內(nèi)部審計(jì)實(shí)戰(zhàn)課件

譚麗麗

內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的方法創(chuàng)新

今天介紹的主要內(nèi)容：轉(zhuǎn)變觀念，走出傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的誤區(qū)如何創(chuàng)新審計(jì)方法，為大家推開一扇來自實(shí)務(wù)界的窗口。

揭開企業(yè)運(yùn)作的面紗，如何梳理企業(yè)的命脈之流，提升企業(yè)的核心競爭力？我們?nèi)绾未蛟煲恢W(xué)習(xí)型的團(tuán)隊(duì)？實(shí)現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值增值？一、轉(zhuǎn)變觀念，走出傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的誤區(qū)

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)是一種旨在實(shí)現(xiàn)組織增值和改善組織運(yùn)營的獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。它通過系統(tǒng)而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)霓k法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)是最具活力和挑戰(zhàn)性的職業(yè)之一

公司中一個(gè)部門不知道另一個(gè)部門在做什麼，也懶得關(guān)心?；蛞粋€(gè)管理部門內(nèi)的同事之間，你不知道我在做什么，也懶得關(guān)心。這是組織危機(jī)的征兆。

一個(gè)管理人員如果沒有管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不懂得基本的內(nèi)部控制技術(shù)，這本身就是管理者最大的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)?！钇髽I(yè)在追逐效益最大化的時(shí)候，不可忽視經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的欺詐及管理上的漏洞正在侵蝕著企業(yè)的利潤。內(nèi)部控制失效，對(duì)于企業(yè)是致命的。（二）、內(nèi)部審計(jì)的方法體系

審計(jì)技術(shù)及方法體系取證的方法尋找依據(jù)的方法判斷尺度判斷方法事實(shí)真相提出審計(jì)結(jié)論及溝通的方法審計(jì)報(bào)告方法控制中沒有最好的技術(shù)，只有與環(huán)境最適應(yīng)的組合。（三）創(chuàng)新內(nèi)部控制技術(shù)，

提升內(nèi)部控制的關(guān)注點(diǎn)

觀念新，遍地是黃金，俯首可揀觀念老，雙腳踩元寶，視而不見

追求約束條件下的績效最大化是我們的責(zé)任我們管理及核算的誤區(qū)見“物”不見人！見人不見變化內(nèi)部審計(jì)在日常管理中關(guān)注什么？

高管關(guān)注的重點(diǎn)，管理遇到的難點(diǎn)，員工熱議的焦點(diǎn)監(jiān)管資源投入的層面

決定內(nèi)部審計(jì)的層次審交易-審制度-審風(fēng)險(xiǎn)-審行為.

1、傳統(tǒng)的賬項(xiàng)審計(jì)與制度審計(jì)

制單→登帳→出報(bào)表會(huì)計(jì)核算三步曲記賬憑證收款憑證原始憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿報(bào)表—+—————±+=+—=—=（銷售過程）（生產(chǎn)過程）（供應(yīng)過程）發(fā)出商品成本主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用期末庫存商品成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益營業(yè)利潤營業(yè)外收人營業(yè)外支出利潤總額所得稅費(fèi)用凈利潤本期商品成本本期生產(chǎn)成本期末在產(chǎn)品期初庫存商品成本期初在產(chǎn)品成本期末庫存采購成本期初庫存行為會(huì)計(jì)現(xiàn)實(shí)企業(yè)的行動(dòng)，并不一定都是最優(yōu)的行動(dòng)選擇，各個(gè)企業(yè)都有很大的機(jī)會(huì)損失，但人們都不關(guān)心和不在乎注意這些損失，這不能說與傳統(tǒng)的核算和傳統(tǒng)的審計(jì)沒有關(guān)系。傳統(tǒng)的成本核算，無法揭示人的行為對(duì)于績效的貢獻(xiàn)和侵占。斯旺森(GuyE.Swanson)

在分析中，比較是一切管理研究的方法。如果不進(jìn)行對(duì)比，一切科學(xué)思想和所有科學(xué)研究，也都是不可思議的。比較充滿了社會(huì)科學(xué)的著作，任何人都不應(yīng)該為此感到驚訝。23最偉大的管理原則

當(dāng)有人知道他的努力被關(guān)注、被評(píng)價(jià)的時(shí)候，他會(huì)做得更出色。24一人做到，人人做到；一班做到，班班做到；一爐做到，爐爐做到；一天做到，天天做到。

25看別人看不到的地方，算別人算不清的帳目，做別人做不到的事情。（四）、內(nèi)部控制的理念

內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)本組織的目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完全完整、保證遵循國家法律法規(guī)，提高項(xiàng)目運(yùn)營效率及效果，而采取的各種政策和程序。

美國科索委員會(huì)（COSO）發(fā)布《內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)督指南》

繼1992年《內(nèi)部控制整合框架》、2004年《風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》和2006年《小型上市公司內(nèi)部控制指南》之后，2009年2月4日，科索委員會(huì)在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，再次發(fā)布了《內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)督指南》，旨在指導(dǎo)企業(yè)管理層有效利用“監(jiān)督”要素實(shí)施內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制效率和效果，同時(shí)降低內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行成本。該指南主要由三卷構(gòu)成：“指引卷”著重介紹內(nèi)部控制監(jiān)督要素的核心理念和基本原則；“應(yīng)用卷”用于指導(dǎo)企業(yè)建立和實(shí)施有效的監(jiān)督程序，并對(duì)監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行評(píng)估和報(bào)告；“案例卷”分別列出某大型零售企業(yè)對(duì)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)施監(jiān)督、某中型制造企業(yè)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施監(jiān)督，以及某企業(yè)運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)施監(jiān)督的參考案例。目前，我國企業(yè)正在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)，《內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)督指南》的發(fā)布恰好為企業(yè)管理層提供了一套可供參考的技術(shù)工具，具有一定的學(xué)習(xí)和借鑒價(jià)值。COSO

1控制環(huán)境、2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估3控制活動(dòng)與措施4信息溝通與反饋5監(jiān)督與評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制的五要素內(nèi)部控制目標(biāo)

遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部的規(guī)章制度；信息的真實(shí)、可靠；資產(chǎn)的安全、完整；經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；提高項(xiàng)目效率和效果。二控制環(huán)境是指組織的內(nèi)部控制氛圍，反映組織內(nèi)部人員特別是管理層對(duì)控制的態(tài)度，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)。它根植于公司的經(jīng)營之中，形成企業(yè)文化的一部分?？刂骗h(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估控制活動(dòng)與措施信息溝通與反饋監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的五要素內(nèi)部控制體系coso財(cái)務(wù)部門是：

鑒別領(lǐng)導(dǎo)正直度的分水嶺任何一個(gè)項(xiàng)目,

如果出現(xiàn)不同的聲音,

它意味著安全。

解決控制環(huán)境問題，主要是管理層的管理哲學(xué)及經(jīng)營風(fēng)格控制環(huán)境的建設(shè)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

內(nèi)部審計(jì)制衡的力量在企業(yè)內(nèi)部是通過直達(dá)高層的信息通道和信息披露來實(shí)現(xiàn)的。審計(jì)環(huán)境的建設(shè)

1、內(nèi)控優(yōu)先的領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)

2、獨(dú)立審計(jì)的機(jī)構(gòu)框架。

3、直達(dá)高層的信息通道

4、人才齊備的審計(jì)陣容

5、國際接軌的審計(jì)職能6、維護(hù)權(quán)威的審計(jì)決定7、愛崗敬業(yè)的工作環(huán)境8、職業(yè)忠誠的激勵(lì)政策9、內(nèi)外交流的學(xué)術(shù)環(huán)境

10、管理得人心的企業(yè)文化2、營造控制環(huán)境的三步曲

高管部門員工我們必須：

培訓(xùn)我們的高層和職能部門在國際財(cái)務(wù)研討會(huì)上報(bào)告發(fā)明專利<會(huì)計(jì)撲克>料工費(fèi)人材機(jī)商業(yè)語言工程語言

預(yù)備費(fèi)設(shè)備及工器具購置設(shè)備設(shè)備費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)工程建設(shè)其他費(fèi)建設(shè)期借款利息設(shè)備工具投資支出建安工程投資支出待攤投資支出其他投資支出

固定資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

遞延資產(chǎn)工程造價(jià)在建工程交付使用資產(chǎn)價(jià)值用三種語言詮釋建設(shè)工程造價(jià)確認(rèn)過程符號(hào)前置:￥12345.00@5%閃電號(hào):∫造價(jià)金額大小寫:料工費(fèi)人材機(jī)商業(yè)語言工程語言

預(yù)備費(fèi)設(shè)備及工器具購置設(shè)備設(shè)備費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)工程建設(shè)其他費(fèi)建設(shè)期借款利息設(shè)備工具投資支出建安工程投資支出待攤投資支出其他投資支出

固定資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

遞延資產(chǎn)工程造價(jià)在建工程交付使用資產(chǎn)價(jià)值用三種語言詮釋建設(shè)工程造價(jià)確認(rèn)過程符號(hào)前置:￥12345.00@5%閃電號(hào):∫造價(jià)金額大小寫:沒有培訓(xùn)的員工，

是最大的成本。

3、內(nèi)部控制，教育為本

忽視教育，意味著放棄企業(yè)工作的重點(diǎn)是基層，不懂得班組，不懂得工人，一切管理都是空談。一線工人不只是機(jī)器的附庸，他們是問題的解決者，創(chuàng)新者和變革的推動(dòng)者。在內(nèi)部控制中，如何釋放員工的能量按上船的人頭付賬，還是按登岸后有勞動(dòng)能力的人付賬？一個(gè)好的制度安排，遠(yuǎn)比無休止的查處更重要。4、構(gòu)建有效的制度體系凡事有章可循，

凡事有據(jù)可查，

凡事有人負(fù)責(zé)，

凡事有人監(jiān)督。集團(tuán)公司的制度建設(shè)好企業(yè)制定戰(zhàn)略，

糟糕的企業(yè)每天都在救火……2/6/2023|SoftwareAG-GetThereFaster|55

各管理體系間的孤島現(xiàn)象，割裂的管理體系2/6/2023|SoftwareAG-GetThereFaster|56

?IDSScheerAG

57越來越多的外部要求股東證券交易所內(nèi)控與全面風(fēng)險(xiǎn)管理政府部門行業(yè)監(jiān)管部門國資委：《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》…治理結(jié)構(gòu)財(cái)政部：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》…《薩班斯法案》《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》…《保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》…多套管理體系最終應(yīng)落實(shí)在一套制度和流程中企業(yè)為了提升管理，引入了各種管理理念，建立了各種管理體系。內(nèi)控HSESAP全面質(zhì)量管理流程手冊…因此，<采購單下述流程>只有一套，但對(duì)于此流程的描述涵蓋了所有管理體系的要求。采購員下采購單，只要根據(jù)<采購單下達(dá)流程>進(jìn)行操作即可。

<采購單下達(dá)流程>2/6/2023|SoftwareAG-GetThereFaster|58

如何將制度和流程理清楚如何將制度和流程管起來如何將制度和流程持續(xù)優(yōu)化1232/6/2023|SoftwareAG-GetThereFaster|59

IDSScheer公司簡介武鋼制定了管理制度的管理辦法。

﹡準(zhǔn)入性﹡層次性﹡覆蓋性﹡可操作性﹡動(dòng)態(tài)性制度梳理及與流程的整合XX公司制度XX公司制度XX總體要求XX總體要求XX總體要求XX管理細(xì)則XX管理細(xì)則XX管理細(xì)則XX管理細(xì)則XX程序文件XX程序文件XX程序文件XX程序文件XX程序文件XX操作手冊XX操作手冊XX操作手冊XX操作手冊XX操作手冊XX操作手冊詳細(xì)流程流程區(qū)域圖主流程場景圖流程地圖Level1Level2Level3Level42/6/2023|SoftwareAG-GetThereFaster|61

文化建設(shè)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度運(yùn)行有著極大的互動(dòng)作用。

1.有標(biāo)準(zhǔn)可循，

并不是我們的目標(biāo)……

2.有了不斷跟進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn)，也要睜開第三只眼……

企業(yè)文化的定義“用以規(guī)范企業(yè)人多數(shù)情況下行為的一個(gè)強(qiáng)有力的不成文規(guī)則體系”。三、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

內(nèi)外部形勢依然錯(cuò)綜復(fù)雜：世界經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇進(jìn)程崎嶇、多變而漫長；我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整與發(fā)展方式實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)型，也將帶來較大的不確定性

★冰山理論海明威在自創(chuàng)的“冰山”理論里說，八分之一冰山之所以能浮在海面上，是因?yàn)殡[藏在水下的八分之七的支撐。借喻為：如果企業(yè)出現(xiàn)了現(xiàn)實(shí)的問題，已經(jīng)明顯暴露的問題可能只是眾多問題的10%，潛在還沒有暴露的問題，問題之間交互糾纏的、老問題引發(fā)新問題的因素大量存在，至少對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵問題、重大問題，如果出現(xiàn)失誤，建議管理者還是從這個(gè)角度深思一下?！镂璞兹抢碚搰抑こ袒浐ｈF路原領(lǐng)導(dǎo)班子集體舞弊案例。在這里，內(nèi)部控制失效是最關(guān)鍵的因素。機(jī)會(huì)借口壓力我們的防弊CT組織危機(jī)征兆100例40個(gè)常見的欺詐行為財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)14項(xiàng)組織危機(jī)征兆100例.doc40個(gè)常見的欺詐行為.doc財(cái)務(wù)預(yù)警標(biāo)志14個(gè).doc我們不是專家，

但是，不可以沒有思路；

我們不會(huì)號(hào)脈，

但是，我們有檢測工具…梳理企業(yè)的命脈之流評(píng)價(jià)企業(yè)成功與否，一個(gè)簡易的辦法是看其物流、資金流和信息流是否順暢對(duì)物流、資金流、信息流進(jìn)行一體化管理

企業(yè)越大，對(duì)內(nèi)部的順暢度就越忽視。

資源的安全，盯住“三流”

信息流信息流信息流資金流物流物流78為財(cái)務(wù)人員量身定制的實(shí)戰(zhàn)沙盤成效：1、平衡的視角金屬平衡用物流的平衡去核實(shí)采購的合理性成效：波段節(jié)奏的視角波段的分析資金的節(jié)奏成效：因果邏輯的視角

設(shè)計(jì)變更納稅籌劃用流程去發(fā)現(xiàn)問題，

用財(cái)務(wù)去歸納問題，用績效管理去控制問題。

是指對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。1、合理授權(quán)2、不相容職務(wù)分離3、憑證與記錄真實(shí)4、資產(chǎn)與記錄的接近限制5、獨(dú)立審核

四、控制活動(dòng)與措施1、所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)合理授權(quán)制約用權(quán)逐級(jí)授權(quán)昆鋼三重一大管理信息系統(tǒng)

北京慧點(diǎn)科技開發(fā)有限公司01082156699

Training系統(tǒng)接口標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范系統(tǒng)工作門戶流程管理規(guī)則管理歸檔管理投票管理搜索管理文檔管理信箱信息發(fā)布論壇統(tǒng)計(jì)分析制度管理決策矩陣管理事項(xiàng)庫管理執(zhí)行檢查矩陣管理政策制度宣貫評(píng)估報(bào)告管理決策與執(zhí)行評(píng)價(jià)分析報(bào)告生成與查詢管理“三重一大”決策過程管理表決過程管理決議會(huì)議管理事項(xiàng)過濾管理決策會(huì)議啟動(dòng)管理重大決策重要人事任免重大項(xiàng)目安排大額度資金運(yùn)作決策過程歸檔與查詢執(zhí)行預(yù)警管理糾偏管理決策實(shí)施跟蹤監(jiān)控執(zhí)行監(jiān)控決策過程合規(guī)管理門戶展示業(yè)務(wù)應(yīng)用基礎(chǔ)應(yīng)用數(shù)據(jù)集成系統(tǒng)整體介紹2、不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離

“防范勝于查處，審計(jì)寓于服務(wù)”“遇到問題找方法，而不是刻意只去找結(jié)果，去處罰當(dāng)事人”“身懷利器，重而慎之”

內(nèi)部審計(jì)的理念：1、多種不相容職務(wù)集于一身；2、超支采購、低價(jià)推銷或奢侈的生活方式；3、與交易方之間不正常的親密關(guān)系或突然換掉一個(gè)長期的客戶及供應(yīng)商；4、有意誤用管理規(guī)定、對(duì)崗位職責(zé)不付出最起碼的注意和謹(jǐn)慎，有實(shí)施管理手段的義務(wù)而不實(shí)施，或拖延，或折扣，或歪曲地實(shí)施；5、隱瞞或錯(cuò)報(bào)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；……

職務(wù)犯罪的DNA

授權(quán)審批

業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督財(cái)產(chǎn)保管會(huì)計(jì)記錄

1、多種不相容職務(wù)集于一身；2、超支采購、低價(jià)推銷或奢侈的生活方式；3、與交易方之間不正常的親密關(guān)系或突然換掉一個(gè)長期的客戶及供應(yīng)商；4、有意誤用管理規(guī)定、對(duì)崗位職責(zé)不付出最起碼的注意和謹(jǐn)慎，有實(shí)施管理手段的義務(wù)而不實(shí)施，或拖延，或折扣，或歪曲地實(shí)施；5、隱瞞或錯(cuò)報(bào)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；……

職務(wù)犯罪的DNA

6、無法解釋的情緒波動(dòng)或復(fù)雜行為；

7、具有使舞弊行為合理化的能力；

8、能夠利用內(nèi)部控制的弱項(xiàng)掩蓋舞弊行為的機(jī)會(huì)；9、沉重的個(gè)人債務(wù)跡象；

10、將在正常情況下會(huì)給組織帶來利潤的潛在盈利交易轉(zhuǎn)給雇員或外部人員；

管理者要為自己建立職責(zé)禁區(qū)3、有效控制憑證和記錄的真實(shí)性

4、資產(chǎn)和記錄的接近限制

5、獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核

內(nèi)部控制框架建立的原則：

1、合法性原則

2、有效性原則；

3、審慎性原則

4、全面性原則

5、及時(shí)性原則

6、獨(dú)立性原則

7、成本效益原則

8、逐步實(shí)施原則

五、信息與溝通

技術(shù)趨勢一：無處不在的“關(guān)系”--創(chuàng)建日常業(yè)務(wù)之外的數(shù)字化關(guān)系技術(shù)趨勢二：

嵌入式數(shù)據(jù)分析--針對(duì)所需信息設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)收集要求技術(shù)趨勢三：

數(shù)據(jù)加速度--跟上決策和行動(dòng)速度技術(shù)趨勢四：

無縫協(xié)作--渠道恰當(dāng)、人員正確、工作適合技術(shù)趨勢五：軟件定義網(wǎng)絡(luò)--實(shí)現(xiàn)虛擬化的最后一步技術(shù)趨勢六：主動(dòng)防御--根據(jù)威脅部署網(wǎng)絡(luò)防御技術(shù)趨勢七：凌云之巔--應(yīng)用云創(chuàng)造真正價(jià)值云審計(jì)

1、“我們什么程序都能省，

但是防止錯(cuò)誤的程序一道都不能省”2．如果系統(tǒng)是可靠的，我們審什么？3．如果“例外事項(xiàng)”也處在受控制之中，內(nèi)審還要做什么？

電子化條件下的審計(jì)監(jiān)督

自上而下的信息失真：失真信息會(huì)放大，因?yàn)樾畔⒔邮苷邥?huì)按照自己的利益取向修改或截取信息；自下而上的信息會(huì)逐級(jí)濃縮、匯總，有用信息會(huì)被丟失；橫向傳遞信息，由于沒有行政的力量制約，信息失真表現(xiàn)為提供虛假信息和信息封鎖。決策設(shè)計(jì)招標(biāo)施工結(jié)算傳統(tǒng)的管理循環(huán)投資決策概預(yù)算施工驗(yàn)收招標(biāo)采購設(shè)計(jì)籌資付款圖1：武鋼工程管理內(nèi)部控制穿行試驗(yàn)?zāi)Ｐ驼袠?biāo)節(jié)省的投資額為何不翼而飛

我們的穿行試驗(yàn)

我們把產(chǎn)生這一后果的原因歸納為幾點(diǎn)1.大部分的動(dòng)態(tài)性復(fù)雜都是處于緩慢漸變的過程…2.多變的系統(tǒng)并無清晰的邊界…3.我們的思考往往是片直線.片段式的…4.我們的循環(huán)往往是一個(gè)環(huán)節(jié)的循環(huán)…

建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制矩陣圖.doc建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)面對(duì)的十大矛盾1、投資與裝備檔次是一對(duì)矛盾。

2、設(shè)計(jì)深度與施工組織、工期要求、投資控制是一對(duì)矛盾。

3、項(xiàng)目工期與國內(nèi)外設(shè)備到貨的矛盾。

4、工程招標(biāo)后簽訂的閉口合同與人材機(jī)價(jià)格的不確定性是一對(duì)矛盾。

5、投產(chǎn)達(dá)產(chǎn)的制度安排與技術(shù)掌握的前期介入是一對(duì)矛盾。6、工程成本與生產(chǎn)成本是一對(duì)矛盾7、竣工結(jié)算與交付是一對(duì)矛盾8、爭取政策、項(xiàng)目報(bào)批與程序障礙是一對(duì)矛盾9、項(xiàng)目經(jīng)理制與常規(guī)的部門管理是一對(duì)矛盾10、常規(guī)監(jiān)管與工程領(lǐng)域反腐斗爭復(fù)雜性的矛盾。

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一個(gè)好的建設(shè)項(xiàng)目，一定是價(jià)值鏈上的協(xié)同

柳鋼案例六、監(jiān)督與評(píng)價(jià)

監(jiān)測，意在評(píng)估內(nèi)部控制，貫穿于經(jīng)營活動(dòng)之中，具有一定的超然獨(dú)立性。監(jiān)測的實(shí)施途徑可以是內(nèi)部審計(jì)，也可以是內(nèi)部控制自我評(píng)估。前者的實(shí)施人是獨(dú)立的職能部門，而后者是由管理部門和員工完成的七、審計(jì)案例：（一）預(yù)算審計(jì)在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營中，價(jià)格的形成比以前更加復(fù)雜。隨著市場的發(fā)展，包括資金支付形式、金