄，并計算2×17年12月31日長期應(yīng)收款賬面價值。、計算本年未實現(xiàn)融資收益的攤銷額，編制2×18年12月31日相關(guān)會計分錄，并計算2×18年12月31日長期應(yīng)收款賬面價值?！敬鸢浮?.A公司收入應(yīng)確認(rèn)的金額＝1000＋1000×（P/A，10％，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（萬元）2.2×17年1月1日借：長期應(yīng)收款（1000×6×1.16）6960貸：主營業(yè)務(wù)收入4790.8未實現(xiàn)融資收益1209.2應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額960借：銀行存款1160應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額160貸：長期應(yīng)收款1160應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）160借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品30003.本年未實現(xiàn)融資收益的攤銷額＝（長期應(yīng)收款期初余額5000－未實現(xiàn)融資收益期初余額1209.2）×折現(xiàn)率10％＝379.08（萬元）借：未實現(xiàn)融資收益379.08七、A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶甲公司2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司為水泥生產(chǎn)企業(yè)，存貨主要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥存放于外地公用倉庫，另有乙公司部分鋼材存放于甲公司的倉庫。甲公司于2016年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤計劃一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)檢查甲公司2016年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。二、存貨監(jiān)盤范圍2015年12月31日庫存的所有存貨，包括水泥、煤炭、沙石和鋼材。三、監(jiān)盤時間存貨的觀察與檢查時間均為2016年12月31日。四、存貨監(jiān)盤的主要程序1.與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃；2.觀察甲公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點；3.檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍；4.基于甲公司存貨的特殊性，運用工程估測、幾何計算等技術(shù)，并依賴詳細(xì)的存貨記錄執(zhí)行了抽盤程序。【答案】針對要求（1）：目標(biāo)錯誤。存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不恰當(dāng)，監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。范圍錯誤。乙公司鋼材的所有權(quán)不屬于甲公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。時間錯誤。存貨的觀察與檢查時間應(yīng)與被審計單位盤點時間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為12月29日至12月31日。針對要求（2）：程序1不恰當(dāng)。修改為：復(fù)核或與