2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)練習(xí)題(二)及答案

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)練習(xí)題(二)及答案單選題（共60題）1、關(guān)于處置組，下列表述中正確的是（）。A.處置組中不包括負(fù)債B.處置組中只包括非流動(dòng)資產(chǎn)C.處置組中不包括商譽(yù)D.處置組中可能包括流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債【答案】D2、（2020年真題）20×9年10月12日，甲公司與乙公司、丙公司共同出資設(shè)立丁公司。根據(jù)合資合同和丁公司章程的約定，甲公司、乙公司、丙公司分別持有丁公司55%、25%、20%的表決權(quán)資本；丁公司設(shè)股東會(huì)，相關(guān)活動(dòng)的決策需要60%以上表決權(quán)通過(guò)才可作出，丁公司不設(shè)董事會(huì)，僅設(shè)一名執(zhí)行董事，同時(shí)兼任總經(jīng)理，由職業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任，其職責(zé)是執(zhí)行股東會(huì)決議，主持經(jīng)營(yíng)管理工作。不考慮其他因素，對(duì)甲公司而言，丁公司是（）。A.子公司B.聯(lián)營(yíng)企業(yè)C.合營(yíng)企業(yè)D.共同經(jīng)營(yíng)【答案】B3、2020年1月1日，A公司與B公司簽訂租賃合同，將其一棟辦公樓租賃給B公司作為商場(chǎng)使用。根據(jù)合同約定，辦公樓的租金為每月100萬(wàn)元，于每季末支付，租賃期為10年，自合同簽訂日開(kāi)始算起，租賃期首6個(gè)月為免租期，B公司免予支付租金，如果B公司每年的營(yíng)業(yè)收入超過(guò)20億元，B公司應(yīng)向A公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入200萬(wàn)元。B公司2020年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入22億元。A公司認(rèn)定上述租賃為經(jīng)營(yíng)租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對(duì)A公司2020年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是（）。A.1140萬(wàn)元B.1200萬(wàn)元C.1400萬(wàn)元D.1340萬(wàn)元【答案】D4、2×20年1月1日，甲公司購(gòu)入某公司于當(dāng)日發(fā)行的面值為500萬(wàn)元的債券，實(shí)際支付購(gòu)買價(jià)款520萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元，債券的票面利率為5%，實(shí)際利率為4%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期一次還本，甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2×20年年末該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為515萬(wàn)元。A.2×20年1月1日確認(rèn)債權(quán)投資525萬(wàn)元B.2×20年12月31日確認(rèn)投資收益21萬(wàn)元C.2×21年1月1日確認(rèn)其他綜合收益－20萬(wàn)元D.2×21年1月1日確認(rèn)其他債權(quán)投資510萬(wàn)元【答案】C5、甲上市公司2×14年1月1日發(fā)行在外的普通股為60000萬(wàn)股。2×14年度甲公司與計(jì)算每股收益相關(guān)的事項(xiàng)如下：5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)，每10股送3股股票股利，除權(quán)日為6月1日。7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期股份回購(gòu)合同，承諾2年后以每股12元的價(jià)格回購(gòu)股東持有的2000萬(wàn)股普通股。8月1日，根據(jù)已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員3000萬(wàn)份股票期權(quán)，每份股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可按6元的價(jià)格購(gòu)買甲公司1股普通股。10月1日，發(fā)行6000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2×15年4月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股普通股。甲公司當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元，2×14年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為117000萬(wàn)元。甲公司2×14年度的稀釋每股收益是（）。A.1.5元/股B.1.52元/股C.1.53元/股D.1.47元/股【答案】D6、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2×19年7月1日購(gòu)入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為4000萬(wàn)元，已用銀行存款支付。2×20年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為4200萬(wàn)元（成本為4000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方金額為200萬(wàn)元）。2×21年4月30日該企業(yè)將此項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，售價(jià)為4500萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。則甲公司處置投資性房地產(chǎn)時(shí)影響其他業(yè)務(wù)成本的金額為（）萬(wàn)元。A.300B.4500C.4000D.4200【答案】C7、下列業(yè)務(wù)中涉及的會(huì)計(jì)與稅法的會(huì)計(jì)處理差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)持有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊，稅法按8年采用直線法計(jì)提折舊,凈殘值相同B.企業(yè)自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)提攤銷，稅法按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷C.應(yīng)稅合并中確認(rèn)的商譽(yù)發(fā)生減值D.企業(yè)債務(wù)擔(dān)保的支出，會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支【答案】C8、20×6年1月1日，甲公司支付800萬(wàn)元取得乙公司100%的股權(quán)。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。20×6年1月1日至20×7年12月31日期間，乙公司以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為50萬(wàn)元（未分配現(xiàn)金股利），持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額資產(chǎn)（債務(wù)工具投資）公允價(jià)值上升20萬(wàn)元，除上述外，乙公司無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。20×8年1月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓所持有乙公司70%的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)700萬(wàn)元；甲公司持有乙公司剩余30%股權(quán)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。A.91B.111C.140D.150【答案】D9、（2012年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付；原材料成本為80萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬(wàn)美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬(wàn)元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元人民幣。A.-220B.-496C.-520D.-544【答案】B10、（2019年真題）甲公司20×8年6月購(gòu)入境外乙公司60%股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為使乙公司的會(huì)計(jì)政策與甲公司保持一致，對(duì)乙公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了調(diào)整。下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策調(diào)整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會(huì)計(jì)年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為移動(dòng)加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式調(diào)整為公允價(jià)值模式【答案】B11、（2015年真題）不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是（）。A.與甲公司同受乙公司重大影響的長(zhǎng)江公司B.與甲公司存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)，為甲公司供應(yīng)40%原材料的黃河公司C.與甲公司共同出資設(shè)立合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)方長(zhǎng)城公司D.對(duì)甲公司具有重大影響的個(gè)人投資者丙全額出資設(shè)立的黃山公司【答案】D12、2×20年1月1日，甲公司開(kāi)工建造的一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年（假設(shè)在2×20年1月1日已經(jīng)符合資本化要求）。2×20年工程建設(shè)期間共占用了兩筆一般借款，兩筆借款的情況如下：向某銀行借入長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，期限為2×19年12月1日至2×21年12月1日，年利率為7%，按年支付利息；按面值發(fā)行公司債券4000萬(wàn)元，于2×19年7月1日發(fā)行，期限為5年，年利率為10%，按年支付利息。甲公司無(wú)其他一般借款。不考慮其他因素，則甲公司2×20年為該辦公樓所占用的一般借款適用的資本化率為（）。A.7%B.10%C.9%D.8.5%【答案】C13、（2020年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告B.企業(yè)對(duì)不同會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同交易或事項(xiàng)可以采用不同的會(huì)計(jì)政策C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)尚未獲得全部信息的交易或事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.企業(yè)對(duì)不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)無(wú)需進(jìn)行差錯(cuò)更正【答案】A14、企業(yè)在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是（）。A.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出D.未來(lái)年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出【答案】C15、（2012年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付；原材料成本為80萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬(wàn)美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬(wàn)元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元人民幣。A.-220B.-496C.-520D.-544【答案】B16、甲公司2×20年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響當(dāng)年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“所有者投入和減少資本”項(xiàng)目的是（）。A.以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)提的法定盈余公積和任意盈余公積B.用盈余公積彌補(bǔ)以前年度的虧損C.因一項(xiàng)權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D.將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式變更為公允價(jià)值模式【答案】C17、甲公司擁有一棟辦公樓，成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊，至2×18年年末該辦公樓已使用了2年。2×19年年初甲公司將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，該投資性房地產(chǎn)每季度租金為50萬(wàn)元，于每季度末支付當(dāng)季度租金，當(dāng)年年末該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，可收回金額為1000萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×19年度甲公司持有該投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為（）萬(wàn)元。A.118B.141C.618D.500【答案】D18、2×18年3月，甲公司出售所持子公司（乙公司）60％股權(quán)，出售后剩余5％股權(quán)不能再對(duì)乙公司進(jìn)行控制、共同控制或施加重大影響。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司出售乙公司股權(quán)時(shí)對(duì)剩余5％股權(quán)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.按成本進(jìn)行計(jì)量B.按公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益C.按公允價(jià)值計(jì)量D.視同取得該股權(quán)投資時(shí)即采用權(quán)益法核算并調(diào)整其賬面價(jià)值【答案】C19、2×21年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至開(kāi)發(fā)完成尚需投入50萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其開(kāi)發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為600萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為630萬(wàn)元。2×21年12月31日，該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的市場(chǎng)出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為540萬(wàn)元。不考慮其他因素。則甲公司2×21年年末對(duì)該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額是（）萬(wàn)元。A.70B.100C.160D.200【答案】B20、甲企業(yè)對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是（）。A.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計(jì)B.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式C.原暫估入賬的固定資產(chǎn)已辦理完竣工決算手續(xù)D.企業(yè)將原固定資產(chǎn)使用年限由10年改為8年【答案】B21、20×2年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)如下：A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為600萬(wàn)元B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為12500萬(wàn)元C.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬(wàn)元D.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬(wàn)元【答案】A22、甲公司為生產(chǎn)重型設(shè)備的企業(yè)，擁有庫(kù)存商品M型號(hào)設(shè)備和N型號(hào)設(shè)備。2×19年末庫(kù)存商品M、N賬面余額分別為2000萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值分別為2400萬(wàn)元和800萬(wàn)元，M、N均屬于單項(xiàng)金額重大的商品，不考慮其他因素，2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列示存貨的金額為（）。A.3000萬(wàn)元B.2800萬(wàn)元C.3200萬(wàn)元D.3400萬(wàn)元【答案】B23、甲企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)量，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2×21年12月31日，A、B、C三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：A存貨成本為15萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為12萬(wàn)元；B存貨成本為18萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為22.5萬(wàn)元；C存貨成本為27萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為22.5萬(wàn)元。A、B、C三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1.5萬(wàn)元、3萬(wàn)元、2.25萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨。A.資產(chǎn)減值損失為0.75萬(wàn)元B.管理費(fèi)用為4.5萬(wàn)元C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為3萬(wàn)元D.存貨為50.25萬(wàn)元【答案】A24、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2×17年5月開(kāi)始建造辦公樓。下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入甲公司所建造辦公樓成本的是（）。A.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報(bào)廢凈損失（非自然災(zāi)害導(dǎo)致）B.辦公樓開(kāi)始建造前借入的專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用C.為建造辦公樓購(gòu)入的工程物資支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用【答案】A25、下列各項(xiàng)因設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本中，除非計(jì)入資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益的是（）。A.精算利得或損失B.當(dāng)期服務(wù)成本C.過(guò)去服務(wù)成本D.結(jié)算利得或損失【答案】A26、（2021年真題）甲公司為制造業(yè)企業(yè)，其子公司（乙公司）是一家投資性主體，乙公司控制丙公司和丁公司，其中丙公司專門為乙公司投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.乙公司對(duì)丙公司的投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.乙公司應(yīng)將丁公司納入合并范圍C.甲公司應(yīng)將乙公司、丙公司和丁公司納入合并范圍D.乙公司對(duì)丁公司的投資可以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】C27、關(guān)于政府會(huì)計(jì)，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.事業(yè)活動(dòng)中涉及增值稅業(yè)務(wù)的，事業(yè)收入和事業(yè)預(yù)算收入均按照實(shí)際收到的金額扣除增值稅銷項(xiàng)稅之后的金額入賬B.單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余C.年初恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，作沖減財(cái)政應(yīng)返還額度的會(huì)計(jì)處理D.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告【答案】B28、（2017年真題）甲公司在編制2×17年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)2×16年度某項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)未攤銷，應(yīng)攤銷金額20萬(wàn)元，甲公司將該20萬(wàn)元補(bǔ)記的攤銷額計(jì)入了2×17年度的管理費(fèi)用。甲公司2×16年和2×17年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為20000萬(wàn)元和18000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.重要性B.相關(guān)性C.可比性D.及時(shí)性【答案】A29、甲公司是一家上市公司，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，向其子公司（乙公司）的高級(jí)管理人員授予其自身的股票期權(quán)，對(duì)于上述股份支付，在甲公司和乙公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.均作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理B.甲公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理C.均作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D.甲公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理【答案】C30、（2016年真題）甲公司及子公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用不同的會(huì)計(jì)政策。具體為：子公司乙對(duì)作為投資性房地產(chǎn)核算的房屋采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；子公司丙對(duì)作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)采用成本模式計(jì)量，按剩余15年期限分期攤銷計(jì)入損益；子公司丁對(duì)出租的房屋采用成本模式計(jì)量，并按房屋仍可使用年限10年計(jì)提折舊；子公司戊對(duì)在建的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司自身對(duì)作為投資性房地產(chǎn)的房屋采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并按房屋仍可使用年限20年計(jì)提折舊。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)納入合并范圍的各子公司投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量統(tǒng)一為成本模式，同時(shí)統(tǒng)一有關(guān)資產(chǎn)的折舊或攤銷年限B.對(duì)于公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量，其他投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量C.區(qū)分在用投資性房地產(chǎn)與在建投資性房地產(chǎn)，在用投資性房地產(chǎn)統(tǒng)一采用成本模式計(jì)量，在建投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量D.子公司的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量均應(yīng)按甲公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整，即后續(xù)計(jì)量采用成本模式并考慮折舊或攤銷，折舊或攤銷年限根據(jù)實(shí)際使用情況確定【答案】D31、下列各項(xiàng)關(guān)于政府單位特定業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的一般原則中，錯(cuò)誤的是（）。A.政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制B.除另有規(guī)定外，單位預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制C.對(duì)于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)核算D.對(duì)于單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理【答案】D32、甲公司2×18年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年3月20日對(duì)外報(bào)出。2×19年3月3日，甲公司收到所在地政府于3月1日發(fā)布的通知，規(guī)定自2×17年8月1日起，對(duì)裝機(jī)容量在2．5萬(wàn)千瓦及以上有發(fā)電收入的水庫(kù)和水電站，按照上網(wǎng)電量9厘／千瓦時(shí)征收庫(kù)區(qū)基金。按照該通知界定的征收范圍，甲公司所屬已投產(chǎn)電站均需繳納庫(kù)區(qū)基金。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.作為2×19年發(fā)生的事項(xiàng)在2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.作為會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整2×18年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)并調(diào)整相關(guān)的比較信息C.作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述2×18年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)并重述相關(guān)的比較信息D.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2×18年財(cái)務(wù)報(bào)表的當(dāng)年發(fā)生數(shù)及年末數(shù)【答案】D33、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入一批商品，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。所購(gòu)商品到達(dá)后，甲公司驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺20%，其中合理?yè)p失5%，另15%短缺尚待查明原因。甲公司購(gòu)進(jìn)該商品的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.80B.98C.85D.100【答案】C34、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）專門從事鋼材的生產(chǎn)與銷售，適用所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2×21年3月對(duì)甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)兩個(gè)問(wèn)題：A.事項(xiàng)一調(diào)減2×20年存貨項(xiàng)目金額50萬(wàn)元B.事項(xiàng)一調(diào)增2×20年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額12.5萬(wàn)元C.事項(xiàng)二調(diào)減2×20年其他綜合收益45萬(wàn)元D.事項(xiàng)二調(diào)減2×20年所得稅費(fèi)用15萬(wàn)元【答案】D35、甲公司記賬本位幣為人民幣，按月計(jì)算匯兌差額。2×20年12月出口商品一批，售價(jià)為100萬(wàn)美元，款項(xiàng)已收到，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.30元人民幣；當(dāng)月進(jìn)口貨物一批，價(jià)款為50萬(wàn)美元，款項(xiàng)已支付，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.28元人民幣，資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率為1美元=6.27元人民幣；假定2×20年12月1日甲公司美元銀行存款余額為0，當(dāng)月沒(méi)有發(fā)生其他業(yè)務(wù)，不考慮增值稅等其他因素影響。2×20年12月匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額為()萬(wàn)元人民幣。A.2.5B.-2.5C.316D.313.5【答案】B36、（2019年真題）甲公司20×8年6月購(gòu)入境外乙公司60%股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為使乙公司的會(huì)計(jì)政策與甲公司保持一致，對(duì)乙公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了調(diào)整。下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策調(diào)整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會(huì)計(jì)年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為移動(dòng)加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式調(diào)整為公允價(jià)值模式【答案】B37、關(guān)于短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.包含購(gòu)買選擇權(quán)的租賃不屬于短期租賃B.低價(jià)值資產(chǎn)租賃的判定受承租人規(guī)模、性質(zhì)情況的影響C.對(duì)于短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債D.承租人可以將短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃的租賃付款額，在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法或其他系統(tǒng)合理的方法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益【答案】B38、2×20年8月31日，A公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同并于當(dāng)日獲股東大會(huì)通過(guò)。合同約定，A公司向B公司定向增發(fā)10000萬(wàn)股A公司股票作為對(duì)價(jià)，購(gòu)買B公司所持有的C公司70%股權(quán)，該交易為非同一控制下控股合并。2×20年12月1日中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)該項(xiàng)交易。2×20年12月31日，雙方簽訂移交資產(chǎn)約定書(shū)，約定自2×20年12月31日起B(yǎng)公司將標(biāo)的資產(chǎn)交付A公司，同日A公司向C公司派駐高級(jí)管理人員，對(duì)C公司開(kāi)始實(shí)施控制。截至2×20年12月31日，B公司已辦妥C公司的股權(quán)變更手續(xù)；A公司本次增發(fā)的股份尚未辦理股權(quán)登記手續(xù)，但預(yù)計(jì)相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬變更不存在實(shí)質(zhì)性障礙。2×21年2月1日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)A公司截至2×20年12月31日的注冊(cè)資本出具了驗(yàn)資報(bào)告。2×21年3月1日，A公司本次增發(fā)的股份在中國(guó)證券登記結(jié)算公司辦理了股權(quán)登記手續(xù)。不考慮其他因素，A公司取得C公司70%股權(quán)的購(gòu)買日是（）。A.2×20年8月31日B.2×20年12月31日C.2×21年2月1日D.2×21年3月1日【答案】B39、下列發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的各事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.作為交易性金融資產(chǎn)的股票市價(jià)下跌B(niǎo).因遭受水災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損C.董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案D.法院判決違約敗訴【答案】D40、甲公司持有一項(xiàng)A設(shè)備，專門用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)。2×20年末，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象且尚可使用年限為3年，甲公司對(duì)其現(xiàn)金流量進(jìn)行評(píng)估，預(yù)計(jì)未來(lái)3年該設(shè)備將發(fā)生如下現(xiàn)金流量：預(yù)計(jì)各年B產(chǎn)品銷售收入分別為450萬(wàn)元、420萬(wàn)元、400萬(wàn)元，各年的銷售收入均于本年收回80%，剩余的20%于下年收回；預(yù)計(jì)2×21年、2×22年為維護(hù)設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的日常維護(hù)修理費(fèi)用均為10萬(wàn)元；預(yù)計(jì)2×23年發(fā)生設(shè)備改良支出90萬(wàn)元，因該項(xiàng)改良將導(dǎo)致設(shè)備產(chǎn)出增加現(xiàn)金流入150萬(wàn)元。假定甲公司上述現(xiàn)金流量均于年末收支且選定折現(xiàn)率為6%，已知（P/F，6%，1）＝0.9434，（P/F，6%，2）＝0.8900，（P/F，6%，3）＝0.8396。甲公司該項(xiàng)設(shè)備2×20年末預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為（）。A.1039.63萬(wàn)元B.1057.96萬(wàn)元C.1090萬(wàn)元D.1134.17萬(wàn)元【答案】A41、英明公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，2×17年12月10日英明公司與長(zhǎng)城公司簽訂銷售合同，由英明公司于2×18年2月10日向長(zhǎng)城公司銷售甲產(chǎn)品4000臺(tái)，每臺(tái)3.04萬(wàn)元。2×17年12月31日英明公司庫(kù)存甲產(chǎn)品5200臺(tái)，單位成本2.8萬(wàn)元，2×17年12月31日甲產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格是2.8萬(wàn)元/臺(tái)。預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為0.2萬(wàn)元/臺(tái)。英明公司于2×18年2月10日向長(zhǎng)城公司銷售了甲產(chǎn)品4000臺(tái)，未發(fā)生銷售稅費(fèi)。英明公司于2×18年4月15日銷售甲產(chǎn)品40臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為2.6萬(wàn)元/臺(tái)（未發(fā)生銷售稅費(fèi)），貨款均已收到。2×17年年初英明公司已為該批甲產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。下列說(shuō)法中，正確的是（）。A.2×17年英明公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240萬(wàn)元B.2×18年2月10日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)960萬(wàn)元C.2×18年4月15日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本112萬(wàn)元D.2×18年4月15日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本8萬(wàn)元【答案】B42、甲公司2×16年1月1日發(fā)行1000萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價(jià)格為100．5元，每年年末支付利息，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換為4股甲公司普通股股票（每股面值1元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債初始計(jì)量金額為100150萬(wàn)元。2×17年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值為100050萬(wàn)元。2×18年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價(jià)）的金額為（）萬(wàn)元。A.400B.96400C.96050D.300【答案】B43、A企業(yè)在2×20年1月1日以4000萬(wàn)元收購(gòu)了B企業(yè)100％的權(quán)益，B企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為3750萬(wàn)元，沒(méi)有負(fù)債和或有負(fù)債。A企業(yè)在其合并會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)：（1）商譽(yù)250萬(wàn)元（4000－3750×100％）；（2）2×20年末B企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4100萬(wàn)元；假定B企業(yè)的全部資產(chǎn)是產(chǎn)生現(xiàn)金流量的最小組合。2×20年末，A企業(yè)確定B企業(yè)的可收回金額為3900萬(wàn)元。發(fā)生減值損失，應(yīng)分?jǐn)偨oB公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的減值損失是（）。A.450萬(wàn)元B.250萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.100萬(wàn)元【答案】C44、下列各項(xiàng)中同時(shí)引起資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.企業(yè)收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B.接受其他方（非關(guān)聯(lián)方）現(xiàn)金捐贈(zèng)C.企業(yè)不附追索權(quán)出售應(yīng)收票據(jù)D.企業(yè)發(fā)行股票【答案】A45、A為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。2×15年7月1日，以非公開(kāi)發(fā)行的方式向100名管理人員每人授予100股自身股票（每股面值為1元），授予價(jià)格為每股8元。當(dāng)日，100名管理人員進(jìn)行出資認(rèn)購(gòu)，總認(rèn)購(gòu)款為80000元，A公司履行了相關(guān)增資手續(xù)。A公司估計(jì)該限制性股票股權(quán)激勵(lì)在授予日的公允價(jià)值為每股15元。激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定，若授予對(duì)象從2×15年7月1日起在A公司連續(xù)服務(wù)3年，則所授予股票將于2×18年7月1日全部解鎖；其間離職的，A公司將按照原授予價(jià)格回購(gòu)相關(guān)股票。2×15年7月1日至2×18年7月1日期間，所授予股票不得上市流通或轉(zhuǎn)讓；激勵(lì)對(duì)象因獲授限制性股票而取得的現(xiàn)金股利由公司代管，作為應(yīng)付股利在解鎖時(shí)向激勵(lì)對(duì)象支付；對(duì)于未能解鎖的限制性股票，公司在回購(gòu)股票時(shí)應(yīng)扣除激勵(lì)對(duì)象已享有的該部分現(xiàn)金分紅。2×15年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6009000元，發(fā)行在外普通股（不含限制性股票）加權(quán)平均數(shù)為2000000股，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股1元；A公司估計(jì)三年中離職的管理人員合計(jì)為10人，當(dāng)年年末有5名管理人員離職。假定A公司2×15年度當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股35元。不考慮其他因素，2×15年度的稀釋每股收益為（）。（一年按照360天計(jì)算）A.3.008元/股B.3.00元/股C.2.990元/股D.3.001元/股【答案】D46、甲公司記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2×18年外購(gòu)商品有關(guān)的資料如下：（1）11月10日進(jìn)口甲產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為15萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.58元人民幣，貨款已支付；另用人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅為1867.50萬(wàn)元人民幣。（2）國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)甲產(chǎn)品供應(yīng)，12月31日甲產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格已降至9.8萬(wàn)美元/臺(tái)。至年末累計(jì)售出甲產(chǎn)品60臺(tái)，12月31日的即期匯率是1美元＝6.31元人民幣。2×18年12月31日甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.2115.64萬(wàn)元B.2059.48萬(wàn)元C.2221.48萬(wàn)元D.1474.48萬(wàn)元【答案】C47、丙公司于2×07年12月31日將一辦公樓對(duì)外出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租期為5年，每年12月31日收取租金150萬(wàn)元，出租時(shí)該辦公樓的賬面原價(jià)為2800萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，尚可使用年限20年，丙公司對(duì)該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，假定無(wú)殘值。2×09年末、2×11年末該辦公樓的可收回金額分別為1710萬(wàn)元和1560萬(wàn)元。假定辦公樓的折舊方法、預(yù)計(jì)折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值一直未發(fā)生變化。2×12年3月5日丙公司將其出售，收到1600萬(wàn)元存入銀行，增值稅率為9%。則丙公司出售該辦公樓時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）。A.103.75萬(wàn)元B.105.26萬(wàn)元C.105.21萬(wàn)元D.106.45萬(wàn)元【答案】A48、A公司于2×18年1月1日以銀行存款2000萬(wàn)元取得B上市公司5%的股權(quán)，對(duì)B公司不具有重大影響，A公司將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2×18年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。2×19年5月1日，A公司又斥資20000萬(wàn)元自C公司取得B公司另外50%的股權(quán)，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為42000萬(wàn)元，取得投資后，A公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。假定A公司在取得對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資以后，B公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。A公司原持有B公司5%股權(quán)于2×19年4月30日的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。A公司與C公司及B公司在此之前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2×19年5月1日，A公司再次取得B公司的投資后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.22000B.22300C.22500D.23100【答案】C49、（2014年真題）20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：20×3年收到的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬(wàn)元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元，年末余額為25萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是（）。A.52.5萬(wàn)元B.55萬(wàn)元C.57.5萬(wàn)元D.60萬(wàn)元【答案】B50、A公司就1500平方米的辦公場(chǎng)所簽訂了一項(xiàng)為期5年的租賃合同。在第3年年初，A公司和出租人協(xié)商同意對(duì)原租賃剩余的3年租賃進(jìn)行修改，以擴(kuò)租同一建筑物內(nèi)400平方米的辦公場(chǎng)所。擴(kuò)租的場(chǎng)所于第3年第二季度末時(shí)可供A公司使用。租賃總對(duì)價(jià)的增加額與新增400平方米辦公場(chǎng)所的當(dāng)前市價(jià)根據(jù)A公司所獲折扣進(jìn)行調(diào)整后的金額相當(dāng)，該折扣反映了出租人節(jié)約的成本，即將相同場(chǎng)所租賃給新租戶出租人會(huì)發(fā)生的額外成本（如營(yíng)銷成本）。下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.A公司對(duì)原來(lái)的1500平方米辦公場(chǎng)所租賃的會(huì)計(jì)處理應(yīng)進(jìn)行調(diào)整B.A公司將該修改作為一項(xiàng)單獨(dú)的租賃C.應(yīng)將原1500平方米和新增400平方米的租賃合并為一項(xiàng)租賃D.租賃總對(duì)價(jià)增加額應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整【答案】B51、下列各項(xiàng)中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算范圍的是（）。A.以對(duì)子公司投資換入一棟辦公大樓B.以一批存貨換入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備C.以一棟廠房換入土地使用權(quán)D.以交易性金融資產(chǎn)換入辦公設(shè)備【答案】C52、2×22年甲公司銷售收入為1000萬(wàn)元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問(wèn)題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的1%；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問(wèn)題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的2%。據(jù)預(yù)測(cè)，本年度已售產(chǎn)品中，估計(jì)有80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，有15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，有5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。不考慮其他因素，2×22年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）。A.1.5萬(wàn)元B.1萬(wàn)元C.2.5萬(wàn)元D.30萬(wàn)元【答案】C53、甲公司20×8年末庫(kù)存乙材料1000件，單位成本為2萬(wàn)元。甲公司將乙原材料加工成丙產(chǎn)品對(duì)外銷售，每2件乙原材料可加工成1件丙產(chǎn)品，20×8年12月31日，乙原材料的市場(chǎng)售價(jià)為1.8萬(wàn)元/件，用乙原材料加工的丙產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為4.7萬(wàn)元/件，將2件乙原材料加工成1件丙產(chǎn)品的過(guò)程中預(yù)計(jì)發(fā)生加工費(fèi)用0.6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件丙產(chǎn)品發(fā)生銷售費(fèi)用的金額為0.2萬(wàn)元。20×9年3月，在甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日前，乙原材料市場(chǎng)價(jià)格為2.02萬(wàn)元/件。不考慮其他因素，甲公司20×8年末乙原材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。A.50萬(wàn)元B.0C.450萬(wàn)元D.200萬(wàn)元【答案】A54、甲公司為上市公司。經(jīng)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2×18年9月30日以發(fā)行1．2億股（發(fā)行價(jià)格為每股10元）為對(duì)價(jià)，向乙公司購(gòu)買其持有的丙公司100％的股權(quán)（評(píng)估作價(jià)為12億元）。A.1.1元／股B.1.4元／股C.1元／股D.1.3元／股【答案】A55、（2016年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入12000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本8000萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為1060萬(wàn)元，有關(guān)稅金及附加為100萬(wàn)元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期市價(jià)上升320萬(wàn)元、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）當(dāng)期市價(jià)上升260萬(wàn)元；（3）出售一項(xiàng)專利技術(shù)產(chǎn)生收益600萬(wàn)元；（4）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備820萬(wàn)元。A.3400萬(wàn)元B.3420萬(wàn)元C.3760萬(wàn)元D.4000萬(wàn)元【答案】D56、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×20年9月購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元。增值稅稅額為13萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。另以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元（不考慮增值稅），入庫(kù)時(shí)發(fā)生挑選整理費(fèi)0.4萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗0.2萬(wàn)元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為（）萬(wàn)元。A.114B.101C.100D.101.2【答案】B57、下列存貨計(jì)價(jià)方法中，能夠準(zhǔn)確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實(shí)際成本、成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)完全一致的是（）。A.先進(jìn)先出法B.移動(dòng)加權(quán)平均法C.月末一次加權(quán)平均法D.個(gè)別計(jì)價(jià)法【答案】D58、甲公司2×15年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，購(gòu)置成本為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×19年年末，該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)存在減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2900萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2800元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。2×20年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為2500萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)2×20年12月31日的賬面價(jià)值為（）。A.2100萬(wàn)元B.2200萬(wàn)元C.2175萬(wàn)元D.2125萬(wàn)元【答案】B59、下列業(yè)務(wù)中屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失的是（）。A.企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)所產(chǎn)生的損益B.企業(yè)將作為存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額C.企業(yè)將債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時(shí)公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額D.企業(yè)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)所計(jì)提的減值準(zhǔn)備【答案】C60、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，因乙公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬面余額為2000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1500萬(wàn)元，乙公司用于償債商品的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，增值稅額為96萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司因上述交易應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失金額是（）。A.0萬(wàn)元B.-196萬(wàn)元C.1304萬(wàn)元D.196萬(wàn)元【答案】A多選題（共30題）1、下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入損益的利得的有（）。A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)額C.持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加額D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額【答案】ABD2、會(huì)計(jì)分期的意義有（）。A.為企業(yè)選擇會(huì)計(jì)處理原則和方法提供了基本前提B.產(chǎn)生了本期和非本期的區(qū)別C.為會(huì)計(jì)進(jìn)行分期核算提供了前提D.為應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、折舊、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法提供了前提【答案】BCD3、下列交易或事項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.收到先征后返的增值稅100萬(wàn)元B.因滿足稅法規(guī)定直接減征消費(fèi)稅400萬(wàn)元C.收到當(dāng)?shù)卣疅o(wú)償劃撥的款項(xiàng)1000萬(wàn)元D.收到增值稅出口退稅50萬(wàn)元【答案】AC4、下列關(guān)于企業(yè)特殊業(yè)務(wù)相關(guān)收入的確認(rèn)和計(jì)量，表述正確的有（）。A.企業(yè)向客戶預(yù)收銷售商品款項(xiàng)的，應(yīng)于收到銷售價(jià)款時(shí)確認(rèn)相關(guān)銷售收入B.企業(yè)向客戶預(yù)收銷售商品款項(xiàng)的，如果預(yù)收款項(xiàng)無(wú)需退回，且客戶可能會(huì)放棄其全部或部分合同權(quán)利時(shí)，企業(yè)預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶所放棄的合同權(quán)利相關(guān)的金額的，應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例將上述金額確認(rèn)為收入C.企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可并且不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可和其他商品一起作為一項(xiàng)履約義務(wù)處理D.企業(yè)在判斷某項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于時(shí)段履約義務(wù)還是時(shí)點(diǎn)履約義務(wù)時(shí)，需要考慮該許可在時(shí)間、地域或使用方面的限制【答案】BC5、下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織凈資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)期末，各類限定性收入應(yīng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)B.會(huì)計(jì)期末，各類非限定性收入應(yīng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)C.若限定性凈資產(chǎn)的限制解除，則應(yīng)將其轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)核算D.會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用等轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)【答案】ABCD6、（2019年真題）下列各項(xiàng)中，屬于在以后會(huì)計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益有（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)信用減值準(zhǔn)備D.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)【答案】ABC7、下列交易或事項(xiàng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.其他債權(quán)投資【答案】AD8、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×19年11月3日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定2×20年1月20日向乙公司銷售A設(shè)備500臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元（不含增值稅）。2×19年12月31日，甲公司庫(kù)存A設(shè)備650臺(tái)，每臺(tái)成本1.9萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該設(shè)備的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.8萬(wàn)元（不含增值稅），預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.1萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司2×19年12月31日下列會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司2×19年12月31日不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.甲公司2×19年12月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元C.2×19年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示1235萬(wàn)元D.2×19年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示1205萬(wàn)元【答案】BD9、（2017年真題）2×17年，甲公司發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）以甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1500萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為1800萬(wàn)元；（2）為職工交納200萬(wàn)元的“五險(xiǎn)一金”；（3）根據(jù)職工入職期限，分別可以享受5至15天的年休假，當(dāng)年未用完的帶薪休假權(quán)利予以取消。甲公司職工平均日工資為120元/人；（4）對(duì)管理人員實(shí)施2×17年度的利潤(rùn)分享計(jì)劃，按當(dāng)年度利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況，相關(guān)管理人員可分享利潤(rùn)500萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年與職工薪酬有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.對(duì)于職工未享受的休假權(quán)利無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.管理人員應(yīng)分享的利潤(rùn)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用并計(jì)入損益C.以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工按產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用D.為職工交納的“五險(xiǎn)一金”按照職工所在崗位分別確認(rèn)為相關(guān)成本費(fèi)用【答案】ABD10、關(guān)于母公司在報(bào)告期內(nèi)增減子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)僅將該子公司自取得控制權(quán)日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司自取得控制權(quán)日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表C.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至喪失控制權(quán)之日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表D.在報(bào)告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，該子公司仍應(yīng)納入母公司合并范圍【答案】BCD11、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，可能借記（）科目。A.在建工程B.應(yīng)付利息C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.研發(fā)支出【答案】ACD12、投資方原持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的權(quán)益性投資，因追加投資等原因，實(shí)現(xiàn)對(duì)被投資單位同一控制下企業(yè)合并的情況時(shí)，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的有（）。A.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)以按照持股比例計(jì)算的合并日應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值份額，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)以原股權(quán)投資的賬面價(jià)值和新增股權(quán)投資的賬面價(jià)值之和作為總的股權(quán)投資的初始投資成本C.追加投資后總股權(quán)投資的初始投資成本與原股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上合并日新取得股份所支付對(duì)價(jià)的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之和的差額，調(diào)整投資收益D.追加投資后總股權(quán)投資的初始投資成本與原股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上合并日新取得股份所支付對(duì)價(jià)的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，沖減留存收益【答案】BC13、關(guān)于租賃負(fù)債的初始計(jì)量正確的有（）。A.承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了汽車租賃合同，租賃期為5年。合同中就擔(dān)保余值的規(guī)定為：如果標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值低于40000元，則甲公司需向乙公司支付40000元與汽車公允價(jià)值之間的差額，因此，甲公司在該擔(dān)保余值下的最大敞口為40000元。在租賃期開(kāi)始日，甲公司預(yù)計(jì)標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值為30000元，因此，甲公司在計(jì)算租賃負(fù)債時(shí)，與擔(dān)保余值相關(guān)的付款額為40000元B.承租人甲公司簽訂了一項(xiàng)為期10年的不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，每年的租賃付款額為50000元，于每年年初支付。合同規(guī)定，租賃付款額在租賃期開(kāi)始日后每?jī)赡昊谶^(guò)去24個(gè)月消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)的上漲進(jìn)行上調(diào)。租賃期開(kāi)始日的消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為125，因此，在租賃期開(kāi)始日，甲公司應(yīng)以每年50000元的租賃付款額為基礎(chǔ)計(jì)量租賃負(fù)債C.承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了一份不可撤銷的5年期設(shè)備租賃合同。合同規(guī)定，甲公司可以選擇在租賃期結(jié)束時(shí)以5000元購(gòu)買這臺(tái)設(shè)備。已知該設(shè)備應(yīng)用于不斷更新、迅速變化的科技領(lǐng)域，租賃期結(jié)束時(shí)其公允價(jià)值可能出現(xiàn)大幅波動(dòng)，估計(jì)在4000元至9000元之間，在5年租賃期內(nèi)可能會(huì)有更好的替代產(chǎn)品出現(xiàn)。因此，租賃付款額中不包含購(gòu)買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格5000元D.承租人甲公司租入某辦公樓的一層樓，為期10年。甲公司有權(quán)選擇在第5年后提前終止租賃，并以相當(dāng)于6個(gè)月的租金作為罰金。每年的租賃付款額為固定金額120000元。該辦公樓是全新的，并且，在周邊商業(yè)園區(qū)的辦公樓中處于技術(shù)領(lǐng)先水平。上述租賃付款額與市場(chǎng)租金水平相符。因此其租賃負(fù)債不應(yīng)包括提前終止租賃時(shí)需支付的罰金，租賃期確定為10年【答案】BCD14、下列會(huì)計(jì)處理，沒(méi)有違背及時(shí)性要求的有（）。A.企業(yè)對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，應(yīng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)采用分期收款方式銷售一臺(tái)大型設(shè)備，貨款分5年收取的，在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)銷售收入C.企業(yè)購(gòu)入的存貨已入庫(kù)，但未收到發(fā)票，對(duì)此進(jìn)行暫估入賬的處理D.企業(yè)在日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度漏記一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊，對(duì)此作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，追溯調(diào)整報(bào)告年度的數(shù)據(jù)【答案】ACD15、甲公司是乙公司的母公司，雙方采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×21年將其成本為1200萬(wàn)元的一批A產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售價(jià)格為1500萬(wàn)元（不含增值稅），至2×21年年末乙公司本期購(gòu)入A產(chǎn)品未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售全部形成存貨，2×21年12月31日該批A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為1400萬(wàn)元。甲公司于2×21年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，處理正確的有（）。A.抵銷“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目1200萬(wàn)元B.抵銷“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目1200萬(wàn)元C.列示遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元D.抵銷“存貨”項(xiàng)目200萬(wàn)元【答案】BD16、下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的說(shuō)法中，正確的有（）。A.及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于將要發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得延后B.實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告C.謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎、不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用D.可比性是指同一企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要具有可比性【答案】BC17、2×21年1月1日，甲公司發(fā)生的事項(xiàng)如下：（1）因業(yè)務(wù)模式改變，將某項(xiàng)債券投資由以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；（2）因能夠持續(xù)可靠取得公允價(jià)值信息，將某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式；（3）執(zhí)行新的收入準(zhǔn)則，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)由以風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移；（4）因增資甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法核算改為成本法核算。下列各項(xiàng)中，甲公司應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.債券投資由以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)由以風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移D.對(duì)乙公司股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法核算改為成本法核算【答案】BC18、2021年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，收到增值稅出口退稅款100萬(wàn)元。（2）4月2日，銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策，實(shí)際收到50萬(wàn)元退回的增值稅稅款。（3）7月31日，以2000萬(wàn)元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為60年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司400萬(wàn)元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。（4）因經(jīng)營(yíng)虧損，甲公司于12月31日收到80萬(wàn)元財(cái)政補(bǔ)助，其中50萬(wàn)元用于補(bǔ)貼本期虧損，30萬(wàn)元用于補(bǔ)貼上年度虧損。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.收到增值稅出口退稅款屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助B.收到即征即退的增值稅應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.收到政府用于補(bǔ)償企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)的款項(xiàng)應(yīng)作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助D.收到政府對(duì)經(jīng)營(yíng)虧損的補(bǔ)貼不屬于政府補(bǔ)助【答案】BC19、A公司于2×19年（非日后期間）發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行追溯調(diào)整的有（）。A.收回客戶退回2×18年12月1日銷售的商品一批，并開(kāi)出紅字增值稅專用發(fā)票B.發(fā)現(xiàn)上年末完工但尚未辦理竣工決算的辦公樓仍作為在建工程核算C.宣告分配2×18年的現(xiàn)金股利500萬(wàn)元D.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量【答案】BD20、下列各項(xiàng)關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的表述中，正確的有（）。A.對(duì)于會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，在報(bào)告中如尚未發(fā)生，應(yīng)當(dāng)基于年度水平預(yù)計(jì)中期金額確認(rèn)B.報(bào)告中期處置了合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司的，中期財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包括被處置公司當(dāng)期期初至處置日的相關(guān)信息C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)與年度報(bào)告相同D.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)的重要性應(yīng)當(dāng)以中期期末財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，在估計(jì)年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上確定【答案】BC21、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日確定的說(shuō)法中，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)開(kāi)始自用，轉(zhuǎn)換日是指房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開(kāi)始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書(shū)面決議明確表明其對(duì)外出租的日期C.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將用于出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨的，轉(zhuǎn)換日為租賃期屆滿、企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書(shū)面決議明確表明將其重新開(kāi)發(fā)用于對(duì)外銷售的日期【答案】ACD22、關(guān)于基本每股收益的計(jì)算，下列說(shuō)法正確的有（）。A.計(jì)算基本每股收益時(shí)，分子為歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)B.計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母應(yīng)當(dāng)包括公司的庫(kù)存股C.計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股股數(shù)D.計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)【答案】AD23、子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的、需要在合并報(bào)表中單獨(dú)反映的業(yè)務(wù)包括（）。A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利B.少數(shù)股東對(duì)子公司增加現(xiàn)金投資（不喪控）C.少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性資本投資D.少數(shù)股東對(duì)子公司增加實(shí)物投資【答案】ABC24、甲公司欠乙公司貨款1500萬(wàn)元，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還已逾期的貨款。為此，甲公司與乙公司經(jīng)協(xié)商一致，于2×17年6月4日簽訂債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以其擁有的賬面價(jià)值為650萬(wàn)元、公允價(jià)值為700萬(wàn)元的設(shè)備，以及賬面價(jià)值為500萬(wàn)元、公允價(jià)值為600萬(wàn)元的庫(kù)存商品抵償乙公司貨款，差額部分于2×18年6月底前以現(xiàn)金償付80%。其余部分予以豁免。雙方已于2×17年6月30日辦理了相關(guān)資產(chǎn)交接手續(xù)。甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易于2×17年會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得40萬(wàn)元B.甲公司確認(rèn)延期償付乙公司貨款280萬(wàn)元的負(fù)債C.甲公司抵債庫(kù)存商品按公允價(jià)值600萬(wàn)元確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入D.甲公司抵債設(shè)備按公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額50萬(wàn)元確認(rèn)處置利得【答案】ACD25、甲公司系增值稅一般納稅人，投資性房地產(chǎn)租金收入適用的增值稅稅率為9%，假定收到租金時(shí)一次性確認(rèn)收入。2×20年6月30日，甲公司董事會(huì)決定將自用辦公樓整體出租，并形成正式的書(shū)面決議（不考慮土地使用權(quán)）。并于同日與乙公司簽訂租賃合同，租期為3年，年租金為800萬(wàn)元。2×20年6月30日為租賃期開(kāi)始日。該寫(xiě)字樓為2×17年12月31日購(gòu)建完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，成本為36000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，均采用直線法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年年末收到本年6個(gè)月的租金400萬(wàn)元。下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換處理中，表述正確的有（）。A.2×20年6月30日為投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日B.2×20年12月31日累計(jì)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊為2250萬(wàn)元C.2×20年12月31日?qǐng)?bào)表列報(bào)的“投資性房地產(chǎn)”金額為33300萬(wàn)元D.本房產(chǎn)2×20年度影響本年“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”的金額為－500萬(wàn)元【答案】ACD26、下列關(guān)于其他方式取得存貨的處理，表述正確的有（）。A.對(duì)于投資者投入的存貨，應(yīng)按照公允的合同或者協(xié)議價(jià)確認(rèn)入賬價(jià)值B.對(duì)于債務(wù)重組方式取得的存貨，為取得存貨發(fā)生的相關(guān)運(yùn)輸費(fèi)等應(yīng)計(jì)入取得存貨的入賬價(jià)值中C.非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得的存貨，如果該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，那么換出資產(chǎn)所發(fā)生的稅費(fèi)也應(yīng)計(jì)入換入存貨的入賬成本中D.盤盈存貨通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減營(yíng)業(yè)外支出【答案】ABC27、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2020年4月1日，甲公司以一批材料和一項(xiàng)管理用設(shè)備與乙公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。甲公司該批材料的成本為80萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬(wàn)元；管理用設(shè)備原價(jià)為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊190萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，該項(xiàng)設(shè)備的公允價(jià)值為150萬(wàn)元。乙公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為260萬(wàn)元，公允價(jià)值為275萬(wàn)元，乙公司以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)7.5萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他稅費(fèi)的影響。下列表述中正確的有（）。A.甲公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為275萬(wàn)元B.甲公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為60萬(wàn)元C.乙公司換入資產(chǎn)的總成本為250萬(wàn)元D.乙公司換入資產(chǎn)的總成本為275萬(wàn)元【答案】ABC28、（2017年真題）甲公司為境內(nèi)上市公司，2×16年3月10日為籌集生產(chǎn)線建設(shè)資金，通過(guò)定向增發(fā)本公司股票募集資金30000萬(wàn)元。生產(chǎn)線建造工程于2×16年4月1日開(kāi)工，至2×16年10月31日，募集資金已全部投入。為補(bǔ)充資金缺口，11月1日，甲公司以一般借款（甲公司僅有一筆年利率為6%的一般借款）補(bǔ)充生產(chǎn)線建設(shè)資金3000萬(wàn)元。建造過(guò)程中，甲公司領(lǐng)用本公司原材料一批，成本為1000萬(wàn)元。至2×16年12月31日，該生產(chǎn)線建造工程仍在進(jìn)行當(dāng)中。不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)甲公司2×16年所發(fā)生的支出中，應(yīng)當(dāng)資本化并計(jì)入所建造生產(chǎn)線成本的有（）。A.領(lǐng)用本公司原材料1000萬(wàn)元B.2×16年11月1日至年底占用一般借款所發(fā)生的利息C.使用募集資金支出30000萬(wàn)元D.使用一般借款資金支出3000萬(wàn)元【答案】ABCD29、下列關(guān)于合同中是否存在已識(shí)別資產(chǎn)的表述，正確的有（）。A.甲公司（客戶）與乙公司（供應(yīng)方）簽訂了使用乙公司一節(jié)火車車廂的5年期合同，該車廂專為用于運(yùn)輸甲公司生產(chǎn)過(guò)程中使用的特殊材料而設(shè)計(jì)，未經(jīng)重大改造不適合其他客戶使用。合同中沒(méi)有明確指定軌道車輛（例如，通過(guò)序列號(hào)），但是，乙公司僅擁有一節(jié)適合客戶甲使用的火車車廂，如果車廂不能正常工作，合同要求乙公司修理或更換車廂，因此，火車車廂是一項(xiàng)已識(shí)別資產(chǎn)B.甲公司（客戶）與乙公司（公用設(shè)施公司）簽訂了一份為期15年的合同，以取得連接A.B城市光纜中三條指定的物理上可區(qū)分的光纖使用權(quán)。若光纖損壞，乙公司應(yīng)負(fù)責(zé)修理和維護(hù)。乙公司擁有額外的光纖，但僅可因修理、維護(hù)或故障等原因替換指定給甲公司使用的光纖。因此，合同中的三條光纖屬于已識(shí)別資產(chǎn)C.甲公司（客戶）與乙公司（供應(yīng)方）簽訂合同，合同要求乙公司在5年內(nèi)按照約定的時(shí)間表使用指定型號(hào)的火車車廂為甲公司運(yùn)輸約定數(shù)量的貨物。合同中約定的時(shí)間表和貨物數(shù)量相當(dāng)于甲公司在5年內(nèi)有權(quán)使用10節(jié)指定型號(hào)火車車廂。合同規(guī)定了所運(yùn)輸貨物的性質(zhì)。乙公司有大量類似的車廂可以滿足合同要求。車廂不用于運(yùn)輸貨物時(shí)存放在乙公司處。因此，合同中10節(jié)指定型號(hào)火車車廂屬于已識(shí)別資產(chǎn)D.甲公司（客戶）與乙公司（公用設(shè)施公司）簽訂了一份為期15年的合同，以取得連接A.B城市光纜中約定帶寬的光纖使用權(quán)。甲公司約定的帶寬相當(dāng)于使用光纜中三條光纖的全部傳輸容量（乙公司光纜包含15條傳輸容量相近的光纖）。因此，合同中約定帶寬的光纖屬于已識(shí)別資產(chǎn)【答案】AB30、（2013年真題）甲公司20×2年發(fā)生與現(xiàn)金流量相關(guān)的交易或事項(xiàng)包括：（1）以現(xiàn)金支付管理人員的現(xiàn)金股票增值權(quán)500萬(wàn)元；（2）辦公樓換取股權(quán)交易中，以現(xiàn)金支付補(bǔ)價(jià)240萬(wàn)元；（3）銷售A產(chǎn)品收到現(xiàn)金5900萬(wàn)元；（4）支付租入固定資產(chǎn)租金300萬(wàn)元，甲公司對(duì)該租賃業(yè)務(wù)按照低價(jià)值資產(chǎn)租賃進(jìn)行簡(jiǎn)化處理；（5）支付管理人員報(bào)銷差旅費(fèi)2萬(wàn)元；（6）發(fā)行權(quán)益性證券收到現(xiàn)金5000萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×2年現(xiàn)金流量的相關(guān)表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出802萬(wàn)元B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入5900萬(wàn)元C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出540萬(wàn)元D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入10900萬(wàn)元【答案】AB大題（共10題）一、長(zhǎng)江公司在、、三地?fù)碛腥曳止獳BC司，這三家分公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由一個(gè)總部負(fù)責(zé)運(yùn)作。由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個(gè)資產(chǎn)組。2×18年12月31日，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測(cè)試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，能夠按照各資產(chǎn)組賬面價(jià)值的比例進(jìn)行合理分?jǐn)?，A、B、C分公司和總部資產(chǎn)的使用壽命均為20年。減值測(cè)試時(shí)，A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為320萬(wàn)元、160萬(wàn)元和320萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司計(jì)算得出A分公司資產(chǎn)的可收回金額為420萬(wàn)元，B分公司資產(chǎn)的可收回金額為160萬(wàn)元，C分公司資產(chǎn)的可收回金額為380萬(wàn)元。要求：計(jì)算A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)分別計(jì)提的減值準(zhǔn)備（答案中的金額用萬(wàn)元表示）【答案】（1）將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組總部資產(chǎn)應(yīng)分配給A資產(chǎn)組的金額=200×320/800=80（萬(wàn)元）；總部資產(chǎn)應(yīng)分配給B資產(chǎn)組的金額=200×160/800=40（萬(wàn)元）；總部資產(chǎn)應(yīng)分配給C資產(chǎn)組的金額=200×320/800=80（萬(wàn)元）。分配后各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為：A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=320+80=400（萬(wàn)元）；B資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=160+40=200（萬(wàn)元）；C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=320+80=400（萬(wàn)元）。（2）進(jìn)行減值測(cè)試A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，可收回金額為420萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生減值；B資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，可收回金額為160萬(wàn)元，發(fā)生減值40萬(wàn)元；C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，可收回金額為380萬(wàn)元，發(fā)生減值20萬(wàn)元。將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配：B資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的金額=40×40/200=8（萬(wàn)元），分配給B資產(chǎn)組本身的金額=40×160/200=32（萬(wàn)元）。二、甲公司為上市公司，內(nèi)審部門在審核公司及下屬子公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑：（1）甲公司于2×18年2月1日向乙公司支付5000元購(gòu)入以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)；根據(jù)該期權(quán)合同，甲公司有權(quán)以每股36元的價(jià)格向乙公司購(gòu)入甲公司普通股1000股，行權(quán)日為2×19年6月30日；在行權(quán)日，期權(quán)將以甲公司普通股凈額結(jié)算，假設(shè)行權(quán)日甲公司普通股的每股市價(jià)為60元，則期權(quán)的公允價(jià)值為24000元，則甲公司會(huì)收到400股（24000／60）自身普通股對(duì)看漲期權(quán)進(jìn)行凈額結(jié)算。（2）2×18年1月5日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)用于建造辦公樓；該土地使用權(quán)原取得時(shí)的成本為5000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，攤銷期限為50年，至辦公樓開(kāi)工之日已攤銷10年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。辦公樓于2×18年3月1日開(kāi)始建造，至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出3500萬(wàn)元；甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值計(jì)入辦公樓成本。（3）甲公司于2×18年3月1日向非關(guān)聯(lián)方A公司銷售了1000件產(chǎn)品，單位售價(jià)為7200元，單位成本為5400元。甲公司于2×18年12月31日向A公司交付該批產(chǎn)品并收取了全部款項(xiàng)。根據(jù)合同約定，購(gòu)買方有權(quán)在收到產(chǎn)品的30天內(nèi)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)計(jì)退貨率為10％。對(duì)于上述交易，甲公司于2×18年12月31日確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入720萬(wàn)元和營(yíng)業(yè)成本540萬(wàn)元。（4）甲公司于2×18年年初與非關(guān)聯(lián)方B公司簽訂合同，按B公司的要求設(shè)計(jì)和建造一臺(tái)設(shè)備。【答案】（1）甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)。理由：期權(quán)合同屬于將來(lái)須用公司自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同，由于合同約定以甲公司的普通股凈額結(jié)算期權(quán)的公允價(jià)值，而非按照每股36元的價(jià)格全額結(jié)算1000股甲公司股票。因此，不屬于“以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金”；在這種情況下，甲公司應(yīng)當(dāng)將該看漲期權(quán)確認(rèn)為一項(xiàng)衍生金融資產(chǎn)。（2）①資料（2）甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：建造的辦公樓屬于固定資產(chǎn)，按規(guī)定，土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。正確會(huì)計(jì)處理：土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊，但建造期間土地使用權(quán)攤銷金額應(yīng)計(jì)入在建工程成本。②資料（3）甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：A公司有權(quán)在收到產(chǎn)品的30天內(nèi)退貨，該銷售交易屬于附有銷售退回條款的銷售，確認(rèn)收入時(shí)不應(yīng)包含預(yù)期因銷售退回將要退還的金額。正確會(huì)計(jì)處理：甲公司應(yīng)在A公司取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按因向A公司轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額648萬(wàn)元，（即不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額72萬(wàn)元）確認(rèn)收入，按預(yù)期因銷售退回將退還的金額72萬(wàn)元（1000件×10％×7200元／件），確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；同時(shí)，按預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值54萬(wàn)元（1000件×10％×5400元／件），確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)（應(yīng)收退貨成本），按所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額486萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。三、甲公司是一家上市公司，為建立長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，吸引和留住優(yōu)秀人才，制定和實(shí)施了限制性股票激勵(lì)計(jì)劃。甲公司發(fā)生的與該計(jì)劃相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）20×6年1月1日，甲公司實(shí)施經(jīng)批準(zhǔn)的限制性股票激勵(lì)計(jì)劃，通過(guò)定向發(fā)行股票的方式向20名管理人員每人授予50萬(wàn)股限制性股票，每股面值1元，發(fā)行所得款項(xiàng)8000萬(wàn)元已存入銀行，限制性股票的登記手續(xù)已辦理完成。甲公司以限制性股票授予日公司股票的市價(jià)減去授予價(jià)格后的金額確定限制性股票在授予日的公允價(jià)值為12元/股。上述限制性股票激勵(lì)計(jì)劃于20×6年1月1日經(jīng)甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。根據(jù)該計(jì)劃，限制性股票的授予價(jià)格為8元/股。限制性股票的限售期為授予的限制性股票登記完成之日起36個(gè)月，激勵(lì)對(duì)象獲授的限制性股票在解除限售前不得轉(zhuǎn)讓、用于擔(dān)保或償還債務(wù)。限制性股票的解鎖期為12個(gè)月，自授予的限制性股票登記完成之日起36個(gè)月后的首個(gè)交易日起，至授予的限制性股票登記完成之日起48個(gè)月內(nèi)的最后一個(gè)交易日當(dāng)日止，解鎖期內(nèi)，同時(shí)滿足下列條件的，激勵(lì)對(duì)象獲授的限制性股票方可解除限售：激勵(lì)對(duì)象自授予的限制性股票登記完成之日起工作滿3年。以上年度營(yíng)業(yè)收入為基數(shù)，甲公司20×6年度、20×7年度及20×8年度3年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率的算術(shù)平均值不低于30%，限售期滿后，甲公司為滿足解除限售條件的激勵(lì)對(duì)象辦理解除限售事宜，未滿足解除限售條件的激勵(lì)對(duì)象持有的限制性股票由甲公司按照授予價(jià)格回購(gòu)并注銷。（2）20×6年度，甲公司實(shí)際有1名管理人員離開(kāi)，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為35%。甲公司預(yù)計(jì)，20×7年度及20×8年度還有2名管理人員離開(kāi)，每年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均能夠達(dá)到30%。（3）20×7年5月3日，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)制定的利潤(rùn)分配方案，即以20×6年12月31日包括上述限制性股票在內(nèi)的股份45000萬(wàn)股為基數(shù)，每股分配現(xiàn)金股利1元，共計(jì)分配現(xiàn)金股利45000萬(wàn)元。根據(jù)限制性股票激勵(lì)計(jì)劃，甲公司支付給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利可撤銷，即一旦未達(dá)到解鎖條件，被回購(gòu)限制性股票的持有者將無(wú)法獲得（或需要退回）其在等待期內(nèi)應(yīng)收（或已收）的現(xiàn)金股利。20×7年5月25日，甲公司以銀行存款支付股利45000萬(wàn)元。（4）20×7年度，甲公司實(shí)際有1名管理人員離開(kāi)，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為33%。甲公司預(yù)計(jì)，20×8年度還有1名管理人員離開(kāi)，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率能夠達(dá)到30%。（5）20×8年度，甲公司沒(méi)有管理人員離開(kāi)，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為31%。（6）20×9年1月10日，甲公司對(duì)符合解鎖條件的900萬(wàn)股限制性股票解除限售，并辦理完成相關(guān)手續(xù)。20×9年1月20日，甲公司對(duì)不符合解鎖條件的100萬(wàn)股限制性股票按照授予價(jià)格予以回購(gòu)，并辦理完成相關(guān)注銷手續(xù)。在扣除已支付給相關(guān)管理人員股利100萬(wàn)元后，回購(gòu)限制性股票的款項(xiàng)700萬(wàn)元已以銀行存款支付給相關(guān)管理人員。其他有關(guān)資料：第一，甲公司20×5年12月31日發(fā)行在外的普通股為44000萬(wàn)股。第二，甲公司20×6年度、20×7年度及20×8年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為88000萬(wàn)元、97650萬(wàn)元、101250萬(wàn)元。第三，本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：【答案】（1）借：銀行存款8000貸：股本1000（20×50）資本公積——股本溢價(jià)7000同時(shí)借：庫(kù)存股8000貸：其他應(yīng)付款——限制性股票回購(gòu)義務(wù)8000（20×50×8）（2）20×6年度應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用及資本公積金額=（20-1-2）×50×12×1/3=3400（萬(wàn)元）。20×7年度應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用及資本公積金額=（20-1-1-1）×50×12×2/3-3400=3400（萬(wàn)元）。20×8年度應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用及資本公積金額=（20-1-1）×50×12-3400-3400=4000（萬(wàn)元）。20×6年度確認(rèn)成本費(fèi)用的處理：借：管理費(fèi)用3400四、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）2×15年更換年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所，新任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)其2×15年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)以下事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在質(zhì)疑。其他有關(guān)資料：甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)因素的影響。甲公司2×15年年度報(bào)告于2×16年3月20日對(duì)外報(bào)出。要求：判斷甲公司對(duì)下列事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（3）的會(huì)計(jì)處理是否正確并說(shuō)明理由；對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制更正的會(huì)計(jì)分錄（無(wú)需通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目，不考慮當(dāng)期盈余公積的