2023年中級財務(wù)會計(二)形成性考核冊答案資料

《中級財務(wù)會計(二）》形成性考核冊答案中級財務(wù)會計作業(yè)1習(xí)題一一、目的，練習(xí)應(yīng)交稅費的二、資料Ａ公司為一般納稅人,存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨合用增值稅稅率17%、合用消費稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。202３年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):１.向B公司采購甲材料,增值稅專用發(fā)票上注明價款９０0000元、增值稅15300０元，另有運(yùn)費20２3元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗收入庫,貨款及運(yùn)費以銀行存款支付。2.銷售乙產(chǎn)品５000件，單位售價２0０元，單位成本1５0元；該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。３．轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán),收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為800０0元、累計攤銷75000元。4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款８00０0元。我國增值稅實行條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和１3％的扣除率計算進(jìn)項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。5.委托Ｄ公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用250０0元。加工過程中發(fā)生的增值稅4２５０元、消費稅2５00元,由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫,準(zhǔn)備直接對外銷售。加工費用和應(yīng)交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。6.購入設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票上注明價款180０0０元、增值稅３0６０0元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。7．公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本5００00元。8.月底對原材料進(jìn)行盤點，盤虧金額４00０元，因素待查。三、規(guī)定對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。盤虧的原材料,由于因素尚未確認(rèn)．無法擬定增值稅是否需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善導(dǎo)致被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。相關(guān)會計分錄：１、借:原材料９01860應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額)1531４０貸：銀行存款105５000２、借：銀行存款12７0００0貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)170000——應(yīng)交消費稅100000同時：借:主營業(yè)務(wù)成本75000０貸：庫存商品750000３、借:銀行存款1５０00累計攤銷７5000貸:無形資產(chǎn)8００0０營業(yè)外收入100０0借:營業(yè)外支出7５0貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅7504、借:原材料６９600應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額)104０0貸：銀行存款8000０5、①借:委托加工物資1０00０0貸：原材料100００0②借:委托加工物資275０0應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額)4250貸：銀行存款31750③借：庫存商品1２750０貸：委托加工物資１２750０６、借:固定資產(chǎn)１8０000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3060０貸:銀行存款2１0600７、借:在建工程585０0貸：原材料50０00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)850０8、借：待解決財產(chǎn)損溢——待解決流動資產(chǎn)損溢46８0貸:原材料400０應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）６８0習(xí)題二甲公司欠乙公司貨款35０萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難,短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商,由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中,1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價準(zhǔn)備１5萬元,公允價值1８０萬元；2.甲公司持有的A公司股票1000０股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本15000０元,持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價值變動凈收益10００0０元,重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權(quán)已計提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨品合用的增值稅稅率１7％。分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。單位:萬元）甲公司(債務(wù)人)債務(wù)重組收益＝３50-（１8０-１５)-30.６－30＝１24.4①借:應(yīng)付賬款——乙公司3５0存貨跌價準(zhǔn)備15貸：主營業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額)３０.6可供出售金融資產(chǎn)－成本15-公允價值變動10投資收益5營業(yè)外收入１24.4②借:資本公積-其他資本公積10貸：投資收益１0③借:主營業(yè)務(wù)成本20０貸:庫存商品200乙公司(債權(quán)人）借:庫存商品18０應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額）３0.6交易性金融資產(chǎn)30壞賬準(zhǔn)備105營業(yè)外支出4．4貸:應(yīng)收賬款３5０習(xí)題三一、簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別?答:公司也許出現(xiàn)提前終止勞務(wù)協(xié)議、辭退員工的情況。根據(jù)勞動協(xié)議，公司需要提供一筆資金作為補(bǔ)償，稱為辭退福利。辭退福利涉及兩方面的內(nèi)容：一是在職工勞動協(xié)議尚未到期前,不管職工本人是否樂意,公司決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是在職工勞動協(xié)議尚未到期前,為鼓勵職工自愿接受淘汰而給予的補(bǔ)償,職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者接受補(bǔ)償離職。?辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別:辭退福利是在職工勞動協(xié)議到期前,公司承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時而支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马検寝o退;養(yǎng)老金是職工勞動協(xié)議到期時或達(dá)成法定退休年齡時獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休自身導(dǎo)致的,而是職工在職時提供的長期服務(wù)。二、試述或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容?；蛴胸?fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件,因而不予確認(rèn)?；蛴胸?fù)債極小也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的不予披露；

在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下,假如披露所有或部分信息預(yù)期對公司會導(dǎo)致重大不利影響,公司無須披露這些信息,但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和因素。?否則，針對或有負(fù)債公司應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息，具體涉及：

第一，或有負(fù)債的種類及其形成因素,涉及已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。

第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不擬定性的說明。

第三，或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)囊苍S性；無法預(yù)計的，應(yīng)當(dāng)說明因素。中級財務(wù)會計作業(yè)２習(xí)題一一、目的:練習(xí)借款費用的核算二、資料2023年1月1日Ｈ公司從建行借入三年期借款１000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè),利率8%,利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（１）工程于２０2３年1月1日開工,當(dāng)天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款３00萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。(２）2023年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工,直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3)２023年7月1日公司按規(guī)定支付工程款４００萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益９萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0,年末收回本金30０萬元存入銀行。（4)2023你那10月１日，公司從工商銀行借入一般借款5０0萬元,期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。1０月1日公司支付工程進(jìn)度款5０0萬元。（5）至2023年末、該項工程尚未竣工。三、規(guī)定1．判斷2023年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2023年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、專門借款于2０23年１月1日借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于202３年1月１日開工，因此,借款利息從202３年1月1日起開始資本化（符合開始資本化的條件），計入在建工程成本。同時,由于工程在2023年４月１日--７月２日期間發(fā)生非正常中斷超過3個月,該期間發(fā)生的利息費用應(yīng)當(dāng)暫停資本化，計入當(dāng)期損益。該工程至２023年末尚未竣工,所以，2０23年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間為:２02３年1月１日——3月3１日2023年7月3日——1２月31日2、①2023年第一季度:專門借款利息＝10０0×８%×1／４=2０未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入=4應(yīng)予資本化的專門借款利息金額＝２０-4=１6②20２3年第一季度:專門借款利息=1000×8％×1/４=2０未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入=4應(yīng)予費用化的專門借款利息金額＝２0-４=16③２0２3年第三季度:專門借款利息＝1000×8%×1/4＝2０應(yīng)予費用化的專門借款利息金額=1０00×8％×2/360＝０.44交易性證券投資收益=9應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=2０-0．44-9=10.56④２０23年第四季度:計算專門借款的資本化利息專門借款利息=１000×8％×1／4=20交易性證券投資收益＝0應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=２0-0=20計算占用一般借款的資本化利息一般借款發(fā)生的利息=500×6%×1/4＝7.5占用一般借款的累計支出加權(quán)平均數(shù)＝20０×3/12=５0占用一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=80×6％＝3應(yīng)予費用化的一般借款利息金額＝7.5-3=4.5本季應(yīng)予資本化的利息金額=20+3=23⑤會計分錄第一季度：借：在建工程1６應(yīng)收利息(或銀行存款）4貸:應(yīng)付利息２0第二季度:借:財務(wù)費用1６應(yīng)收利息（或銀行存款)４貸：應(yīng)付利息２0第三季度:借:在建工程10.56財務(wù)費用0.44應(yīng)收利息（或銀行存款）９貸：應(yīng)付利息20第四季度：借:在建工程23財務(wù)費用4.5貸:應(yīng)付利息27.5習(xí)題二目的：練習(xí)應(yīng)付債券的核算資料2023年１月2日Ｋ公司發(fā)行5年期債券一批,面值20230000元，票面利率4％，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15366680元（不考慮發(fā)行費用)，債券折價采用實際利率法分?jǐn)?債券發(fā)行的實際利率為5%。公司于每年的６月末,1２月末計提利息,同時分?jǐn)傉蹆r款。三:規(guī)定1．采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r。應(yīng)付債券利息費用計算表。２.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。應(yīng)付債券利息費用計算表單位：元期數(shù)應(yīng)付利息實際利息費用攤銷的折價應(yīng)付債券攤余成本2023.0１.0１15３6668０２023.０6.３０400０007６833４3683３41５73501４2023.1２.31400０0０786７50.７38675０．71６12176４.72023．0６.304000008060８8.244０608８.２416527852.942０２3.1２.3１４0０000８２63９0.65426392.65169542４５.５９20２3.0６．３04000008４7712.2８４４7712．28１7401957.８7202３.１2.3１40０0008７０097.8947００９7．89１7872０55.762０2３.０6.304０000０8９3６0２．7９4９３60２.79１83656５8．552023.12.３1４０000０９18282．9351８２82.9３１8８83941.482０23.06.３０40０0009４41９7.07５４419７.07194２8138.5520２3.12.3１4０0０0０９7１861.４5571861.4５200０00０0合計4０000０0８6333２046３３3202、作出K公司發(fā)行債券、按期預(yù)提以及支付利息、到期還本付息的會計分錄。⑴202３年1月2日發(fā)行債券：借：銀行存款1５3６6680應(yīng)付債券-利息調(diào)整463３320貸：應(yīng)付債券-面值2０000000⑵2０2３年6月30日計提及支付利息①計提利息借：財務(wù)費用７68334貸：應(yīng)付利息400００0應(yīng)付債券－利息調(diào)整368334②支付利息借：應(yīng)付利息４0０000貸：銀行存款400０00⑶2０2３年12月31日~2023年1２月31日的會計解決與⑵相同⑷２0２3年1月2日還本付息:借:應(yīng)付債券-面值2000000０應(yīng)付利息400０0０貸:銀行存款20400000習(xí)題三一、見教材(P208)簡述借款費用資本化的各項條件。１.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

?

這里所指的資產(chǎn)支出有其特定的含義,它只涉及公司為購置或者建造固定資產(chǎn)而以支付鈔票、轉(zhuǎn)移非鈔票資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。?

2.借款費用已經(jīng)發(fā)生

?

這一條件是指公司已經(jīng)發(fā)生了因購建固定資產(chǎn)而專門借入款項的利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用和匯兌差額。

3．為使資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始?

為使資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動重要是指資產(chǎn)的實體建造活動,如主體設(shè)備的安裝、廠房的實際建造等。但不涉及僅僅持有資產(chǎn),卻沒有發(fā)生為改變資產(chǎn)形態(tài)而進(jìn)行建造活動的情況,如只購置建筑用地但未發(fā)生有關(guān)房屋建造活動就不涉及在內(nèi)。見教材（P224)簡述預(yù)計負(fù)債與或有負(fù)債的聯(lián)系及區(qū)別。預(yù)計負(fù)債和或有負(fù)債有何區(qū)別與聯(lián)系：

聯(lián)系：?①或有負(fù)債和預(yù)計負(fù)債都屬于或有事項,都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果都須有未來不擬定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實。?②從性質(zhì)上看，它們都是公司承擔(dān)的一種義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。?區(qū)別：?①預(yù)計負(fù)債是公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù),或有負(fù)債是公司承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時義務(wù);?②預(yù)計負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性是“很也許”且金額可以可靠計量,或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性是“也許”、“極小也許”，或者金額不可靠計量的；?③預(yù)計負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項；④預(yù)計負(fù)債需要在會計報表附注中作相應(yīng)的披露，或有負(fù)債根據(jù)情況(也許性大小等)來決定是否需要在會計報表附注中披露。?中級財務(wù)會計形成性考核冊作業(yè)三習(xí)題一一、目的：練習(xí)分期收款銷售的核算二、資料２023年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備,協(xié)議價款1５０0萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票,購貨方已支付增值稅款255萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價１200萬元，成本900萬元。三、規(guī)定1．編制T公司發(fā)出商品的會計分錄。２．編制T公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表(采用實際利率法,表格請參考教材１2－1。本題中,年金３00萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93％）；３.編制T公司202３年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會計分錄。⑴2023年1月２日T公司發(fā)出商品并取得銷項增值稅時：借:長期應(yīng)收款150００000銀行存款2５5000０貸：主營業(yè)務(wù)收入1200０000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2５50０00未確認(rèn)融資收益3０0０００0同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借:主營業(yè)務(wù)成本9000000貸:庫存商品9000000⑵××設(shè)備未實現(xiàn)融資收益計算表２023年1月２日金額：元期數(shù)各期收款確認(rèn)融資收益已收本金攤余金額2023年１月2日１20000００2023年12月３1日3０00000９516００20４84００９95１602０23年１2月３1日3００0000789162221083877４07６22０23年１2月31日3000０00613８4223861５８535４60４2023年1２月31日３０000004246２0257５３80２7792２４20２3年1２月３1日３00０000220776277９2240合計1500000030000001２0０00０0⑶2０2３年12月3１日，收到本期貨款３0０萬元（15０/5=300萬元），同時分?jǐn)側(cè)谫Y收益95.16萬元(1２0０×7.９3%=95．16萬元）借：銀行存款3000000貸：長期應(yīng)收款—乙公司300０00０同時，借:未確認(rèn)融資收益９51600貸：財務(wù)費用９51６00習(xí)題二一、目的：練習(xí)所得稅費用的核算二、資料2０２3年度Ａ公司實現(xiàn)稅前利潤20０萬元。本年會計核算的收支中,確認(rèn)國債利息收入８０00元、支付罰金4000元;去年終購入并使用的設(shè)備，原價30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費4500０元,按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為570０0元。從本年起,Ａ公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅率為2５%,遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。三、規(guī)定1.計算Ａ公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)；2.計算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；３.計算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅;4.2０23年1－1月A公司已預(yù)交所得稅４5萬元,編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。（１）本年末Ａ公司固定資產(chǎn)的賬面價值＝30000０-45０00=25５０00(元）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=3００0０0-57０00=243０00(元）（２）本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。應(yīng)納稅暫時性差異＝2５5000－243000=1２０00（元）則：遞延所得稅負(fù)債=1２0００×25%＝30０0（元）(3）A公司本年度的納稅所得額=20000０0－800０＋4000+(4５000-５70０0）＝１984000(元)202３年度A公司應(yīng)交所得稅=１９84００0×２５%=４96000(元）(４)因年內(nèi)已預(yù)交所得稅45萬元，年末應(yīng)交所得稅=496000-4５０000=４6００0(元）借:所得稅費用49００0貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅４60０0遞延所得稅負(fù)債３000習(xí)題三一、見教材（P236）與獨資公司或合作公司相比，公司制公司所有者權(quán)益的會計核算有何不同?獨資公司、合作公司與公司制公司的區(qū)別重要是法律投資主體的區(qū)別,而在會計核算上并無太大差別，最大的差別也許就是在股東利潤分派的賬務(wù)解決上。

所有者權(quán)益在除公司制公司以外的其他不同組織形式的公司里，其表現(xiàn)形式和權(quán)利、責(zé)任是不同的。獨資公司和合作公司的所有者權(quán)益與公司制公司的所有者權(quán)益有著明顯不同的特性。

獨資公司是個人獨資創(chuàng)、完全由個人經(jīng)營的公司。獨資公司不是獨立的法律實體，沒有獨立性行為能力,公司的資產(chǎn)所有歸個人所有,所有者權(quán)益表現(xiàn)為直接的業(yè)主權(quán)益。一般來說，業(yè)主直接經(jīng)營并管理公司,對公司的重大經(jīng)營決策及人事安排、賺錢分派等具有決定權(quán)；同時,對公司的債務(wù)負(fù)所有責(zé)任，當(dāng)公司的財產(chǎn)局限性以清償其債務(wù)時，業(yè)主必須將個人的財產(chǎn)用來清償公司債務(wù)，即公司的所有者要對公司的債務(wù)負(fù)無限清償責(zé)任。獨資公司的所有者權(quán)益無須像公司制公司那樣分為投入資本、資本公積、盈余公積。無論業(yè)主向公司投入資本、從公司提款,還是從公司經(jīng)營中獲取利潤,都可直接歸于業(yè)主資本賬戶。但在會計核算上必須明確區(qū)分獨資公司與業(yè)主個人的經(jīng)濟(jì)活動。

合作公司是由兩個或兩個以上的投資者訂立合作協(xié)議,共同出資、共同經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險,并對公司債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營利性組織。其所有者權(quán)益最終體現(xiàn)為各合作人的資本。法律未對合作公司賺錢分派作出限制，在向合作人支付合作利潤前無須提取公積金和公益金。合作公司的所有者權(quán)益也無須區(qū)分為資本投入和經(jīng)營中因賺錢而產(chǎn)生的積累。一般來說，合作人共同參與公司的經(jīng)營和管理，各合作人對公司的經(jīng)營決策、人事安排、賺錢分派等，是按各合作人的投資金額比例或契約規(guī)定享有相應(yīng)的決定權(quán),并相應(yīng)地對公司的債務(wù)負(fù)所有責(zé)任,當(dāng)公司的財產(chǎn)局限性以清償其債務(wù)時,合作人有責(zé)任以個人財產(chǎn)來清償公司債務(wù)，如其中某一合作人無力承擔(dān)其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任時，其他合作人有代其承擔(dān)的責(zé)任，即合作公司的合作人對公司的債務(wù)負(fù)有無限連帶清償?shù)呢?zé)任。因此合作公司無論是資本投入,還是業(yè)主提款或經(jīng)營損益最終都?xì)w為每一合作人開設(shè)的“業(yè)主資本”賬戶。與獨資公司不同的是，追加投資和從公司提款必須符合合作協(xié)議的規(guī)定，征得其他合作人的批準(zhǔn)。二、見教材（P258)試述商品銷售收入的確認(rèn)條件？公司銷售商品應(yīng)當(dāng)同時滿足５個條件,

1'公司把與商品所有權(quán)有關(guān)的重要風(fēng)險和報酬同時轉(zhuǎn)移.也就是說,商品一旦售出，無論減值或毀損所形成的風(fēng)險都由購買方承擔(dān)．

2'公司在銷售以后不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.

3＇銷售的商品可以可靠的計量它所形成的金額.

4＇銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益可以直接或間接的流入公司．?５'銷售商品時,相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須可以可靠的去計量.中級財務(wù)會計形成性考核冊作業(yè)4習(xí)題一答案一、目的：練習(xí)會計差錯更正的會計解決二、資料Y公司為一般納稅人，合用的增值稅率為１7%,所得稅率為２5%,公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。20２312月公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并規(guī)定會計部門更正：1、20232月1日2、２0２31月２日,公司以20０萬元購入一項專利,會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但2０23公司對該項專利未予攤銷。３、2０231１月，公司銷售產(chǎn)品一批,符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入１５00萬元,其銷售成本1１0０萬元未予結(jié)轉(zhuǎn)。規(guī)定：編制更正上述會計差錯的會計分錄1、屬于本期差錯⑴借:周轉(zhuǎn)材料１5０0００貸：固定資產(chǎn)150000⑵借:累計折舊３０000貸:管理費用3０5000⑶借:周轉(zhuǎn)材料-在用１50000貸：周轉(zhuǎn)材料-在庫15０000⑷借：管理費用750０0貸：周轉(zhuǎn)材料－攤銷750002~3、屬于前期重大差錯⑴借:以前年度損益調(diào)整2５0000貸：累計攤銷2５０0００⑵借：以前年度損益調(diào)整11000０0０貸：庫存商品11０00000⑶借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅281２５００貸：以前年度損益調(diào)整2８12500⑷借:利潤分派-未分派利潤84３7500貸:以前年度損益調(diào)整8437500⑸借:盈余公積8437５０貸:利潤分派－未分派利潤８43750習(xí)題二一、目的：練習(xí)鈔票流量表的編制二、資料202３年Z公司的有關(guān)資料如下：資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目:金額：元項目年初金額年末余