2023年中央電大7月中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二考試復(fù)習(xí)資料及歷年的考試試題和答案

2023年春期開放教育?？浦屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（2）課程期末復(fù)習(xí)應(yīng)考指南第一部分復(fù)習(xí)應(yīng)考基本規(guī)定第五部分綜合練習(xí)及參考答案一、多項(xiàng)選擇題：從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)對(duì)的的，并將其順序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。（每小題3分，共計(jì)15分）1．下列有關(guān)利潤表的說法中，對(duì)的的是(BD)。A．只需按年編報(bào)B．動(dòng)態(tài)報(bào)表C．靜態(tài)報(bào)表D．反映經(jīng)營成果E．“本期金額”欄根據(jù)損益類賬戶的期末余額填列2．下列屬于公司實(shí)收資本增長途徑的有(ABC)。A．接受投資者投資B．經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本D．接受鈔票捐贈(zèng)E．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本3．下列項(xiàng)目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有(BCD)。A．購進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差額B．購進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差額C．發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的節(jié)約差異(紅字結(jié)轉(zhuǎn)時(shí))D．發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的超支差異E．購進(jìn)或發(fā)出材料的計(jì)劃成本4．按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，公司確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件涉及(ABCDE)。A．公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方B．收入的金額可以可靠計(jì)量C．公司沒有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)D．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司E．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本可以可靠地計(jì)量8．下列交易和事項(xiàng)不影響公司當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量的有(ABD)。A．收到被投資單位分派的鈔票股利B．售出固定資產(chǎn)收到鈔票C．支付生產(chǎn)工人工資D．用存貨償還短期借款E．上交所得稅9．會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)解決方法有(BD)。A．備抵法B．追溯調(diào)整法C．直接轉(zhuǎn)銷法D．未來合用法E．直線法11．下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有(ABDE)。A．用盈余公積填補(bǔ)虧損B．接受捐贈(zèng)C．用固定資產(chǎn)對(duì)外投資D．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本E．發(fā)放股票股利13．下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有(ABD)。A．銷售商品收取的增值稅B．出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C．銷售商品的價(jià)款D．銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)E．出租無形資產(chǎn)收入的租金14．下列業(yè)務(wù)中，能引起公司利潤增長的有(ACD)。A．收回已確認(rèn)的壞賬B．取得債務(wù)重組收益C．計(jì)提持有至到期投資利息D．收到供應(yīng)單位違反協(xié)議的違約金E．溢價(jià)發(fā)行股票收入的溢價(jià)款15．下列各項(xiàng)應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABCE)。A．捐贈(zèng)支出B．債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失C．罰款支出D．支付職工困難補(bǔ)貼E．出售固定資產(chǎn)的凈損失16．公司本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(ADE)。A．國債的利息收入B．接受捐贈(zèng)收入C．債務(wù)重組收入D．公允價(jià)值變動(dòng)收益E．投資公司的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益17.工業(yè)公司的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有(ABCD)。A．將產(chǎn)品對(duì)外投資B．將產(chǎn)品分派給投資者C．將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目D．將產(chǎn)品贈(zèng)送別人E．將原材料用于在建工程19．下列項(xiàng)目中，也許引起資本公積總額變動(dòng)的有(ACD)。A．資本溢價(jià)B．對(duì)外捐贈(zèng)C．用資本公積轉(zhuǎn)增資本D．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)E．發(fā)生債務(wù)重組損失20．預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具有的條件涉及(ACE)。A．該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B．該義務(wù)是公司承擔(dān)的潛在義務(wù)C．該義務(wù)的履行很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司D．該義務(wù)的履行不是很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司E．該義務(wù)的金額可以可靠地計(jì)量23．下列項(xiàng)目中，屬于營業(yè)外收入的有(AC)。A．罰款收入B．出租包裝物的收入C．出售無形資產(chǎn)的凈收入D．保險(xiǎn)補(bǔ)償收入E．存款利息收入25．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有(ABD)。A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷售多余的材料一批，價(jià)款20萬元已收到并存入銀行C．9月30日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬元。但購貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的也許性很小D．12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價(jià)款80萬元已于2個(gè)月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨E．12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬元，委托C公司代銷26．下列各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)減值損失的有(BCDE)。A．交易性金融資產(chǎn)B．可供出售金融資產(chǎn)C．持有至到期投資D．應(yīng)收賬款E．存貨27．下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)解決的業(yè)務(wù)有(CDE)。A．盈余公積轉(zhuǎn)增資本B．資本公積轉(zhuǎn)增資本C．稅前利潤補(bǔ)虧D．稅后利潤補(bǔ)虧E．得股票股利28．在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長期借款利息列支的項(xiàng)目也許涉及(ABCD)。A．在建工程B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C．研發(fā)支出D．存貨E．投資收益30．下列不產(chǎn)生鈔票流量的業(yè)務(wù)有(ACDE)。A．本期核銷的壞賬B．收回以前年度已核銷的壞賬C．以固定資產(chǎn)抵債D．存貨的盤虧E．分派股票股利3l下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入公司銷售費(fèi)用的有(BC)。A．業(yè)務(wù)招待費(fèi)B．廣告費(fèi)C．展覽費(fèi)D．無形資產(chǎn)攤銷E．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)32．下列各項(xiàng)中，作為“其他應(yīng)收款”核算的是(BCE)。A．收入購貨單位預(yù)付的貨款B．應(yīng)收的各種罰款C．租入包裝物支付的押金D．暫收職工未領(lǐng)的工資E．應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款35．下列各項(xiàng)，屬于我國鈔票流量表中“鈔票”的有(ABCE)。A．銀行存款B．銀行匯票存款C．外埠存款D．3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資E．3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資36．下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。A．計(jì)時(shí)工資B住房公積金C失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D．辭退補(bǔ)償E．給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)38．公司制公司盈余公積的一般用途涉及(AB)。A．增長資本B．填補(bǔ)虧損C．向投資者分派鈔票利潤D．購置固定資產(chǎn)E．發(fā)放職工獎(jiǎng)金40．公司本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失，影響公司本期凈利潤的有(ABDE)。A．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B．批準(zhǔn)解決的存貨盤虧損失C．固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用D．交納的所得稅E．出借包裝物的攤銷價(jià)值41．下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(ABC)。A．資本公積B．法定盈余公積C．任意盈余公積D．未分派利潤E．住房公積金43．下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)外支出的有(ABD)。A．對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B．稅款滯納金支出C固定資產(chǎn)盤盈D．存貨非常損失E．股票發(fā)行費(fèi)44．在我國，下列可用于填補(bǔ)公司虧損的一般途徑有(BCDE)。A．用資本公積補(bǔ)虧B．用法定盈余公積補(bǔ)虧C．用以后賺錢年度的稅后利潤補(bǔ)虧D．用任意盈余公積補(bǔ)虧E．用以后賺錢年度的稅前利潤補(bǔ)虧46．下列屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(ACE)。A．壞賬損失的核算方法B．壞賬的估計(jì)方法C．固定資產(chǎn)的折舊方法D．固定資產(chǎn)使用年限的擬定E．存貨的計(jì)價(jià)方法47．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法涉及(CE)。A．管理費(fèi)用B．增長公司的生產(chǎn)成本C．計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本D．計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本E．抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅48．借款費(fèi)用的重要內(nèi)容涉及(ABCDE)。A．借款利息B．外幣借款匯兌差額C．債券發(fā)行費(fèi)用D．借款承諾費(fèi)E．應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷49．對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)解決，符合會(huì)計(jì)規(guī)范的有(DE)。A．因物價(jià)連續(xù)下跌，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由本來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B．銀行貸款利率調(diào)高使公司財(cái)務(wù)費(fèi)用增長，公司將超過的利息暫作資本化解決C．由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費(fèi)用相對(duì)過高，公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D．由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由本來的5％降為1％E．因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長至2023二、單項(xiàng)選擇題：從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)對(duì)的的，并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。（每小題2分，共計(jì)20分）15．收入是指會(huì)導(dǎo)致公司所有者權(quán)益增長、與所有者投入資本無關(guān)的、公司在(A)。A．平常經(jīng)營活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B．平常經(jīng)營活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入C．重要經(jīng)營活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入D．所有經(jīng)營活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入16．公司確認(rèn)的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(A)。A．國債利息收入B．公司債券利息收入C．股票轉(zhuǎn)讓凈收益D．公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益17．B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價(jià)為55000元，售價(jià)為60000元，則公司因此需交納的增值稅為(B)。A．9350元B．10200元C．8718元D．9775元18．當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí)，其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入(C)。A．實(shí)收資本B．營業(yè)外收入C．資本公積D．盈余公積19．根據(jù)我國2023年發(fā)布的公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)定，公司接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，按擬定的價(jià)值貸記的賬戶為(D)。A．資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入B．實(shí)收資本——接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備C．資本公積——接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備D．營業(yè)外收入20．A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按1．2元的價(jià)格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3％計(jì)提手續(xù)費(fèi)，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為(A)。A．16400元B．100000元C．116400元D．021．年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分派利潤”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是(A)。A．“利潤分派”賬戶年末余額B．“應(yīng)付利潤”賬戶年末余額C．“本年利潤”賬戶借方余額D．“盈余公積”賬戶年末余額22．A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的也許性有30％，敗訴的也許性有70％。假如敗訴，A公司將要支付100萬元的補(bǔ)償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額(A)。A．100萬元B．70萬元C．30萬元D．023．2023年末，甲存貨成本20萬元，計(jì)提跌價(jià)損失2萬元。此時(shí)該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為(D)。A．0B．2萬元C．18萬元D．20萬元24．下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是(C)。A．長期借款B．遞延所得稅負(fù)債C．應(yīng)付利潤D．應(yīng)付債券25．提供公司資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是(A)。A．資產(chǎn)負(fù)債表B．利潤表C．鈔票流量表D．所有者權(quán)益表26．下列事項(xiàng)中，引起鈔票流量凈額變動(dòng)的項(xiàng)目是(B)。A．將鈔票存入銀行B．用鈔票等價(jià)物清償30萬元債務(wù)C．用存貨抵償債務(wù)D．用銀行存款購入三個(gè)月到期的債券27．公司對(duì)鈔票清查中發(fā)現(xiàn)的的確無法查明因素的長款，應(yīng)將其計(jì)入(D)。A．其他業(yè)務(wù)收入B．資本公積C．盈余公積D．營業(yè)外收入28．公司籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中，不應(yīng)作為開辦費(fèi)核算的是(D)。A．籌備人員的工資B．籌備人員的差旅費(fèi)C．公司注冊登記費(fèi)D．在建工程的借款利息34．工業(yè)公司發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響公司營業(yè)利潤的是(B)。A．固定資產(chǎn)出租收入B．出售無形資產(chǎn)的凈收益C．出售不合用原材料的收入D．商品銷售收入37．期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是(D)。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用B．銷售費(fèi)用C．應(yīng)付票據(jù)D．應(yīng)付利息38．出租包裝物的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入(C)。A．生產(chǎn)成本B．銷售費(fèi)用C．其他業(yè)務(wù)成本D．管理費(fèi)用42．出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，其核算賬戶是(D)。A．管理費(fèi)用B．其他業(yè)務(wù)支出C．營業(yè)外支出D．固定資產(chǎn)清理43．公司經(jīng)營業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與公司(一般納稅人)損益無關(guān)的稅金是(D)。A．所得稅B．消費(fèi)稅C．印花稅D．增值稅45．A公司于3月15日銷售商品一批，應(yīng)收賬款為100000元，規(guī)定對(duì)方付款條件為210、120、N30。購貨單位已于3月22日付款。A公司實(shí)際收到的金額為(C)。A．90000元B．100000元C．98000元D．80000元46．兩項(xiàng)非貨幣資產(chǎn)互換，且該項(xiàng)互換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不涉及補(bǔ)價(jià)時(shí)，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為(C)。A．換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值B．換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C．換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)D．換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)47．預(yù)收貨款不多的公司，可不單設(shè)“預(yù)收賬款’’賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為(B)。A．應(yīng)付賬款B．應(yīng)收賬款C．其他應(yīng)付款D．其他應(yīng)收款48．商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過(C)。A．9個(gè)月B．3個(gè)月C．6個(gè)月D．12個(gè)月53．公司現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額1200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增公司資本的數(shù)額為(B)。A．500萬元B．700萬元C．800萬元D．1200萬元54．下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是(A)。A．借款利息B．業(yè)務(wù)招待費(fèi)C．房產(chǎn)稅D．無形資產(chǎn)攤銷57．公司出售無形資產(chǎn)的凈收入，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為(A)。A．營業(yè)外收入B．營業(yè)收入C．其他業(yè)務(wù)收入D．投資收益58．公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是(C)。A．按債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格B．按債券的還本方式C．按債券有無擔(dān)保D．按債券有否記名59．下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是(D)。A．應(yīng)付賬款B．應(yīng)收賬款C．長期借款D．應(yīng)付職工薪酬60．下列項(xiàng)目中，屬于公司經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是(A)。A．應(yīng)付賬款B．預(yù)收賬款C．其他應(yīng)付款D．長期應(yīng)付款61．編制鈔票流量表時(shí)，公司因資金短缺，變賣舊汽車收到的鈔票屬于(B)。A．經(jīng)營活動(dòng)的鈔票流量B．投資活動(dòng)的鈔票流量C．籌資活動(dòng)的鈔票流量D．非正?；顒?dòng)的鈔票流量62．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入(A)。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用B．管理費(fèi)用C．銷售費(fèi)用D．制造費(fèi)用64．最高層次的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是(C)。A．可理解性B．可靠性C．有用性D．重要性65．公司將股票面值1000萬元的股票按1100萬元的價(jià)格發(fā)行，發(fā)行費(fèi)用35萬元。則應(yīng)計(jì)入“資本公積——股票溢價(jià)”賬戶的金額為(B)。A．100萬元B．65萬元C．135萬元D．35萬元68．一臺(tái)設(shè)備原值為100萬元，累計(jì)折舊30萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會(huì)計(jì)折舊相等，此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為(C)。A．100萬元B．30萬元C．70萬元D．070．D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面凈值30000元，評(píng)估凈值為35000元。則D公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為(B)。A．20000元B．35000元C．50000元D．30000元71．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的有(A)。A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷售多余的材料一批，價(jià)款20萬元已收到并存入銀行C．9月30日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬元。但購貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的也許性很小D．12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬元，委托C公司代銷73．下列屬于投資活動(dòng)的鈔票流出的項(xiàng)目是(C)。A．債券到期收到的鈔票B．償還債券支付的鈔票C．購買債券支付的鈔票D．發(fā)行債券收到的鈔票74．預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的公司，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入(A)。A．“應(yīng)付賬款”賬戶的借方B．“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方C．“應(yīng)收賬款”賬戶的借方D．“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方75．財(cái)務(wù)報(bào)表的編制規(guī)定涉及(D)。A．?dāng)?shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整．B．計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)C．便于理解D．A和B76．下列項(xiàng)目，應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是(C)。A．銷售商品收到的增值稅B．出售固定資產(chǎn)取得的收益C．出租無形資產(chǎn)取得的收入D．預(yù)收其他公司的貨款82．公司購買其他公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，性質(zhì)上屬于(B)。A．債權(quán)投資B．混合投資C．股權(quán)投資D．長期投資83．采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的鈔票流量凈額時(shí)，應(yīng)從凈利潤中扣除的項(xiàng)目金額是(A)。A．處置固定資產(chǎn)的收益B．計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊C．?dāng)備N的待攤費(fèi)D．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備84．下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(B)。A．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B．支付職工的困難補(bǔ)貼C．工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)D．住房公積金85．公司采購原材料時(shí)開具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入(D)。A．存貨成本B．管理費(fèi)用C．銷售費(fèi)用D．財(cái)務(wù)費(fèi)用86．2023年B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(A)。A．0B．可抵扣暫時(shí)性差異50萬元C．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元D．不擬定91．下列各項(xiàng)中，不可用于填補(bǔ)公司虧損的是(A)。A．資本公積B．盈余公積C．稅前利潤D．稅后利潤93．2023年1月1日甲公司以19800萬元購入一批3年期、到期還本、按年付息的公司債券，每年12月，31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實(shí)際利率5．38％，面值總額為20000萬元，甲公司將其確認(rèn)為持有至到期投資，于每年年末采用實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)量。該債券2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(B)。A．1000萬元B．1068．75萬元C．1076萬元D．1065．24萬元96．某公司因違約于2023年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2023年1月8日法院作出終審判決，判決該公司自判決日起30日內(nèi)向原告補(bǔ)償100000元。在該公司2023年2月27日公布的2023年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該補(bǔ)償金額應(yīng)作為(A)。A．2023年度的調(diào)整事項(xiàng)解決B．2023年度的管理費(fèi)用解決C．2023年度的非調(diào)整事項(xiàng)解決D．2023年度的營業(yè)外支出解決97．出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入(B)。A．“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目B．“營業(yè)收入”項(xiàng)目C．“投資收益”項(xiàng)目D．“營業(yè)外收入”項(xiàng)98．下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與公司當(dāng)年凈利潤無關(guān)的是(B)。A．未分派利潤B．資本公積C．法定盈余公積D．任意盈余公積99．公司按出租無形資產(chǎn)收入計(jì)算交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是(A)。A．其他業(yè)務(wù)成本B．營業(yè)外支出C．管理費(fèi)用D．營業(yè)稅金及附加100．公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)解決方法為(D)。A．計(jì)入開辦費(fèi)B．計(jì)入營業(yè)外支出C．計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D．直接從溢價(jià)收入中扣除101．采用總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬金額時(shí)，銷售方應(yīng)將其給予客戶的鈔票折扣計(jì)入(C)。A．管理費(fèi)用B．銷售費(fèi)用C．財(cái)務(wù)費(fèi)用D．營業(yè)外收入102．會(huì)計(jì)核算的一般原則中，規(guī)定前后期間提供可比的會(huì)計(jì)信息的原則是(A)。A．一致性原則B．可比性原則C．配比原則D．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則103．某公司年初未分派利潤150000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤600000元，按15％的比例提取盈余公積。當(dāng)年該公司可供投資者分派的利潤為(A)。A．660000元B．510000元C．750000元D．727500元105．2023年2月7日，A公司收到法院告知被K公司訴訟，并被規(guī)定補(bǔ)償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，A公司估計(jì)有80％的也許勝訴；若敗訴，補(bǔ)償金額估計(jì)為20萬元，并支付訴訟費(fèi)用3萬元。則2023年6月30日，A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的解決是(A)。A．不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露B．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露C．不確認(rèn)負(fù)債，也無需在報(bào)表附注中披露D．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露三、簡答題（每小題5分，共計(jì)10分）1．債務(wù)重組的概念及其意義債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的決定作出讓步的事項(xiàng)。意義：它是債務(wù)人起死回生、重整旗鼓的一次良機(jī)；對(duì)債權(quán)人而言，可以最大限度地保全債權(quán)。2、預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的重要異同，如何披露或有負(fù)債信息？（1）相同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來不擬定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。從性質(zhì)上看，它們都是公司承擔(dān)的一項(xiàng)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司（2）不同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是公司承擔(dān)的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性是“很也許”、“基本擬定”且金額可以可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性是“也許”、“極小也許”，或者金額不能可靠計(jì)量的；預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的或有事項(xiàng)；預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（也許性大小等）來決定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。（3）或有負(fù)債的披露：第一，或有負(fù)債的種類及其形成因素，涉及已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不擬定性的說明。第三，或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)囊苍S性；無法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明因素。3．簡述商品銷售收入的確認(rèn)條件。商品銷售收入的確認(rèn)條件：(1)公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2)公司既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)行控制：(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司；(4)收入的金額可以可靠地計(jì)量。4、舉例說明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)（1）賬面價(jià)值是指某科目（通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。如應(yīng)收賬款賬面余額減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的凈額為賬面價(jià)值。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指公司收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（2）以固定資產(chǎn)為例：2023年12月購入資產(chǎn)100萬元，雙倍余額法5年折舊，殘值不考慮，稅務(wù)上按直線法5年折舊。2023年應(yīng)提折舊：40萬元，稅務(wù)上認(rèn)可提折舊：20萬元，這就意味著有20萬元折舊費(fèi)稅務(wù)上在2023年是不認(rèn)可的（以后期間還是會(huì)認(rèn)可），但站在2023年末這個(gè)時(shí)點(diǎn)上看，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同了，會(huì)計(jì)上賬面價(jià)值是100-40=60萬元。計(jì)稅基礎(chǔ)是100-20=80萬元。產(chǎn)生賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)5．公司凈利潤的分派（1）提取法定公積金；（2）可以任意提取盈余公積金；（3）向投資者分派利潤或股利6．舉例說明會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)是指公司對(duì)其不擬定的交易或事項(xiàng)以其最近可運(yùn)用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)有：壞賬損失的估計(jì)、存貨發(fā)生損失的估計(jì)、固定使用年限的估計(jì)、收入確認(rèn)竣工比例法的估計(jì)等。7．舉例說明鈔票流量表中的鈔票等價(jià)物鈔票等價(jià)物是指公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。鈔票等價(jià)物雖然不是鈔票，但其支付能力與鈔票差不多，即可視同鈔票，或稱“準(zhǔn)鈔票”。鈔票等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額鈔票、即將到期、利息變動(dòng)對(duì)其價(jià)值影響少等特性。通常投資日起三個(gè)月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為鈔票等價(jià)物。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（35分）1．以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、協(xié)議違約金。舉例：(1)以銀行存款支付廣告費(fèi)3500元；借：銷售費(fèi)用3500貸：銀行存款3500⑵以銀行存款支付罰款10000元；借：營業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款10000⑶支付協(xié)議違約金10000元借：營業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款100002．對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購原材料。舉例：⑴A公司以一批產(chǎn)品對(duì)B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值40萬元，公允價(jià)值50萬元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無重大影響。借：長期股權(quán)投資——對(duì)B公司投資585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000借：主營業(yè)務(wù)成本400000貸：庫存商品400000⑵在建工程領(lǐng)用外購材料10萬元，增值稅1.7萬元。借：在建工程117000貸：庫存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170003．銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，協(xié)議規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計(jì)退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被所有退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例：⑴某公司在2023年2月3日，賒銷商品一批（協(xié)議規(guī)定3月10日前購貨方有權(quán)退貨）價(jià)款100萬元，增值稅率17%，該批商品成本70萬元，公司無法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借：應(yīng)收賬款17貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17借：發(fā)出商品70貸：庫存商品70⑵A公司銷售商品給B公司，貨款50000元、增值稅8500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。借：應(yīng)收票據(jù)58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8500⑶該批商品因質(zhì)量問題被B公司所有退回,價(jià)款10000元，增值稅17000元，成本80000元，款項(xiàng)已收。借：庫存商品800000貸：主營業(yè)務(wù)成本800000借：主營業(yè)務(wù)收入1000000貸：銀行存款117000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000⑷在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬元，計(jì)稅價(jià)格10萬元，增值稅1.7萬元借：在建工程97000貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000⑸銷售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款30000元，余款尚未結(jié)清。借：預(yù)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8500假如余款收妥并存入銀行借：銀行存款28500貸：預(yù)收賬款28500⑹分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬元；借：未實(shí)現(xiàn)融資收益30000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用300004．出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬；應(yīng)交城建稅。舉例：⑴出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40000元。借：固定資產(chǎn)清理40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅40000⑵交納上月應(yīng)交的所得稅25000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000貸：銀行存款25000⑶將本月未交增值稅50000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅50000⑷將本月應(yīng)交所得稅12000元計(jì)提入賬借：所得稅費(fèi)用12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅12000⑸計(jì)提本期應(yīng)交城建稅5000元借：營業(yè)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅50005．分派職工薪酬；辭退員工予以補(bǔ)償。舉例：⑴本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20230元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20230元。借：生產(chǎn)成本80000制造費(fèi)用20230管理費(fèi)用30000在建工程20230貸：應(yīng)付職工薪酬－工資150000⑵根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)行的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償8000元，明年1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費(fèi)用80000貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利800006．預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計(jì)提應(yīng)付債券利息。舉例：⑴預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息30000元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30000貸：應(yīng)付利息30000⑵按面值2023000元發(fā)行債券；借：銀行存款2023000貸：應(yīng)付債券—面值2023000⑶溢價(jià)發(fā)行債券，面值2023000元，按2032023元溢價(jià)發(fā)行借：銀行存款2032023貸：應(yīng)付債券—面值2023000—利息調(diào)整32023⑷計(jì)提應(yīng)付債券利息20230元（按面值發(fā)行），假如是分期付息到期還本，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）20230貸：應(yīng)付利息20230假如是一次到期還本付息，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）20230貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息202307．發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺(tái)設(shè)備一直未計(jì)提折舊。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺(tái)投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊20000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借：管理費(fèi)用20230貸：累計(jì)折舊202308．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款公司銀行存款被凍結(jié)。舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款公司T公司因涉訴，所有存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對(duì)此，A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債8000009．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積填補(bǔ)虧損；將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分派利潤”明細(xì)賬戶；提取法定盈余公積同時(shí)向投資人分派鈔票股利。舉例：⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：利潤分派—未分派利潤700貸：本年利潤700⑵用盈余公積130萬元填補(bǔ)虧損借：盈余公積130貸：利潤分派—盈余公積補(bǔ)虧130⑶年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤500貸：利潤分派—未分派利潤500⑷提取法定盈余公積50萬元。借：利潤分派—提取法定盈余公積50貸：盈余公積—法定盈余公積50同時(shí)向投資人分派鈔票股利（下年支付）130萬元；借：利潤分派—應(yīng)付鈔票股利130貸：應(yīng)付股利13010．回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。舉例：D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價(jià)格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分派利潤40萬元。現(xiàn)以每股8元的價(jià)格回收。借：庫存股640000貸：銀行存款640000借：股本——股本800000貸：庫存股640000資本公積——股本溢價(jià)160000假如以每股16元的價(jià)格回收，則借：庫存股1280000貸：銀行存款1280000借：股本——股本800000資本公積——股本溢價(jià)400000盈余公積80000貸：庫存股128000011．年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。只需補(bǔ)記：借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）貸：累計(jì)折舊12．以低于債務(wù)賬面價(jià)值的鈔票清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。舉例：⑴去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款—A公司100貸：銀行存款80營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得20⑵與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠貨款100萬元。已知該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面余額90萬元、累計(jì)攤銷10萬元和公允價(jià)值90萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。發(fā)生債務(wù)重組收益=1000000－900000=100000元轉(zhuǎn)讓非鈔票資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額=900000-（900000-100000）=100000元借：應(yīng)付賬款1000000累計(jì)攤銷100000貸：無形資產(chǎn)900000營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得100000—處置無形資產(chǎn)利得10000013．以鈔票折扣方式購入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得鈔票折扣收入。舉例：B公司于8月1日購進(jìn)原材料一批，價(jià)款為600000元，增值稅率為17%，原材料已入庫。付款條件為：2/10，1/20，n/30。B公司假如在8月8日付款。借：原材料600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102000貸：應(yīng)付賬款702000借：應(yīng)付賬款702000貸：銀行存款687960財(cái)務(wù)費(fèi)用14040五、計(jì)算題（10分）1、折價(jià)發(fā)行債券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?。公司于每年?月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。規(guī)定計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。2023年1月2日，某公司以7755萬折價(jià)發(fā)行債券一批，發(fā)行三年，面值為8000萬元。利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?。票面利率?%，實(shí)際利率為11.28%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。規(guī)定計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。發(fā)行債券的折價(jià)=8000-7755=245各期的應(yīng)付利息=8000×9%÷2=360第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=7755×11.28%÷2-8000×9%÷2=77.382半年后的攤余成本=7755+77.382=7922.681到期應(yīng)償付的金額=8000+360=8360期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息支出（即財(cái)務(wù)費(fèi)用）折價(jià)攤銷額未攤銷折價(jià)投資攤余成本（賬面價(jià)值）①=面值*票面利率（4.5%）②=上期⑤*5.64%③=①-②⑷=上期④-本期③⑤=上期⑤-本期③2023.01.0224577552023.6.30360437.382-77.382167.6817922.6812023.12.313602023.6.303602023.12.313602023.6.303602023.12.313602、已知有關(guān)賬戶的余額，規(guī)定計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。2．某公司2023年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款—甲15000（借）應(yīng)付賬款—A30000（貸）預(yù)收賬款—丙20230（貸）預(yù)收賬款—丁13000（借）預(yù)付賬款—B10000（借）預(yù)付賬款—C18000（貸）原材料120230（借）庫存商品100000（借）材料成本差異2023（貸）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000（貸）持有至到期投資450000（借），其中一年內(nèi)到期的金額為250000規(guī)定：計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。參考答案：存貨=120230+100000—2023—5000=213000元應(yīng)收賬款=15000+13000=28000元應(yīng)付賬款=30000+18000=48000元預(yù)付賬款=10000元預(yù)收賬款=20230元持有至到期投資=450000—250000=202300元3．已知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值、固定資產(chǎn)原價(jià)以及會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊額和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額，規(guī)定根據(jù)對(duì)資料的分析計(jì)算填列

資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額）。已知某公司所得稅稅率為25%和年末預(yù)收貨款金額為10萬元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值40萬元，其取得成本為30萬元、固定資產(chǎn)原價(jià)150萬以及會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊額50萬和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額90萬元。規(guī)定：根據(jù)對(duì)資料的分析計(jì)算填列資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額）。項(xiàng)目計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債預(yù)收賬款0100.25交易性金融資產(chǎn)30100.25固定資產(chǎn)6040104、已知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值、固定資產(chǎn)原價(jià)以及會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊額和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額，規(guī)定根據(jù)對(duì)資料的分析計(jì)算填列

資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額）。已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤100萬；本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認(rèn)利息收入8000和稅款滯納金支出4000；存貨減值準(zhǔn)備20230元。存貨的成本為120230元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25％，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。此外，年末公司董事會(huì)決定分別按10％、5％的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的20％向投資者分派鈔票利潤、明年2月初支付。規(guī)定計(jì)算：（1）年度納稅所得額；1000000-8000+4000+20230=1016000（2）全年應(yīng)交所得稅額；1016000×25%=254000（3）年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；由于存貨的賬面價(jià)值為120230-20230=100000元存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本120230由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，故產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20230元。則相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為20230×25%=5000本年的所得稅費(fèi)=254000-5000=249000（4）年末提取的盈余公積；凈利潤=100=751000提取的盈余公積=751000×10%+×751000×5%=112650（5）年末應(yīng)向投資者分派的鈔票利潤。751000×20%=150200六、綜合題（12分）1．銷售商品一批，不含稅價(jià)款*元、增值稅率*％，商品成本*元；協(xié)議規(guī)定的鈔票折扣條件為2/10、1/20、N/30。購貨方已按規(guī)定付款，后該批商品因質(zhì)量問題被所有退回，貨款尚未退還給購貨方。規(guī)定：（1）實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。

2023年2月8日銷售商品一批，不含稅價(jià)款50萬元，增值稅17%，商品成本30萬元，協(xié)議規(guī)定的鈔票折扣條件為2/10，1/20，N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被所有退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的鈔票折扣。規(guī)定（1）計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款（列出計(jì)算過程）（2）編制銷售商品，收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄（1）500000+（500000*17%）-（500000*2%）=575000元（2）2月8日銷售商品：借：應(yīng)收賬款585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商品3000002月15日收到貨款：借：銀行存款575000（585000-10000=575000）財(cái)務(wù)費(fèi)用10000（不考慮增值稅且10天內(nèi)付款，所以：500000*2%=1）貸：應(yīng)收賬款5850005月9日退還貨款：借:主營業(yè)務(wù)收入500000貸：應(yīng)付賬款575000財(cái)務(wù)費(fèi)用10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000（紅字）同時(shí)，收到退貨：借：庫存商品300000貸:主營業(yè)務(wù)成本3000002．1月2日從銀行借入三年期借款*元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率*%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下：

⑴工程于1月1日開工，當(dāng)天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款*元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入*元。

⑵第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入*元。

⑶7月1日公司按規(guī)定支付工程款*元。第三季度，公司用該借款的閑置資金*元購入交易性證券，獲得投資收益*元存入銀行。季末收回本金及投資收益*元存入銀行。

⑷10月1日支付工程進(jìn)度款*元。

⑸至年末，該項(xiàng)工程尚未竣工。

規(guī)定：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。1月2日從銀行借入三年期借款2023用于工程建設(shè)，年利率為6%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下：⑴工程于1月1日開工，當(dāng)天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款900萬。對(duì)于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行，年利率為1.2%。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。⑵第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。⑶7月1日公司按規(guī)定支付工程款800萬。第三季度，公司用該借款的閑置資金購入交易性證券，獲得投資收益10萬存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。⑷10月1日支付工程進(jìn)度款300萬。⑸至年末，該項(xiàng)工程尚未竣工。規(guī)定：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1）每季度應(yīng)付借款利息均為：2023×6%÷4=30萬第一季度借款費(fèi)用資本化金額=30-（2023-900）×1.2%÷4=26.7萬第二季度借款費(fèi)用資本化金額=30-（2023-900）×1.2%÷4=26.7萬第三季度借款費(fèi)用資本化金額=30-10=20萬第四季度借款費(fèi)用資本化金額=30萬（2）有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：編制年初借款：借：銀行存款20230000貸：長期借款20230000第1季末計(jì)提利息：借：銀行存款33000貸：在建工程33000借：在建工程300000貸：應(yīng)付利息300000年末支付利息：借：應(yīng)付利息2023×6%貸：銀行存款2023×6%3．A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款*元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備抵債，設(shè)備原價(jià)*元、累計(jì)折舊*元、公允價(jià)值*元。規(guī)定：（1）計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失；（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。A公司以自用設(shè)備抵B公司的債2340000元，已知設(shè)備原價(jià)2086000元、累計(jì)折舊800000元、公允價(jià)值1786000元，規(guī)定：（1）計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失；（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。（課本P149）參考答案：（1）A公司抵債設(shè)備的處置損益=1786000-（208）=500000元A公司抵債設(shè)備的債務(wù)重組收益=234=554000元（2）B公司的債權(quán)重組損失=234=554000元（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理1286000累計(jì)折舊800000貸：固定資產(chǎn)2086000用設(shè)備抵債：借：應(yīng)付賬款—B公司2340000貸：固定資產(chǎn)清理1786000營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得554000同時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理500000貸：營業(yè)外收入——資產(chǎn)解決利得5000004．已知公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額，12月21—31日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

⑴將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入*萬元已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊*元。

⑵銷售商品一批，價(jià)款*元、增值稅*元，款項(xiàng)已所有收妥并存入銀行。該批商品成本為*元。

⑶支付本季短期借款利息*，經(jīng)查，前2個(gè)月已預(yù)提*元。

⑷本月應(yīng)交所得稅*元。

規(guī)定：（1）對(duì)12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表。已知公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額（見下表），12月21—31日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：⑴將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入20萬已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊10萬。⑵銷售商品一批，貨款1000萬及增值稅170萬，已所有收妥并存入銀行。商品已經(jīng)發(fā)出，成本為500萬。⑶支付本季短期借款利息15萬。⑷本月應(yīng)交所得稅17萬。規(guī)定：（1）對(duì)12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表。單位：萬元損益類賬戶1-12月20日累計(jì)發(fā)生額損益類賬戶1-12月20日累計(jì)發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入（貸）11000其他業(yè)務(wù)收入（貸）1500主營業(yè)務(wù)成本（借）6500其他業(yè)務(wù)成本（借）1000營業(yè)稅金及附加（借）20銷售費(fèi)用（借）200管理費(fèi)用（借）1571財(cái)務(wù)費(fèi)用（借）415資產(chǎn)減值損失（借）309投資收益（貸）315營業(yè)外收入（貸）500營業(yè)外支出（借）197所得稅費(fèi)用（借）1103參考答案：（1）編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入20萬已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊10萬。借：銀行存款202300貸：其他業(yè)務(wù)收入202300同時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本100000貸：累計(jì)折舊100000②銷售商品一批，貨款1000萬及增值稅170萬，已所有收妥并存入銀行。借：銀行存款11700000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷項(xiàng)）1700000同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本5000000貸：庫存商品5000000③支付本季短期借款利息50萬。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500000貸：銀行存款500000④本月應(yīng)交所得稅20萬。借：所得稅費(fèi)202300貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅202300利潤表單位：萬元項(xiàng)目12月20日以后1-12月20日累計(jì)發(fā)生額本年金額一、營業(yè)收入10201250013520減：營業(yè)成本51075008010營業(yè)稅金及附加2020銷售費(fèi)用200200管理費(fèi)用15711571財(cái)務(wù)費(fèi)用50415465資產(chǎn)減值損失309309加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）投資收益（損失以“－”號(hào)填列）315315二：營業(yè)利潤（虧損以“－”號(hào)填列）3260加：營業(yè)外收入500500減：營業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失197197三、利潤總額3563減：所得稅費(fèi)用2011031123四：凈利潤2440一、單項(xiàng)選擇題1.我國《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以（）為基礎(chǔ)。A．永續(xù)盤存制B．實(shí)地盤存制C．收付實(shí)現(xiàn)制D．權(quán)責(zé)發(fā)生制2.商業(yè)匯票一經(jīng)銀行承兌，付款人（或承兌申請(qǐng)人）承擔(dān)的責(zé)任是（）。A．債務(wù)責(zé)任立即消失B．不擬定C．仍然承擔(dān)最終付款責(zé)任D．視具體情況而定3.一面額為2023元，年利率為7%，3個(gè)月到期的帶息票據(jù)，公司已持有30天，如按6%的年貼現(xiàn)率進(jìn)行貼現(xiàn)，則實(shí)得金額為（）。A．2023.56元B．2023.78元C．2023.65元D．4500元4.公司賒銷一批貨品，發(fā)票價(jià)2023元，鈔票折扣條件為2/20，5%貨品因質(zhì)量不符被退回，假如購貨在折扣期內(nèi)付款，則實(shí)收金額為（）。A．2023元B．1962元C．980元D．960元5.存貨的歸屬以（）為劃分標(biāo)準(zhǔn)。A．存放地點(diǎn)B．所有權(quán)C．經(jīng)濟(jì)用途D．到達(dá)時(shí)間6.公司對(duì)生產(chǎn)用材料因收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤而產(chǎn)生的盤盈，在經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)（）。A．沖減庫存原材料價(jià)值B．沖減生產(chǎn)成本C、沖減產(chǎn)成品成本D．沖減管理費(fèi)用7.溢價(jià)購入的長期債券，應(yīng)將溢價(jià)部分計(jì)入（）。A．“其他應(yīng)付款”科目B．“長期債權(quán)投資”科目C．“投資收益”科目D．“其他應(yīng)收款”科目8.固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后發(fā)生的損益，應(yīng)記入（）。A．管理費(fèi)用B．營業(yè)外收支C．資本公積D．其他業(yè)務(wù)收支9.非生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的重要物質(zhì)資料,假如使用年限在兩年以上,單位價(jià)值在()以上,也應(yīng)視同固定資產(chǎn)進(jìn)行核算.A.500元B.1000元C.1500元D.2023元10.無形資產(chǎn)在使用期終結(jié)時(shí)（）。A．有殘值B．無殘值C．有殘值也有清理費(fèi)用D．有的有殘值，有的無殘值二多項(xiàng)選擇題1.會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)涉及（）。A．銀行本票B．銀行匯票C．銀行承兌匯票D．商業(yè)承兌匯票2.商業(yè)匯票可以是以下幾種形式（）。A．商業(yè)承兌匯票B．銀行匯票C．銀行本票D．銀行承兌匯票E．結(jié)算支票3.存貨按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，涉及（）。A．商品存貨B．包裝物存貨C．在途存貨D．庫存存貨E．委托加工存貨4.下列符合長期投資計(jì)價(jià)原則的有（）。A．以無形資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估或協(xié)議協(xié)議價(jià)值計(jì)價(jià)B．以固定資產(chǎn)投資，應(yīng)按固定資產(chǎn)原值計(jì)價(jià)C．購買債券投資，應(yīng)扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)D．購買股票投資，無論何時(shí)都應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)。5.固定資產(chǎn)增長入賬的渠道有（）。A．投資轉(zhuǎn)入B．外購C．自行建造D．盤盈E．接受捐贈(zèng)F．經(jīng)營性租入6.公司無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式有()A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán) B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本 D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)攤余價(jià)值E、無形資產(chǎn)殘值價(jià)值轉(zhuǎn)讓7.下列事項(xiàng)中（）不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或?qū)⒁训挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。A．外購貨品用于修建本公司職工宿舍B．外購貨品銷售給批發(fā)商店C．外購貨品被洪水沖走D．外購貨品不合格退給供應(yīng)商E．外購貨品盤虧8.下列各項(xiàng)中屬于長期負(fù)債的有（）。A．應(yīng)付債券B．長期借款C．長期應(yīng)付款D．應(yīng)付股利E．長期投資9.投資者投入公司的資金中不能記入“實(shí)收資本”科目的有（）。A．資本溢價(jià)B．股票溢價(jià)C．接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值D．法定財(cái)產(chǎn)重估增值10.公司營業(yè)利潤的構(gòu)成因素涉及（）。A．經(jīng)營業(yè)務(wù)利潤B．其他業(yè)務(wù)利潤C(jī)．財(cái)務(wù)費(fèi)用D．管理費(fèi)用E．營業(yè)費(fèi)用F．營業(yè)外收入三、判斷題1.公司不用等到出現(xiàn)經(jīng)營成果時(shí)再編制會(huì)計(jì)報(bào)表是基于連續(xù)經(jīng)營假設(shè)。（）2.某公司1月15日銷售產(chǎn)品一批，應(yīng)收賬款為11萬元，規(guī)定對(duì)方付款條件為2/10，1/20、N/30。購貨單位已于1月26日付款，該公司實(shí)際收到的金額應(yīng)為10.78萬元。()3.公司提取的用于集體福利的公益金，不應(yīng)涉及在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目下。（）4.公司債假如折價(jià)發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)債券的利息總額就是定期用鈔票支付的利息總額加上折價(jià)金額；公司債如溢價(jià)發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)的利息總額為定期支付的利息鈔票減去溢價(jià)金額。（）5.所得稅會(huì)計(jì)解決的兩種基本方法，應(yīng)付稅款法將所得稅視為一項(xiàng)公司必須承擔(dān)的費(fèi)用，而納稅影響會(huì)計(jì)法將所得稅視為公司利潤分派一種形式。()6.在商品交易和勞務(wù)供應(yīng)中，都可簽發(fā)商業(yè)匯票。（）7.當(dāng)公司選定一種存貨計(jì)價(jià)方法后就永遠(yuǎn)不能變更，這才符合一貫性原則。（）8.所有債券投資的溢價(jià)或折價(jià)都應(yīng)按期進(jìn)行攤銷。（）9.因季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)，在停用期間不應(yīng)提折舊。()10.公司提取盈余公積前可以向投資者分派利潤。()四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1.一張為期4個(gè)月、面值60000元、利率5%的帶息應(yīng)收票據(jù)到已到期，對(duì)方無力償付。2.某公司經(jīng)營的商品實(shí)行售價(jià)核算，年末進(jìn)行庫存盤點(diǎn)，盤盈甲商品10件，因素待查。該商品單位進(jìn)價(jià)450，單位售價(jià)為500元，請(qǐng)編制分錄。3.某公司一輛銷售用運(yùn)送卡車，價(jià)值10萬元，使用壽命五年，預(yù)計(jì)凈殘值5000元。采用雙倍余額遞減法計(jì)算第一年的折舊費(fèi)。并編制計(jì)提折舊費(fèi)用的分錄。4.某公司購入設(shè)備一臺(tái)，9月10日開出一張面值202300元，年利率8%，6個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票一張。請(qǐng)編制月末計(jì)息的分錄。5.Ａ公司于2023年1月1日發(fā)行一批3年期，一次還本付息的債券，債券總面值1000000元，年利率10%，發(fā)行價(jià)格為1180000元，發(fā)行款項(xiàng)已存入銀行。規(guī)定：編制發(fā)行債券時(shí)的分錄6.某公司動(dòng)用公益金8萬元購買職工浴室設(shè)備，款項(xiàng)以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。7.甲公司銷售本公司生產(chǎn)的香煙一批，價(jià)款48000元（不含增值稅），合用的消費(fèi)稅稅率為45%，規(guī)定編制計(jì)提消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。8.某公司采用備抵法核算壞賬損失，本年5月份收回上年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。9.某零售公司為一般納稅人，8月6日從某工廠購進(jìn)一批服裝，增值稅專用發(fā)票中注明價(jià)款為25000元，增值稅稅率17%。該批服裝的售價(jià)為32023元（不含稅），款項(xiàng)以支票付訖，商品已由服裝組驗(yàn)收入庫。請(qǐng)編制購入相關(guān)分錄。10.A公司99年3月20日購入B公司面值10元的普通股票2023股，作為短期投資，市價(jià)為每股9.6元，另付傭金等各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)120元。該股票已宣告發(fā)放但尚未支付的股利為每股0.80元。規(guī)定：為A公司編制購入時(shí)分錄。五、綜合題1.某公司2023年度的有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤600萬元；本年度發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認(rèn)利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年終投入使用的一臺(tái)設(shè)備原價(jià)40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計(jì)提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。公司所得稅稅率為30％，經(jīng)查，年內(nèi)已預(yù)交所得稅120萬元。年末董事會(huì)決定按10％的比例提取法定盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的50％向投資者分派鈔票利潤、下年2月初支付。規(guī)定：(1)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算該公司2023年末的遞延所得稅資產(chǎn)、本年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅與所得稅費(fèi)用(列示計(jì)算過程)。(2)編制本年末列支所得稅費(fèi)用、提取盈余公積、向投資者分派利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分派賬戶的會(huì)計(jì)分錄。(“利潤分派”賬戶規(guī)定列示明細(xì)賬戶)2.D公司有關(guān)資料如下：(1)“主營業(yè)務(wù)收入”的本期發(fā)生額300萬元，“應(yīng)收賬款”期末比期初增長80萬元，“應(yīng)收票據(jù)”期末比期初減少30萬元。(2)“主營業(yè)務(wù)成本”的本期發(fā)生額250萬元，“應(yīng)付賬款”期末比期初減少40萬元，“存貨”期末比期初減少30萬元。(3)本期發(fā)生與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用8萬元，均以存款支付。(4)本期出售固定資產(chǎn)一項(xiàng)，收入現(xiàn)款38萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)50萬元，已提折舊20萬元。規(guī)定：逐筆分析上述業(yè)務(wù)對(duì)公司鈔票流量的影響，并編制調(diào)整分錄。3.某公司1997年1月1日發(fā)行5年期面值為110萬元的債券，發(fā)行價(jià)格為120萬元，票面利率10％，債券到期還本付息；公司將籌資用于購建廠房，廠房于1999年年末竣工投入使用。該公司按年計(jì)提債券利息和溢價(jià)攤銷金額。（直線法攤銷）規(guī)定：根據(jù)上述資料編制債券業(yè)務(wù)所有相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第三套題部分參考答案分錄題10.答：借：可供交易金融資產(chǎn)（或短期投資）—公司股票（成本）32023應(yīng)收股利1600投資收益120貸：銀行存款337202023股×16=32023+120=321202023股×0、8=1600五、綜合題1.參考答案：(1)年末遞延所得稅資產(chǎn)；固定資產(chǎn)(賬面價(jià)值24萬元-稅基30萬元)X30％=18，000元納稅所得額；600-20+10+6=596萬元應(yīng)交所得稅；596×30％=178.8萬元所得稅費(fèi)用：應(yīng)交所得稅178．8萬元-遞延所得稅資產(chǎn)18000元＝177萬元(2) 年末應(yīng)作的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：(3) 第一，因年內(nèi)已預(yù)交120萬元，年末只需補(bǔ)交差額57萬元。列支當(dāng)年未交所得稅57萬元。借：所得稅費(fèi)用570000借：遞延所得稅資產(chǎn)18000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅580000第二，提取盈余公積并向投資者分派利潤：本年凈利潤＝600-177=423萬元提取法定盈余公積＝423萬元×10％=423000元向投資者分派利潤：423萬元×50％=2115000元1借：利潤分派一提取法定盈余公積423000貸：盈余公積——法定盈余公積4230002借：“利潤分派——應(yīng)付利潤2115000貸：應(yīng)付利潤2115000第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分派賬戶余額借：利潤分派——未分派利潤2538000貸：利潤分派——提取法定盈余公積423000——應(yīng)付利潤2115000（注：本題并不規(guī)定編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤的會(huì)計(jì)分錄。)2題.參考答案：(1)應(yīng)收賬款期末比期初增長80萬元，應(yīng)減少銷售商品的鈔票流入80萬元；應(yīng)收票據(jù)期末比期初減少30萬元，應(yīng)增長銷售商品的鈔票流入30萬元，本筆業(yè)務(wù)表白C公司在銷售商品的活動(dòng)中收到鈔票250(即300–80+30)萬元。調(diào)整分錄為：借：經(jīng)營活動(dòng)鈔票流量—銷售商品收到鈔票 2500000應(yīng)收賬款 800000貸：主管業(yè)務(wù)收入 3000000應(yīng)收票據(jù) 300000(2)應(yīng)付賬款期末比期初減少40萬元，應(yīng)增長購進(jìn)商品的鈔票流出40萬元；存貨期