2022年注冊會計師之注冊會計師會計題庫附答案（優(yōu)品）

2022年注冊會計師之注冊會計師會計題庫附答案（優(yōu)品）單選題（共60題）1、甲公司2×21年分別銷售A、B產品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的2%至8%之間，且該區(qū)間內各結果概率相同。2×21年實際發(fā)生保修費5萬元，2×21年1月1日預計負債的年初數(shù)為3萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2×21年年末“預計負債”科目的金額為（）萬元。A.8B.13C.5D.0【答案】A2、甲公司發(fā)出存貨按先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2×20年1月1日將發(fā)出存貨由先進先出法改為加權平均法。2×20年年初A材料賬面余額等于賬面價值40000元，數(shù)量為50千克。2×20年1月10日、20日分別購入A材料600千克、350千克，單價分別為850元、900元，1月25日領用A材料400千克。甲公司用未來適用法對該項會計政策變更進行會計處理，則2×20年1月31日A材料的賬面余額為（）元。A.540000B.467500C.510000D.519000【答案】D3、某公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性會計信息質量要求的是（）。A.在資產負債表中單獨列示一年內到期的非流動負債B.期末按照實際利率法確認債權投資的應計利息C.遞延所得稅負債應及時足額確認D.按固定期間對外提交財務報告【答案】A4、下列各項中，不應計入企業(yè)存貨成本的是（）。A.企業(yè)采購的用于廣告營銷活動的特定商品B.為生產產品發(fā)生的符合資本化條件的借款費用C.專用于產品生產的無形資產所計提的攤銷額D.企業(yè)為取得存貨而按國家有關規(guī)定支付的環(huán)保費用【答案】A5、下列各項關于外幣折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額計入其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權益工具投資形成的匯兌差額計入其他綜合收益C.期末外幣預收賬款以當日即期匯率折算并將由此產生的匯兌差額計入當期損益D.收到投資者以外幣投入的資本時，外幣投入資本與相應的貨幣性項目均按合同約定匯率折算，不產生外幣資本折算差額【答案】B6、（2016年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）銷售產品確認收入12000萬元，結轉成本8000萬元，當期應交納的增值稅為1060萬元，有關稅金及附加為100萬元；（2）持有的交易性金融資產當期市價上升320萬元、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債券投資）當期市價上升260萬元；（3）出售一項專利技術產生收益600萬元；（4）計提無形資產減值準備820萬元。A.3400萬元B.3420萬元C.3760萬元D.4000萬元【答案】D7、企業(yè)在按照會計準則規(guī)定采用公允價值計量相關資產或負債時，下列各項有關確定公允價值的表述中，正確的是（）。A.在確定負債的公允價值時，可同時獲取出價和要價的，應使用出價作為負債的公允價值B.使用估值技術確定公允價值時，應當使用市場上可觀察輸入值，在無法取得或取得可觀察輸入值不切實可行時才能使用不可觀察輸入值C.在根據選定市場的交易價格確定相關資產或負債的公允價值時，應當根據交易費用對有關價格進行調整D.公允價值計量結果所屬的層次，取決于估值技術本身【答案】B8、甲公司為股份有限公司，2×19年到2×20年發(fā)生如下交易或事項：A.長期股權投資6300萬元B.資本公積4050萬元C.資產處置收益150萬元D.管理費用30萬元【答案】C9、甲、乙公司同屬于A集團公司下的兩家子公司，甲公司于2018年12月29日以1000萬元取得對乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，投資當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為2500萬元，與賬面價值相等。2019年12月25日甲公司又以一項賬面價值為1400萬元、公允價值為1600萬元的固定資產自乙公司的其他股東處取得乙公司40%的股權，乙公司自第一次投資日開始實現(xiàn)凈利潤1500萬元，無其他所有者權益變動。追加投資日乙公司相對于最終控制方A集團而言的可辨認凈資產賬面價值為4000萬元。假定該交易不屬于一攬子交易，甲公司合并報表中應確認的初始投資成本為（）。A.2400萬元B.3500萬元C.2600萬元D.2800萬元【答案】D10、（2013年真題）甲公司20×2年1月1日發(fā)行1000萬份可轉換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100.50元，可轉換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉換公司債券可以轉換4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司發(fā)行該可轉換公司債券確認的負債成分初始計量金額為100150萬元。（權益成分=1000萬份×100.50-100150=350萬元）20×3年12月31日（第2年年末），與該可轉換公司債券相關負債的賬面價值為100050萬元（說明利息調整的攤銷額=100150-100050=100萬元）。20×4年1月2日，該可轉換公司債券全部轉換為甲公司股份。甲公司因可轉換公司債券的轉換應確認的資本公積（股本溢價）是（）。A.350萬元B.400萬元C.96050萬元D.96400萬元【答案】D11、（2020年真題）為建造某大型設備，甲公司2×18年1月1日從銀行借入期限為2年的專門借款2000萬元，年利率為4%（等于實際利率）。2×18年4月1日，甲公司開始建造該大型設備。當日，甲公司按合同約定預付工程款500萬元。2×18年7月1日和10月1日，甲公司分別支付工程物資款和工程進度款700萬元、400萬元。該大型設備2×18年12月31日完工并達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司2×18年度為建造該大型設備應予以資本化的借款利息金額是（）。A.48萬元B.60萬元C.80萬元D.33萬元【答案】B12、某企業(yè)采用成本模式計量其持有的投資性房地產。2×08年1月末購入一幢建筑物作為投資性房地產核算并于當期出租，該建筑物的成本為920萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2×09年該投資性房地產應計提的折舊額是（）。A.240萬元B.245萬元C.250萬元D.300萬元【答案】B13、下列各項中，不應計入相關金融資產或金融負債初始入賬價值的是（）。A.發(fā)行長期債券發(fā)生的手續(xù)費、傭金B(yǎng).取得債券投資劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產發(fā)生的交易費用C.取得債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產發(fā)生的交易費用D.取得債券投資劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產發(fā)生的交易費用【答案】B14、甲公司為我國境內企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在德國和美國分別設有子公司，負責當?shù)厥袌龅倪\營，子公司的記賬本位幣分別為歐元和美元。甲公司在編制合并財務報表時，下列各項關于境外財務報表折算所采用匯率的表述中，正確的是（）。A.德國公司的無形資產采用購入時的歷史匯率折算為人民幣B.德國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.美國公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣D.美國公司的美元收入和成本采用資產負債表日即期匯率折算為人民幣【答案】B15、2×19年12月1日，甲基金會與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈合作協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：乙企業(yè)將通過甲基金會向丙學校捐贈100萬元，乙企業(yè)應當在協(xié)議簽訂后的10日內將款項匯往甲基金會銀行賬戶，甲基金會應當在收到款項后的10日內將款項匯往丙學校的銀行賬戶。2×19年12月8日，乙企業(yè)按照協(xié)議規(guī)定將款項匯至甲民間非營利組織賬戶。2×19年12月15日，甲基金會按照協(xié)議規(guī)定將款項匯至丙學校賬戶。甲基金會收到款項時應貸記的科目是（）。A.受托代理負債B.捐贈收入——限定性收入C.限定性凈資產D.捐贈收入——非限定性收入【答案】A16、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年4月3日購入一臺需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款200萬元，增值稅進項稅額為26萬元。4月30日，甲公司以銀行存款支付裝卸費2萬元。5月3日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資3萬元；領用外購原材料一批，該原材料成本為8萬元，相應的增值稅進項稅額為1.04萬元，市場價格（不含增值稅）為8.5萬元。設備于2×19年6月20日安裝完成，達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為13萬元，按照年限平均法計提折舊。2×19年年末因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為180萬元，處置費用為15萬元；預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為A.10B.20C.32D.45【答案】C17、甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產相關的不動產和動產適用的增值稅稅率分別為9%和13%，有關業(yè)務如下：（1）2×21年5月28日，甲公司對辦公樓重新進行裝修，當日，該辦公樓原值為24000萬元，已計提折舊4000萬元；原裝修成本為200萬元，至重新裝修時已計提折舊150萬元。（2）重新裝修該辦公樓發(fā)生的有關支出如下：領用一批生產用原材料，實際成本為100萬元，進項稅額為13萬元；為辦公樓裝修工程購買一批工程物資，買價為200萬元，進項稅額為26萬元，已全部領用；計提工程人員薪酬110萬元。（3）2×21年9月26日，辦公樓裝修完工，達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，甲公司預計下次裝修時間為2×26年9月26日。假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件。（4）重新裝修完工后，該辦公樓的預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為1000萬元，采用直線法計提折舊；（5）辦公樓裝修形成的固定資產的預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。下列關于辦公樓裝修的會計處理中，不正確的是（）。A.重新裝修時，應將原固定資產裝修的剩余賬面價值50萬元轉入營業(yè)外支出B.重新裝修完工時，“固定資產——辦公樓”的賬面價值為20000萬元C.重新裝修完工時，“固定資產——固定資產裝修”的成本為410萬元D.重新裝修完工后，辦公樓在2×21年計提的折舊額為250萬元，“固定資產—固定資產裝修”在2×21年計提的折舊額為20萬元【答案】D18、下列屬于無形資產后續(xù)支出的是（）。A.相關宣傳活動支出B.無形資產研究費用C.無形資產開發(fā)支出D.無形資產購買價款【答案】A19、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為1600萬元和3000萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2021年4月30日向乙公司的原股東定向增發(fā)2400萬股本公司普通股，取得乙公司全部的3000萬股普通股。甲公司每股普通股在2021年4月30日的公允價值為5元，乙公司每股普通股當日的公允價值為4元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，則此項合并中，乙公司（會計上的購買方）的合并成本為（）萬元。A.8000B.10000C.18000D.2250【答案】A20、（2019年真題）甲公司將原自用的辦公樓用于出租，以賺取租金收入。租賃期開始日，該辦公樓賬面原價為14000萬元，已計提折舊為5600萬元，公允價值為12000萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。甲公司上述自用辦公樓轉換為投資性房地產時公允價值大于原賬面價值的差額在財務報表中列示的項目是（）。A.營業(yè)收入B.其他綜合收益C.資本公積D.公允價值變動收益【答案】B21、下列各項交易或事項應適用《企業(yè)會計準則第14號——收入》準則進行會計處理的是（）。A.進行債權投資收取的利息B.安裝公司提供安裝服務收取的服務費C.保險合同取得的保費收入D.出租自有辦公樓收取的租金【答案】B22、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×20年分別銷售A、B產品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾產品售后2年內提供免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的2%-8%之間，且在該區(qū)間各種概率發(fā)生的可能性相同。2×20年實際發(fā)生保修費5萬元，2×20年1月1日預計負債的年初數(shù)為3萬元。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，不考慮其他因素，則甲公司2×20年年末因該事項確認的遞延所得稅資產余額為（）萬元。A.2B.3.25C.5D.0【答案】A23、（2012年真題）20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元（假定租金于6月30日和12月31日收?。.500萬元B.6000萬元C.6100萬元D.7000萬元【答案】C24、下列有關資產負債表日后事項的說法中，正確的是（）。A.基于謹慎性要求的考慮，資產負債表日后事項僅指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的不利事項B.涉及損益的調整事項發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應調整報告年度的應納所得稅額C.企業(yè)應當在報表附注中披露每項重要的資產負債表日后非調整事項的性質、內容及其對財務狀況和經營成果的影響，無法作出估計的，應當說明原因D.財務報告批準報出日是指董事會或類似機構實際對外公布財務報告的日期【答案】C25、（2017年真題）甲公司2×16年取得一項固定資產，與取得該資產相關的支出包括：（1）支付購買價款300萬元、增值稅進項稅額51萬元，另支付購入過程中運輸費8萬元、相關增值稅進項稅額0.88萬元；（2）為使固定資產符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進行了改造。改造過程中領用本公司原材料6萬元，相關增值稅1.02萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素，甲公司該固定資產的入賬價值是（）。A.317萬元B.369.90萬元C.317.88萬元D.318.02萬元【答案】A26、2×19年12月5日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，合同約定，甲公司于6個月后交付乙公司一批產品，合同價格（不含增值稅額）為1500萬元，如甲公司違約，將支付違約金750萬元，因生產該產品的原材料價格上漲，甲公司預計生產該批產品的總成本為2000萬元，截至2×19年12月31日，甲公司生產該批產品已發(fā)生成本300萬元。A.425萬元B.500萬元C.200萬元D.750萬元【答案】C27、下列關于外幣報表折算的說法中正確的是（）。A.在對企業(yè)境外經營財務報表進行折算前，應當調整企業(yè)的會計期間和會計政策，使之與境外經營會計期間和會計政策相一致B.外幣報表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產減去以記賬本位幣反映的所有者權益各項目后的余額C.外幣報表折算差額應在個別財務報表中“其他綜合收益（外幣報表折算差額）”單獨列示D.外幣報表折算差額不屬于其他綜合收益【答案】B28、（2013年真題）甲公司將一閑置設備以經營租賃方式出租給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期開始日為20×3年7月1日，租賃期為4年，年租金為120萬元，租金于每年7月1日支付，租賃期開始日起前3個月免租金，20×3年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90萬元。不考慮其他因素，甲公司20×3年確認的租金收入為（）。A.56.25萬元B.60.00萬元C.90.00萬元D.120.00萬元【答案】A29、A公司為一家上市公司，發(fā)生下列股份支付交易：A公司2×20年1月1日經股東大會批準，實施股權激勵計劃，其主要內容為：該公司向其200名管理人員每人授予10萬份股票期權，這些職員從2×20年1月1日起在該公司連續(xù)服務5年，即可以2元/股的價格購買10萬股A公司股票，從而獲益。A公司以期權定價模型估計授予的此項期權在2×20年1月1日的公允價值為每份16元，該項期權在2×20年12月31日的公允價值為每份19元。第一年有30名職員離開A公司，A公司估計5年中離開職員的比例將達到35%；A.6496萬元B.3400萬元C.5056萬元D.7360萬元【答案】A30、（2021年真題）甲公司2×20年發(fā)生的投資事項包括:A.對乙公司長期股權接資的初始投資成本為300萬元B.對丁公司長期股權投資的初始投資成本為800萬元C.對丙公司長期股權投資的初始投資成本為458萬元D.對戊公司長期股權拉資的初始投資成本為1000萬元【答案】D31、（2017年真題）甲公司為境內上市公司。2×17年甲公司發(fā)生的導致其凈資產變動的交易或事項如下：（1）接受其大股東捐贈500萬元；（2）當年將作為存貨的商品房改為出租，甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。轉換日，商品房的公允價值大于其賬面價值800萬元；（3）按照持股比例計算應享有聯(lián)營企業(yè)因其他債權投資的公允價值變動導致實現(xiàn)其他綜合收益變動份額3500萬元；（4）現(xiàn)金流量套期工具產生的利得中屬于有效套期部分的金額120萬元。下列各項關于甲公司上述交易或事項產生的凈資產變動在以后期間不能轉入損益的是（）。A.接受大股東捐贈B.商品房改為出租時公允價值大于其賬面價值的差額C.現(xiàn)金流量套期工具產生的利得中屬于有效套期的部分D.按照持股比例計算應享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動份額【答案】A32、下列關于外幣報表折算的說法中正確的是（）。A.在對企業(yè)境外經營財務報表進行折算前，應當調整企業(yè)的會計期間和會計政策，使之與境外經營會計期間和會計政策相一致B.外幣報表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產減去以記賬本位幣反映的所有者權益各項目后的余額C.外幣報表折算差額應在個別財務報表中“其他綜合收益（外幣報表折算差額）”單獨列示D.外幣報表折算差額不屬于其他綜合收益【答案】B33、甲公司2×20年發(fā)生如下經濟業(yè)務：A.“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目的列示金額為500萬元B.“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目的列示金額為3200萬元C.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目的列示金額為550萬元D.“投資支付的現(xiàn)金”項目的列示金額為150萬元【答案】C34、下列固定資產中，應計提折舊的是（）。A.已毀損的固定資產B.已對外處置的固定資產C.進行日常維修而停用的固定資產D.按照規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地【答案】C35、下列各項交易產生的費用中，不應計入相關資產成本或負債初始確認金額的是（）。A.外購無形資產發(fā)生的交易費用B.承租人發(fā)生的初始直接費用C.發(fā)行以攤余成本計量的公司債券時發(fā)生的交易費用D.合并方在非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的中介費用【答案】D36、同一控制下企業(yè)吸收合并中，取得的被合并方資產、負債的賬面價值與付出資產的賬面價值之間的差額應計入（）A.資本公積B.盈余公積C.其他綜合收益D.未分配利潤【答案】A37、下列會計基本假設中，導致權責發(fā)生制會計基礎的產生，以及折舊、攤銷等會計處理方法運用的基本假設是（）。A.會計主體B.持續(xù)經營C.會計分期D.貨幣計量【答案】C38、20×4年1月1日，甲公司以一項公允價值為600萬元的庫存商品為對價取得乙公司60%的股權，投資當時乙公司可辨認凈資產的公允價值為800萬元（等于其賬面價值）。甲公司付出該庫存商品的成本為400萬元，未計提存貨跌價準備。20×4年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利40萬元，實現(xiàn)其他綜合收益10萬元。20×5年上半年實現(xiàn)凈利潤140萬元，其他綜合收益8萬元。20×5年7月1日，甲公司轉讓乙公司40%的股權，收取現(xiàn)金800萬元存入銀行，轉讓后甲公司對乙公司的持股比例為20%，能對其施加重大影響。當日，對乙公司剩余20%股權的公允價值為400萬元。假定甲、乙公司提取法定盈余公積的比例均為10%。不考慮其他因素，上述處置業(yè)務在合并報表中應確認的處置損益為（）。A.400萬元B.272.8萬元C.409.2萬元D.420萬元【答案】D39、下列各項中，不影響其他綜合收益的是（）。A.發(fā)行可轉換公司債券包含的權益成分的價值B.應享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益的份額C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資形成的公允價值變動D.自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產轉換日公允價值大于賬面價值的差額【答案】A40、（2020年真題）下列各項關于企業(yè)應遵循的會計信息質量要求的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據進行確認、計量和報告B.企業(yè)對不同會計期間發(fā)生的相同交易或事項可以采用不同的會計政策C.企業(yè)在資產負債表日對尚未獲得全部信息的交易或事項不應進行會計處理D.企業(yè)對不重要的會計差錯無需進行差錯更正【答案】A41、市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格，反映的會計計量屬性是（）。A.公允價值B.歷史成本C.現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值【答案】A42、下列有關固定資產的盤虧損失，表述正確的是（）。A.固定資產盤虧損失應直接計入當期損益B.固定資產盤虧凈損失應區(qū)分原因計入管理費用或營業(yè)外支出C.固定資產盤虧過程中收到的保險賠償或過失人賠償，應沖減盤虧損失D.固定資產盤虧損失應通過以“以前年度損益調整”科目核算【答案】C43、2×18年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項廠房租賃合同到期，甲企業(yè)于當日起對廠房進行改擴建，并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改擴建完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。A.發(fā)生的改擴建支出應計入投資性房地產成本B.改造期間不對該廠房計提折舊C.2×18年1月1日資產負債表上列示該投資性房地產賬面價值為0D.2×18年12月31日資產負債表上列示該投資性房地產賬面價值為1800萬元【答案】C44、甲公司2020年1月10日開始自行研發(fā)無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元；進入開發(fā)階段后，相關支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元，為運行該無形資產而發(fā)生的培訓支出6萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2020年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是（）A.確認管理費用70萬元，確認無形資產366萬元B.確認管理費用36萬元，確認無形資產400萬元C.確認管理費用136萬元，確認無形資產300萬元D.確認管理費用100萬元，確認無形資產336萬元【答案】C45、對于高危企業(yè)發(fā)生的安全生產費用，下列說法正確的是（）。A.計提的安全生產費應記入“生產成本”科目B.提取的安全生產費形成固定資產的，不可以直接記入“固定資產”科目C.提取的安全生產費形成固定資產的，在固定資產的使用期內計提折舊D.安全生產費應在“專項儲備”科目中核算，“專項儲備”科目期末余額在資產負債表所有者權益項下“其他綜合收益”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映【答案】D46、（2018年真題）甲公司20×6年度和20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤分別為3510萬元和4260萬元。20×6年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股為2000萬股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市場價格發(fā)行普通股500萬股。20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份總額2500萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在20×7年度利潤表中列報的20×6年度基本每股收益是（）。A.1.17元B.1.30元C.1.40元D.1.56元【答案】B47、下列各項中不屬于投資性房地產的是（）。A.房地產企業(yè)持有以備增值后轉讓的土地使用權B.工業(yè)企業(yè)持有以備增值后轉讓的土地使用權C.用于出租的土地使用權及地上建筑物D.租賃期屆滿，收回后準備繼續(xù)對外出租的建筑物【答案】A48、甲公司以200萬元的價格購買丙公司的一家子公司，全部以銀行存款轉賬支付。該子公司的凈資產為190萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為20萬元。甲公司合并報表中，“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映的金額為（）萬元。A.200B.10C.180D.190【答案】C49、某投資方于2×20年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權，能夠對被投資單位施加重大影響。取得投資時被投資單位的某項固定資產公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2×20年度利潤表中的凈利潤為1000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，2×20年投資方對該項股權投資應確認的投資收益為（）萬元A.300B.291C.294D.240【答案】C50、在企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)不應當在合并會計報表附注中披露的是（）。A.關聯(lián)方關系的性質B.關聯(lián)方交易的類型C.關聯(lián)方交易要素D.包括在合并財務報表中企業(yè)集團成員之間的交易【答案】D51、2×21年1月1日，甲公司以1019.33萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額1000萬元，票面年利率6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為以攤余成本計量的金融資產，至年末該項以攤余成本計量的金融資產未發(fā)生預期信用損失。不考慮其他因素，2×21年12月31日，該以攤余成本計量的金融資產的計稅基礎為（）萬元。A.1019.33B.1070.30C.0D.1000【答案】B52、（2018年真題）根據我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤，按照股份比例向股東分配利潤。上市公司因分配現(xiàn)金利潤而確認應付股利的時點是（）。A.實現(xiàn)利潤當年年末B.董事會通過利潤分配預案時C.實際分配利潤時D.股東大會批準利潤分配方案時【答案】D53、甲公司2×19年3月1日購入一臺設備，買價為234萬元，增值稅為30.42萬元，運費6萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅率為9%，預計殘值收入10萬元，預計清理費用3萬元，采用5年期直線法折舊，2×20年末該設備的公允處置凈額為141.5萬元，預計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為130萬元，新核定的凈殘值為5萬元，折舊期假定未發(fā)生變化。2×21年6月30日開始對該設備進行改良，改良支出總計80萬元，拆除舊零件的殘值收入為7萬元，此零部件改良當時的賬面價值為20萬元，設備于2×21年末達到預計可使用狀態(tài)。改良后的預計凈殘值為4萬元，尚可使用折舊年限為5年，折舊方法不變。2×22年應計提的折舊額為（）。A.35萬元B.26.5萬元C.35.1萬元D.35.3萬元【答案】D54、（2018年真題）甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，下列各項具有商業(yè)實質的資產交易中，甲公司應當適用《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換》的是（）。A.甲公司以其擁有的一項專利權換取戊公司的十臺機器設備B.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地C.甲公司以其持有的乙公司5％的股權換取丙公司的一塊土地D.甲公司以其一套用于經營出租的公寓換取丁公司以交易為目的的10萬股股票【答案】A55、下列各項不屬于會計差錯的是（）。A.企業(yè)能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，在發(fā)出商品時未確認銷售收入B.企業(yè)在期末少計提無形資產攤銷100萬元C.企業(yè)內部研發(fā)形成的“三新”無形資產賬面價值與計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異，期末未確認遞延所得稅資產D.企業(yè)的交易性金融資產期末采用攤余成本計量【答案】C56、2×17年11月1日，甲公司將2×14年1月1日購入的乙公司于2×13年1月1日發(fā)行的面值為500000元、期限為5年、票面年利率為5%、每年12月31日付息的債券的20%對外出售。實際收到價款105300元。由于該債券距離到期日只有兩個月，剩余的乙公司債券仍作為以攤余成本計量的金融資產核算，直到收回剩余的本金和利息。出售前，乙公司債券賬面余額為496800元，其中，成本500000元，利息調整（貸方余額）3200元。2×17年12月31日，甲公司因持有剩余的以攤余成本計量的金融資產應確認投資收益為（）元。A.17440B.18560C.22440D.22560【答案】D57、A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算，盈余公積計提比例為10%。20×8年10月A公司以1000萬元購入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本計價。A公司從20×9年1月1日起，執(zhí)行新準則，并按照新準則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產，20×8年末該股票公允價值為800萬元。稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該會計政策變更對A公司20×9年的期初留存收益的影響為（）。A.－300萬元B.－50萬元C.－150萬元D.－200萬元【答案】C58、甲公司2×18年1月1日發(fā)行在外的普通股為54000萬股，2×18年度實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為35040萬元，當年度普通股平均市價為每股10元。2×18年度，甲公司發(fā)生的與其權益性工具相關的交易或事項如下：（1）4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎每10股送1股，除權日為5月1日。（2）7月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高管人員12000萬份股票期權。每份期權行權時按4元的價格購買甲公司1股普通股，行權日為2×19年8月1日。（3）12月1日，甲公司高價回購普通股12000萬股，以備實施股權激勵計劃之用。甲公司2×18年度的稀釋每股收益是（）。A.0.6元/股B.0.52元/股C.0.57元/股D.0.62元/股【答案】C59、甲公司為設備安裝企業(yè)。20×3年10月1日，甲公司接受一項設備安裝任務（屬于某一時段內履行履約義務），安裝期為4個月，合同總收入480萬元。至20×3年12月31日，甲公司已預收合同價款350萬元，實際發(fā)生安裝費200萬元，預計還將發(fā)生安裝費100萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。甲公司20×3年該設備安裝業(yè)務應確認的收入是（）。A.320萬元B.350萬元C.450萬元D.480萬元【答案】A60、下列關于公允價值層次的說法中錯誤的是（）。A.企業(yè)應最優(yōu)先使用第一層次輸入值，最后使用第三層次輸入值B.公允價值計量所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定C.公允價值計量結果所屬的層次取決于估值技術D.即使企業(yè)所使用的估值技術未能考慮市場參與者在對相關資產或負債估值時所考慮的所有因素，那么企業(yè)通過該估值技術獲得的金額也可以作為對計量日當前交易價格的估計【答案】C多選題（共30題）1、下列各項關于企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權投資的會計處理中，正確的有（）。A.以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出應當于發(fā)生時計入當期管理費用B.取得長期股權投資付出的對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應作為應收項目核算，不構成長期股權投資的成本C.投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外D.以債務重組、非貨幣性資產交換等方式取得的長期股權投資，其初始投資成本按照債務重組或非貨幣性資產交換的相關規(guī)定確定【答案】BCD2、2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項固定造價建造合同，合同約定，甲公司為乙公司建造一幢辦公樓，合同總金額為12000萬元，工期三年。預計總成本為8000萬元。截至2×20年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本2000萬元。2×21年年初，甲乙雙方同意更改辦公樓屋頂?shù)脑O計，合同價格和預計總成本因此而分別增加500萬元和300萬元。假定該建造服務屬于在某一時段內履行的履約義務，且根據累計發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確認履約進度。不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理正確的有（）。A.2×20年年底，甲公司應確認收入3000萬元B.2×21年年初，甲公司應將合同變更作為原合同終止及新合同訂立進行會計處理C.2×21年年初，甲公司在合同變更日應額外確認收入12.5萬元D.2×21年年初，甲公司應將合同變更作為單獨合同進行會計處理【答案】AC3、（2019年真題）根據企業(yè)會計準則的規(guī)定，符合資本化條件的資產在購建或生產的過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。下列各項中，屬于資產購建或生產非正常中斷的有（）。A.因勞資糾紛導致工程停工B.因資金周轉困難導致工程停工C.因發(fā)生安全事故被相關部門責令停工D.因工程用料未能及時供應導致工程停工【答案】ABCD4、甲公司是上市公司，2×20年12月31日發(fā)布公告稱，A.屬于會計估計變更B.屬于濫用會計估計C.從2×20年10月1日之后開始按照新的預計使用壽命計提折舊D.從2×20年1月1日之后開始按照新的預計使用壽命計提折舊【答案】AC5、甲公司經營一家會員制健身俱樂部。甲公司與客戶簽訂了為期2年的合同，客戶入會之后可以隨時在該俱樂部健身。除俱樂部的年費4萬元之外，甲公司還向客戶收取了100元的入會費，用于補償俱樂部為客戶進行注冊登記、準備會籍資料以及制作會員卡等初始活動所花費的成本。甲公司收取的入會費和年費均無須返還。2×20年甲公司與500名客戶簽訂了為期2年的合同，一次收取價款2000萬元，入會費5萬元。甲公司2×20年的會計處理表述不正確的有（）。A.將一次收取價款2000萬元確認為2×20年的收入B.將一次收取的入會費5萬元確認為2×20年的收入C.將一次收取價款2000萬元和入會費5萬元一起在2年內分攤確認為收入D.將一次收取價款2000萬元在2年內分攤確認為收入，將一次收取的入會費5萬元確認為2×20年的收入【答案】ABD6、下列關于使用壽命不確定的無形資產的說法中正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產應當采用直線法按10年進行攤銷B.使用壽命不確定的無形資產應當在每個會計期末進行減值測試C.對于使用壽命不確定的無形資產如果有證據表明其使用壽命是有限的，則應視為會計估計變更，估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產的處理原則進行處理D.使用壽命不確定的無形資產計提的減值準備計入資產減值損失【答案】BCD7、在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，構成甲公司關聯(lián)方的有（）。A.受甲公司的母公司共同控制的丁公司B.甲公司外聘的會計師事務所C.甲公司持有25%股權并派出1名董事的戊公司D.甲公司與其所屬企業(yè)集團的其他成員單位（包括母公司和子公司）的合營企業(yè)【答案】ACD8、甲公司2×18年財務報告于2×19年3月20日經董事會批準對外報出，2×19年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應作為2×18年資產負債表日后調整事項的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2×18年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.3月15日，董事會會議通過2×18年度利潤分配預案，擬分配現(xiàn)金股利3000萬元.以資本公積轉增股本，每10股轉增1股C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產事故造成重大財產損失，同時被當?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元D.3月15日，于2×18年發(fā)生的某訴訟案件終審判決，甲公司需賠償原告1200萬元，該金額較2×18年年末原已確認的預計負債多200萬元【答案】AD9、甲公司于2×15年7月接受投資者投入一項無形資產，該無形資產原賬面價值為1000萬元，投資協(xié)議約定的價值為1200萬元（與其公允價值相等），預計使用年限是10年，無殘值，采用直線法進行攤銷。2×19年年末甲公司預計該無形資產的可收回金額為500萬元，計提減值準備后預計尚可使用年限為4年，攤銷方法和預計凈殘值不變。2×21年7月20日對外出售該無形資產，取得200萬元處置價款存入銀行。假定不考慮其他因素，下列說法正確的有（）。A.2×19年年末計提減值準備前該無形資產的賬面價值是660萬元B.2×21年7月20日，對外出售該無形資產時的凈損益為-112.5萬元C.2×19年年末計提減值準備前該無形資產的賬面價值是550萬元D.2×21年7月20日，對外出售該無形資產時的凈損益為200萬元【答案】AB10、下列交易或事項采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）。A.交易性金融資產B.債權投資C.其他權益工具投資D.其他債權投資【答案】ACD11、下列各項關于附等待期的股份支付會計處理的表述中正確的有（）。A.以權益結算的股份支付，相關權益性工具的公允價值在授予日后不再調整B.附市場條件的股份支付，應在所有市場及非市場條件均滿足時確認相關成本費用C.業(yè)績條件為非市場條件的股份支付，等待期內應根據后續(xù)信息調整對可行權情況的估計D.股份支付結算時支付給職工的所有款項均應作為權益的回購處理，回購支付的金額高于該權益工具在回購日公允價值的部分，計入所有者權益【答案】AC12、甲公司2×20年發(fā)生下列業(yè)務：（1）處置交易金融資產，賬面價值為1200萬元，售價為1500萬元，款項已經收到。（2）處置其他權益工具投資，賬面價值為1500萬元，售價為1800萬元，款項已經收到。（3）到期收回債權投資，面值為1000萬元，3年期，利率3%，到期一次還本付息。（4）處置對甲公司的長期股權投資，持股比例為40%，采用權益法核算，成本為5000萬元，售價為4000萬元；款項已經收到。（5）處置對乙公司的長期股權投資，持股比例為80%，采用成本法核算，成本為6000萬元，售價為7000萬元；款項已經收到。A.收回投資收到的現(xiàn)金為8300萬元B.取得投資收益收到的現(xiàn)金為1390萬元C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為7900萬元D.支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金為100萬元【答案】ABCD13、某股份有限公司2×21年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響2×21年期初所有者權益的有（）。A.發(fā)現(xiàn)2×20年漏記管理費用100萬元B.將某項固定資產的折舊年限由15年改為11年C.2×20年應確認為資本公積的5000萬元計入了2×20年的投資收益D.在新企業(yè)會計準則首次執(zhí)行日，對于滿足預計負債確認條件且該日之前尚未計入資產成本的棄置費用，應當增加該項資產成本，并確認相應的負債；同時，將補提的折舊（折耗）調整留存收益【答案】ACD14、下列關于貨幣計量的應用，下列處理正確的有（）。A.企業(yè)會計核算應以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣B.境外企業(yè)向國內報送報表時應折算為人民幣反映C.嚴重的通貨膨脹下，傳統(tǒng)財務會計所應用的貨幣實際是名義貨幣D.企業(yè)經營戰(zhàn)略、研發(fā)能力等不能用貨幣計量，需要在報表附注中補充披露【答案】ABCD15、下列情況中，W公司擁有該被投資單位權益性資本未超過半數(shù)，但可以納入W公司合并報表合并范圍的有（）。A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權B.根據公司章程或協(xié)議，有權控制被投資企業(yè)財務和經營政策C.有權任免被投資企業(yè)的董事會等類似權力機構的多數(shù)成員D.在被投資企業(yè)的董事會或者類似權力機構會議上持有絕大多數(shù)投票權【答案】ABCD16、（2018年）下列各項中，可能調整年度所有者權益變動表中“本年年初余額”的交易或事項有（）。A.會計政策變更B.前期差錯更正C.同一控制下企業(yè)合并D.因處置投資導致對被投資單位的后續(xù)計量由成本法轉為權益法【答案】ABCD17、下列項目中，影響利潤表終止經營損益的有（）。A.甲公司于2×18年12月6日與乙企業(yè)簽訂了一棟自用寫字樓轉讓轉讓協(xié)議，預計將于10個月內完成轉讓B.乙公司決定停止藥品批發(fā)的主要業(yè)務，至2×18年12月10日，已處置了所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一些債權等待收回C.丙公司2×18年12月17日將從事工程承包業(yè)務的W分部（主要經營地區(qū)）出售D.丁公司2×18年12月20日購入B公司20%股份，準備在6個月后出售【答案】BC18、下列各項中，不屬于會計政策變更的有（）。A.企業(yè)新設的零售部商品銷售采用零售價法核算，其他庫存商品采用實際成本法B.對初次發(fā)生或不重要的事項采用新的會計政策C.由于改變了金融工具的管理模式，將其他債權投資重分類為債權投資D.根據會計準則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價【答案】ABC19、下列有關會計要素計量屬性及應用原則的表述中，說法正確的有（）A.按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量資產，屬于資產的歷史成本計量屬性B.按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量負債，屬于負債的歷史成本計量屬性C.資產采用公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量D.在現(xiàn)值計量下，負債按照預計期限內需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的金額計量【答案】BC20、下列關于租賃負債的初始計量，處理正確的有（）。A.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已成熟開發(fā)的零售場所開設一家商店。根據租賃合同，甲公司在正常工作時間內必須經營該商店，且甲公司不得將商店閑置或進行分租。合同中關于租賃付款額的條款為：如果甲公司開設的這家商店沒有發(fā)生銷售，則甲公司應付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷售,則甲公司應付的年租金為100萬元。因此，該租賃包含每年100萬元的實質固定付款額B.承租人甲公司租入一臺預計使用壽命為5年的機器。不可撤銷的租賃期為3年。在第3年末，甲公司可以選擇以20000元購買該機器，也可以選擇將租賃期延長2年，如延長，則在續(xù)租期內每年末支付10500元，當然，兩個方案中的任何一個都可以不選擇。因此，在該安排中，實質固定付款額的金額是下述兩項金額中的較低者：購買選擇權的行權價格（20000元）的現(xiàn)值與續(xù)租期內付款額（每年末支付10500元）的現(xiàn)值C.承租人甲公司簽訂了一份為期5年的卡車租賃合同。合同中關于租賃付款額的條款為：如果該卡車在某月份的行駛里程不超過1萬公里，則該月應付的租金為10000元；如果該卡車在某月份的行駛里程超過1萬公里但不超過2萬公里，則該月應付的租金為16000元；該卡車1個月內的行駛里程最高不能超過2萬公里，否則，承租人需支付巨額罰款。因此，月付款額10000元屬于實質固定付款額，應被納入租賃負債的初始計量中D.承租人丙公司租入一臺預計使用壽命為5年的機器。不可撤銷的租賃期為3年。在第3年末，丙公司必須以20000元購買該機器，或者必須將租賃期延長2年，如延長，則在續(xù)租期內每年末支付10500元。因此，在該安排中，實質固定付款額的金額是下述兩項金額中的較低者：購買選擇權的行權價格（20000元）的現(xiàn)值與續(xù)租期內付款額（每年末支付10500元）的現(xiàn)值【答案】ACD21、下列各項中，可以計入當期損益的事項有（）。A.以現(xiàn)金結算的股份支付形成的負債在結算前資產負債表日公允價值變動B.將分類為權益工具的金融工具重分類為金融負債時公允價值與賬面價值的差額C.以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產時公允價值與原賬面價值的差額D.自用房地產轉換為以公允價值計量的投資性房地產，公允價值小于賬面價值的差額【答案】ACD22、2×15年12月31日，甲公司以某項固定資產及現(xiàn)金與其他三家公司共同出資設立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權并能夠對其實施控制；A.2×16年合并利潤表管理費用項目抵銷60萬元B.2×15年合并利潤表資產處置收益項目抵銷600萬元C.2×17年末合并資產負債表固定資產項目抵銷480萬元D.2×17年末合并資產負債表未分配利潤項目的年初數(shù)抵銷540萬元【答案】ABCD23、（2018年真題）甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，下列各項具有商業(yè)實質的資產交換交易中，甲公司應當適用《企業(yè)會計準則第7號--非貨幣性資產交換》的規(guī)定進行會計處理的有（）。A.甲公司以其持有的乙公司5%股權換取丙公司的一塊土地B.甲公司以其持有的一項專利權換取戊公司的十臺機器設備C.甲公司以其一套用于經營出租的公寓換取丁公司10萬股股票（具有重大影響）D.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地【答案】BC24、下列各項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）A.資產負債表日后期間發(fā)生重大火災損失B.報告年度已售商品在資產負債表日后事項期間發(fā)生退回C.報告年度按暫估價值入賬的固定資產在資產負債表日后事項期間辦理完成竣工決算手續(xù)D.資產負債表日后事項期間發(fā)現(xiàn)報告年度不重要的會計差錯【答案】BCD25、下列關于會計政策變更的表述中，正確的有（）。A.本期發(fā)生的交易或事項與前期相比具有本質差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更B.因執(zhí)行新會計準則將商品流通企業(yè)的商品采購進貨費用計入所購商品的成本，屬于會計政策變更C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式屬于會計政策變更D.因執(zhí)行新會計準則對子公司長期股權投資由權益法改為成本法屬于會計政策變更【答案】ABCD26、會計基礎是指會計確認、計量和報告的基礎，包括（）。A.歷史成本B.權責發(fā)生制C.重置成本D.收付實現(xiàn)制【答案】BD27、甲公司相關固定資產和無形資產減值的會計處理如下：（1）對于尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產，在每年末進行減值測試；（2）如果連續(xù)3年減值測試的結果表明，固定資產的可收回金額超過其賬面價值的20%，且報告期間未發(fā)生不利情況，資產負債表日不需重新估計該資產的可收回金額；（3）如果固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額與該資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值中，有一項超過了該資產的賬面價值，不需再估計另一項金額；（4）如果固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額無法可靠估計，以該資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司固定資產和無形資產減值的會計處理中，正確的有（）。A.未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產減值測試的處理B.連續(xù)3年固定資產可收回金額超過其賬面價值20%時的處理C.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額與該資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值中有一項超過該資產賬面價值時的處理D.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額無法可靠估計時的處理【答案】ABCD28、下列關于政府單位財政撥款結轉結余的核算，表述正確的有（）。A.年末財政撥款結余的明細科目，除累計結余外，均無余額B.從其他單位調入的財政撥款結轉資金，應增記累計盈余的金額C.年末應將財政撥款結轉的余額全部轉入財政撥款結余D.因以前年度會計差錯調整財政撥款結轉資金的，應借記“以前年度盈余調整”科目【答案】ABD29、（2017年真題）甲公司2×16年12月31日持有的下列資產、負債中，應當在2×16年12月31日資產負債表中作為流動性項目列報的有（）。A.持有但準備隨時變現(xiàn)的商業(yè)銀行非保本浮動收益理財產品B.當年支付定制生產用設備的預付款3000萬元，按照合同約定該設備預計交貨期為2×18年2月C.預計將于2×17年4月底前出售的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算的股票投資D.作為衍生工具核算的2×16年2月簽訂的到期日為2×18年8月的外匯匯率互換合同【答案】AC30、下列屬于或有事項特征的有（）。A.或有事項是由過去的交易或事項形成的B.或有事項結果具有不確定性C.或有事項的結果須由未來事項決定D.或有事項結果可以由現(xiàn)在事項決定【答案】ABC大題（共10題）一、乙公司按季計算匯兌損益。7月1日，從中國銀行借入1000萬港元，年利率為6%,期限為3個月，借入的港元暫存銀行。借入當日的即期匯率為1港元＝0.89元人民幣。9月30日即期匯率為1港元＝0.87元人民幣。3個月后，即10月1日，乙公司以人民幣向中國銀行歸還借入的1000萬港元和利息15萬港元。歸還借款時的港元賣出價為1港元＝0.88元人民幣。要求：根據上述資料，做出乙公司的相關會計處理。【答案】7月1日（交易日）：借：銀行存款——港元（1000×0.89）890貸：短期借款——港元8909月30日（資產負債表日）：短期借款匯兌差額＝1000×（0.87－0.89）＝－20（萬元人民幣）。借：短期借款——港元20貸：財務費用——匯兌差額2010月1日（結算日）：借：短期借款——港元870[賬面余額]財務費用——匯兌差額10貸：銀行存款——人民幣（1000×0.88）880支付利息＝1000×6%×3/12＝15（萬港元）。借：財務費用——利息費用13.2貸：銀行存款——人民幣（15×0.88）13.2二、甲公司為上市公司，采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×18年至2×20年發(fā)生的交易或事項如下：（1）2×18年7月1日，甲公司將其自用的一棟辦公樓出租給A公司，租賃期為5年，年租金為200萬元，每半年支付一次租金。該辦公樓賬面原值為2000萬元，預計使用年限為50年，至租賃日已使用20年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0（與稅法規(guī)定相同）。甲公司對該投資性房地產按照成本模式進行后續(xù)計量。（2）2×20年1月1日，因辦公樓滿足公允價值模式計量條件，甲公司決定將該辦公樓由成本模式改為公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年1月1日，該辦公樓的公允價值為2500萬元。假設甲公司盈余公積的計提比例為10%，不考慮其他因素。（1）根據資料（1），編制2×18年7月1日、2×18年12月31日與投資性房地產的相關會計分錄；（2）根據資料（2），計算企業(yè)因該會計政策變更對2×20年期初留存收益的影響總額；（3）根據資料（2），編制企業(yè)進行會計政策變更的調整分錄?！敬鸢浮?.2×18年7月1日，自用房地產轉為投資性房地產的分錄為：借：投資性房地產2000累計折舊（2000/50×20）800貸：固定資產2000投資性房地產累計折舊800（2分）2×18年末，收取租金為：借：銀行存款100貸：其他業(yè)務收入100（1分）甲公司2×18年應計提半年折舊＝2000/50×6/12＝20（萬元）（1分），分錄為：借：其他業(yè)務成本20貸：投資性房地產累計折舊20（1分）【答案解析】甲公司2×18年應計提半年折舊＝2000/50×6/12＝20（萬元），將固定資產轉為了投資性房地產，固定資產是當月增加下個月開始計提，當月減少當月計提。但是這只是用于出租，相當于此項資產還是存在的，只是用于出租轉入到了投資性房地產，所以計提折舊還是繼續(xù)計提6個月的折舊。2.至會計政策變更日，該投資性房地產的賬面價值＝2000－2000/50×20－2000/50×1.5＝1140（萬元）（1分）；公允價值為2500萬元，因此因該會計政策變更對期初留存收益的影響總額＝（2500－1140）×（1－25%）＝1020（萬元）。（1分）3.調整分錄為：三、甲公司沒有子公司，不編制合并報表。甲公司相關年度發(fā)生與投資有關的交易或事項如下：其他資料：第一，甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積；第二，不考慮相關稅費及其他因素。（1）20×7年1月1日，甲公司通過發(fā)行普通股2500萬股（每股面值1元）取得乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司發(fā)行股票的公允價值為6元/股，甲公司取得投資時，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為50000萬元，公允價值為55000萬元，除A辦公樓外，乙公司其他資產、負債的賬面價值均等于公允價值。A辦公樓的賬面余額為30000萬元，已計提折舊15000萬元，公允價值為20000萬元。乙公司對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，預計使用40年，已用20年，自甲公司取得乙公司股權投資后尚可使用20年，預計凈殘值為零。要求：（1）根據資料（1），計算甲公司所持乙公司長期股權投資的初始投資成本，并編制相關會計分錄。（2）20×7年6月3日，甲公司以300萬元的價格向乙公司銷售產品一批，該批產品成本為250萬元。至20×7年底，乙公司已將該批產品銷售50%，其余50%產品尚未銷售形成存貨。20×7年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3600萬元，因分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）公允價值變動確認其他綜合收益100萬元。要求：（2）根據資料（1）和（2），計算甲公司所持乙公司股權投資20×7年應確認的投資收益，并編制相關會計分錄。（3）20×8年1月1日，甲公司以12000萬元的價格將所持乙公司15%股權予以出售，款項收存銀行。出售后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將所持乙公司剩余15%股權指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，公允價值為12000萬元。要求：【答案】（1）甲公司所持乙公司長期股權投資的初始投資成本＝2500×6＝15000（萬元）初始投資成本15000萬元，享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額＝55000×30%＝16500（萬元），初始投資成本小于享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，應按差額1500萬元調增長期股權投資，同時，計入營業(yè)外收入。借：長期股權投資——投資成本15000貸：股本2500資本公積——股本溢價12500借：長期股權投資——投資成本1500貸：營業(yè)外收入1500（2）乙公司20×7年調整后的凈利潤＝3600－[20000－（30000－15000）]/20－（300－250）×（1－50%）＝3325（萬元）甲公司20×7年應確認的投資收益＝3325×30%＝997.5（萬元）借：長期股權投資——損益調整997.5貸：投資收益997.5甲公司20×7年確認的乙公司其他綜合收益變動份額＝100×30%＝30（萬元）借：長期股權投資——其他綜合收益30貸：其他綜合收益30四、（2013年）甲公司20×2年實現(xiàn)利潤總額3640萬元，當年度發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）自3月20日起自行研發(fā)一項新技術。20×2年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出60萬元，符合資本化條件后的支出400萬元。研發(fā)活動至20×2年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產計入損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，可以按研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。（2）7月10日，自公開市場以每股5.5元的價格購入20萬股乙公司股票，作為其他權益工具投資核算。20×2年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產以其取得成本作為計稅基礎。（3）20×2年發(fā)生廣告費2000萬元，甲公司年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。其他有關資料：甲公司適用的所得稅稅率為25％；本題不考慮中期財務報告的影響；除上述差異外，甲公司20×2年未發(fā)生其他納稅調整事項，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債無期初余額。假定甲公司在未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異形成的所得稅影響。要求：（1）對甲公司20×2年自行研發(fā)新技術發(fā)生的支出進行會計處理，計算20×2年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。（2）對甲公司購入及持有乙公司股票進行會計處理，計算該其他權益工具投資在20×2年12月31日的計稅基礎，編制確認遞延所得稅相關的會計分錄。（3）計算甲公司20×2年應交所得稅和所得稅費用，并編制確認所得稅費用相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）會計分錄如下：借：研發(fā)支出——資本化支出400——費用化支出280貸：銀行存款680借：管理費用280貸：研發(fā)支出——費用化支出28020×2年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎＝400×150％＝600（萬元）。甲公司不需要確認遞延所得稅。理由：對于無形資產的加計攤銷雖然形成暫時性差異，但是該無形資產不是企業(yè)合并中形成的且屬于初始確認時產生的，既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以不需要確認遞延所得稅。（2）會計分錄如下：借：其他權益工具投資——成本110貸：銀行存款110借：其他權益工具投資——公允價值變動46貸：其他綜合收益[（7.8－5.5）×20]46五、甲銀行與乙銀行簽訂一筆貸款轉讓協(xié)議，由甲銀行將其本金為1000萬元、年利率為10%、貸款期限為9年的組合貸款出售給乙銀行，售價為990萬元。雙方約定，由甲銀行為該筆貸款提供擔保，擔保金額為300萬元，實際貸款損失超過擔保金額的部分由乙銀行承擔。轉移日，該筆貸款（包括擔保）的公允價值為1000萬元，其中，擔保的公允價值為100萬元。甲銀行沒有保留對該筆貸款的管理服務權。要求：闡述甲銀行該事項的處理原則，并編制相關的會計分錄。【答案】在本例中，由于甲銀行既沒有轉移也沒有保留該筆組合貸款所有權上幾乎所有的風險和報酬，而且假設該貸款沒有市場，乙銀行不具備出售該筆貸款的實際能力，導致甲銀行保留了對該筆貸款的控制，所以應當按照甲銀行繼續(xù)涉入被轉移金融資產的程度繼續(xù)確認該被轉移金融資產，并相應確認相關負債。由于轉移日該筆貸款的賬面價值為1000萬元，提供的擔保金額為300萬元，甲銀行應當按照300萬元繼續(xù)確認該筆貸款。由于擔保合同的公允價值為100萬元，所以甲銀行確認相關負債金額為400萬元（300＋100）。因此，轉移日甲銀行應作以下賬務處理：借：存放中央銀行款項990繼續(xù)涉入資產300貸款處理損益110貸：貸款1000繼續(xù)涉入負債400六、甲公司對存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，其2016年至2019年與A商品相關的資料如下：（1）2016年12月31日，A商品的賬面成本為140000元，可變現(xiàn)凈值為120000元；（2）2017年12月31日，A商品的賬面成本為160000元，存貨跌價準備貸方余額為7000元，期末A商品預計市場售價為180000元，預計銷售費用為35000元；（3）2018年12月31日，A商品的賬面成本為90000元，存貨跌價準備貸方余額為6000元；期末A商品中50%已經與乙公司簽訂銷售協(xié)議，約定銷售價款為48000元，預計銷售相關稅費為1000元，另外50%的A商品市場公允售價為41500元，預計銷售相關稅費為4000元；（4）2019年12月31日，A商品的賬面成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為125000元，存貨跌價準備貸方余額為3000元。（1）不考慮其他因素影響，根據上述資料分別判斷A商品是否發(fā)生減值，并說明理由；編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）（1）發(fā)生減值。（0.5分）理由：2016年年末A商品成本大于可變現(xiàn)凈值，存貨發(fā)生減值，需要確認減值損失（0.5分）借：資產減值損失20000貸：存貨跌價準備20000（1分）（2）發(fā)生減值。（0.5分）理由：2017年年末A商品成本為160000元，可變現(xiàn)凈值＝180000－35000＝145000（元），因此，存貨發(fā)生減值。（0.5分）存貨跌價準備的期末應有余額＝160000－145000＝15000（元），由于賬上已經有了7000元的存貨跌價準備，所以期末需要補提存貨跌價準備的金額＝15000－7000＝8000（元）。會計分錄：借：資產減值損失8000貸：存貨跌價準備8000（1分）（3）①簽訂協(xié)議部分未發(fā)生減值。（0.5分）理由：針對已經與乙公司簽訂銷售協(xié)議的A商品，成本為45000元，可變現(xiàn)凈值＝48000－1000＝47000（元），該部分成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。（0.5分）對應的存貨跌價準備＝6000×50%＝3000（元），應當在本期予以轉回。（0.5分）②未簽訂協(xié)議部分發(fā)生減值。（0.5分）理由：針對未簽訂相關銷售協(xié)議的A商品，成本為45000元，可變現(xiàn)凈值＝41500－4000＝37500（元），因此，發(fā)生減值。（0.5分）這部分存貨對應的期末存貨跌價準備應有金額＝45000－37500＝7500（元），該批存貨已有存貨跌價準備金額＝6000×50%＝3000（元），故本期這部分存貨應當補提存貨跌價準備4500元。（0.5分）綜合上述已簽訂銷售協(xié)議和未簽訂銷售協(xié)議的存貨影響，2018年年末甲公司應計提存貨跌價準備1500元。借：資產減值損失1500貸：存貨跌價準備1500（1分）（4）未發(fā)生減值。（0.5分）理由：2019年年末A商品成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為125000元，存貨未發(fā)生減值。（0.5分）賬上已有的存貨跌價準備3000元應當轉回。借：存貨跌價準備3000貸：資產減值損失3000（1分）七、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2×15年更換年審會計師事務所，新任注冊會計師在對其2×15年度財務報表進行審計時，對以下事項的會計處理存在質疑。其他有關資料：甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不計提任意盈余公積。不考慮所得稅等相關稅費因素的影響。甲公司2×15年年度報告于2×16年3月20日對外報出。要求：判斷甲公司對下列事項（1）至事項（3）的會計處理是否正確并說明理由；對于不正確的會計處理，編制更正的會計分錄（無需通過“以前年度損益調整”科目，不考慮當期盈余公積的計提）。（1）自2×14年開始，甲公司每年年末均按照職工工資總額的10%計提相應資金計入應付職工薪酬，計提該資金的目的在于解決后續(xù)擬實施員工持股計劃的資金來源，但有關計提金額并不對應于每一在職員工。甲公司計劃于2×18年實施員工持股計劃，以2×14年至2×17年四年間計提的資金在二級市場購買本公司股票，授予員工持股計劃范圍內的管理人員，員工持股計劃范圍內的員工與原計提時在職員工的范圍很可能不同。如員工持股計劃未能實施，員工無權取得該部分計入職工薪酬的提取金額。該計劃下，甲公司2×14年計提了3000萬元。2×15年年末，甲公司就當年度應予計提的金額進行了以下會計處理：借：管理費用3600貸：應付職工薪酬3600（2）為調整產品結構，去除冗余產能，2×15年甲公司推出一項鼓勵員工提前離職的計劃。該計劃范圍內涉及的員工共有1000人，平均距離退休年齡還有5年。甲公司董事會于10月20日通過決議，該計劃范圍內的員工如果申請?zhí)崆半x職，甲公司將每人一次性地支付補償款30萬元。根據計劃公布后與員工達成的協(xié)議，其中的800人會申請離職。截至2×15年12月31日，該計劃仍在進行當中。甲公司進行了以下會計處理：借：長期待攤費用24000貸：預計負債24000借：營業(yè)外支出4800貸：長期待攤費用4800【答案】1.甲公司該項會計處理不正確。理由：該部分金額不是針對特定員工需要對象化支付的費用，即不是當期為了獲取員工服務實際發(fā)生的費用，沒有構成甲公司的現(xiàn)時義務，不能確認為應付職工薪酬。涉及員工持股計劃擬授予員工的股份，應當根據其授予條件等分析是獲取的哪些期間的職工服務，并將與股份支付相關的費用計入相應期間。更正分錄：借：應付職工薪酬6600貸：盈余公積300未分配利潤2700管理費用36002.甲公司該項交易的會計處理不正確。理由：該項計劃原則上應屬于會計準則規(guī)定的辭退福利，有關一次性支付的辭退補償金額應于計劃確定時作為應付職工薪酬，相關估計應支付的金額全部計入當期損益，而不能在不同年度間分期攤銷。更正分錄：借：管理費用24000貸：營業(yè)外支出4800長期待攤費用19200借：預計負債240