全盤會(huì)計(jì)實(shí)操43-60

業(yè)務(wù)43：報(bào)銷單及收據(jù)（43）12月31日，收到費(fèi)用報(bào)銷單及罰款收據(jù)。

摘要：支付罰款借：營(yíng)業(yè)外支出—罰款200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200

（44）12月31日，計(jì)提并分配本月各類固定資產(chǎn)折舊。要求：填制固定資產(chǎn)折舊分配表（P139）。業(yè)務(wù)44：計(jì)提折舊固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)1、計(jì)提折舊的對(duì)象除了以下四個(gè)的其他。不需要計(jì)提折舊的：

（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的；

（2）土地；

（3）融資租出的固定資產(chǎn)；

（4）一般性租入的固定資產(chǎn)。2、計(jì)提折舊時(shí)間范圍按月提取折舊：

當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；

當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。3、折舊方法折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。

①年限平均法；②工作量法；

③雙倍余額遞減法；④年數(shù)總和法等。4、平均年限法公式每期折舊額都是等額的

月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用壽命（月）

其中：預(yù)計(jì)凈殘值=固定資產(chǎn)原值×預(yù)計(jì)凈殘率（44）12月31日，計(jì)提并分配本月各類固定資產(chǎn)折舊。要求：填制固定資產(chǎn)折舊分配表（P139）。借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)21033.00生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)—折舊費(fèi)2337.00銷售費(fèi)用—折舊費(fèi)2010.15管理費(fèi)用—折舊費(fèi)12011.59貸：累計(jì)折舊—基本生產(chǎn)設(shè)備9625.61—輔助生產(chǎn)設(shè)備4772.17—廠房車間8972.22—辦公樓5277.78—管理設(shè)備4772.96—倉(cāng)庫(kù)1583.33—運(yùn)輸設(shè)備2387.67（45）12月31日，編制原材料、周轉(zhuǎn)材料收、發(fā)、存匯總表。（46）12月31日，根據(jù)原材料、周轉(zhuǎn)材料收、發(fā)、存匯總表

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。

相關(guān)的表格P147-P153。業(yè)務(wù)45、46：領(lǐng)料單發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法方法相關(guān)知識(shí)點(diǎn)1、個(gè)別計(jì)價(jià)法

亦稱個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法、分批實(shí)際法，其特征是注重所發(fā)出存貨具體項(xiàng)目的實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)之間的聯(lián)系，逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨的成本。2、先進(jìn)先出法

是以先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。特點(diǎn)：使存貨的賬面結(jié)存價(jià)值接近于近期的市場(chǎng)價(jià)格。3、月末一次加權(quán)平均法是指以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。4、移動(dòng)加權(quán)平均法

是指以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫(kù)存存貨的成本，除以每次進(jìn)貨數(shù)量與原有庫(kù)存存貨的數(shù)量之和，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單位成本，作為在下次進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)出存貨成本的依據(jù)。3、公式只有期末才能根據(jù)上述數(shù)字計(jì)算存貨的平均單價(jià)，并對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，進(jìn)而計(jì)算存貨結(jié)存的金額。2、特點(diǎn)指以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。1、概念月末一次加權(quán)平均法（期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期增加存貨實(shí)際成本）（期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期增加存貨數(shù)量）月末加權(quán)平均單價(jià)=發(fā)出材料的賬務(wù)處理發(fā)出方式賬務(wù)處理1、生產(chǎn)發(fā)出材料生產(chǎn)領(lǐng)用（分用途）：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）—輔助生產(chǎn)（輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用）制造費(fèi)用（車間領(lǐng)用）管理費(fèi)用（行政管理部門/廠部領(lǐng)用）銷售費(fèi)用（銷售部門領(lǐng)用）在建工程等（在建工程領(lǐng)用→免稅→進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2、銷售發(fā)出（1）借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料3、捐贈(zèng)發(fā)出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：原材料（成本價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（售價(jià)×稅率）1、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用銅材主要材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫(kù)存本期購(gòu)進(jìn)加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額銅材602550000.005200000.0042307.6923076鋅合金212鎖7.00296153.85

不銹鋼219鎖7.50317307.69

鋼222鎖9.00380769.23

汽車2013鎖6.50275000.00

鐵271鎖5.00211538.46小計(jì)

35.001480769.231、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用銅材借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—主要材料296153.85—不銹鋼219鎖—主要材料317307.69—鋼222鎖—主要材料380769.23—汽車2013鎖—主要材料275000.00

—鐵271鎖—主要材料211538.46貸：原材料—主要材料—銅材1480769.232、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用鋼材主要材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫(kù)存本期購(gòu)進(jìn)加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額鋼材20101000.001785667.505045.06756756鋼222鎖14.0070630.95小計(jì)

14.0070630.952、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用鋼材

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋼222鎖—主要材料70630.95貸：原材料—主要材料—鋼材70630.953、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用不銹鋼主要材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫(kù)存本期購(gòu)進(jìn)加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額不銹鋼30322950.0030326112.5010817.7083333不銹鋼219鎖25.00270442.71

汽車2013鎖5.0054088.54小計(jì)

30.00324531.253、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用不銹鋼借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—不銹鋼219鎖—主要材料270442.71

—汽車2013鎖—主要材料54088.54

貸：原材料—主要材料—不銹鋼324531.254、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用鋅合金主要材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫(kù)存本期購(gòu)進(jìn)加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額鋅合金20640000.0010300000.0031333.3333333鋅合金212鎖12.00376000.00

不銹鋼219鎖0.5015666.67

鋼222鎖0.5015666.67

汽車2013鎖10.50329000.00

鐵271鎖0.5015666.67小計(jì)

24.00752000.014、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用鋅合金借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—主要材料376000.00—不銹鋼219鎖—主要材料15666.67—鋼222鎖—主要材料15666.67—汽車2013鎖—主要材料329000.00—鐵271鎖—主要材料15666.67貸：原材料—主要材料—鋅合金752000.015、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用鐵材主要材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫(kù)存本期購(gòu)進(jìn)加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額鐵材1043000.002080000.004100.00鋅合金212鎖14.0057400.00

鋼222鎖3.5014350.00

鐵271鎖2.5010250.00小計(jì)

20.0082000.005、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用鐵材借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—主要材料57400—鋼222鎖—主要材料14350

—鐵271鎖—主要材料10250貸：原材料—主要材料—鐵材820006、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用鑰匙圈輔助材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫(kù)存本期購(gòu)進(jìn)加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額鑰匙圈10000020000.00000.2鋅合金212鎖21000.004200.00

不銹鋼219鎖19000.003800.00

鋼222鎖23000.004600.00

汽車2013鎖19000.003800.00

鐵271鎖18000.003600.00小計(jì)

100000.0020000.006、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用鑰匙圈借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—輔助材料4200—不銹鋼219鎖—輔助材料3800—鋼222鎖—輔助材料4600—汽車2013鎖—輔助材料3800

—鐵271鎖—輔助材料3600貸：原材料—輔助材料—鑰匙圈200007、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用彈簧輔助材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫(kù)存本期購(gòu)進(jìn)加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額彈簧800000160000.0030000066000.000.20545454545鋅合金212鎖80000.0016436.36

不銹鋼219鎖65000.0013354.55

鋼222鎖120000.0024654.55

汽車2013鎖55000.0011300.00

鐵271鎖60000.0012327.27小計(jì)

380000.0078072.737、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用彈簧借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—輔助材料16436.36—不銹鋼219鎖—輔助材料13354.55—鋼222鎖—輔助材料24654.55—汽車2013鎖—輔助材料11300.00

—鐵271鎖—輔助材料12327.27貸：原材料—輔助材料—彈簧78072.738、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用鎖利輔助材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫(kù)存本期購(gòu)進(jìn)加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額鎖利2000000100000.0030000018000.000.05130434782鋅合金212鎖220000.0011286.96

不銹鋼219鎖200000.0010260.87

鋼222鎖300000.0015391.30

汽車2013鎖200000.0010260.87

鐵271鎖180000.009234.78小計(jì)

1100000.0056434.788、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用鎖利借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—輔助材料11286.96—不銹鋼219鎖—輔助材料10260.87—鋼222鎖—輔助材料15391.30—汽車2013鎖—輔助材料10260.87

—鐵271鎖—輔助材料9234.78貸：原材料—輔助材料—鎖利56434.789、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用膠管輔助材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫(kù)存本期購(gòu)進(jìn)加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額膠管100000105000.00500052500.0010.50鋅合金212鎖6000.0063000.00

不銹鋼219鎖6000.0063000.00

鋼222鎖5500.0057750.00

汽車2013鎖6500.0068250.00小計(jì)

24000.00252000.009、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用膠管借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—輔助材料63000—不銹鋼219鎖—輔助材料63000—鋼222鎖—輔助材料57750—汽車2013鎖—輔助材料68250貸：原材料—輔助材料—膠管25200010、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用紙板輔助材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫(kù)存本期購(gòu)進(jìn)加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額紙板400000200000.00000.50鋅合金212鎖21000.0010500.00

不銹鋼219鎖19000.009500.00

鋼222鎖23000.0011500.00

汽車2013鎖19000.009500.00

鐵271鎖18000.009000.00小計(jì)

100000.0050000.0010、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用紙板借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—輔助材料10500—不銹鋼219鎖—輔助材料9500—鋼222鎖—輔助材料11500—汽車2013鎖—輔助材料9500

—鐵271鎖—輔助材料9000貸：原材料—輔助材料—紙板5000011、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用吸塑殼輔助材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫(kù)存本期購(gòu)進(jìn)加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額吸塑殼500000325000.00000.65鋅合金212鎖21000.0013650.00

不銹鋼219鎖19000.0012350.00

鋼222鎖23000.0014950.00

汽車2013鎖19000.0012350.00

鐵271鎖18000.0011700.00小計(jì)

100000.0065000.0011、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用吸塑殼借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—輔助材料13650—不銹鋼219鎖—輔助材料12350—鋼222鎖—輔助材料14950—汽車2013鎖—輔助材料12350

—鐵271鎖—輔助材料11700貸：原材料—輔助材料—吸塑殼6500012、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用商標(biāo)紙輔助材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫(kù)存本期購(gòu)進(jìn)加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額商標(biāo)紙10000020000.0012000036000.000.25454545454鋅合金212鎖21000.005345.45

不銹鋼219鎖19000.004836.36

鋼222鎖23000.005854.55

汽車2013鎖19000.004836.36

鐵271鎖18000.004581.82小計(jì)

100000.0025454.5412、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用商標(biāo)紙借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—輔助材料5345.45—不銹鋼219鎖—輔助材料4836.36—鋼222鎖—輔助材料5854.55—汽車2013鎖—輔助材料4836.36

—鐵271鎖—輔助材料4581.82貸：原材料—輔助材料—商標(biāo)紙25454.5413、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用紙箱周轉(zhuǎn)材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫(kù)存本期購(gòu)進(jìn)加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額紙箱500013500.001500042000.002.775鋅合金212鎖2100.005827.50

不銹鋼219鎖1900.005272.50

鋼222鎖2300.006382.50

汽車2013鎖1900.005272.50

鐵271鎖1800.004995.00小計(jì)

10000.0027750.0013、摘要：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用紙箱借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—輔助材料5827.50—不銹鋼219鎖—輔助材料5272.50—鋼222鎖—輔助材料6382.50—汽車2013鎖—輔助材料5272.50

—鐵271鎖—輔助材料4995.00貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—紙箱2775014、生產(chǎn)領(lǐng)用低值易耗品周轉(zhuǎn)材料收發(fā)匯總表2013年12月材料名稱期初庫(kù)存本期購(gòu)進(jìn)加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額切割機(jī)53000.0000600.00生產(chǎn)產(chǎn)品2.001200.00手磨機(jī)182700.0010.001700.00157.142857142生產(chǎn)產(chǎn)品8.001257.14手電鉆153450.0000230.00生產(chǎn)產(chǎn)品6.001380.00扳手60882.000014.70生產(chǎn)產(chǎn)品20.00294.00鉗子1201161.60009.68生產(chǎn)產(chǎn)品40.00387.00螺絲刀1801393.20007.74生產(chǎn)產(chǎn)品30.00232.20小計(jì)

106.004750.5414、摘要：生產(chǎn)領(lǐng)用低值易耗品借：制造費(fèi)用-低值易耗品攤銷4750.54貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—切割機(jī)1200.00—手磨機(jī)1257.14—手電鉆1380.00—扳手294.00—鉗子387.20—螺絲刀232.20（47）12月31日，根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，結(jié)算本月工資。業(yè)務(wù)47：計(jì)提本月工資應(yīng)發(fā)合計(jì)扣款合計(jì)工資相關(guān)賬務(wù)處理1、按照工資的用途分別記入有關(guān)科目：

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程等貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/教育經(jīng)費(fèi)/養(yǎng)老保險(xiǎn)金等2、結(jié)轉(zhuǎn)代扣款時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—工資/教育經(jīng)費(fèi)/養(yǎng)老保險(xiǎn)金等

貸：其他應(yīng)付款等3、結(jié)轉(zhuǎn)代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資/教育經(jīng)費(fèi)/養(yǎng)老保險(xiǎn)金等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅4、實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資/教育經(jīng)費(fèi)/養(yǎng)老保險(xiǎn)金等貸：庫(kù)存現(xiàn)金（發(fā)現(xiàn)金）銀行存款（銀行代發(fā)）（47、48）12月31日，根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，結(jié)算本月工資和代扣款項(xiàng)。摘要：計(jì)提本月工資及結(jié)算代扣款項(xiàng)借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—工資及福利費(fèi)76518.06—不銹鋼219鎖—工資及福利費(fèi)66537.48—鋼222鎖—工資及福利費(fèi)73191.22—汽車2013鎖—工資及福利費(fèi)59883.75—鐵271鎖—工資及福利費(fèi)56556.85制造費(fèi)用—工資及福利費(fèi)32123.96生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)—工資及福利費(fèi)6545.45銷售費(fèi)用—工資及福利費(fèi)32107.52管理費(fèi)用—工資及福利費(fèi)64428.07貸：（見下頁(yè)）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資416254.59

其他應(yīng)付款—養(yǎng)老保險(xiǎn)金34859.70—醫(yī)療保險(xiǎn)金8350.65—失業(yè)保險(xiǎn)金4769.10應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅3658.32（49）12月31日，根據(jù)“單位社保、經(jīng)費(fèi)計(jì)算表”，計(jì)提各種基金或經(jīng)費(fèi)。業(yè)務(wù)49：計(jì)提社保經(jīng)費(fèi)摘要：計(jì)提各種社保經(jīng)費(fèi)借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—工資及福利費(fèi)19154.23—不銹鋼219鎖—工資及福利費(fèi)16655.85—鋼222鎖—工資及福利費(fèi)18321.43—汽車2013鎖—工資及福利費(fèi)14990.26—鐵271鎖—工資及福利費(fèi)14157.47制造費(fèi)用—工資及福利費(fèi)8773.93生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)—工資及福利費(fèi)1702.41銷售費(fèi)用—工資及福利費(fèi)6821.52管理費(fèi)用—工資及福利費(fèi)18067.38貸：應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險(xiǎn)金55569.10—醫(yī)療保險(xiǎn)金37046.08—失業(yè)保險(xiǎn)金9261.51—生育保險(xiǎn)金3241.53—工傷保險(xiǎn)金2315.38—教育經(jīng)費(fèi)11210.88

業(yè)務(wù)49：計(jì)提社保經(jīng)費(fèi)部門修理工時(shí)部門修理工時(shí)基本生產(chǎn)部門1?280小時(shí)行政管理部門120小時(shí)要求：編制機(jī)修車間的輔助生產(chǎn)成本分配表（P141）。業(yè)務(wù)50：輔助生產(chǎn)分配表（50）12月31日，按修理工時(shí)分配結(jié)轉(zhuǎn)本月機(jī)修車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。輔助生產(chǎn)成本分配表車間：機(jī)修2013年12月受益車間或部門修理安裝工時(shí)分配率分配額基本生產(chǎn)車間1280.009.8278071428612579.59行政管理部門120.009.827807142861179.34合計(jì)1400.00

13758.93摘要：分配輔助生產(chǎn)成本

借：制造費(fèi)用—修理費(fèi)12579.59

管理費(fèi)用—修理費(fèi)1179.34貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)—水電費(fèi)3174.07—折舊費(fèi)2337.00—工資及福利費(fèi)8247.86（51）12月31日，按產(chǎn)品定額工時(shí)分配結(jié)基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用。各車間產(chǎn)品定額工時(shí)資料如下：產(chǎn)品定額工時(shí)鋅合金212鎖1?650小時(shí)不銹鋼219鎖1?500小時(shí)鐵271鎖1?295小時(shí)鋼222鎖1?800小時(shí)汽車2013鎖1?575小時(shí)合計(jì)7?820小時(shí)要求：編制基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用分配表業(yè)務(wù)51：分配制造費(fèi)用車間制造費(fèi)用分配表2013年12月項(xiàng)目定額工時(shí)分配率分配額鋅合金212鎖1650.0014.91870204624615.86不銹鋼219鎖1500.00

22378.05鐵271鎖1295.00

19319.72鋼222鎖1800.00

26853.66汽車2013鎖1575.00

23496.96合計(jì)7820.00

116664.25業(yè)務(wù)51：分配制造費(fèi)用摘要：分配車間制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—制造費(fèi)用24615.86—不銹鋼219鎖—制造費(fèi)用22378.05—鋼222鎖—制造費(fèi)用26853.66—汽車2013鎖—制造費(fèi)用23496.96—鐵271鎖—制造費(fèi)用19319.72貸：制造費(fèi)用—水電費(fèi)34931.91—低值易耗品攤銷7221.86—折舊費(fèi)21033.00—工資及福利費(fèi)40897.89—修理費(fèi)12579.59（52）12月31日，月末以在產(chǎn)品定額成本法計(jì)算本月完工產(chǎn)品成本。要求：編制完工產(chǎn)品成本計(jì)算表。業(yè)務(wù)52：結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本業(yè)務(wù)52：入庫(kù)單1（P99-103）業(yè)務(wù)52：入庫(kù)單2業(yè)務(wù)52：入庫(kù)單3業(yè)務(wù)52：入庫(kù)單4業(yè)務(wù)52：入庫(kù)單5業(yè)務(wù)52：入庫(kù)單6入庫(kù)數(shù)量匯總表產(chǎn)品名稱入庫(kù)數(shù)量1、鋅合金212鎖250002、不銹鋼219鎖190003、鋼222鎖300004、汽車2013鎖210005、鐵271鎖18000合計(jì)113000業(yè)務(wù)52：入庫(kù)單匯總表業(yè)務(wù)52：在產(chǎn)品定額成本業(yè)務(wù)52：在產(chǎn)品定額成本業(yè)務(wù)52：在產(chǎn)品定額成本業(yè)務(wù)52：在產(chǎn)品定額成本期末在產(chǎn)品定額成本匯總表產(chǎn)品名稱主要材料輔助材料工資福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)鋅合金212鎖64756.701917.734031.102140.0972845.62不銹鋼219鎖56550.261263.533766.842000.0063580.63鋼222鎖46392.712033.483741.721986.7154154.62汽車2013鎖63043.881581.224139.202197.5570961.85鐵271鎖26871.94991.403347.001777.3432987.68P141產(chǎn)品成本計(jì)算表產(chǎn)品：鋅合金212鎖

2013年12月項(xiàng)目主要材料輔助材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品(定額成本）53963.921598.113359.251783.4160704.69本月生產(chǎn)費(fèi)用729553.85130246.2795672.2924615.86980088.27累計(jì)783517.77131844.3899031.5426399.271040792.96月末在產(chǎn)品(定額成本）64756.701917.734031.102140.0972845.62完工產(chǎn)品成本（產(chǎn)量：25000）718761.07129926.6595000.4424259.18967947.34單位成本28.755.203.800.9738.72業(yè)務(wù)52：鋅合金212鎖摘要：鋅合金212鎖完工驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品—鋅合金212鎖967947.34貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋅合金212鎖—主要材料718761.07—輔助材料129926.65—工資及福利費(fèi)95000.44—制造費(fèi)用24259.18P143產(chǎn)品成本計(jì)算表產(chǎn)品：不銹鋼219鎖

2013年12月項(xiàng)目主要材料輔助材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品(定額成本）47125.221052.943139.031666.6752983.86本月生產(chǎn)費(fèi)用603417.07122374.2883193.3322378.05831362.73累計(jì)650542.29123427.2286332.3624044.72884346.59月末在產(chǎn)品(定額成本）56550.261263.533766.842000.0063580.63完工產(chǎn)品成本（產(chǎn)量：19000）593992.03122163.6982565.5222044.72820765.96單位成本31.266.434.351.1643.20業(yè)務(wù)52：不銹鋼219鎖摘要：不銹鋼219鎖完工驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品—不銹鋼219鎖

820765.96貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—不銹鋼219鎖—主要材料593992.03—輔助材料122163.69—工資及福利費(fèi)82565.52—制造費(fèi)用22044.72業(yè)務(wù)52：鋼222鎖P143產(chǎn)品成本計(jì)算表產(chǎn)品：鋼222鎖

2013年12月項(xiàng)目主要材料輔助材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品(定額成本）38660.591694.573118.101655.5945128.85本月生產(chǎn)費(fèi)用481416.85141082.9091512.6526853.66740866.06累計(jì)520077.44142777.4794630.7528509.25785994.91月末在產(chǎn)品(定額成本）46392.712033.483741.721986.7154154.62完工產(chǎn)品成本（產(chǎn)量：30000）473684.73140743.9990889.0326522.54731840.29單位成本15.794.693.030.8824.40摘要：鋼222鎖完工驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品—鋼222鎖731840.29貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鋼222鎖—主要材料473684.73—輔助材料140743.99—工資及福利費(fèi)90889.03—制造費(fèi)用26522.54業(yè)務(wù)52：汽車2013鎖P143產(chǎn)品成本計(jì)算表產(chǎn)品：汽車2013鎖

2013年12月項(xiàng)目主要材料輔助材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品(定額成本）52536.571317.683449.331831.2959134.87本月生產(chǎn)費(fèi)用658088.54125569.7374874.0123496.96882029.24累計(jì)710625.11126887.4178323.3425328.25941164.11月末在產(chǎn)品(定額成本）63043.881581.224139.202197.5570961.85完工產(chǎn)品成本（產(chǎn)量：21000）647581.23125306.1974184.1423130.70870202.26單位成本30.845.973.531.1041.44摘要：汽車2013鎖完工驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品—汽車2013鎖870202.26貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—汽車2013鎖—主要材料647581.23—輔助材料125306.19—工資及福利費(fèi)74184.14—制造費(fèi)用23130.70業(yè)務(wù)52：鐵271鎖P145產(chǎn)品成本計(jì)算表產(chǎn)品：鐵271鎖

2013年12月項(xiàng)目主要材料輔助材料工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品(定額成本）22393.32826.172789.171481.1227489.78本月生產(chǎn)費(fèi)用237455.1355438.8770714.3219319.72382928.04累計(jì)259848.4556265.0473503.4920800.84410417.82月末在產(chǎn)品(定額成本）26871.94991.403347.001777.3432987.68完工產(chǎn)品成本（產(chǎn)量：18000）232976.5155273.6470156.4919023.50377430.14單位成本12.943.073.901.0620.97摘要：鐵271鎖完工驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品—鐵271鎖377430.14貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)—鐵217鎖—主要材料232976.51—輔助材料55273.64—工資及福利費(fèi)70156.49—制造費(fèi)用19023.50（53）12月31日，根據(jù)本月出倉(cāng)單，匯總本月銷售產(chǎn)品數(shù)量，結(jié)轉(zhuǎn)各產(chǎn)品銷售成本。要求：編制產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)表（P153）。業(yè)務(wù)53：結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本業(yè)務(wù)53：出庫(kù)單業(yè)務(wù)53：出庫(kù)單業(yè)務(wù)53：出庫(kù)單業(yè)務(wù)53：出庫(kù)單匯總表P153產(chǎn)成品收發(fā)匯總表產(chǎn)品名稱期初庫(kù)存本期購(gòu)進(jìn)（入庫(kù)）加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額用途數(shù)量金額鋅合金212鎖50000187500025000967947.3437.90596453銷售12000454871.57鋼222鎖50000119500030000731840.2924.08550363銷售20000481710.07鐵271鎖2000046200018000377430.1422.09026684銷售9000198812.40不銹鋼219鎖25000107250019000820765.9643.02877182銷售9000387258.95汽車2013鎖35000136850021000870202.2639.97682607銷售9000359791.43小計(jì)18000059730001130003768185.99590001882444.43（53）12月31日，根據(jù)本月出倉(cāng)單，匯總本月銷售產(chǎn)品數(shù)量，結(jié)轉(zhuǎn)各產(chǎn)品銷售成本。要求：編制產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)表（P153）。業(yè)務(wù)53：結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本摘要：結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—鋅合金212鎖454871.57—鋼222鎖481710.07—鐵271鎖198812.40—不銹鋼219鎖387258.95—汽車2013鎖359791.43貸：庫(kù)存商品—鋅合金212鎖454871.57—鋼222鎖481710.07—鐵271鎖198812.40—不銹鋼219鎖387258.95—汽車2013鎖359791.43（54）12月31日，根據(jù)應(yīng)繳增值稅計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加。要求：編制產(chǎn)品銷售稅金及附加計(jì)算表（P145）。業(yè)務(wù)54：計(jì)提各項(xiàng)稅金P145產(chǎn)品銷售稅金及附加計(jì)算表2013年12月項(xiàng)目金額當(dāng)期銷售產(chǎn)品銷售額①銷售產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額②=①×17%進(jìn)項(xiàng)稅額③進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出④應(yīng)納增值稅額⑤=②-③+④應(yīng)納城建稅額⑥=⑤×7%應(yīng)交教育費(fèi)附加⑦=⑤×3%應(yīng)交地方教育費(fèi)附加⑧=⑤×2%應(yīng)交堤圍費(fèi)⑨=①×0.1%業(yè)務(wù)54：計(jì)提各項(xiàng)稅金P145產(chǎn)品銷售稅金及附加計(jì)算表（答案）2013年12月項(xiàng)目金額當(dāng)期銷售產(chǎn)品銷售額①2927000.00銷售產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額②=①×17%497590.00進(jìn)項(xiàng)稅額③198117.58進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出④292.52應(yīng)納增值稅額⑤=②-③+④299764.94應(yīng)納城建稅額⑥=⑤×7%20983.55應(yīng)交教育費(fèi)附加⑦=⑤×3%8992.95應(yīng)交地方教育費(fèi)附加⑧=⑤×2%5995.30應(yīng)交堤圍費(fèi)⑨=①×0.1%2927.00業(yè)務(wù)54：計(jì)提各項(xiàng)稅金一、城市維護(hù)建設(shè)稅1、概念是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)所征收的一種稅，主要目的是籌集城鎮(zhèn)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)資金。2、稅率實(shí)行差別比例稅率。①市區(qū)：7%②縣城、鎮(zhèn)：5%③不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)：1%3、計(jì)算公式（實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和）×適用稅率二、教育費(fèi)附加1、概念是以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)而征收的一種費(fèi)用，其目的是為了加快發(fā)展地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)資金來(lái)源。2、征收比率3%3、計(jì)算公式（實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和）×3%三、地方教育費(fèi)附加1、概念是以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)。與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)計(jì)算征收，征收率由各省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定。由地方政府決定是否開征用，專款專用，屬于地方政府基金。2、用途用于發(fā)展教育事業(yè)，包括義務(wù)教育均衡發(fā)展，普及高中階段教育以及職業(yè)技術(shù)教育學(xué)校（含技工學(xué)校）擴(kuò)大規(guī)模和改善辦學(xué)條件等，并對(duì)不同時(shí)期教育改革發(fā)展的中心任務(wù)和重點(diǎn)工作予以優(yōu)先安排和重點(diǎn)保障，實(shí)現(xiàn)公共教育均等化建設(shè)目標(biāo)。3、稅率2%4、計(jì)算公式（實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和）×2%四、堤圍防護(hù)費(fèi)1、概念為了加強(qiáng)河道堤防整治維護(hù)工作，提高城市防洪（潮）能力，改善水生態(tài)環(huán)境質(zhì)量，由地方政府依法向社會(huì)征收的行政事業(yè)性收費(fèi)。2、繳費(fèi)期限堤圍防護(hù)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得經(jīng)營(yíng)收入的當(dāng)天；個(gè)體工商戶的繳費(fèi)期限為一個(gè)月或一個(gè)季度，非個(gè)體工商戶的繳費(fèi)期限為半年。2、稅率0.05%3、計(jì)算公式計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)（銷售）額×0.05%營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理1、月末計(jì)提時(shí)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅-應(yīng)交教育費(fèi)附加-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加-應(yīng)交堤圍防護(hù)費(fèi)2、下月繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅-應(yīng)交教育費(fèi)附加-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加-應(yīng)交堤圍防護(hù)費(fèi)貸：銀行存款（54）12月31日，根據(jù)應(yīng)繳增值稅計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加。要求：編制產(chǎn)品銷售稅金及附加計(jì)算表（P145）。業(yè)務(wù)54：計(jì)提各項(xiàng)稅金摘要：計(jì)提銷售稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加—城建稅20983.55—教育費(fèi)附加8992.95—地方教育附加5995.30—堤圍防護(hù)費(fèi)1463.50貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅20983.55—應(yīng)交教育費(fèi)附加8992.95—應(yīng)交地方教育附加5995.30—應(yīng)交堤圍防護(hù)費(fèi)1463.50（55）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅。業(yè)務(wù)55：結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅未交增值稅計(jì)算表2013年12月項(xiàng)目金額當(dāng)期銷售產(chǎn)品銷售額①2927000.00銷售產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額②=①×17%497590.00進(jìn)項(xiàng)稅額③198117.58進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出④292.52應(yīng)納增值稅額⑤=②-③+④299764.94通過(guò)查詢應(yīng)交增值稅賬（期末余額為當(dāng)月未交增值稅）。增值稅賬務(wù)處理1、當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅2、下個(gè)月15日前繳納稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款3、若是本月增值稅本月繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（55）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅。業(yè)務(wù)55：結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅通過(guò)查詢應(yīng)交增值稅賬（期末余額即為當(dāng)月未交增值稅）。摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）299764.94

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅299764.94（56）12月31日，根據(jù)年末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款的賬齡情況，估計(jì)壞賬損失，調(diào)整壞賬準(zhǔn)備金額。應(yīng)收款項(xiàng)賬齡應(yīng)收賬款金額其他應(yīng)收款金額合計(jì)計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備半年以內(nèi)1207440.004500.001211940.002%24238.80半年至1年---5%-1年至2年---20%-2年到3年---50%-3年以上---100%-合計(jì)1207440.004500.001211940.00-24238.80業(yè)務(wù)56：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法計(jì)提方法概念1、余額百分比法按照期末相關(guān)債權(quán)余額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。2、賬齡分析法根據(jù)相關(guān)債權(quán)賬齡的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。3、銷貨百分比法（賒銷百分比法）按當(dāng)期賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的辦法。4、個(gè)別認(rèn)定法針對(duì)每項(xiàng)相關(guān)債權(quán)的實(shí)際情況分別估計(jì)壞賬損失的方法。附計(jì)算公式：①首次計(jì)提：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=期末應(yīng)收款余額/賒銷金額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比②以后計(jì)提：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額+/-壞賬準(zhǔn)備借方余額/貸方余額（57）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)損益類各賬戶余額。業(yè)務(wù)57：結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目（1）收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入/營(yíng)業(yè)外收入/投資收益等貸：本年利潤(rùn)（2）費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”：

借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本/營(yíng)業(yè)外支出銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加/資產(chǎn)減值損失等（1）本期應(yīng)收賬款實(shí)際計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：（1207440×2%）－142243.17=－118094.37（2）本期其他應(yīng)收款實(shí)際計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：（4500×2%）－210.90=－120.9

為負(fù)數(shù)表示上期多提，本期要沖減多提的壞賬準(zhǔn)備

摘要：調(diào)整壞賬準(zhǔn)備金額借：資產(chǎn)減值損失—壞賬準(zhǔn)備118215.27

貸：壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收賬款

118094.37—其他應(yīng)收款

120.90

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2013年憑證號(hào)摘要合計(jì)鋅合金212鎖鋼222鎖鐵271鎖不銹鋼219鎖汽車2013鎖月日1212賒銷商品1032000.00220000.00160000.00152000.00260000.00240000.0012713銷售商品645000.00

320000.00

325000.00

12918銷售商品1250000.00440000.00320000.00190000.00

300000.001231

合計(jì)

660000.00800000.00342000.00585000.00540000.00“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬簿查詢結(jié)果摘要：結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—鋅合金212鎖660000—鋼222鎖800000—汽車2013鎖540000—不銹鋼219鎖585000—鐵271鎖342000貸：本年利潤(rùn)2927000摘要：結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類科目借：本年利潤(rùn)1971287.30

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—鋅合金212鎖454871.57

—不銹鋼219鎖387258.95

—鋼222鎖481710.07

—汽車2013鎖359791.43

—鐵271鎖198812.40

營(yíng)業(yè)稅金及附加—城建稅20983.55

—教育費(fèi)附加8992.95

—地方教育附加5995.30

—堤圍防護(hù)費(fèi)1463.50

銷售費(fèi)用—攤位費(fèi)3000.00

—折舊費(fèi)2010.15

—工資及福利費(fèi)38929.04管理費(fèi)用—工資及福利費(fèi)82495.45

—折舊費(fèi)12011.59

—修理費(fèi)3679.34

—存貨盤虧（減盤盈）2736.92

—水電費(fèi)5272.24

—電話費(fèi)12396.60

—業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000.00

—差旅費(fèi)2048.00

—稅金1880.00

—辦公費(fèi)500.0