2023年稅法題庫大題歸納

個人所得稅１三、計算題1、中國公民張先生為國內(nèi)某公司高級技術(shù)員工。2023年度取得的收入如下：?(1)每月工資１202３元,12月份取得雙薪工資12023元,同時取得全年一次獎金5６000元。?(2)６月參與某商場有獎組織的有獎銷售活動,中獎所得共計2０２30元,其中將10000元通過教育部門捐贈給本地的教育事業(yè)。?(3)７月將自有的一項非職務(wù)專利技術(shù)提供應(yīng)境外某公司使用,取得收入6０000元,該項收入已經(jīng)在境外繳納個人所得稅7000元。?(4）8月轉(zhuǎn)讓2０23年無償受贈的房屋,取得收入７80000，已知該房屋的實際價值500000元,受贈和轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的稅費(fèi)120230元。

根據(jù)以上資料，回答下列問題:<1>

、張先生2０23年工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅（)元。Ａ、2023５

Ｂ、２6785

C、26025

D、40125

<２＞

、張先生中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅()元。Ａ、1600

B、2０2３

C、２800

D、2500

<3＞

、提供專利技術(shù)所得，在我國應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅()元。Ａ、26０0

B、9６０0

Ｃ、0

D、300０

<4＞

、轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)應(yīng)繳納的個人所得稅（)元。A、５6000

Ｂ、1３2023

C、1５600０

Ｄ、３2023

三、計算題1、【對的答案】Ｂ【答案解析】年終雙薪，可以與全年一次獎金合并按全年一次獎金政策規(guī)定計算個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅=［(１202３-３500）×2０%-５５5]×１2＋[(5６000+12０2３)×２0％-５55]=２6785(元）【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】B【答案解析】對教育事業(yè)的捐贈可以全額扣除,所以稅前允許扣除的捐贈是10000元。應(yīng)繳納的個人所得稅=(20230－10000)×20％＝2０2３（元）【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】Ａ【答案解析】按我國稅法計算應(yīng)繳納的個人所得稅=60000×（1－20%）×２0%=9600（元），在境外已繳納稅款７000，在我國應(yīng)補(bǔ)繳公司所得稅=９600-7００0=2６00（元)【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】Ｄ【答案解析】應(yīng)繳納的個人所得稅＝（7８-120230）×20%=３20２3(元）【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考核】三、計算題1、中國公民王某為國有公司的員工，202３年的收入情況如下：

（１）單位每月支付工資、薪金５０００元;此外，１2月份取得勞動分紅50００元；?（2）業(yè)余撰寫中篇財經(jīng)小說，在北京晚報上連載，3個月共取得稿酬收入２0２30元,因市場反響極好，該小說在財經(jīng)出版社出版，王某取得稿酬5０000元;

（３）購買好運(yùn)基金公司的基金,該基金公司投資方向為股票市場,年終分派上市公司的股息,該個人獲得股息2６0００元;

(4）1～1２月份,與兩個朋友合作經(jīng)營一個飯店，年終將10０萬元生產(chǎn)經(jīng)營所得（已扣除生計費(fèi))在合作人中進(jìn)行平均分派。?（除題目明確的稅種外，不考慮其他稅種)

規(guī)定：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù):<1>

、王某全年“工資薪金”項目應(yīng)繳納的個人所得稅額為（）元。Ａ、１90０

B、1780

C、-１40０

D、1２４0

<2>

、王某取得稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅為（)元。A、76４0

B、77２0

Ｃ、7840

D、８120

＜３＞

、基金公司應(yīng)代扣王某股息的個人所得稅為(）元。A、0

Ｂ、1300

Ｃ、2600

Ｄ、５2０0

<４>

、合作經(jīng)營的飯店所得應(yīng)納個稅為（)元。A、1０1９70.６７

B、１03800

Ｃ、1084０0

Ｄ、1０1916.６7

２、李某是我國某高校教師,2０2３年取得如下收入：

(1)從所任職的學(xué)校每月取得工資6000元,其中１月份取得省級人民政府頒發(fā)的科學(xué)技術(shù)獎金6000元。?（2)3月份出版一本著作,取得稿酬8０000元,從中拿出３0000元通過市政府捐贈給貧困山區(qū)。

(3）5月份通過中介機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)使用權(quán),取得特許權(quán)使用費(fèi)收入６00０0，向中介支付中介費(fèi)5０0０元，可以提供有效合法憑證。?（４)６月份在Ａ國取得勞務(wù)報酬所得500０元，在A國繳納的個人所得稅折合人民幣5０0元;在B國取得偶爾所得１0000元，在Ｂ國繳納的個人所得稅折合人民幣３00０元。?(5)因3月份出版的著作暢銷,出版社加印了10０0０冊，并于12月份再向李某支付稿酬2500０元。

規(guī)定：根據(jù)上述資料，回答下列問題。<1＞

、李某2０23年全年工資應(yīng)納個人所得稅為(）元。Ａ、１76０

B、1８６0

Ｃ、2530

D、１７40

<2>

、李某2023年在我國境內(nèi)取得的稿酬所得應(yīng)納個人所得稅為（)元。A、8２32

Ｂ、765４

C、8５4８

D、64８6

<３>

、李某取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、9４50

B、８８00

Ｃ、9600

Ｄ、8520

＜4>

、李某在國外取得的所得在我國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅(）元。A、0

B、300

C、2800

Ｄ、１000

三、計算題１、【對的答案】D【答案解析】王某20２３年“工資薪金”項目應(yīng)納稅額合計＝[（50０0－３5００)×3%]×11+[(50０0+5000－3５0０）×20%-５５５]=１240（元)【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】C【答案解析】稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅額

=2０230×(1－20％）×20％×(1-30％）＋5０0００×（１-2０%）×2０％×(1-3０%)=7840（元）【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】C【答案解析】應(yīng)代扣個稅=２6０00×50%×20%=260０(元)【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】D【答案解析】飯店經(jīng)營所得=１0０00００÷3=３３3333.33(元）

生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(３３３333.33×0.３５－14750）=1019１6．67（元）【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考核】2、【對的答案】D【答案解析】取得省級人民政府頒發(fā)的科學(xué)方面的獎金免稅。

全年工資應(yīng)納個人所得稅=［（6000-３5０0)×10%-10５］×１2＝１740(元)【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】A【答案解析】稿酬所得應(yīng)納稅所得額＝（8０0０0+2５000)×(１-20％）=84０００（元）?捐贈扣除限額=84０００×30％＝25２00(元），小于實際捐贈支出３００00元，按限額扣除。

應(yīng)納個人所得稅＝(8４０00－25２0０)×20%×（1－３0％）=８２３２(元)【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】B【答案解析】對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi),若能提供有效合法憑證的,允許從所得中扣除。?應(yīng)納個人所得稅＝（60000－5000）×(1－2０%)×2０％=8800（元）【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】B【答案解析】A國所得抵免限額＝500０×（1-２0％)×2０%＝800(元）

在Ａ國實際繳納個人所得稅為500元，應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅＝80０-500=３00（元)。?B國偶爾所得抵免限額=10000×20%＝2023(元）,在B國實際繳納300０元,不用補(bǔ)繳個人所得稅。【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考核】公司所得稅三、計算題1、某工業(yè)公司為居民公司,假定2023年經(jīng)營情況如下:

(1)產(chǎn)品銷售收入1000萬元,房屋出租收入10萬元,國債利息收入２６萬元，接受捐贈所得4２0萬元;?(２)取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1０00萬元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等480萬元;

（３)產(chǎn)品銷售成本670．2萬元，房屋出租成本6萬元；

(4)發(fā)生管理費(fèi)用２０0萬元，其中,管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5０萬元；

（５）發(fā)生銷售費(fèi)用２40萬元，其中,廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元;

(６）發(fā)生財務(wù)費(fèi)用44.8萬元,其中有一年期銀行貸款200萬元,所有用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付此筆利息8萬元；

（7）稅金75萬元,實際繳納的增值稅30萬元；?（8)營業(yè)外支出借方發(fā)生額125萬元，其中:向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元；稅款滯納金1萬元;環(huán)保部門罰款1萬元;公益性捐贈１2０萬元;

?（9）上年超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有4０萬元；

根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷費(fèi)用的扣除,回答下列問題：<1>

、公司20２3年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用為(）萬元。A、5．０5

B、155.05

Ｃ、30

D、160.０5

<２＞

、公司2023年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用為()萬元。（不考慮上年事項)A、1４0

B、180

Ｃ、240

D、2８0

＜3>

、公司2023年準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為（)萬元。A、１25

B、7２.76

Ｃ、77.76

Ｄ、74.7６

<4>

、公司2０23年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額為()萬元。A、162．30

Ｂ、1３2.99

C、142.6８

Ｄ、１32.88

三、計算題1、【對的答案】B【答案解析】銷售(營業(yè)）收入總額=1000+1０＝1０1０（萬元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：（1０00＋1０）×５‰=5.０５（萬元)＜5０×6０%=3０(萬元)

稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是5.05萬元。

所以，稅前可以扣除的管理費(fèi)用=２００－50＋5.０5＝１5５.05(萬元）?！驹擃}針對“居民公司應(yīng)稅所得率方式核定所得稅的計算”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】Ｃ【答案解析】廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(１０0０＋1０）×15％=151.5(萬元),本期實際列支80萬元,可以據(jù)實扣除。稅前可以扣除的銷售費(fèi)用為24０萬元?！驹擃}針對“居民公司應(yīng)稅所得率方式核定所得稅的計算”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】C【答案解析】公司會計利潤＝(１0１0+2６+420＋10０0)-480－6７０.2－６－200-２40-(44.8-8)－75－125＝623(萬元)。?用于在建工程項目的貸款利息支出應(yīng)予資本化,不能計入財務(wù)費(fèi)用扣除。

公益性捐贈扣除的限額=62３×12%=74.76（萬元)，捐贈額實際發(fā)生額為12０萬元，稅前可以扣除的捐贈額為7４．７6萬元。

納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除；納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章,被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除；但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息,不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。?稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出＝１2５-1-1-１２0＋7４.76=７７．7６(萬元）【該題針對“居民公司應(yīng)稅所得率方式核定所得稅的計算”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】Ａ【答案解析】廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在上年未扣除的部分40萬元,可以在本年未扣完的限額內(nèi)扣除。

應(yīng)納稅所得額＝(101０＋42０+26＋100０)－26－４80-6７0.2－6－１55．０5-２４0－（４4．8－８)－75－77.76-40(上年廣告宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除）＝６49.19（萬元）。?或者:應(yīng)納稅所得額＝6２3-26＋（50－5.05）＋（125-77.７6)-40=649.19(萬元）

應(yīng)納所得稅額＝64９．19×25％＝１62.30(萬元）【該題針對“居民公司應(yīng)稅所得率方式核定所得稅的計算”知識點進(jìn)行考核】三、計算題1、某工業(yè)公司,從業(yè)人員80人,資產(chǎn)總額為25０0萬元，2023年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:

(1）當(dāng)年銷售產(chǎn)品收入700萬元,對外提供培訓(xùn)收入120萬元。國債利息收入250萬元、取得對境內(nèi)居民公司的投資收益１00萬元。?(2）全年產(chǎn)品銷售成本為5５0萬元。

（3)全年發(fā)生財務(wù)費(fèi)用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。

(4）管理費(fèi)用共計98萬元，銷售費(fèi)用共計50萬元,其中列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元。?（5）營業(yè)外支出通過政府部門向貧困地區(qū)捐款40萬元,稅收罰款支出5萬元，滯納金2.７3萬元。

(6)營業(yè)稅金及附加20萬元。

(7）上年廣告宣傳費(fèi)超支2０萬元。

規(guī)定:根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項,每問需計算出合計數(shù)。＜1>、公司應(yīng)稅收入為（）萬元。Ａ、82０

Ｂ、９56.8

Ｃ、9６６．8

D、１1７0

<2>、公司稅前可扣除的財務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用合計為（）萬元。A、１０0

Ｂ、１20

C、11０

D、９0

<3>、公司稅前可扣除的營業(yè)外支出()萬元。A、23.7２

Ｂ、４0

C、15

Ｄ、１3.7２

<４＞、公司應(yīng)繳納的公司所得稅為（)萬元。A、0

B、２

Ｃ、0.4

D、0．2

三、計算題1、【對的答案】A【答案解析】收入總額＝700＋120＝８２０(萬元）【該題針對“公司所得稅綜合”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】C【答案解析】資本化的利息,通過攤銷方式扣除,不直接在財務(wù)費(fèi)用中反映。?可扣除的財務(wù)費(fèi)用=5０-10＝40（萬元）?營業(yè)收入=70０+1２０=８20（萬元)

廣告宣傳費(fèi)扣除限額＝8２０×15%＝123（萬元),實際列支3０萬，上年超支2０萬元可結(jié)轉(zhuǎn)在本年公司所得稅稅前扣除。?稅前可扣除的銷售費(fèi)用=50＋20＝７０（萬元）?稅前可扣除的財務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用合計=１10(萬元)【該題針對“公司所得稅綜合”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】B【答案解析】利潤總額=1170（收入)－2０（稅金及附加)-5５0(成本)－（５0－1０）(財務(wù)費(fèi)用）-98（管理費(fèi)用）－５0(銷售費(fèi)用)-（4０+5+２.73)（營業(yè)外支出)=３64.２７(萬元)

捐贈限額＝364.２7×１2%＝4３.71（萬元）,實際捐贈為４0萬,可據(jù)實扣除。

可扣除的營業(yè)外支出＝40(萬元）【該題針對“公司所得稅綜合”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】D【答案解析】應(yīng)納稅所得額=1170（收入總額）-（250+１00）（免稅收入）-2０（稅金）－55０（成本）-40（財務(wù)費(fèi)用)-98（管理費(fèi)用）-７0(銷售費(fèi)用）-４0(捐贈)＝2（萬元)

該工業(yè)公司，從業(yè)人數(shù)不超過１00人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,符合小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)。?自2０２3年10月1日至２02３年12月３1日,對年應(yīng)納稅所得額低于3０萬元（含３0萬元)的小型微利公司,其所得減按5０%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納公司所得稅。?公司2023年的應(yīng)納所得稅額=2×５0%×20%=0.2(萬元）【該題針對“公司所得稅綜合”知識點進(jìn)行考核】稅法基本原理消費(fèi)稅三、計算題1、某縣城一從事白酒生產(chǎn)銷售公司為增值稅一般納稅人，20２3年12月和202３年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：?2０23年１2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(１）購進(jìn)糧食白酒３０噸，每噸買價1萬元,糧食白酒入庫，取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款３0萬元。?(2)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)酒精，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價格４0萬元，酒精入庫，支付運(yùn)費(fèi)5萬元,取得運(yùn)送公司開具的普通發(fā)票。?(３)領(lǐng)用上述酒精所有發(fā)送給外單位加工成糧食白酒1０0噸，對方收取加工費(fèi)10萬元,受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到受托方開具的增值稅專用發(fā)票,糧食白酒收回后入庫。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價共計120萬元。

(４）將委托加工收回的糧食白酒50噸直接對外出售,收到不含稅貨款60萬元；

（5)自產(chǎn)薯類白酒100噸,每噸成本價９000元，每噸不含稅售價18０00元,本月售出８０噸。

（6）本月用外購糧食白酒20噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類白酒２0噸勾兌成低度白酒100噸出售，每噸不含稅售價3萬元，隨貨銷售酒壇不含稅價款１0萬元單獨(dú)計價核算；此外,收取包裝物押金５.８5萬元并單獨(dú)核算。

（7）公司將上月購進(jìn)糧食白酒10噸（賬面成本1０萬元)連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利（成本利潤率5％)。

(８）用自產(chǎn)薯類白酒10噸抵償債務(wù)１8萬元。?2023年1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù):?為某公司專門制作500０公斤特制禮品糧食白酒抵頂該公司上月貨款，市場無該類白酒的同類銷售價格,該批禮品白酒成本為8萬元，糧食白酒的成本利潤率為１0%。?假定以上購銷價格都不含增值稅,取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：<１>

、該公司202３年1２月份委托加工業(yè)務(wù)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅額為(）萬元。A、３１．25

B、34

C、25.68

D、２7.５

＜2＞

、該公司2０２3年12月份應(yīng)納消費(fèi)稅總額(不涉及委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅額)為()萬元。Ａ、152.２5

B、12３.3７

Ｃ、121

D、119

<３>

、該公司2023年1２月份應(yīng)納增值稅額為()萬元。A、9０．１

B、88．9

C、8７．2

Ｄ、88.49

<4>

、20２3年1月用糧食白酒抵債應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬元。A、2．83

B、６.63

C、５.7９

Ｄ、6．２6

四、綜合題1、某市甲銀行下屬金店（增值稅一般納稅人)，重要經(jīng)營金銀首飾零售業(yè)務(wù)，兼營金銀首飾的來料加工、翻新改制、以舊換新、清洗、修理業(yè)務(wù)。20２3年8月重要發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1)向消費(fèi)者個人銷售純金首飾取得銷售收入5０萬元，銷售純金首飾同時收取的包裝盒價款０.25萬元；

（2)接受消費(fèi)者委托加工金項鏈２條,收到委托方提供的黃金價值１萬元,本月已將加工完畢的金項鏈移交給委托人，收取不含稅加工費(fèi)500元，代墊輔助料件不含稅價款300元,受托方無同類金項鏈銷售價格;?(3）向消費(fèi)者個人銷售鍍金首飾，取得銷售收入2.34萬元;向消費(fèi)者個人銷售鉑金首飾,取得銷售收入3.５萬元;?（4)將金銀首飾與裝飾手表和高級鋼筆組成禮品盒銷售給消費(fèi)者個人,取得銷售收入共計3．51萬元,其中金銀首飾價款2.925萬元，裝飾手表和高級鋼筆價款0.５8５萬元；

（5)采用以舊換新方式向消費(fèi)者個人銷售純金項鏈，新金項鏈?zhǔn)蹆r為１.8萬元，舊金項鏈作價１.2萬元，取得新舊項鏈差價款0.６萬元;?(６）外購珠寶玉石一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款２0萬元,當(dāng)月將其中的50%用于加工金銀鑲嵌首飾；

（7）當(dāng)月取得金銀首飾修理、清洗業(yè)務(wù)含稅收入1.17萬元。?根據(jù)上述資料，回答下列問題：<１>

、上述業(yè)務(wù)中,在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的項目有（)。A、純金首飾

B、鍍金首飾

C、鉑金首飾

Ｄ、金銀首飾與裝飾手表和高級鋼筆組成禮品盒

E、寶石鑲嵌金銀首飾

＜2>

、業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納消費(fèi)稅(）元。A、５48．62

B、568．42

C、54０

D、48６.42

<3>

、業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A、0.15

B、0．13

C、0

D、0．18

<4＞

、業(yè)務(wù)（5）應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A、0.09

Ｂ、０.08

C、０.05

Ｄ、0.０3

<5>

、該金店當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅合計為()萬元。A、2．５9

B、3.05

C、2.５４

D、1.5４

<6>

、該金店當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（)萬元。A、4.５3

B、5．53

Ｃ、8.９3

D、５.35

三、計算題1、【對的答案】Ｂ【答案解析】該公司2023年１２月份委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費(fèi)稅=１20×20%+10０×20２3÷１0000×０.5=34(萬元)【該題針對“計稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】D【答案解析】該公司20２3年12月份應(yīng)納消費(fèi)稅額:?①將委托加工收回的糧食白酒直接銷售,不再繳納消費(fèi)稅。?②銷售薯類白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=8０×1.8×20％＋8０×20２3÷10０00×0．5=３6.８0(萬元)

③銷售低度白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=[100×3＋１０+５.85÷(1＋1７%)]×20%+１0０×2023÷10000×0.５=73（萬元）

④發(fā)放福利應(yīng)納消費(fèi)稅=10×1．8×20％+１０×202３÷10０00×0．５=４.６(萬元)

⑤抵債應(yīng)納消費(fèi)稅=10×１.８×20%+10×20２３÷10０00×0．5=4.６(萬元）

應(yīng)納消費(fèi)稅總額＝36.８0+73+4.6＋4.6=１19（萬元)【該題針對“計稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】Ｃ【答案解析】該公司２0２３年１2月份應(yīng)納增值稅額：?①銷項稅額的計算:?業(yè)務(wù)（4）：?銷項稅額＝60×17%=10.2(萬元）?業(yè)務(wù)(5):銷項稅額＝１.8×80×1７%＝24．48(萬元)

業(yè)務(wù)（6):?銷項稅額＝100×3×1７%+１0×1７%+5.85÷(1+17％）×１7%=５３.55(萬元）

業(yè)務(wù)（7)：?銷項稅額=10×１.8×１７%＝3.0６(萬元)?業(yè)務(wù)（8）：

銷項稅額=10×1.8×17%=3.06（萬元)

銷項稅額合計=10.2+24.48+5３．5５+3.0６+3.０６＝９４．35（萬元)?②本期可以抵扣進(jìn)項稅額的計算

業(yè)務(wù)(１):?進(jìn)項稅額=30×17％＝5．1(萬元)?業(yè)務(wù)(2):

進(jìn)項稅額=４0×3％＝1.2（萬元)

業(yè)務(wù)(3）:?進(jìn)項稅額=（10+5）×１7％=2.55(萬元）?業(yè)務(wù)（7)：?進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝10×1７%＝1.7(萬元)?可抵扣進(jìn)項稅額合計=5.1+１.2＋2．55-１．7＝7.1５（萬元)?③應(yīng)納增值稅稅額=９４.35-7.15＝87.2（萬元)【該題針對“計稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】A【答案解析】該公司2023年1月用白酒抵債應(yīng)納消費(fèi)稅＝[8×(1+１０%）＋50０0×2×0．5÷100０0］÷(１－２0％)×20％+５000×2×0.5÷1０００0=２．8３（萬元）【該題針對“計稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】四、綜合題１、【對的答案】ACDE【該題針對“計稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】B【答案解析】帶料加工金銀首飾，受托方無同類售價,按組價計征消費(fèi)稅。?應(yīng)納消費(fèi)稅＝（100００+500＋3００)÷（1-5％）×5%＝5６８.4２（元)【該題針對“計稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】A【答案解析】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及合用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)根據(jù)成套產(chǎn)品的銷售額按應(yīng)稅消費(fèi)品中合用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。?應(yīng)納消費(fèi)稅=3．51÷（1＋１７%）×5％=０.15(萬元)【該題針對“計稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】D【答案解析】采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的所有價款擬定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅和增值稅。?應(yīng)納消費(fèi)稅=0.6÷（1＋１7％）×５%＝0．0３（萬元)【該題針對“計稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】Ｃ【答案解析】該金店應(yīng)納消費(fèi)稅合計=2.15＋568.42÷１00０0+０.１５+0.１5＋0.03=2．５4（萬元）【該題針對“計稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】B【答案解析】業(yè)務(wù)（1）增值稅銷項稅=（50+0.2５)÷（1＋17％)×17%=7.３（萬元)?業(yè)務(wù)(2）:帶料加工金銀首飾，受托方無同類售價，按組價計征消費(fèi)稅;收取的加工費(fèi)和輔料費(fèi)計征增值稅。

增值稅銷項稅=(500+３00)×1７%=136（元)

增值稅銷項稅=（2．34+3．5)÷（1＋17%）×17%=0．８５（萬元)

增值稅銷項稅＝３.51÷(1+17％)×17%＝０.51(萬元）

業(yè)務(wù)(５):采用以舊換新方式銷售金銀首飾,應(yīng)按實際收取的不含增值稅的所有價款擬定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅和增值稅。?增值稅銷項稅=0．６÷（1+１7%）×1７%=0．09(萬元)?業(yè)務(wù)(6）:外購珠寶玉石,取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅；生產(chǎn)領(lǐng)用珠寶玉石用于生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾，已納消費(fèi)稅不得扣除。

增值稅進(jìn)項稅=20×１７％=3.4(萬元)

業(yè)務(wù)(７）：金銀首飾的清洗、修理不繳納消費(fèi)稅,只繳納增值稅。?增值稅銷項稅=１.17÷(1＋１7％)×１７%=０．１7（萬元)?該金店應(yīng)納增值稅=7.3＋136÷100０0+0.8５+0.51+0.0９＋0．17-3.4＝5.53（萬元)【該題針對“計稅依據(jù)的其他特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】增值稅三、計算題1、某工業(yè)制造公司為增值稅一般納稅人，并具有出口經(jīng)營權(quán)。2023年7月和8月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:

（１）7月份:外購原材料取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅額為234萬元，材料已驗收入庫。外購輔助材料取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅額為６8萬元,驗收入庫時發(fā)現(xiàn)有１０％在運(yùn)送途中被盜。將一部分外購原材料委托某公司加工產(chǎn)品,支付加工費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為11.７萬元,支付加工貨品的鐵路運(yùn)送費(fèi)用22萬元并取得交通運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票。內(nèi)銷貨品取得不含稅銷售額600萬元，支付銷售貨品的鐵路運(yùn)送費(fèi)用38萬元并取得交通運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票;出口貨品取得不含稅銷售額80０萬元。?(2)8月份：進(jìn)口料件一批，根據(jù)有關(guān)規(guī)定免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，國外成交價格為400萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)送費(fèi)用、保險費(fèi)和裝卸費(fèi)用共計5０萬元(合用進(jìn)口關(guān)稅稅率２0%)，材料已驗收入庫。出口自產(chǎn)貨品取得的銷售額為1000萬元;內(nèi)銷自產(chǎn)貨品５00件，開具普通發(fā)票,注明的價款為234萬元，此外將10０件該種貨品用于本公司在建工程。?已知：該公司所有增值稅專用發(fā)票均于取得當(dāng)月通過認(rèn)證,運(yùn)送發(fā)票均向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，進(jìn)行了比對,符合規(guī)定。合用的增值稅稅率為１7％，退稅率為13%。?根據(jù)以上資料,回答下列問題：＜1>

、該公司７月份應(yīng)納的增值稅為(）萬元。A、-127.1０

B、－１51.10

C、－16１．10

D、-１79．5

<2>

、該公司7月份的免抵稅額為(）萬元。Ａ、0

Ｂ、73.1

Ｃ、104

D、16０.１0

＜3>

、該公司８月份應(yīng)納的增值稅為（)萬元。Ａ、-16．30

B、-1９.90

C、-21．60

D、－２2.40

＜4>

、該公司8月份免抵的稅額為()萬元。A、0

B、13.9０

C、43.50

Ｄ、5９.８0

四、綜合題1、某工業(yè)公司為增值稅一般納稅人,重要生產(chǎn)、銷售各類機(jī)械設(shè)備。２023年9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù):?(1）8月份以預(yù)收貨款方式銷售給某建筑公司機(jī)械設(shè)備3臺并收訖所有貨款,每臺不含稅售價8000０元，本月發(fā)出貨品，另向購買方收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)468０元。

（２)本月采用分期收款方式向某制藥廠銷售大型機(jī)械設(shè)備1臺,含稅金額為5６1６00元。協(xié)議規(guī)定購買方９月、10月、11月和12月份每月支付貨款１４040０元。?（3）當(dāng)年3月份委托某機(jī)械專營商代銷８臺小型機(jī)械設(shè)備,協(xié)議規(guī)定,商場按每臺含稅價格3510元對外銷售，雙方按該價格結(jié)算,本公司此外向機(jī)械專營商支付5%的手續(xù)費(fèi)。產(chǎn)品于３月初發(fā)給該專營商,到本月止仍未收到代銷清單。

(4）將新研制的１臺機(jī)械設(shè)備作為投資，投入到一家新設(shè)立的有限公司,本月已運(yùn)抵接受該投資的公司。該設(shè)備尚無同類型產(chǎn)品的市場銷售價格，已知賬面成本為3２０２３元。

(５）進(jìn)口原材料1批,關(guān)稅完稅價格折合人民幣140000元,進(jìn)口關(guān)稅稅率為30％。另從報關(guān)地運(yùn)到公司,發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)４0００元,取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。?（6）在國內(nèi)采購原材料1批,增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額為8500元,貨款已經(jīng)支付，防偽稅控發(fā)票尚未通過認(rèn)證。已知該公司上期無留抵稅款，成本利潤率是10%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題:<１>

、第一筆業(yè)務(wù)的銷項稅為（)元。A、0

B、１４280

C、４080０

D、414８0

<2＞

、第二筆業(yè)務(wù)的銷項稅為（）元。Ａ、２0400

B、２3868

C、245０0

D、9５472

＜3>

、第三筆業(yè)務(wù)的銷項稅為(）元。A、0

Ｂ、4０80

C、４773.6

D、4８5０.33

<4＞

、第四筆業(yè)務(wù)的銷項稅為（)元。Ａ、５4４０

B、59８4

C、604０

Ｄ、０

<5>

、進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口增值稅為(）元。Ａ、２65５０

B、2８２0０

C、３0500

D、3０940

＜6>

、該公司9月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A、32210

B、40564

C、4073６

Ｄ、４25１0

三、計算題１、【對的答案】D【該題針對“增值稅免抵退稅和免退稅的計算”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】A【該題針對“增值稅免抵退稅和免退稅的計算”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】Ａ【該題針對“增值稅免抵退稅和免退稅的計算”知識點進(jìn)行考核】【對的答案】Ｃ【答案解析】７月份的納稅解決:

10%被盜的輔助材料屬于非正常損失，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。委托加工的進(jìn)項稅允許抵扣，加工貨品運(yùn)費(fèi)和銷售貨品運(yùn)費(fèi)可以按11％抵扣進(jìn)項稅。?增值稅進(jìn)項稅額＝234+６８×(1-１0%）+1１.７0+(2２+3８）×11%=313.5(萬元）

免、抵、退稅不