復(fù)式記賬的運(yùn)用

基礎(chǔ)會計學(xué)(BasicAccounting)1一、資產(chǎn)類011001庫存現(xiàn)金021002銀行存款031012其他貨幣資金041101交易性金融資產(chǎn)051121應(yīng)收票據(jù)061122應(yīng)收賬款071123預(yù)付賬款081131應(yīng)收股利091132應(yīng)收利息101221其他應(yīng)收款111231壞賬準(zhǔn)備121321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)131401材料采購141402在途物資151403原材料161404材料成本差異171405庫存商品181406發(fā)出商品191407商品進(jìn)銷差價201408委托加工物資211411周轉(zhuǎn)材料

221471存貨跌價準(zhǔn)備231501持有至到期投資241502持有至到期投資減值準(zhǔn)備251503可供出售金融資產(chǎn)261511長期股權(quán)投資271512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備281521投資性房地產(chǎn)291531長期應(yīng)收款301601固定資產(chǎn)311602累計折舊

321603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備331604在建工程341605工程物資351606固定資產(chǎn)清理361701無形資產(chǎn)371702累計攤銷381703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備391711商譽(yù)401801長期待攤費(fèi)用411811遞延所得稅資產(chǎn)421901待處理財產(chǎn)損溢表4-1會計科表2二、負(fù)債類432001短期借款442101交易性金融負(fù)債452201應(yīng)付票據(jù)462202應(yīng)付賬款472205預(yù)收賬款482211應(yīng)付職工薪酬492221應(yīng)交稅費(fèi)502231應(yīng)付利息512232應(yīng)付股利522241其他應(yīng)付款532314代理業(yè)務(wù)負(fù)債542401遞延收益552501長期借款562502應(yīng)付債券572701長期應(yīng)付款582702未確認(rèn)融資費(fèi)用592711專項應(yīng)付款602801預(yù)計負(fù)債612901遞延所得稅負(fù)債三、共同類623002貨幣兌換633101衍生工具643201套期工具653202被套期項目四、所有者權(quán)益類664001實(shí)收資本674002資本公積684101盈余公積694103本年利潤704104利潤分配714201庫存股五、成本類725001生產(chǎn)成本735101制造費(fèi)用745201勞務(wù)成本755301研發(fā)支出表4-1會計科表3六、損益類766001主營業(yè)務(wù)收入776051其他業(yè)務(wù)收入786101公允價值變動損益796111投資收益806301營業(yè)外收入816401主營業(yè)務(wù)成本826402其他業(yè)務(wù)成本

836403營業(yè)稅金及附加846601銷售費(fèi)用856602管理費(fèi)用866603財務(wù)費(fèi)用876701資產(chǎn)減值損失886711營業(yè)外支出896801所得稅費(fèi)用906901以前年度損益調(diào)整表4-1會計科表90*?=?4《會計科目》與《會計要素》的對應(yīng)關(guān)系◆會計要素◆《會計準(zhǔn)則》中會計科目的分類損益類成本類資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類利潤所有權(quán)歸屬于所有者資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類費(fèi)用類利潤類與利潤的計算直接有關(guān)的收入和費(fèi)用◆特別提示5

教學(xué)內(nèi)容第一章導(dǎo)論第二章復(fù)式記賬的基本原理第三章復(fù)式記賬的運(yùn)用第四章會計憑證第五章會計賬簿第六章財產(chǎn)清查第七章賬務(wù)處理程序第八章財務(wù)會計報告第九章會計信息質(zhì)量保證體系6第3章復(fù)式記賬的運(yùn)用3.1制造企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的過程與特點(diǎn)3.2材料采購與付款業(yè)務(wù)的核算3.3產(chǎn)品生產(chǎn)過程的核算3.4銷售與收款業(yè)務(wù)的核算3.5資本籌集業(yè)務(wù)的核算7會計科目（賬戶名稱）年月日憑證號數(shù)摘要借方金額貸方金額借或貸余額8學(xué)習(xí)中我們應(yīng)用的賬戶簡化結(jié)構(gòu)（或格式）——“T”形賬戶

借方賬戶名稱貸方？？？？？？？？？？？？？？？余額的計算？？？記錄借方發(fā)生額記錄貸方發(fā)生額借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計9余額的計算借方發(fā)生額＞貸方發(fā)生額

期末有借方余額貸方發(fā)生額＞借方發(fā)生額

期末有貸方余額在賬戶記錄中的運(yùn)用資產(chǎn)類賬戶：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額負(fù)債類賬戶：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額10總賬科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金1000500800700銀行存款13000010300029300203700應(yīng)收賬款1150030008500原材料300001000020000其他應(yīng)收款3008001100生產(chǎn)成本240001000034000固定資產(chǎn)650000

20000670000

短期借款5800006000574000應(yīng)付賬款16800

280014000實(shí)收資本

250000

100000

350000

合計

846800

846800

143100

143100

938000

938000

試算平衡表

2012年8月31日

113.1制造企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的過程與特點(diǎn)1）籌集生產(chǎn)所需資金2）將籌集到的資金投放于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的連續(xù)性3）確定和分配企業(yè)的經(jīng)營成果123.1制造企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的過程與特點(diǎn)圖3-1制造企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)圖13資金在循環(huán)周轉(zhuǎn)中要順序經(jīng)過三個階段，采取三種形態(tài)。供應(yīng)階段商品資金生產(chǎn)資金貨幣資金生產(chǎn)階段銷售階段貨幣資金143.2材料采購與付款業(yè)務(wù)的核算3.2.1材料采購業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容典型制造企業(yè)的材料按其在生產(chǎn)中的用途不同，可以分為以下幾大類：（1）原料及主要材料（2）輔助材料（3）外購半成品（外購件）（4）修理用品備件（備品備件）（5）包裝材料（6）燃料153.2材料采購與付款業(yè)務(wù)的核算3.2.2材料采購過程主要業(yè)務(wù)的核算采購過程是制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的第一階段，其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是采購材料，為生產(chǎn)過程作準(zhǔn)備。163.2材料采購與付款業(yè)務(wù)的核算采購過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括：①從購買單位取得所需的各種材料并驗(yàn)收入庫；②與材料供應(yīng)商發(fā)生款項結(jié)算業(yè)務(wù)；③支付各種采購費(fèi)用（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)和入庫前的挑選整理費(fèi)等）；④計算并結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本。173.2材料采購與付款業(yè)務(wù)的核算“材料采購”賬戶“原材料”賬戶“材料成本差異”賬戶“在途物資”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶18存貨按實(shí)際成本核算賬戶設(shè)置（1）設(shè)置“在途物資”賬戶。核算已經(jīng)購入但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種物資的實(shí)際成本。（2）設(shè)置“原材料”等賬戶。存貨的日常收入與發(fā)出均按實(shí)際成本。例如：原材料的實(shí)際成本核算。19（1）“材料采購”賬戶。核算購入原材料、商品等的實(shí)際成本。（2）“原材料”等賬戶。存貨按計劃成本進(jìn)行日常的收入和發(fā)出核算。（3）“材料成本差異”賬戶。核算原材料等存貨實(shí)際成本與計劃成本的差異。例如：原材料的計劃成本核算。存貨按計劃成本核算賬戶設(shè)置20材料采購1.取得材料的實(shí)際成本2.結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料的節(jié)約差異1.驗(yàn)收入庫材料的計劃成本2.結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料的超支差異1.驗(yàn)收入庫材料的計劃成本1.發(fā)出材料的計劃成本原材料材料成本差異1.結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料的超支差異2.發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀竟?jié)約差異1.結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料的節(jié)約差異2.發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀境Р町悽冖邰?11.結(jié)算貨款 借：材料采購

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等 2.按計劃成本驗(yàn)收入庫借：原材料貸：材料采購

3.結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本差異（1）超支借：材料成本差異

貸：材料采購（2）節(jié)約

借：材料采購

貸：材料成本差異

4.按計劃成本發(fā)出（領(lǐng)用）材料借：生產(chǎn)成本等貸：原材料5.發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾?）超支借：生產(chǎn)成本等貸：材料成本差異

（2）節(jié)約借：材料成本差異

貸：生產(chǎn)成本等22例3-1：采購例3-2：預(yù)付例3-3：采購例3-4：采購例3-5：采購費(fèi)用分配例3-6:材料入庫沒有區(qū)分日常材料的核算方法233.3產(chǎn)品生產(chǎn)過程的核算3.3.1生產(chǎn)過程核算設(shè)置的主要賬戶1）“生產(chǎn)成本”賬戶2）“制造費(fèi)用”賬戶3）“庫存商品”賬戶4）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶5）“累計折舊”賬戶3.3.2生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)舉例P7124例3-7:領(lǐng)用材料例3-8:確認(rèn)（分配）應(yīng)付職工薪酬例3-9：計提福利費(fèi)例3-10:計提折舊例3-11:預(yù)付報刊費(fèi)例3-12:XXX例3-13:報刊費(fèi)攤銷例3-14:制造費(fèi)用分配例3-15:產(chǎn)成品入庫253.4銷售與收款業(yè)務(wù)的核算3.4.1銷售與收款業(yè)務(wù)過程核算的主要內(nèi)容3.4.2銷售過程核算中設(shè)置的主要賬戶1）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶2）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶3）“應(yīng)收賬款”賬戶4）“應(yīng)收票據(jù)”賬戶5）“預(yù)收賬款”賬戶3.4.3銷售與收款業(yè)務(wù)核算舉例26例3-16（1）:確認(rèn)主業(yè)收入（商品銷售）例3-16（2）:確認(rèn)主業(yè)收入（商品銷售）例3-17：預(yù)收購貨款例3-18:確認(rèn)收入例3-19:確認(rèn)副業(yè)收入（材料銷售）273.4銷售與收款業(yè)務(wù)的核算3.4.4銷售成本及費(fèi)用的核算銷售成本及費(fèi)用的核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶：“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶1）銷售成本的計算2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本28

營業(yè)稅金及附加————指企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅。計算：城市維護(hù)建設(shè)稅=（增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅)*7%教育費(fèi)附加=（增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）*3%29例3-20（1）:計算并產(chǎn)品銷售成本例3-20（2）:結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品銷售成本例3-21:計算應(yīng)交稅費(fèi)例3-22:結(jié)轉(zhuǎn)已售材料實(shí)際成本303.4銷售與收款業(yè)務(wù)的核算3.4.5財務(wù)成果的核算利潤（或虧損）總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用1）“本年利潤”賬戶2）“利潤分配”賬戶3）“盈余公積”賬戶4）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶313.4銷售與收款業(yè)務(wù)的核算5）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶6）“投資收益”賬戶7）“銷售費(fèi)用”賬戶8）“管理費(fèi)用”賬戶9）“財務(wù)費(fèi)用”賬戶10）“營業(yè)外支出”賬戶11）“所得稅費(fèi)用”賬戶32例3-23:出售材料例3-24：債券利息收入例3-25:計提短期利息例3-26:支付子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)例3-27:沒收押金例3-27:支付子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)例3-27:沒收押金例3-28:收到罰款例3