2023年電大本科高級財務(wù)會計形成性考核冊作業(yè)答案材料

高級財務(wù)會計第二次作業(yè)答案一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分)１、Ａ２、Ｃ3、C４、B５、C6、A７、B8、C9、D１０、C二、多項(xiàng)選擇題（每小題２分,共20分）1、AＢCDE２、CAＤ3、AC4、AＢＣD5、AＣ6、ＡBDE７、ＡC8、AＢCDE９、ＢD１０、ABC三、簡答題(每小題5分，共10分）１、對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行如下調(diào)整：(１）假如子公司存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則需要對該子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。（2）對于非同一控制下公司合并中取得的子公司，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)立的備查簿的記錄,以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購買日的公允價值為基礎(chǔ),通過編制調(diào)整分錄,對該子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上擬定的金額。也就是說，屬于同一控制下公司合并中取得的子公司，假如不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況,則不需要對該子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。2、（1)將首期固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消：借：未分派利潤——年初貸:固定資產(chǎn)——原價(2）將首期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵消：借：固定資產(chǎn)——累計折舊貸:未分派利潤——年初(３）將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)首期期末減值準(zhǔn)備予以抵消借：固定資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備貸:未分派利潤——年初(4)將本期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵消借：固定資產(chǎn)——累計折舊４０00貸：管理費(fèi)用40０0（5)抵銷本期內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計提或沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：固定資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失四、業(yè)務(wù)題（共50分)1、解:金額單位為萬元2023,成本法下,P公司與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄：借：長期股權(quán)投資３3000貸：銀行存款3３000借:應(yīng)收股利８00（1００0×８0％)貸:投資收益8002023，Ｐ公司按權(quán)益法調(diào)整對Q公司的長期股權(quán)投資，相關(guān)分錄如下：借：長期股權(quán)投資３20０(4００0×80%)貸:投資收益32００借：應(yīng)收股利800貸：長期股權(quán)投資8０0借:投資收益800貸：應(yīng)收股利8００2023年12月３１日,P公司按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=３3000+320０-80０＝＝354０0萬元202３的抵銷分錄：(1）借:股本30００0資本公積２000盈余公積1200(８00＋400）未分派利潤——年末9800（7２00+(4０00-４０0-10００））商譽(yù)1000（3５400-430０0×80%）貸:長期股權(quán)投資３5４00少數(shù)股東權(quán)益8600(4３０00×20％）注：43000為Ｑ公司所有者權(quán)益合計數(shù)，具體為3００00+2０00+1200+９８0０（2）借:投資收益3200少數(shù)股東收益80０未分派利潤——年初720０貸:提取盈余公積400對所有者的分派1000未分派利潤——年末98０0（7200+（4000－400-10０0））2023,成本法下,P公司與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄:借：應(yīng)收股利８80(１100×80％)貸：投資收益8８02023，P公司按權(quán)益法調(diào)整對Q公司的長期股權(quán)投資，相關(guān)分錄如下:借:長期股權(quán)投資2400（３20０-８００)貸:未分派利潤——年初240０借：長期股權(quán)投資4000(50０0×８０％）貸:投資收益4000借:應(yīng)收股利880貸：長期股權(quán)投資880借：投資收益88０貸：應(yīng)收股利8８02023年12月３１日,Ｐ公司按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=35400+４000-88０=38520萬元20２3的抵銷分錄：①借:股本30０００資本公積20０0盈余公積1700(1２00+５00）未分派利潤——年末13200(9800＋（5０00－500-110０））商譽(yù)1000（38５20-4690０×80%)貸:長期股權(quán)投資38520少數(shù)股東權(quán)益９380(46９00×20%)注：46９００為Q公司所有者權(quán)益合計數(shù)，具體為３0000+2０00+17０0+1３200（２）借:投資收益４000少數(shù)股東收益10００未分派利潤——年初9800貸：提取盈余公積500對所有者的分派１１00未分派利潤——年末1３200內(nèi)部存貨交易的抵銷：(1）202３年抵消分錄:借：營業(yè)收入——A產(chǎn)品50０貸：營業(yè)成本——A產(chǎn)品５00借:營業(yè)成本——A產(chǎn)品80(４0件×(５－3））貸：存貨——Ａ產(chǎn)品80（2)2０２3年抵消分錄：借：未分派利潤——年初8０貸：營業(yè)成本——A產(chǎn)品80借：營業(yè)收入——B產(chǎn)品60０貸：營業(yè)成本——B產(chǎn)品60０借：營業(yè)成本——Ｂ產(chǎn)品60（20件×(6-3）)貸：存貨——B產(chǎn)品6０注:2023年期末不存在Ａ產(chǎn)品這一存貨內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷：(１)2023年抵消分錄：借:營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本6０固定資產(chǎn)——原價40借：固定資產(chǎn)——累計折舊4(40萬元÷5年×6個月÷12個月）貸：管理費(fèi)用4注：Q公司自購入的下月起,即7月開始計提折舊（2）2０２3年抵消分錄：借：未分派利潤——年初４0貸：固定資產(chǎn)——原價4０借：固定資產(chǎn)——累計折舊4貸：未分派利潤——年初4借:固定資產(chǎn)——累計折舊８(40÷５)貸：管理費(fèi)用82、解:金額單位為萬元（1)20２3年的抵消分錄①借：營業(yè)收入120貸：營業(yè)成本100固定資產(chǎn)——原價20②借:固定資產(chǎn)——累計折舊４（２0÷5）貸：管理費(fèi)用42023年的抵消分錄①借：未分派利潤——年初2０貸:固定資產(chǎn)——原價20②借:固定資產(chǎn)——累計折舊4貸:未分派利潤——年初4③借:固定資產(chǎn)——累計折舊４貸：管理費(fèi)用４2０２3年的抵消分錄①借:未分派利潤——年初2０貸:固定資產(chǎn)——原價20②借:固定資產(chǎn)——累計折舊８貸:未分派利潤——年初8③借：固定資產(chǎn)——累計折舊4貸:管理費(fèi)用420２3年的抵消分錄①借：未分派利潤——年初2０貸：固定資產(chǎn)——原價20②借：固定資產(chǎn)——累計折舊１2貸：未分派利潤——年初1２③借：固定資產(chǎn)——累計折舊4貸:管理費(fèi)用4（２)假如2023年末該設(shè)備不被清理,則2023年的抵銷分錄為①借:未分派利潤——年初20貸:固定資產(chǎn)——原價2０②借:固定資產(chǎn)——累計折舊１6貸:未分派利潤——年初16③借：固定資產(chǎn)——累計折舊４貸:管理費(fèi)用4(3）假如2０23年末該設(shè)備被清理,則2023年的抵銷分錄為①借：未分派利潤——年初20貸：營業(yè)外收入20②借：營業(yè)外收入1６貸:未分派利潤——年初１6③借:營業(yè)外收入4貸:管理費(fèi)用4(４）假如202３年末該設(shè)備仍未被清理，則202３年的抵銷分錄為①借：未分派利潤——年初2０貸：固定資產(chǎn)——原價20②借:固定資產(chǎn)——累計折舊2０貸：未分派利潤——年初203、解