2023年注冊會計師之注冊會計師會計模擬考試試卷B卷含答案

2023年注冊會計師之注冊會計師會計模擬考試試卷B卷含答案單選題（共60題）1、甲公司2×19年1月1日以銀行存款400萬元取得乙公司10%的股權，對乙公司不具有重大影響，作為其他權益工具投資核算。2×19年年末該股權的公允價值為420萬元。2×20年4月1日甲公司以一項固定資產為對價再次取得乙公司20%的股權，至此能夠對乙公司施加重大影響。該固定資產賬面價值800萬元，其中成本1400萬元，已計提折舊600萬元，投資當日該固定資產的公允價值為900萬元。原10%股權的公允價值為450萬元。追加投資當日乙公司可辨認凈資產公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，差額由一項固定資產評估增值產生，該固定資產剩余使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，乙公司自甲公司追加投資后至2×20年年末實現凈利潤400萬元，實現其他綜合收益稅后凈額200萬元，無其他所有者權益變動。不考慮其他因素影響，甲公司按照凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司2×20年末持有該項投資的賬面價值為（）。A.1400萬元B.1455萬元C.1485萬元D.1521萬元【答案】D2、企業(yè)以公允價值計量相關資產或負債，應不需要考慮資產或負債特征的因素是（）。A.資產狀況B.資產所在位置C.對資產出售或使用的限制是針對相關資產本身的D.對資產出售或使用的限制是針對該資產持有者的【答案】D3、甲公司應收乙公司貨款1500萬元（含稅），并將其分類為以攤余成本計量的金融資產，乙公司將該應付款項分類為以攤余成本計量的金融負債。2×23年6月12日，雙方簽訂債務重組協議，約定乙公司以100件自產產品抵償該債務，乙公司抵債資產的市場價格為10萬元/件，成本為8萬元/件。當日，甲公司該項債權的公允價值為1440萬元。6月30日，乙公司將抵債資產運抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司對該項債權已計提壞賬準備200萬元。不考慮其他因素，下列關于該項債務重組的表述中，不正確的是（）。A.甲公司應確認投資收益140萬元B.乙公司應確認債務重組收益570萬元C.甲公司取得庫存商品的入賬價值為1000萬元D.該事項對乙公司2×23年利潤總額的影響金額為570萬元【答案】C4、關于集團內涉及不同企業(yè)股份支付的會計處理，表述不正確的是（）。A.結算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權投資，同時確認資本公積（其他資本公積）或負債B.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理C.結算企業(yè)以集團內的其他子公司的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理D.接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付處理【答案】C5、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，2×20年4月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，重組日乙公司應收甲公司賬款賬面余額為20000萬元，已提壞賬準備4000萬元，其公允價值為18000萬元，2×20年4月1日，甲公司持有的以丙公司60%股權償還上述賬款，60%股權公允價值為19600萬元，丙公司個別財務報表可辨認凈資產賬面價值為24000萬元，甲公司合并財務報表中丙公司按購買日可辨認凈資產公允價值持續(xù)計算的凈資產賬面價值為28000萬元。假定不考慮其他因素。乙公司在債務重組日影響損益的金額為（）萬元。A.0B.2000C.4000D.6000【答案】A6、甲公司是上市公司，2×17年12月31日發(fā)布公告稱，由于甲公司2×17年7月1日對部分車間的設備進行調整，以提高生產效率和設備的使用率，A設備從M車間調整至N車間，A.對機器設備折舊年限的變更應當作為會計政策變更并進行追溯調整B.對機器設備折舊年限變更作為會計估計變更并應當從2×17年7月1日起開始適用C.對2×17年9月新購置的辦公樓按照新的會計估計40年計提折舊屬于會計估計變更D.對因2×17年9月新購置辦公樓折舊年限的確定導致對原有房屋建筑物折舊年限的變更應當作為重大會計差錯進行追溯重述【答案】B7、（2019年真題）下列各項關于外幣折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.期末外幣預收賬款以當日即期匯率折算并將由此產生的匯兌差額計入當期損益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額計入其他綜合收益C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權益工具投資形成的匯兌差額計入其他綜合收益D.收到投資者以外幣投入的資本時，外幣投入資本與相應的貨幣性項目均按合同約定匯率折算，不產生外幣資本折算差額【答案】C8、甲公司2×20年發(fā)生如下經濟業(yè)務：A.“收到其他與投資活動有關的現金”項目的列示金額為500萬元B.“支付其他與籌資活動有關的現金”項目的列示金額為3200萬元C.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額”項目的列示金額為550萬元D.“投資支付的現金”項目的列示金額為150萬元【答案】C9、甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計量。2021年11月18日，公司與華山公司簽訂銷售合同，約定于2022年2月1日向華山公司銷售某類機器1000臺，每臺售價1.5萬元（不含增值稅）。2021年12月31日，公司庫存該類機器1300臺，每臺成本1.4萬元。2021年資產負債表日該機器的市場銷售價格為每臺1.3萬元（不含增值稅），預計銷售稅費為每臺0.05萬元。則2021年12月31日甲公司該批機器在資產負債表“存貨”中應列示的金額為（）。A.1625萬元B.1775萬元C.1820萬元D.1885萬元【答案】B10、（2017年真題）2×17年，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）購入商品應付乙公司賬款2000萬元，以庫存商品償付該欠款的20%，其余以銀行存款支付；（2）以持有的公允價值為2500萬元的對子公司（丙公司）投資換取公允價值為2400萬元的丁公司25%股權，補價100萬元以現金收取并存入銀行；（3）以分期收款結算方式銷售大型設備，款項分3年收回；（4）甲公司向戊公司發(fā)行自身普通股，取得戊公司對已公司80%股權。上述交易均發(fā)生于非關聯方之間。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年發(fā)生的上述交易或事項中，屬于非貨幣性資產交換的是（）。A.分期收款銷售大型設備B.以甲公司普通股取得已公司80%股權C.以庫存商品和銀行存款償付乙公司款項D.以丙公司股權換取丁公司股權并收到部分現金補價【答案】D11、甲股份有限公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×20年8月1日，將25000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.50元人民幣，中間價為1美元=6.55元人民幣，賣出價為1美元=6.60元人民幣，該項外幣兌換業(yè)務產生的匯兌差額是（）元人民幣。A.1250B.2500C.0D.1875【答案】A12、2020年1月1日，甲公司某項特許使用權的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準備60萬元。預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2020年1月甲公司該項特許使用權應攤銷的金額為（）。A.12.5萬元B.15萬元C.37.5萬元D.40萬元【答案】A13、2×20年，某政府單位的收入、費用發(fā)生額如下：財政撥款收入為4500萬元，上級補助收入為1500萬元，事業(yè)收入為3000萬元，經營收入為500萬元，投資收益為250萬元，業(yè)務活動費用為4000萬元，單位管理費用為2000萬元，經營費用為600萬元，資產處置費用為1000萬元。不考慮其他因素，該政府單位的本期盈余金額為（）。A.2250萬元B.1650萬元C.2150萬元D.2050萬元【答案】C14、下列關于民間非營利組織的說法中，不正確的是（）。A.民間非營利組織設立時取得的注冊資金，應當直接計入凈資產B.民間非營利組織從事受托代理業(yè)務時發(fā)生的應歸屬于其自身的相關稅費、運輸費等，應當計入其他費用C.民間非營利組織設立與實現本組織業(yè)務活動目標相關的民間非營利組織的，相關出資金額計入業(yè)務活動成本D.民間非營利組織設立與實現本組織業(yè)務活動目標不相關的民間非營利組織的，相關出資金額計入業(yè)務活動成本【答案】D15、下列關于產品質量保證費用的說法中正確的是（）。A.企業(yè)將計提的產品質量保證費用計入當期管理費用B.已確認預計負債的產品，當企業(yè)不再生產該產品時，應在產品質量保證期滿時，將預計負債轉銷，預計負債余額為零C.企業(yè)針對特定批次產品確認預計負債，在保修期結束時，預計負債余額可以在其他產品發(fā)生維修支出時再行結轉D.已確認預計負債的產品，當企業(yè)不再生產該產品時，預計負債余額應在其他產品發(fā)生維修支出時予以結轉【答案】B16、反映企業(yè)在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出的會計報表是（）。A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.所有者權益變動表【答案】C17、甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺生產設備，合并日以公允價值計量這些生產設備，甲公司可以進入P市場或Q市場出售這些生產設備，合并日相同生產設備每臺交易價格分別為180萬元和175萬元，如果甲公司在P市場出售這些合并中取得的生產設備，需要支付相關交易費用100萬元，將這些生產設備運到P市場需要支付運費60萬元，如果甲公司在Q市場出售這些合并中取得的生產設備，需要支付相關交易費用80萬元，將這些生產設備運到Q市場需要支付運費20萬元，假定上述生產設備不存在主要市場，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產設備的公允價值總額是（）。A.1650萬元B.1640萬元C.1740萬元D.1730萬元【答案】D18、下列各項關于政府單位特定業(yè)務會計核算的一般原則中，錯誤的是（）。A.政府單位財務會計實行權責發(fā)生制B.單位應當嚴格區(qū)分財政撥款結轉結余和非財政撥款結轉結余C.對于納入部門預算管理的現金收支業(yè)務，同時進行財務會計和預算會計核算D.對于單位應上繳財政的現金所涉及的收支業(yè)務，進行預算會計處理【答案】D19、2×18年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產采用成本模式計量）的賬面原值為7000萬元，已計提折舊為200萬元，未計提減值準備，且計稅基礎與賬面價值相同。2×19年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當日公允價值為8800萬元。甲公司適用所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。對此項會計政策變更，甲公司應調整2×19年年初未分配利潤的金額為（）萬元。A.500B.1350C.1500D.2000【答案】B20、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月1日，甲公司銷售一批材料給乙公司，含稅價為226000元，款項尚未支付；2×20年7月1日，經雙方協議約定，甲公司同意乙公司用產品抵償該應收賬款，當日應收賬款的公允價值為226000元。該產品市價為100000元，產品成本為70000元，乙公司已為轉讓的產品計提了存貨跌價準備1000元。甲公司為債權計提了壞賬準備2000元。假定不考慮其他稅費。甲公司接受存貨的入賬價值為（）元。A.100000B.70000C.132000D.213000【答案】D21、2019年9月，甲公司按照有關規(guī)定，為其自主創(chuàng)新的某高新技術項目申報政府財政貼息，申報材料中表明該項目已于2019年4月1日啟動，預計共需投資資金2700萬元，項目為期2.5年，已投入資金700萬元。項目尚需新增投資2000萬元，其中計劃貸款1200萬元，已與銀行簽訂貸款協議，協議規(guī)定貸款年利率6%，貸款期限為2年，經審核，2019年11月政府批準撥付甲公司貼息資金120萬元，分別在2020年10月1日和2021年10月1日支付70萬元和50萬元。不考慮其他因素，則甲公司2020年12月31日遞延收益余額為（）萬元。A.0B.70C.52.5D.35【答案】C22、對于甲企業(yè)而言，下列各項業(yè)務中，應按照職工薪酬進行會計處理的是（）。A.由于疫情影響，為了進行正常工作，復工后甲企業(yè)給員工發(fā)放的口罩、酒精等防護用品B.甲企業(yè)為其員工提供的無息貸款本金C.甲企業(yè)為其管理人員設立的遞延獎金計劃D.甲企業(yè)在自用辦公樓中設立的健身房【答案】C23、甲公司2×19年度實現凈利潤為20000萬元，發(fā)行在外普通股加權平均數為20000萬股。2×19年1月1日，甲公司按票面金額發(fā)行1000萬股優(yōu)先股，優(yōu)先股每股票面金額為10元。該批優(yōu)先股股息不可累積，即當年度未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分，不可累積到下一計息年度。2×19年12月31日，甲公司宣告并以現金全額發(fā)放當年優(yōu)先股股息，股息率為5%。根據該優(yōu)先股合同條款規(guī)定，甲公司將該批優(yōu)先股分類為權益工具，優(yōu)先股股息不得在所得稅稅前列支。甲公司2×19年基本每股收益是（）元/股。A.1B.1.03C.0.98D.1.05【答案】C24、關于或有事項的披露，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)通常不應當披露或有資產，但或有資產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照準則規(guī)定披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露任何信息C.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照準則規(guī)定披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因D.除極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的，均應披露或有負債【答案】B25、（2016年真題）下列交易或事項中，甲公司應按非貨幣性資產交換進行會計處理的是（）。A.以持有的應收賬款換取乙公司的產品B.以持有的應收票據換取乙公司的電子設備C.以持有的土地使用權換取乙公司的產品作為固定資產使用D.以債權投資換取乙公司25%股權投資【答案】C26、甲公司的記賬本位幣是美元，其發(fā)生的下列交易中不屬于外幣交易的是（）。A.買入以人民幣計價的庫存商品B.從國外購入以美元計價的生產用原材料C.買入以歐元計價的債券作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產D.借入以人民幣計價的長期借款【答案】B27、下列關于會計要素的表述正確的是（）。A.負債的特征之一是企業(yè)承擔的潛在義務B.資產的特征之一是預期會給企業(yè)帶來經濟利益C.利潤是企業(yè)一定期間內收入減去費用后的凈額D.收入是所有導致所有者權益增加的經濟利益的流入【答案】B28、甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=8.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=8.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=8.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=8.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元=8.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-10B.15C.25D.35【答案】D29、甲公司2020年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2020年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2020年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。A.0B.30萬元C.150萬元D.200萬元【答案】C30、下列關于公允價值計量相關資產或負債的有序交易的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)應當假定市場參與者在計量日出售資產或者轉移負債的交易，是當前市場情況下的有序交易B.企業(yè)根據現有信息不足以判定該交易是否為有序交易的，應以交易價格作為該項資產或負債的公允價值C.在有序交易下，企業(yè)應以該交易價格為基礎確定該資產或負債的公允價值D.企業(yè)應用于相關資產或負債公允價值計量的有序交易不包括被迫清算和拋售【答案】B31、（2018年真題）20×7年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為20000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至20×7年12月20日止，甲公司累計已發(fā)生成本6500萬元，20×7年12月25日，經協商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務內容，合同價格相應增加3400萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理B.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理C.合同變更部分作為單項履約義務于完成裝修時確認收入D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理【答案】B32、甲公司是一家上市公司，經股東大會批準，向其子公司（乙公司）的高級管理人員授予其自身的股票期權，對于上述股份支付，在甲公司和乙公司的個別財務報表中，正確的會計處理方法是（）。A.均作為以現金結算的股份支付處理B.甲公司作為以權益結算的股份支付處理，乙公司作為以現金結算的股份支付處理C.均作為以權益結算的股份支付處理D.甲公司作為以現金結算的股份支付處理，乙公司作為以權益結算的股份支付處理【答案】C33、（2020年真題）甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，20X9年1月通過出讓方式取得一宗土地，支付土地出讓金210000萬元。根據土地出讓合同的約定，該宗土地擬用于建造住宅，使用期限70年，自20X9年1月1日開始起算。20X9年末，上述土地尚未開始開發(fā)，按照周邊土地最新出讓價格估計，其市場價格為195000萬元，如將其開發(fā)成住宅并出售，預計售價總額為650000萬元，預計開發(fā)成本為330000萬元，預計銷售費用及相關稅費為98000萬元。不考慮增值稅及其他因素，上述土地在甲公司20x9年12月31日資產負債表中列示的金額是（）。A.195000萬元B.207000萬元C.222000萬元D.210000萬元【答案】D34、甲公司有1000名職工，從2×19年1月1日起實行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪休假，未使用的休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢，不能在職工離職時獲得現金支付，且職工優(yōu)先使用當年的帶薪休假，當年的用完后才能使用上年度的部分。2×19年12月31日，每個職工當年平均未使用年休假為2天，甲公司預計2×20年有950名職工將享受不超過5天的帶薪休假，剩余的50名職工每人將平均享受6天半年休假，假定這50名職工全部為公司行政管理人員，該公司行政管理人員平均每名職工每個工作日工資為300元。則甲公司在2×19年年末因累積帶薪缺勤應確認的職工薪酬為（）元。A.427500B.22500C.450000D.15000【答案】B35、（2017年真題）甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2×16年產生下列現金流量：A.5200萬元B.124000萬元C.6400萬元D.9600萬元【答案】C36、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2×21年12月1日與乙企業(yè)簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定于2×22年4月1日以300萬元的價格向乙企業(yè)銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照合同總價款的10%支付違約金。至2×21年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產該機床，由于原料價格上漲等因素，甲企業(yè)預計生產該機床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債30萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備30萬元【答案】A37、（2016年真題）甲公司2×12年10月為乙公司的銀行貸款提供擔保。銀行、甲公司、乙公司三方簽訂的合同約定：（1）貸款本金為4200萬元，自2×12年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以房產為該項貸款提供抵押擔保；（3）甲公司為該貸款提供連帶責任擔保。2×14年12月22日該項貸款逾期未付，銀行要求甲公司履行擔保責任。2×14年2月30日，甲公司、乙公司與貸款銀行經協商簽訂補充協議，約定將乙公司的擔保房產變現用以償付該貸款本息。該房產預計處置價款可以覆蓋貸款本息，甲公司在其2×14年財務報表中未確認相關預計負債。A.作為2×15年事項將需支付的擔?？钣嬋?×15年財務報表B.作為會計政策變更將需支付的擔?？钭匪菡{整2×14年財務報表C.作為重大會計差錯更正將需支付的擔保款追溯重述2×14年財務報表D.作為新發(fā)生事項，將需支付的擔保款分別計入2×15年和2×16年財務報表【答案】A38、下列關于無償調撥凈資產的說法中，正確的是（）。A.單位按規(guī)定經批準無償調出非現金資產，調出過程中發(fā)生的歸屬于調出方的相關費用，計入其他費用B.無償調撥非現金資產時，不論是否以現金支付相關費用，均需要進行預算會計核算C.單位按規(guī)定取得的無償調入的非現金資產，其入賬價值按照相關資產的公允價值加上相關稅費確定D.單位按規(guī)定經批準無償調出非現金資產，按調出資產的賬面余額或賬面價值記入“無償調撥凈資產”科目【答案】D39、下列有關債務重組會計處理的表述中，不正確的是（）。A.以非現金資產償債，債權人應當以放棄債權的公允價值為基礎計量受讓的金融資產以外的資產B.債務人以其持有的其他公司的股權抵償債務的，債權人取得股權后，對被投資單位施加重大影響的，應確認為長期股權投資，并按照債務重組日的公允價值進行計量C.以資產清償債務方式進行債務重組的，債務人應當在相關資產和所清償債務符合終止確認條件時予以終止確認，所清償債務賬面價值與轉讓資產賬面價值之間的差額計入當期損益D.債務人初始確認權益工具時，應當按照權益工具的公允價值計量，權益工具的公允價值不能可靠計量的，應當按照所清償債務的公允價值計量【答案】B40、2×19年12月5日，甲公司購入一臺生產設備，原值63000元，預計可使用6年，預計凈殘值為3000元，采用年限平均法計提折舊。2×20年年末，因存在減值跡象而對該設備進行減值測試，確定其可收回金額為48000元。因技術環(huán)境發(fā)生變化導致與該固定資產有關的經濟利益的預期消耗方式發(fā)生重大改變，2×21年起采用年數總和法對該生產設備計提折舊，假定尚可使用年限不變，預計凈殘值為0。不考慮其他因素，則該生產設備2×21年應計提的折舊額為（）元。A.15000B.16000C.16375D.17875【答案】B41、（2016年真題）下列各項關于外幣財務報表折算的會計處理中，正確的是（）。A.合并財務報表中各子公司之間存在實質上構成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產生的匯兌差額應由少數股東承擔B.在合并財務報表中對境外經營子公司產生的外幣報表折算差額應在歸屬于母公司的所有者權益中單列外幣報表折算差額項目反映C.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實質上構成對境外經營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產生的匯兌差額在合并財務報表中轉入當期財務費用D.以母公司記賬本位幣反映的實質上構成對境外經營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產生的匯兌差額在合并財務報表中應轉入其他綜合收益【答案】D42、（2011年真題）甲公司20×1年至20×4年發(fā)生以下交易或事項：A.0B.－75萬元C.－600萬元D.－675萬元【答案】C43、2×18年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項廠房租賃合同到期，甲企業(yè)于當日起對廠房進行改擴建，并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改擴建完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。A.發(fā)生的改擴建支出應計入投資性房地產成本B.改造期間不對該廠房計提折舊C.2×18年1月1日資產負債表上列示該投資性房地產賬面價值為0D.2×18年12月31日資產負債表上列示該投資性房地產賬面價值為1800萬元【答案】C44、甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元＝10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元＝10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元＝10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元＝10.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元＝10.34元人民幣，7月31日的市場匯率為1歐元＝10.32元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）。A.10萬元人民幣B.15萬元人民幣C.25萬元人民幣D.35萬元人民幣【答案】D45、關于固定資產的后續(xù)支出，下列表述中錯誤的是（）。A.固定資產發(fā)生資本化后續(xù)支出后，應按重新確定的固定資產入賬價值、使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊B.企業(yè)對固定資產進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，應計入固定資產成本或其他相關資產的成本C.與固定資產有關的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除D.企業(yè)設置專設銷售機構的，其發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產日常修理費用，計入銷售費用【答案】B46、A公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年財務報告批準報出日為2×21年4月30日，2×20年所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。A公司在2×21年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項：（1）2×21年2月10日支付2×20年度財務報告審計費40萬元；（2）2×21年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元；（3）2×21年3月15日，公司董事會提出2×20年度利潤分配方案為每10股派2元現金股利；（4）2×21年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2×20年年末已確認預計負債520萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除；（5）2×21年4月20日，因產品質量原因，客戶將2×20年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于A公司資產負債表日后調整事項的是（）。A.支付2×20年度財務會計報告審計費B.因遭受水災，上年購入的存貨發(fā)生毀損C.董事會提出利潤分配方案D.法院判決違約訴訟敗訴【答案】D47、甲企業(yè)2×18年2月1日收到財政部門撥付的用于購建A生產線的專項政府補助資金600萬元，并存入銀行。A.2×18年應確認其他收益20萬元B.2×19年8月31日應確認其他收益-60萬元C.2×19年8月31日應將遞延收益余額轉入營業(yè)外支出D.已計入損益的政府補助需要退回的，存在相關遞延收益的，沖減遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益【答案】C48、甲公司為上市公司，其20X8年度基本每股收益為0.43元/股。甲公司20×8年度發(fā)生的可能影響其每股收益的交易或事項如下:（1）發(fā)行可轉換公司債券，其當年增量股的每股收益為0.38元;（2）授予高管人員2000萬股股票期權，行權價格為6元/股;（3）接受部分股東按照市場價格的增資，發(fā)行在外普通股股數增加3000萬股;（4）發(fā)行認股權證1000萬份，每份認股權證持有人有權利以8元的價格認購甲公司1股普通股。甲公司20×8年度股票的平均市場價格為13元/股。不考慮其他因素，下列各項中，對甲公司20×8年度基本每股收益不具有稀釋作用的是（）。A.股票期權B.認股權證C.可轉換公司債券D.股東增資【答案】D49、（2021年真題）下列各項關于存貨跌價準備相關會計處理的表述中，正確的是（）。A.生產產品用材料的跌價準備以該材料的市場價格低于成本的金額計量B.同一項存貨中有一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，應當合并確定其可變現凈值C.已計提存貨跌價準備的存貨在對外銷售時，應當將原計提的存貨跌價準備轉回并計入資產減值損失D.已過期且無轉讓價值的存貨通常表明應計提的存貨跌價準備等于存貨賬面價值【答案】D50、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實現利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（）。A.零B.190萬元C.-50萬元D.250萬元【答案】C51、下列有關母公司對不喪失控制權情況下處置子公司投資的處理中，不正確的是（）。A.從母公司個別報表角度，應作為長期股權投資的處置，確認處置損益B.從母公司個別報表角度，出售股權取得的價款與所處置投資的賬面價值的差額，應作為投資收益或損失計入當期母公司的個別利潤表C.在合并財務報表中處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司凈資產份額的差額應當計入資本公積（股本溢價）D.由于母公司并沒有喪失對子公司的控制權，因此不影響合并財務報表的編制【答案】D52、關于短期租賃和低價值資產租賃，下列說法中不正確的是（）。A.包含購買選擇權的租賃不屬于短期租賃B.低價值資產租賃的判定受承租人規(guī)模、性質情況的影響C.對于短期租賃和低價值資產租賃，承租人可以選擇不確認使用權資產和租賃負債D.承租人可以將短期租賃和低價值資產租賃的租賃付款額，在租賃期內各個期間按照直線法或其他系統合理的方法計入相關資產成本或當期損益【答案】B53、2×21年10月，甲公司以一臺電子設備換入A公司的一批商品，甲公司換出設備的賬面原價為800000元，已提折舊300000元，已提減值準備60000元，公允價值為500000元；A公司換出商品的賬面成本為300000元，公允價值為400000元；假定稅法規(guī)定，商品和設備適用的增值稅稅率均為13%，且公允價值均等于計稅價格。A公司另向甲公司支付銀行存款113000元。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產所有權的劃轉手續(xù)。假定該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，且換入資產、換出資產的公允價值均能夠可靠計量，甲公司換入商品的入賬價值為（）。A.300000元B.400000元C.452000元D.500000元【答案】B54、（2020年真題）20×9年3月8日，甲公司董事會通過將其自用的一棟辦公樓用于出租的議案，并形成書面決議。20×9年4月30日，甲公司已將該棟辦公樓全部騰空，達到可以出租的狀態(tài)。20×9年5月25日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將該棟辦公樓出租給乙公司。根據租賃合同的約定，該棟辦公樓的租賃期為10年，租賃期開始日為20×9年6月1日；首二個月為免租期，乙公司不需要支付租金。不考慮其他因素，甲公司上述自用辦公樓轉換為投資性房地產的轉換日是（）。A.20×9年3月8日B.20×9年4月30日C.20×9年6月1日D.20×9年5月25日【答案】C55、甲公司2017年1月1日向丙公司定向增發(fā)300萬股普通股，從丙公司手中換取乙公司10%的股權，并向乙公司派出一名董事。甲公司發(fā)行股票的面值為1元/股，發(fā)行價格為4元/股，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為12000萬元，賬面價值為11000萬元，甲公司為發(fā)行股票支付券商傭金、手續(xù)費20萬元。甲公司取得該項投資應確認的入賬價值為（）。A.1180萬元B.1200萬元C.1320萬元D.1220萬元【答案】B56、2×20年1月1日，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期公司債券出售給丙公司，經協商出售價格為4950萬元。甲公司將債券出售給丙公司的同時簽訂了一項看漲期權合約，期權行權日為2×20年12月31日，行權價為6000萬元，期權的公允價值（時間價值）為150萬元。假定甲公司預計行權日該債券的公允價值為4500萬元。該債券于2×19年1月1日發(fā)行，甲公司持有該債券時已將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，面值為4500萬元，年利率為6%（等于實際利率），每年年末支付利息，2×19年12月31日該債券公允價值為4650萬元。下列甲公司的會計處理中，不正確的是（）。A.由于期權的行權價（6000萬元）大于預計該債券在行權日的公允價值（4500萬元），因此，該看漲期權屬于重大價外期權B.甲公司應當終止確認該債券C.出售時應確認投資收益600萬元D.收到的出售款項與其他債權投資的賬面價值的差額確認為其他業(yè)務成本150萬元【答案】D57、在對下列各項資產進行后續(xù)計量時，一般應當進行攤銷或計提折舊的是（）。A.持有待售的固定資產、無形資產、采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產B.尚未達到預定用途的無形資產在開發(fā)階段的研發(fā)支出C.在債務重組中取得的法律保護期為20年的專利技術D.使用壽命不確定的無形資產【答案】C58、2020年1月1日M公司支付270萬元收購甲公司持有N公司股份總額的30%，達到重大影響程度，當日N公司可辨認凈資產的公允價值為800萬元，N公司各項資產的公允價值與賬面價值相等。5月1日，N公司宣告分配現金股利200萬元，實際發(fā)放日為5月4日，年末N公司持有的其他債權投資增值80萬元，2020年N公司實現凈利潤400萬元。A.80萬元B.58萬元C.60萬元D.40萬元【答案】D59、20×4年1月1日，甲公司以一項公允價值為600萬元的庫存商品為對價取得乙公司60%的股權，投資當時乙公司可辨認凈資產的公允價值為800萬元（等于其賬面價值）。甲公司付出該庫存商品的成本為400萬元，未計提存貨跌價準備。20×4年乙公司實現凈利潤200萬元，分配現金股利40萬元，實現其他綜合收益10萬元。20×5年上半年實現凈利潤140萬元，其他綜合收益8萬元。20×5年7月1日，甲公司轉讓乙公司40%的股權，收取現金800萬元存入銀行，轉讓后甲公司對乙公司的持股比例為20%，能對其施加重大影響。當日，對乙公司剩余20%股權的公允價值為400萬元。假定甲、乙公司提取法定盈余公積的比例均為10%。不考慮其他因素，上述處置業(yè)務在合并報表中應確認的處置損益為（）。A.400萬元B.272.8萬元C.409.2萬元D.420萬元【答案】D60、（2012年真題）20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元（假定租金于6月30日和12月31日收?。.500萬元B.6000萬元C.6100萬元D.7000萬元【答案】C多選題（共30題）1、A公司2×20年7月1日開始執(zhí)行新修改或頒布的準則，下列經濟業(yè)務事項中，不違背可比性要求的有（）。A.自用房地產轉換為投資性房地產B.由于本年利潤計劃完成情況不佳，將已計提的固定資產減值準備轉回C.設定提存計劃，由原短期薪酬調整到離職后福利D.投資性主體對不納入合并財務報表的子公司的權益性投資，由原長期股權投資改按以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產【答案】ACD2、下列關于使用壽命不確定的無形資產的說法中正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產應當采用直線法按10年進行攤銷B.使用壽命不確定的無形資產應當在每個會計期末進行減值測試C.對于使用壽命不確定的無形資產如果有證據表明其使用壽命是有限的，則應視為會計估計變更，估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產的處理原則進行處理D.使用壽命不確定的無形資產計提的減值準備計入資產減值損失【答案】BCD3、（2018年真題）下列各項資產中，屬于貨幣性資產的有（）。A.預付款項B.應收票據C.銀行存款D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（股權投資）【答案】BC4、甲公司接受乙公司投資的一項固定資產，關于此項固定資產成本的確定，下列表述中不正確的有（）。A.按照甲公司和乙公司投資合同或協議約定的價值確定，協議價不公允的，按其在投資方的賬面價值確定B.按固定資產在投資方的賬面價值確定C.按固定資產在投資當日的公允價值確定D.通常按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外【答案】ABC5、下列各企業(yè)的處置業(yè)務（假定均已符合持有待售條件），在2×20年末符合終止經營定義的有（）。A.甲公司（連鎖餐飲企業(yè)）2×20年12月1日與A公司簽訂處置某一餐廳的協議，該餐廳為甲公司在當地100家連鎖餐廳中的一家B.乙公司（藥品生產及批發(fā)企業(yè)）2×20年12月1日與B公司簽訂處置位于某地區(qū)的子公司的協議，該子公司負責乙公司在當地的所有批發(fā)業(yè)務C.丙公司（連鎖酒店集團）2×20年12月1日與C公司簽訂處置協議，向其轉讓某一專為轉售而取得的子公司D.丁公司（服裝生產及銷售集團）2×20年12月1日與D公司簽訂處置某地區(qū)營業(yè)網點的協議，該營業(yè)網點負責當地所有銷售業(yè)務，至2×20年末，該網點已停止全部經營項目，辭退全部員工，但部分員工工資尚未結算，預計2×21年1月可結清【答案】BCD6、在不考慮其他因素的情況下，下列各方中，構成甲公司關聯方的有（）A.甲公司外聘的會計師事務所B.甲公司的母公司控制的丁公司C.甲公司持有25%股權并派出1名董事的戊公司D.甲公司總經理之子控制的乙公司【答案】BCD7、關于外幣業(yè)務的處理，下列說法中正確的有（）。A.收到投資者以外幣投入的資本，應采用交易發(fā)生日即期匯率折算B.收到投資者以外幣投入的資本，應采用合同約定匯率折算，合同約定匯率與交易日即期匯率或即期匯率的近似匯率的折算差額計入資本公積C.外幣貨幣性項目，資產負債表日不改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額D.對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額【答案】AD8、2×18年，甲公司及其子公司發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）因乙公司的信用等級下降，甲公司將持有并分類為以攤余成本計量的乙公司債券全部出售，同時將該類別的債權投資全部重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；（2）因考慮公允價值變動對凈利潤的影響，甲公司將持有丙公司8%的股權投資從以公允價值計量且其變動計入當期收益的金融資產，重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；（3）甲公司的子公司（風險投資機構）新取得丁公司36%股權并對其具有重大影響，對其投資采用公允價值計量；（4）甲公司對戊公司增資，所持戊公司股權由30%增加至60%，并能夠對戊公司實施控制，甲公司將對戊公司的股權投資核算方法由權益法改為成本法。下列各項關于甲公司及其子公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.風險投資機構對所持丁公司股權投資以公允價值計量B.甲公司對戊公司股權投資核算方法由權益法改為成本法C.甲公司出售所持乙公司債券后對該類別的債權投資予以重分類D.甲公司對所持丙公司股權投資予以重分類【答案】AB9、存貨采用先進先出法計價，在存貨物價上漲的情況下，不會導致企業(yè)發(fā)生的情況有（）。A.期末存貨升高，當期利潤減少B.期末存貨升高，當期利潤增加C.期末存貨降低，當期利潤增加D.期末存貨降低，當期利潤減少【答案】ACD10、按我國現行會計準則規(guī)定，在進行外幣會計報表折算時，可按資產負債表日的即期匯率折算的報表項目有（）。A.營業(yè)收入B.長期應收款C.未分配利潤D.應付債券【答案】BD11、（2020年真題）2×18年，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下:（1）為給境外派到境內的10名高管人員提供臨時住所，租入10套住房，每年租金共120萬元；（2）因業(yè)務調整，擬解除150名員工的勞動關系，經與被辭退員工協商一致，向每位被辭退員工支付20萬元補償；（3）實施員工帶薪休假制度，發(fā)生員工休假期間的工資80萬元；（4）為40名中層干部團購商品房，2500萬元購房款由甲公司墊付。下列各項中，甲公司應當作為職工薪酬進行會計處理的有（）。A.為高管人員租房并支付租金B(yǎng).支付員工帶薪休假期間的工資C.為中層干部團購商品房墊付款項D.向被辭退員工支付補償【答案】ABD12、（2020年真題）下列各項中，在合并資產負債表中應當計入資本公積的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并中支付的合并對價賬面價值小于取得的凈資產賬面價值的差額B.存貨轉換為采用公允價值模式進行計量的投資性房地產時轉換日公允價值大于賬面價值的差額C.母公司在不喪失控制權的情況下部分處置對子公司的長期股權投資，處置價款大于處置長期股權投資相對應享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產份額的差額D.因聯營企業(yè)接受新股東的資本投入，投資方仍采用權益法核算時相應享有聯營企業(yè)凈資產份額發(fā)生變動的部分【答案】ACD13、下列各項會計交易或事項中，屬于或有事項的有（）。A.企業(yè)為其子公司的貸款提供擔保B.企業(yè)為其他企業(yè)的貸款提供擔保C.企業(yè)以財產作抵押向銀行借款D.企業(yè)被其他企業(yè)提起訴訟【答案】ABD14、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年3月1日，甲公司委托乙公司加工材料一批（屬于應稅消費品），發(fā)出材料的實際成本為80000元，加工費為28000元，發(fā)生增值稅3640元。乙公司將該材料加工完成并已驗收入庫。2×19年4月1日甲公司將加工后的材料提回后用于連續(xù)生產應稅消費品并支付消費稅12000元，不考慮其他因素影響，則甲公司關于下列會計處理表述中，正確的有（）。A.甲公司支付的加工費31640元計入委托加工物資成本B.甲公司支付的加工費28000元計入委托加工物資成本C.甲公司收回委托加工物資的實際成本為120000元D.甲公司收回委托加工物資的實際成本為108000元【答案】BD15、對于不存在相同或類似負債或企業(yè)自身權益工具報價但其他方將其作為資產持有的負債或企業(yè)自身權益工具的公允價值計量的表述中，正確的有（）。A.如果對應資產存在活躍市場的報價，并且企業(yè)能夠獲得該報價，企業(yè)應當以對應資產的報價為基礎確定該負債或企業(yè)自身權益工具的公允價值B.如果對應資產不存在活躍市場的報價，或者企業(yè)無法獲得該報價，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值，例如對應資產在非活躍市場中的報價C.如果可觀察價格或輸入值都不存在，企業(yè)應使用收益法、市場法等估值技術確定公允價值D.企業(yè)使用收益法確定公允價值的，應當考慮其他市場參與者作為資產持有的類似負債或企業(yè)自身權益工具的報價【答案】ABC16、關于金融工具的重分類，下列表述中錯誤的有（）。A.企業(yè)改變其管理金融資產的業(yè)務模式時，應當按照準則的規(guī)定對所有受影響的相關金融資產進行重分類B.金融資產的合同現金流量特征發(fā)生改變時，應當對金融資產進行重分類C.企業(yè)對金融資產進行重分類，應當自重分類日起采用未來適用法進行相關會計處理D.企業(yè)應當結合自身業(yè)務特點和風險管理要求，對所有金融負債進行重分類【答案】BD17、關于基本每股收益的計算，下列說法正確的有（）。A.計算基本每股收益時，分子為歸屬于普通股股東的當期凈利潤B.計算基本每股收益時，分母應當包括公司的庫存股C.計算基本每股收益時，分母為當期發(fā)行在外普通股股數D.計算基本每股收益時，分母為當期發(fā)行在外普通股的算術加權平均數【答案】AD18、甲公司是一家非投資性主體，2×18年12月1日，甲公司專為轉售取得子公司A，當日，A公司滿足了持有待售類別的劃分條件，預計在2×19年3月1日將其處置。下列關于2×18年年末A公司財務狀況列報的表述中，正確的有（）。A.2×18年年末合并利潤表中，A公司凈利潤在“持續(xù)經營凈利潤”項目中列報B.2×18年年末合并資產負債表中，A公司的凈資產在“持有待售資產”項目中列報C.2×18年年末合并利潤表中，A公司凈利潤在“終止經營凈利潤”項目中列報D.2×18年年末應當按照《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》的規(guī)定，將A公司納入合并范圍【答案】CD19、甲公司20×3年12月31日持有的下列資產、負債中，應當作為20×3年資產負債表中流動性項目列報的有（）。A.將于20×4年7月出售的賬面價值為800萬元的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產B.預付固定資產購買價款1000萬元，該固定資產將于20×4年6月取得C.因計提固定資產減值確認遞延所得稅資產500萬元，相關固定資產沒有明確的處置計劃D.到期日為20×4年6月30日的負債2000萬元，該負債在20×3年資產負債表日后事項期間已簽訂展期一年的協議【答案】ABD20、2020年7月，甲公司當月應發(fā)工資1560萬元，其中：生產部門生產工人工資1000萬元；生產部門管理人員工資200萬元；管理部門管理人員工資360萬元。根據甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金；分別按照職工工資總額的2%和8%計提工會經費和職工教育經費。甲公司關于2020年7月份職工薪酬的會計處理正確的有（）。A.確認生產成本1280萬元B.確認制造費用256萬元C.確認管理費用460.8萬元D.確認生產成本1458萬元【答案】ABC21、甲公司相關固定資產和無形資產減值的會計處理如下：（1）對于尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產，在每年末進行減值測試；（2）如果連續(xù)3年減值測試的結果表明，固定資產的可收回金額超過其賬面價值的20%，且報告期間未發(fā)生不利情況，資產負債表日不需重新估計該資產的可收回金額；（3）如果固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額與該資產預計未來現金流量的現值中，有一項超過了該資產的賬面價值，不需再估計另一項金額；（4）如果固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額無法可靠估計，以該資產預計未來現金流量的現值作為其可收回金額。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司固定資產和無形資產減值的會計處理中，正確的有（）。A.連續(xù)3年固定資產可收回金額超過其賬面價值20%時的處理B.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額無法可靠估計時的處理C.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額與該資產預計未來現金流量的現值中有一項超過該資產賬面價值時的處理D.未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產減值測試的處理【答案】ABCD22、關于無形資產的后續(xù)計量，下列說法中正確的有（）。A.當有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買該項無形資產，則該項無形資產的預計凈殘值不為0B.無法可靠確定與無形資產有關的經濟利益的預期消耗方式的，應當采用直線法進行攤銷C.有證據表明使用壽命不確定的無形資產其使用壽命是有限的，則應將該項變更視為會計估計變更處理D.企業(yè)無須對使用壽命有限的無形資產的使用壽命進行復核【答案】ABC23、2020年甲公司為總部各部門經理級別以上職工提供單位自建的宿舍，供其免費使用，甲公司總部共有部門經理以上職工30名，每人提供一間單位宿舍，假定每間單位宿舍每月計提折舊800元。根據上述資料，每月末應編制的會計分錄正確的有（）。A.借：管理費用24000貸：應付職工薪酬24000B.借：應付職工薪酬24000貸：累計折舊24000C.借：管理費用24000貸：累計折舊24000D.借：累計折舊24000貸：應付職工薪酬24000【答案】AB24、（2020年真題）2×18年1月1日，甲公司初次購買增值稅稅控系統專用設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統專用設備作為固定資產核算和管理。當年，甲公司計提增值稅稅控系統專用設備折舊80萬元，發(fā)生技術維護費50萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.發(fā)生的50萬元技術維護費計入當期管理費用B.購買增值稅稅控系統專用設備支付的增值稅額39萬元計入當期管理費用C.購買增值稅稅控系統專用設備支付的價款及增值稅額339萬元計入固定資產的成本D.計提的80萬元折舊計入當期管理費用【答案】ACD25、M公司為一家上市公司，有關股權投資資料如下：A.2×18年M公司因該項股權投資影響營業(yè)利潤的金額為60萬元B.2×19年12月31日，M公司該項股權投資的賬面價值為930萬元C.2×19年M公司因該項股權投資影響營業(yè)利潤的金額為120萬元D.2×20年3月15日，處置該項股權投資對營業(yè)利潤的影響金額為20萬元【答案】ABD26、下列各項中，企業(yè)不應將其確認為一項資產的有（）。A.轉入“待處理財產損溢”賬戶的存貨B.受托加工的物資C.或有資產D.企業(yè)急需購買的原材料【答案】ABCD27、下列項目中，應在企業(yè)資產負債表“存貨”項目中列示的有（）。A.為外單位加工修理的已完工入庫的代修品B.已取得發(fā)票尚未驗收入庫的原材料C.已驗收入庫但尚未取得發(fā)票的原材料D.為建造固定資產等工程儲備的材料【答案】ABC28、下列關于投資性房地產的表述中，正確的有（）。A.外購的土地使用權和建筑物，按照取得時的實際成本進行初始計量B.取得時的實際成本包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出C.企業(yè)購入的房地產，部分用于出租（或資本增值）、部分自用，用于出租（或資本增值）的部分應當予以單獨確認的，應按照不同部分的公允價值占公允價值總額的比例將成本在不同部分之間進行分配D.一般納稅人企業(yè)外購的建筑物，產生的增值稅計入資產的成本【答案】ABC29、下列關于集團內涉及不同企業(yè)股份支付的會計處理，正確的有（）。A.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理B.結算企業(yè)授予職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)的權益工具的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付處理C.結算企業(yè)授予職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)的權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理D.接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付處理【答案】ABD30、甲公司自2×19年開始實行累積帶薪缺勤制度，按照公司規(guī)定，其500名職工每人可享有10個工作日的帶薪年假，未使用的休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢，不能在職工離開公司時獲得現金補償。至2×19年末，平均每個職工未使用帶薪休假為3天；甲公司預計2×20年500名職工中，將有300名享受了13天假期，剩余200名將只享受了10天假期。至2×20年末，上述300名職工中，實際200名享受了13天假期，并隨同工資支付，剩余100名只享受了10天假期。假定甲公司平均每名職工每個工作日工資300元（每月工作日26天）。不考慮其他因素，甲公司會計處理正確的有（）。A.甲公司2×19年末應確認累積帶薪缺勤27萬元B.甲公司2×19年末應實際支付職工薪酬4680萬元C.甲公司2×20年末應實際支付職工薪酬4698萬元D.甲公司2×20年末應沖減累積帶薪缺勤27萬元【答案】ABD大題（共10題）一、2×19年1月，A公司支付價款6000萬元取得B公司30%的股權，在取得B公司的股權后，能夠對B公司施加重大影響。不考慮相關稅費等其他因素影響。假定一：取得投資時，被投資單位凈資產賬面價值為15000萬元（假定被投資單位各項可辨認凈資產的公允價值與其賬面價值相同）。假定二：取得投資時，被投資單位凈資產賬面價值為24000萬元（假定被投資單位各項可辨認凈資產的公允價值與其賬面價值相同）。要求：分別根據上述假定，編制A公司的相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）基于假定一的相關會計分錄：借：長期股權投資——投資成本6000貸：銀行存款6000不需要調整長期股權投資的賬面價值。理由：長期股權投資的初始投資成本6000萬元大于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額4500（15000×30%）萬元，該差額1500萬元不調整長期股權投資的賬面價值。（2）基于假定二的相關會計分錄：借：長期股權投資——投資成本7200貸：銀行存款6000營業(yè)外收入1200需要調整長期股權投資的賬面價值。理由：長期股權投資的初始投資成本6000萬元小于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額7200（24000×30%）萬元，該差額1200萬元調整長期股權投資的賬面價值。二、甲公司適用的所得稅稅率為25％，各年實現利潤總額均為10000萬元。自2×19年1月1日起，甲公司自行研究開發(fā)一項新專利技術。稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175％攤銷。（1）2×19年度研發(fā)支出為1500萬元，其中費用化支出為500萬元，資本化支出為1000萬元。至2×19年末尚未達到預定可使用狀態(tài)。（2）2×20年發(fā)生資本化支出1400萬元，2×20年7月1日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，均與稅法規(guī)定相同。要求：分別做出甲公司在2×19年末、2×20年末的所得稅會計處理。【答案】（1）甲公司2×19年末所得稅會計處理如下：年末開發(fā)支出賬面價值＝1000（萬元）。年末開發(fā)支出計稅基礎＝1000×175％＝1750（萬元）。年末可抵扣暫時性差異＝750（萬元）。自行研發(fā)的無形資產不是產生于企業(yè)合并，且初始確認時，既不影響應納稅所得額也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得稅資產。應交所得稅＝（10000－500×75％）×25％＝2406.25（萬元）。（2）2×20年年末所得稅會計處理如下：年末無形資產賬面價值＝2400－2400/10×6/12＝2400－120＝2280（萬元）。年末無形資產計稅基礎＝2400×175％－2400×175％/10×6/12＝2280×175％＝3990（萬元）。年末累計可抵扣暫時性差異＝3990－2280＝1710（萬元）。自行研發(fā)的無形資產不是產生于企業(yè)合并，且初始確認時，既不影響應納稅所得額也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得稅資產。應交所得稅＝（10000＋2400/10×6/12－2400×175％/10×6/12）×25％＝2477.5（萬元）。三、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率進行折算。甲公司2×18年發(fā)生如下外幣交易：（1）2月6日，甲公司以每股9美元的價格購入乙公司B股票1000萬股，將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。當日即期匯率為1美元＝6.63元人民幣。12月31日，乙公司股票市價為每股10美元。（2）3月20日，以1000歐元/臺的價格從歐盟國家某供貨商處購入國際最新型號的甲器材12臺（該器材在國內市場尚無供應），并于當日支付了相應貨款（假定該上市公司有歐元存款）。12月31日，已經售出甲器材2臺，庫存尚有10臺，國內市場仍無甲器材供應，其在國際市場的價格已降至980歐元/臺。3月20日的即期匯率是1歐元＝8.2元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費。（3）9月30日自國外購入一條生產線，價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.75元人民幣，另外發(fā)生運雜費3萬元人民幣，進口關稅10.85萬元人民幣，安裝調試費5萬元人民幣。12月31日，該項固定資產的可收回金額為39萬美元，假定不考慮固定資產折舊的影響。（4）該企業(yè)12月月初持有45000美元，月初市場匯率為1美元＝6.5元人民幣。本月15日將其中的30000美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元＝6元人民幣，賣出價為1美元＝6.9元人民幣。（5）甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股80%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2×18年7月1日，為補充乙公司經營所需資金，甲公司以長期應收款形式借給乙公司500萬美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元＝6.8元人民幣。其他資料：12月31日美元兌人民幣的即期匯率為1美元＝6.6元人民幣，12月31日歐元兌人民幣的即期匯率是1歐元＝8.1元人民幣。（1）根據資料（1），計算甲公司因該投資產生的當期營業(yè)利潤的影響，并編制相關的會計分錄。（2）根據資料（2），計算甲公司對國際最新型號的甲器材應計提的存貨跌價準備金額，并編制計提存貨跌價準備的會計分錄。（3）根據資料（3），判斷甲公司是對應對該生產線計提減值準備，并說明理由。如果需要計提減值準備，請計算應計提減值準備的金額，并編制相關的會計分錄。（4）根據資料（4），編制與該貨幣兌換業(yè)務相關的會計分錄。（5）根據資料（5），編制甲公司和乙公司個別財務報表中的會計分錄，以及甲公司合并財務報表中與該業(yè)務相關的會計分錄。【答案】（1）甲公司因該投資影響當期營業(yè)利潤的金額＝1000×10×6.6－1000×9×6.63＝6330（萬元）。相關的會計分錄為：借：交易性金融資產——成本（9×1000×6.63）59670貸：銀行存款59670借：交易性金融資產——公允價值變動6330貸：公允價值變動損益6330本題主要考查外幣交易性金融資產的初始和期末計量，以及對營業(yè)利潤的影響金額。交易性金融資產影響營業(yè)利潤的金額主要是初始取得時發(fā)生手續(xù)費、持有期間分配現金股利（或利息）的收益、期末公允價值變動損益。本題僅涉及到了期末公允價值變動損益的影響；并且，外幣交易性金融資產的情況，期末賬面價值計算時還需要考慮期末匯率的影響，即期末公允價值1000×10乘以期末匯率6.6。（2）對甲器材計提的存貨跌價準備＝10×1000×8.2－10×980×8.1＝2620（元）。相關會計分錄為：借：資產減值損失2620貸：存貨跌價準備2620在以外幣購入存貨并且該存貨在資產負債表日的可變現凈值以外幣反映時，計提存貨跌價準備時應當考慮匯率變動的影響。因此甲器材期末計量時，需要用期末匯率折算的可變現凈值10×1000×8.2，與原記賬本位幣反映的賬面成本10×980×8.1比較，計算應計提減值的金額。（3）甲公司應對該固定資產計提減值準備。理由：甲公司該固定資產的賬面價值322.6萬元大于可收回金額257.4萬元，因此需要計提減值準備。9月30日固定資產的入賬價值＝45×6.75＋3＋10.85＋5＝322.6（萬元），不考慮折舊情況下，12月31日固定資產賬面價值＝322.6（萬元），可收回金額＝39×6.6＝257.4（萬元），2×18年末固定資產應確認的減值準備金額＝322.6－257.4＝65.2（萬元）。借：資產減值損失65.2貸：固定資產減值準備65.2四、甲公司為大型超市，2×19年1月1日，甲公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，客戶在甲公司每消費10元可獲得1個積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。（1）截至2×19年1月31日，客戶共消費5000萬元，可獲得500萬個積分，根據歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為90%。假定不考慮增值稅等的影響。（2）截至2×19年12月31日，客戶共兌換了400萬個積分，甲公司對該積分的兌換率進行了重新估計，甲公司估計該積分的兌換率為92%。（3）截至2×20年12月31日，客戶累計兌換了450個積分。甲公司對該積分的兌換率進行了重新估計，甲公司估計該積分的兌換率為96%。要求：根據上述資料，編制2×19年1月31日、2×19年12月31日、2×20年12月31日的相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）2×19年1月31日甲公司認為其授予客戶的積分為客戶提供了一項重大權利，應當作為一項單獨的履約義務?？蛻糍徺I商品的單獨售價合計為5000萬元，考慮積分的兌換率，甲公司估計積分的單獨售價為450萬元（1元×500萬個積分×90%）。甲公司按照商品和積分單獨售價的相對比例對交易價格進行分攤，具體如下：分攤至商品的交易價格＝5000×5000/（5000＋450）＝4587.16（萬元）。分攤至積分的交易價格＝5000×450/（5000＋450）＝412.84（萬元）。借：銀行存款5000貸：主營業(yè)務收入4587.16合同負債412.84（2）2×19年12月31日甲公司以客戶兌換的積分數占預期將兌換的積分總數的比例為基礎確認收入。積分應當確認的收入＝412.84×400/（500×92%）＝358.99（萬元）。借：合同負債358.99貸：主營業(yè)務收入358.99（3）2×20年12月31日積分應當確認的收入＝412.84×450/（500×96%）－358.99＝387.04－358.99＝28.05（萬元）。借：合同負債28.05貸：主營業(yè)務收入28.05五、（2017年）（節(jié)選）2×17年年初甲企業(yè)向30名職工提供住房獎勵金，每名員工200萬元，員工在企業(yè)服務滿2年的，甲企業(yè)向其支付住房獎勵金200萬元。2×17年有1名員工離職，甲公司預計未來有1名員工離職。2×18年年末沒有員工離職，甲公司向員工支付了5800萬元住房獎勵金。其他資料，甲企業(yè)采用同期同幣種的國債利率6%作為折現率。要求：根據上述資料，做出甲企業(yè)的相關會計處理。【答案】2×17年確認管理費用＝[（30－2）×200/2]/（1＋6%）1＝2800/（1＋6%）1＝2641.51（萬元）。借：管理費用2641.51貸：應付職工薪酬2641.512×18年年末確認利息費用：借：財務費用（2641.51×6%）158.49貸：應付職工薪酬158.492×18年支付時：借：應付職工薪酬5800貸：銀行存款58002×18年年末確認管理費用＝[（30－1）×200－2800]＝3000（萬元）。借：管理費用3000貸：應付職工薪酬3000六、甲公司為境內上市公司。2×13年10月20日，甲公司向乙銀行借款5億元。借款期限為5年，年利率為6%，利息按年支付，本金到期一次償還。借款協議約定：如果甲公司不能按期支付利息，則從違約日起按年利率7%加收罰息。2×13年、2×14年，甲公司均按期支付乙銀行借款利息。2×15年1月起，因受國際國內市場影響，甲公司出現資金困難，當年未按期支付全年利息。為此，甲公司按7%年利率計提的該筆借款自2×15年1月起的罰息3500萬元。2×15年12月20日，甲公司與乙銀行協商，由乙銀行向其總行申請減免甲公司的罰息。甲公司編制2×15年財務報表時，根據與乙銀行債務重組的進展情況，預計雙方將于近期達成減免罰息的協議，并據此判斷2×15年原按照7%年利率計提該筆借款罰息3500萬元應全部沖回。2×16年4月20日，在甲公司2×15年度財務報告經董事會批準報出日之前，甲公司與乙銀行簽訂了《罰息減免協議》，協議的主要內容與之前甲公司估計的情況基本相符，即從2×16年起，如果甲公司于借款到期時償還本金，甲公司只需按照6%的年利率支付2×15年及以后各年的利息；同時，免除2×15年的罰息3500萬元。假定：甲公司上述借款按照攤余成本計量，不考慮折現及其他因素?！疽蟆浚?）判斷甲公司能否根據2×15年資產負債表日債務重組的協商進度估計應付利息的金額并據此進行會計處理，說明理由。（2）判斷資產負債表日后事項期間達成的債務重組協議是否應作為甲公司2×15年調整事項，并說明理由。（3）判斷甲公司與乙銀行簽訂《罰息減免協議》后，甲公司是否可于協議簽訂日確認債務重組收益，并說明理由。（4）計算甲公司2×15年度該筆借款在資產負債表中列示的金額?！敬鸢浮浚?）甲公司不能夠據此估計應付利息金額并進行會計處理。理由：2×15年資產負債表日編制財務報表時，甲公司只是預計雙方將于近期達成減免罰息協議，不能基本確定不需要支付罰息，根據謹慎性原則以及金融負債終止確認的概念，不能轉回對應的應付利息。（2）不應作為甲公司2×15年調整事項處理。理由：協議簽訂日期為2×16年4月20日，雖然在資產負債表日前存在罰息減免可能性，但尚未達成協議，在簽訂協議時才轉為確定事項，應將其作為非調整事項在2×15年報表中列報，并作為2×16年的債務重組處理。（3）甲公司不可以