中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第六章財(cái)務(wù)報(bào)表

第十三章財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的意義二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本程序四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求一、財(cái)務(wù)報(bào)表的意義1.投資者和債權(quán)人進(jìn)行決策的依據(jù)。2.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。3.企業(yè)內(nèi)部管理人員提供可靠的資料。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本程序1.財(cái)產(chǎn)清查2.期末賬務(wù)處理

3.對賬和結(jié)賬4.編制發(fā)生額及余額試算平衡表二、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類１．按財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)的對象劃分內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表：為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需要而編制。如成本報(bào)表、費(fèi)用明細(xì)表外部財(cái)務(wù)報(bào)表：企業(yè)向外提供的財(cái)務(wù)報(bào)。如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等２．按編報(bào)的期間劃分年度財(cái)務(wù)報(bào)表：指年度終了對外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表。中期財(cái)務(wù)報(bào)表：指一年以內(nèi)的報(bào)表，主要包括月度、季度報(bào)表和半年度報(bào)表。

３．按編制的主體不同單位報(bào)表：在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進(jìn)行加工編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。合并報(bào)表：以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求1.持續(xù)經(jīng)營為編報(bào)基礎(chǔ)2.一致性3.重要性4.不得抵消5.可比6.應(yīng)當(dāng)在顯著位置披露相關(guān)項(xiàng)目7.至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表：指反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式靜態(tài)報(bào)表按月編制資產(chǎn)負(fù)債表的格式：資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)金額金額一、流動(dòng)資產(chǎn)1、貨幣資金……二、長期投資……三、固定資產(chǎn)……四、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)……一、流動(dòng)負(fù)債1、短期借款……二、長期負(fù)債……三、所有者權(quán)益1、實(shí)收資本2、資本公積3、盈余公積4、未分配利潤我國采用賬戶式按照流動(dòng)性的大小或變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱順序排列按照權(quán)益順序排列按照償還的先后順序排列按照穩(wěn)定性程度或永久性程度高低順序排列報(bào)告式、帳戶式返回流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)付股利存貨應(yīng)付利息其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息預(yù)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)交易性金融負(fù)債交易性金融資產(chǎn)短期借款貨幣資金流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)資產(chǎn)：年初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初余額期末余額資產(chǎn)

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：_____年____月_____日單位：元

返回上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)其他非流動(dòng)資產(chǎn)未分配利潤遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積長期待攤費(fèi)用減：庫存股商譽(yù)資本公積開發(fā)支出實(shí)收資本（或股本）無形資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：油氣資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)清理其他非流動(dòng)負(fù)債工程物資遞延所得稅負(fù)債在建工程預(yù)計(jì)負(fù)債固定資產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)長期應(yīng)付款長期股權(quán)投資應(yīng)付債券長期應(yīng)收款長期借款持有至到期投資非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)返回１．根據(jù)總賬賬戶余額直接填列如：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積注意：“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的余額方向其借方余額以“—”號(hào)填列2．根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列（1）貨幣資金“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”（2）存貨“材料采購”＋“原材料”＋“庫存商品”＋“生產(chǎn)成本”+/-“材料成本差異”+“委托加工物資”+“周轉(zhuǎn)材料”+“發(fā)出商品”+“在途物資”—“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”（3）固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”—“累計(jì)折舊”—“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”（4）無形資產(chǎn)“無形資產(chǎn)”—“累計(jì)攤銷”—“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”（5）長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資—長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（6）未分配利潤“本年利潤”（貸）—“利潤分配”（借）３．根據(jù)有關(guān)賬戶所屬明細(xì)科目余額分析填列“應(yīng)付賬款”填入“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填入“預(yù)付賬款”項(xiàng)目返回期末余額在借方的所屬明細(xì)賬戶期末余額在貸方的所屬明細(xì)賬戶４．根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列

壞賬準(zhǔn)備有關(guān)“其他應(yīng)收款”計(jì)提部分有關(guān)“應(yīng)收賬款”計(jì)提部分“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”項(xiàng)目“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額在借方的所屬明細(xì)賬戶期末余額在貸方的所屬明細(xì)賬戶其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目（1）應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款返回（2）將于一年內(nèi)到期或攤銷的長期資產(chǎn)“持有至到期投資”到期日一年以上的投資項(xiàng)目一年內(nèi)到期的投資項(xiàng)目“長期待攤費(fèi)用”“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目減該項(xiàng)目的投資減值準(zhǔn)備將于一年內(nèi)攤銷部分?jǐn)備N期在一年以上部分減該項(xiàng)目投資減值準(zhǔn)備“持有至到期投資”項(xiàng)目“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目返回（3）將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債“長期借款”到期日一年以上的借款本息一年內(nèi)到期的借款本息“應(yīng)付債券”“應(yīng)付債券”項(xiàng)目將于一年內(nèi)到期債券本息到期日一年以上的債券本息“長期借款”項(xiàng)目“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目返回

5.表內(nèi)計(jì)算項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)責(zé)和所有者權(quán)益合計(jì)61900004010409流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：其他流動(dòng)資產(chǎn)55034323流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)300000300000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)1000010000其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)55665應(yīng)付股利1142850010748005存貨18000應(yīng)付利息4950049800其他應(yīng)收款150000425264應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收股利180000265980應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息5000050000預(yù)收賬款100000100000預(yù)付賬款50000002585500應(yīng)付賬款597176298800應(yīng)收賬款200000應(yīng)付票據(jù)56000114042應(yīng)收票據(jù)交易性金融負(fù)債15000交易性金融資產(chǎn)300000300000短期借款460500043723676貨幣資金流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)資產(chǎn)：年初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初余額期末余額資產(chǎn)

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：2007年12月31日單位：元

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6000+43096500+621176

300000—1200

1620500+88000+6000000+3008500+36005—500023011176負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)2301117661287023資產(chǎn)合計(jì)61600006252700非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1562117655956614所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)其他非流動(dòng)資產(chǎn)221176499504未分配利潤遞延所得稅資產(chǎn)400000437110盈余公積200000200000長期待攤費(fèi)用減：庫存股商譽(yù)30020000資本公積開發(fā)支出1500000025000000實(shí)收資本（或股本）565000560000無形資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：油氣資產(chǎn)73900005330409負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)清理其他非流動(dòng)負(fù)債工程物資遞延所得稅負(fù)債500000在建工程預(yù)計(jì)負(fù)債43000004877700固定資產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)長期應(yīng)付款295000295000長期股權(quán)投資應(yīng)付債券長期應(yīng)收款12000001320000長期借款200000200000持有至到期投資非流動(dòng)負(fù)債：100000120000可供出售金融資產(chǎn)返回612870231620000—300000根據(jù)2007年12月31日“利潤分配”科目貸方余額直接填列

600000—40000

7792700—2900000—15000

300000—5000第三節(jié)利潤表利潤表:又稱損益表、收益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。作用：反映一定期間經(jīng)營成果；評價(jià)企業(yè)盈利能力；加強(qiáng)企業(yè)管理。理論依據(jù)“收入—費(fèi)用=利潤”的會(huì)計(jì)等式動(dòng)態(tài)報(bào)表按月編制格式：單步式、多步式我國采用多步式

利潤表企會(huì)02表編制單位：

年

月單位：元

稀釋每股收益

其中：基本每股收益五、每股收益四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：營業(yè)外支出加：營業(yè)外收入二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列）投資收益（損失以“-”號(hào)填列）加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）

資產(chǎn)減值損失財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加減：營業(yè)成本一、營業(yè)收入上期金額本期金額行次項(xiàng)目返回分為“本期金額”和“年初至本期末累計(jì)發(fā)生額”兩欄分為“上年可比本中期金額”和“上年初至可比本中期末累計(jì)發(fā)生額”兩欄根據(jù)上年可比中期本表“本期金額”欄數(shù)據(jù)填列

利潤表企會(huì)02表編制單位：

年

月單位：元

稀釋每股收益

其中：基本每股收益五、每股收益四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：營業(yè)外支出加：營業(yè)外收入二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列）投資收益（損失以“-”號(hào)填列）加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）

資產(chǎn)減值損失財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加減：營業(yè)成本一、營業(yè)收入年初至本期末累計(jì)金額本期金額行次項(xiàng)目返回本月合計(jì)本年累計(jì)1.營業(yè)收入“主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入”2.營業(yè)成本“主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本”3.營業(yè)稅金及附加“營業(yè)稅金及附加”4.銷售費(fèi)用“銷售費(fèi)用”5.管理費(fèi)用“管理費(fèi)用”6.財(cái)務(wù)費(fèi)用“財(cái)務(wù)費(fèi)用”7.資產(chǎn)減值損失“資產(chǎn)減值損失”8.公允價(jià)值變動(dòng)收益“公允價(jià)值變動(dòng)損益”如為凈損失則以“—”示9.投資收益“投資損益”如為投資損失則以“—”示。

10.營業(yè)利潤營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用如為損失則以“—”示11.營業(yè)外收入“營業(yè)外收入”12.營業(yè)外支出“營業(yè)外支出”13.利潤總額營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入—營業(yè)外支出如為虧損則以“—”示14.所得稅費(fèi)用“所得稅費(fèi)用”15.利潤總額營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入—營業(yè)外支出如為凈損失則以“—”示16.凈利潤利潤總額—所得稅費(fèi)用如為損失則以“—”示。

利潤表企會(huì)02表編制單位：2007年單位：元

稀釋每股收益

其中：基本每股收益五、每股收益371103四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）244713減：所得稅費(fèi)用615816三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：營業(yè)外支出23000加：營業(yè)外收入592816二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列）107500投資收益（損失以“-”號(hào)填列）加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）19034

資產(chǎn)減值損失316000財(cái)務(wù)費(fèi)用1030310管理費(fèi)用960000銷售費(fèi)用49200營業(yè)稅金及附加22888660減：營業(yè)成本25748520一、營業(yè)收入上期金額本期金額行次項(xiàng)目返回23560000+138520+2000000+50000

21263000+95000+1500000+30660

20000—966

第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和