2022年注冊會計師之注冊會計師會計提升訓練試卷A卷附答案

2022年注冊會計師之注冊會計師會計提升訓練試卷A卷附答案單選題（共60題）1、（2019年真題）20×8年12月31日，甲公司應收乙公司貨款1000萬元，由于該應收款項尚在信用期內，甲公司按照5%的預期信用損失率計提壞賬準備50萬元。甲公司20×8年度財務報表于20×9年3月15日經董事會批準對外報出。下列各項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.乙公司于20×9年1月10日宣告破產，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回B.乙公司于20×9年2月24日發(fā)生火災，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回C.乙公司于20×9年3月5日被另一公司吸收合并，甲公司應收乙公司貨款可以全部收回D.乙公司于20×9年3月10日發(fā)生安全生產事故，被相關監(jiān)管部門責令停業(yè)，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回【答案】A2、20×2年，甲公司發(fā)生的部分現金收支業(yè)務如下：A.經營活動產生的現金流量凈額為600萬元B.籌資活動產生的現金流量凈額為12500萬元C.投資活動產生的現金流出金額為40萬元D.投資活動產生的現金流入金額為1285萬元【答案】A3、2×20年初甲公司因賒購商品欠乙公司500萬元貨款，甲公司因發(fā)生嚴重財務困難，至2×20年8月份無法償還賬款，乙公司未對該應收賬款計提減值準備，2×20年10月31日與乙公司達成債務重組協(xié)議，協(xié)議約定：甲公司以一批存貨償還所欠乙公司賬款，該存貨賬面價值300萬元，公允價值400萬元，乙公司為此支付運費2萬元（不考慮運費的增值稅抵扣），該日，乙公司放棄債權的公允價值為452萬元。甲、乙公司均適用增值稅稅率13%，乙公司取得存貨的入賬價值應該是（）。A.370萬元B.470萬元C.400萬元D.402萬元【答案】D4、下列有關對或有資產概念的理解，正確的是（）。A.或有資產，是指未來的交易或事項形成的潛在資產，其存在須通過過去不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實B.或有資產，是指過去的交易或事項形成的潛在資產，其存在須通過過去不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實C.或有資產，是指未來的交易或事項形成的潛在資產，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實D.或有資產，是指過去的交易或事項形成的潛在資產，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實【答案】D5、下列關于合營安排的表述中，不正確的是（）。A.對于共同經營，合營方應確認其所控制的用于共同經營的資產B.對于共同經營，合營方應將其確認為長期股權投資C.對于共同經營，合營方應按其享有的份額在自身賬簿及報表中予以確認D.對于共同經營，合營方應確認應由本企業(yè)負擔的負債【答案】B6、2×19年1月1日，S公司以銀行存款5500萬元為對價，取得W公司60%的股權，形成非同一控制企業(yè)合并。當日W公司可辨認凈資產賬面價值（等于公允價值）為9000萬元。2×19年，W公司實現凈利潤200萬元，分配現金股利40萬元，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。2×19年12月31日，S公司又以銀行存款3000萬元為對價，取得W公司30%的股權，且另支付交易費用10萬元；取得股權后，S公司繼續(xù)對W公司實施控制。假定不考慮其他因素，下列有關S公司2×19年繼續(xù)取得股權時的處理，表述不正確的是（）。A.S公司繼續(xù)取得W公司30%股權投資不形成新的企業(yè)合并B.S公司因取得30%的股權應在個別報表確認長期股權投資初始成本3010萬元C.S公司因取得30%的股權應在合并報表確認資本公積262萬元D.S公司取得30%的股權之后合并報表的少數股東權益為916萬元【答案】C7、下列有關各種會計要素計量屬性的說法中，不正確的是（）。A.歷史成本通常反映的是資產或負債過去的價值B.公允價值通常反映的是資產或負債的現時成本或現時價值C.當相關資產或負債不存在活躍市場的報價或者不存在同類或類似資產的活躍市場報價時，需采用估值技術來確定相關資產或負債的公允價值，此時公允價值都是以現值為基礎確定的D.當前環(huán)境下某項資產或負債的歷史成本可能是過去環(huán)境下該項資產或負債的公允價值，而當前環(huán)境下某項資產或負債的公允價值也許就是未來環(huán)境下該項資產或負債的歷史成本【答案】C8、（2018年真題）甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺生產設備，合并日以公允價值計量這些生產設備，甲公司可以進入X市場或Y市場出售這些生產設備，合并日相同生產設備每臺交易價格分別為180萬元和175萬元。如果甲公司在X市場出售這些合并中取得的生產設備，需要支付相關交易費用100萬元，將這些生產設備運到X市場需要支付運費60萬元；如果甲公司在Y市場出售這些合并中取得的生產設備，需要支付相關交易費用的80萬元，將這些生產設備運到Y市場需要支付運費20萬元。假定上述生產設備不存在主要市場，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產設備的公允價值總額是（）。A.1730萬元B.1650萬元C.1740萬元D.1640萬元【答案】A9、下列各項所有者權益相關項目中，以后期間能夠轉入當期凈利潤的是（）。A.非交易性權益工具投資公允價值變動額B.股本溢價C.重新計量設定受益變動額D.現金流量套期工具的利得或損失中屬于有效套期的部分【答案】D10、下列關于職工薪酬的說法中不正確的是()。A.企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應當在實際發(fā)生時根據實際發(fā)生額計入當期損益或相關資產成本B.企業(yè)的辭退福利應在職工被辭退時確認和計量C.企業(yè)以自產產品發(fā)放給職工作為福利的，應該按照正常銷售商品處理D.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬【答案】B11、在中期財務報告中，企業(yè)不應當提供的比較會計報表包括（）。A.本中期的現金流量表B.年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表C.本中期的利潤表D.本中期末的資產負債表和上年度末的資產負債表【答案】A12、（2015年真題）甲公司為制造企業(yè)，20×4年發(fā)生以下現金流量：（1）將銷售產生的應收賬款申請保理，取得現金1200萬元，銀行對于標的債權具有追索權；（2）購入作為交易性金融資產核算的股票支付現金200萬元；（3）收到保險公司對存貨損毀的賠償款120萬元；（4）收到所得稅返還款260萬元；（5）向其他方提供勞務收取現金400萬元。不考慮其他因素。甲公司20×4年經營活動產生的現金流量凈額是（）。A.780萬元B.980萬元C.1980萬元D.2180萬元【答案】A13、下列各項中關于投資性房地產的后續(xù)計量表述中不正確的是（）。A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產不計提折舊或攤銷B.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產計提折舊或攤銷C.采用成本模式計量的投資性房地產轉換為公允價值模式計量時，應作為會計政策變更進行處理D.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產的公允價值變動計入其他綜合收益【答案】D14、（2011年真題）甲公司20×1年至20×4年發(fā)生以下交易或事項：A.0B.－75萬元C.－600萬元D.－675萬元【答案】C15、2×21年4月1日，甲公司取得當地財政部門撥款800萬元，用于資助甲公司2×21年4月開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究。該研發(fā)項目預計研發(fā)周期為兩年，其中研究階段預計1年，預計將發(fā)生研究支出1200萬元，甲公司取得的政府補助全部用于補助研究支出。該項目自2×21年4月1日開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出900萬元（均通過銀行存款支付）；假定該補貼全部符合政府補助所附條件。甲公司對該項政府補助采用總額法核算。假定不考慮其他因素，甲公司因上述事項影響2×21年當期損益的金額為（）。A.－900萬元B.－100萬元C.800萬元D.－300萬元【答案】D16、A公司和B公司有關債務重組資料如下：2×21年1月12日，B公司從A公司購買一批原材料，應付貨款金額為1100萬元，至2×21年12月2日尚未支付。2×21年12月31日，雙方協(xié)商決定B公司以一項商標權和一項交易性金融資產償還債務。該商標權的賬面原值為440萬元，B公司已對該商標權計提累計攤銷30萬元，公允價值為420萬元；交易性金融資產的賬面價值為500萬元（其中成本明細科目余額為600萬元，公允價值變動明細科目貸方余額100萬元），公允價值為510萬元。A公司已對該債權計提壞賬準備40萬元。A.A公司因債務重組確認投資損失為60萬元B.A公司受讓無形資產的入賬價值為490萬元、交易性金融資產入賬價值為510萬元C.B公司確認損益時不需要區(qū)分資產處置損益和債務重組收益D.B公司應確認資產處置損益690萬元【答案】D17、甲公司自行建造某項生產用大型設備，建造過程中發(fā)生外購設備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務費360萬元，員工培訓費120萬元。2×15年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。根據上述資料，不考慮其他因素，甲公司建造該設備的成本是（）。A.12180萬元B.12540萬元C.12660萬元D.13380萬元【答案】B18、下列有關資產負債表日的相關內容，說法不正確的是（）。A.資產負債表日僅指每年的12月31日B.資產負債表日后事項，是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項C.半年度、季度和月度屬于會計中期D.如果母公司或者子公司在國外，無論該母公司或子公司如何確定會計年度或會計中期，其向國內提供的財務報告都應根據我國《會計法》和會計準則的要求確定資產負債表日【答案】A19、甲公司為上市公司，2×19年初以銀行存款500萬元自其母公司A公司處取得乙公司30%的股權，對其形成重大影響，按照權益法進行后續(xù)計量；取得投資當日乙公司可辨認凈資產公允價值為2000萬元（等于賬面價值）。乙公司2×19年實現凈利潤200萬元，其他綜合收益100萬元（均為其他債權投資公允價值變動形成），未發(fā)生其他影響所有者權益變動的事項。2×20年初，甲公司又以銀行存款1200萬元從其母公司A手中取得乙公司50%的股權，對乙公司能夠實現控制。A.甲公司應確認長期股權投資的初始投資成本2000萬元B.甲公司應確認投資收益60萬元C.甲公司應沖減資本公積50萬元D.甲公司應沖減其他綜合收益30萬元【答案】C20、2×19年12月31日，甲公司采用分期付款方式從乙公司購買一臺設備，購買價格為4000萬元，合同約定發(fā)出設備當日支付價款1000萬元，余款分3次于次年起每年12月31日等額支付，該產品在現銷方式下的公允價值為3723.2萬元，甲公司采用實際利率法攤銷未確認融資費用，實際利率為5%。不考慮其他因素，下列關于甲公司的會計處理中不正確的是（）。A.2×19年12月31日甲公司應確認固定資產3723.2萬元B.2×19年12月31日甲公司應確認未確認融資費用276.8萬元C.2×19年12月31日甲公司應確認長期應付款賬面價值3000萬元D.甲公司該業(yè)務對2×19年12月31日資產負債表“長期應付款”項目的列報金額影響額為1859.36萬元【答案】C21、在企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)不應當在合并會計報表附注中披露的是（）。A.關聯(lián)方關系的性質B.關聯(lián)方交易的類型C.關聯(lián)方交易要素D.包括在合并財務報表中企業(yè)集團成員之間的交易【答案】D22、下列各項說法中不正確的是（）。A.中期財務報告中的附注與年度財務報告中的附注在內容和格式上是一致的B.中期財務報告是指以中期為基礎編制的財務報告C.“中期”是指短于一個完整的會計年度的報告期間D.中期資產負債表、利潤表和現金流量表的格式和內容，應當與上年度財務報表相一致【答案】A23、2×19年度，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：A.1040萬元B.8萬元C.248萬元D.240萬元【答案】C24、2×20年1月1日，甲公司與乙公司進行一項資產置換，甲公司以其持有的一項作為無形資產核算的專利技術與乙公司一批原材料進行交換。甲公司專利技術賬面原值為290萬元，已計提累計攤銷80萬元，交換當日公允價值為300萬元；乙公司換出原材料賬面成本320萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為330萬元。甲公司向乙公司支付補價30萬元，另支付為取得原材料發(fā)生的運輸費8萬元。該項交換具有商業(yè)實質。假定不考慮增值稅等其他因素影響。甲公司下列會計處理中表述正確的是（）。A.甲公司支付補價比例為10.34%B.甲公司換入原材料的處理不適用非貨幣性資產交換準則C.甲公司應確認原材料換入成本為338萬元D.甲公司換出資產應確認處置損益80萬元【答案】C25、（2018年真題）2×17年1月1日，甲公司發(fā)生的事項如下：（1）因業(yè)務模式改變，將某項債券投資由以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；（2）因不再出租，將某塊土地由以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產轉換為以成本計量的無形資產；（3）執(zhí)行新的收入準則，收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉移變更為以控制權轉移；（4）因增資甲公司對乙公司股權投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當期損益改為按權益法核算。下列各項中，甲公司應當作為會計政策變更進行會計處理的是（）。A.收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉移變更為以控制權轉移B.對乙公司股權投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當期損益改為按權益法核算C.債券投資由以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產轉換為以成本計量的無形資產【答案】A26、下列關于各項負債流動性劃分的表述，正確的是（）。A.企業(yè)在資產負債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導致貸款人可隨時要求清償的負債，一般應當歸類為流動負債B.企業(yè)因分期付款購買商品確認的長期應付款，應在非流動負債中列報C.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，如果權益部分將在第二年行權，那么負債部分本年末應在流動負債中列報D.對于增值稅待抵扣金額，根據其流動性，在資產負債表中的“應交稅費”項目或“其他流動負債”項目列示【答案】A27、（2012年真題）20×2年12月，經董事會批準，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網點，該業(yè)務重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內設備將發(fā)生損失65萬元，因將門店內庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費5萬元。該業(yè)務重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為（）。A.-120萬元B.-165萬元C.-185萬元D.-190萬元【答案】C28、2*20年甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下:（1）以存貨清償債務，實現債務重組利得20萬元（2）固定資產盤盈100萬元（3）存貨盤盈10萬元:（4）固定資產報廢利得1萬元。不考慮其他因素，甲公司2*20年度應計入營業(yè)外收入的全額是（）.A.131萬元B.101萬元C.1萬元D.11萬元【答案】C29、企業(yè)在年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)現的報告年度以前年度的重要差錯，應調整（）。A.報告年度會計報表的期末數或當年發(fā)生數B.報告年度期初留存收益及其他相關項目的期初數C.以前年度的相關項目D.不作調整【答案】B30、下列事項中，不屬于公允價值計量準則規(guī)范的相關資產或負債的是（）。A.以非貨幣性資產形式取得的政府補助B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認資產和負債以及作為合并對價發(fā)行的權益工具C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.租賃業(yè)務【答案】D31、關于集團股份支付的處理，下列表述中不正確的是（）。A.結算企業(yè)以其自身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理B.接受服務企業(yè)沒有結算義務的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理C.接受服務企業(yè)授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理D.接受服務企業(yè)具有結算義務并且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應該將該股份支付作為權益結算的股份支付【答案】D32、（2019年真題）20×8年7月，甲公司因生產產品使用的非專利技術涉嫌侵權，被乙公司起訴。20×8年12月31日，案件仍在審理過程中。律師認為甲公司很可能敗訴，預計賠償金額在200萬元至300萬元之間，如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費20萬元，甲公司認為，其對非專利技術及其生產的產品已經購買了保險，如果敗訴，保險公司按照保險合同的約定很可能對其進行賠償，預計賠償金額為150萬元。不考慮其他因素，甲公司在其20×8年度財務報表中對上述訴訟事項應當確認的負債金額是（）。A.200萬元B.250萬元C.150萬元D.270萬元【答案】D33、2×21年12月1日，甲公司按面值發(fā)行5萬張可轉換公司債券，每張面值100元，期限5年，到期前債券持有人有權隨時按每張面值100元的債券轉換為5股的比例，將持有的債券轉換為甲公司的普通股。根據這一轉換條款，甲公司有可能在該批債券到期前（包括資產負債表日起12個月內）予以轉股清償，假定不考慮其他因素和情況。甲公司在2×21年12月31日判斷該可轉換債券的負債成分列示情況的表述中，正確的是（）。A.全部列示為流動負債B.全部列示為非流動負債C.扣除資產負債表日起12個月內予以轉股清償的部分列示為非流動負債D.資產負債表日起12個月內予以轉股清償的部分列示為流動負債【答案】B34、2×21年3月16日，甲公司以1000萬元自市場回購本公司普通股股票，擬用于對高管人員進行股權激勵。因甲公司的母公司乙公司于2×21年7月1日與甲公司簽訂了股權激勵協(xié)議，甲公司暫未實施本公司的股權激勵計劃。根據乙公司與甲公司高管人員簽訂的股權激勵協(xié)議，乙公司對甲公司的20名高管每人授予100萬份乙公司的股票期權。授予日每份股票期權的公允價值為3元。行權條件為自授予日起高管人員在甲公司服務滿3年，即可免費獲得乙公司100萬份普通股股票。至2×21年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預計未來三年也不會有高管人員離開。下列關于甲公司的會計處理中，正確的是（）。A.回購本公司股票時應按實際支付的金額沖減資本公積1000萬元B.乙公司授予甲公司高管的股票期權，甲公司沒有結算義務，作為權益結算的股份支付處理C.2×21年年末應確認管理費用2000萬元D.2×21年年末應確認資本公積2000萬元【答案】B35、2×21年12月31日，A公司將一組資產劃分為持有待售處置組，該組資產包含一條生產線、一棟廠房和一項土地使用權。首次將該處置組劃分為持有待售類別前資料如下：生產線的原價為400萬元，已計提折舊50萬元（包含本月計提折舊），已計提固定資產減值準備50萬元（即全部為本月計提減值準備）；廠房的原價為1000萬元，已計提折舊500萬元（包含本月計提折舊）；土地使用權的原價為700萬元，已計提攤銷350萬元（包含本月計提攤銷）。該組資產的售價為850萬元，相關出售費用為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在2×21年12月31日對該組資產中的生產線應計提的資產減值損失金額為（）A.90萬元B.345萬元C.100萬元D.0【答案】A36、甲制造企業(yè)有A車間、B車間、C車間和D銷售門市部，A車間專門生產零件，B車間專門生產部件，該零部件不存在活躍市場，A車間、B車間生產完成后由C車間負責組裝產品，再由獨立核算的D門市部負責銷售。D門市部除銷售該產品外，還負責銷售其他產品。甲企業(yè)正確的資產組劃分為（）。A.A車間、B車間、C車間和D門市部認定為一個資產組B.A車間、B車間認定為一個資產組，C車間和D門市部認定為一個資產組C.A車間、B車間認定為一個資產組，C車間認定為一個資產組，D門市部認定為一個資產組D.A車間、B車間、C車間認定為一個資產組，D門市部認定為一個資產組【答案】D37、下列關于所有者權益變動表編制的說法中，不正確的是（）。A.“綜合收益總額”項目，反映企業(yè)當年實現的凈利潤（或凈虧損）加上其他綜合收益稅后凈額之和B.“所有者投入資本”項目，反映企業(yè)所有者投入的資本，包括實收資本和資本溢價C.“股份支付計入所有者權益的金額”項目，反映企業(yè)處于等待期中的現金結算的股份支付當年計入資本公積的金額D.“所有者權益內部結轉”項目，反映不影響當年所有者權益總額的所有者權益各組成部分之間當年的增減變動【答案】C38、（2015年真題）下列關于合營安排的表述中，正確的是（）。A.當合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經營B.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構成合營安排C.合營安排中參與方對合營安排提供擔保的，該合營安排為共同經營D.合營安排為共同經營的，參與方對合營安排有關的凈資產享有權利【答案】A39、（2019年真題）20×8年5月，甲公司以固定資產和無形資產作為對價，自獨立第三方購買了丙公司80%股權，由于作為支付對價的固定資產和無形資產發(fā)生增值，甲公司產生大額應交企業(yè)所得稅的義務，考慮到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔稅費，甲公司沒有計提因上述企業(yè)合并產生的相關稅費。20×8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產生的相關稅費。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承擔相關稅費的事項，甲公司應當進行的會計處理的是（）。A.確認費用，同時確認收入B.確認費用，同時確認所有者權益C.不作賬務處理，但在財務報表中披露D.無需進行會計處理【答案】B40、下列各項有關投資性房地產會計處理的表述中，正確的是（）。A.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為存貨，存貨應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益B.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，自用固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益C.以存貨轉換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產，投資性房地產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益D.以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，自用固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益【答案】C41、企業(yè)以公允價值計量資產，應當考慮該資產的特征，下列項目中，不屬于資產特征的是（）。A.運輸費用B.對資產出售的限制C.對資產使用的限制D.出售資產發(fā)生的交易費用【答案】D42、2×18年1月1日，甲公司以1500萬元的價格購入乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為4800萬元，與其賬面價值相同。2×18年，乙公司實現凈利潤800萬元，其他綜合收益增加300萬元。乙公司從甲公司購入其生產的某產品并形成年末存貨900萬元（未發(fā)生減值）。甲公司銷售該產品的毛利率為25%。2×19年，乙公司宣告分配現金股利400萬元，實現凈利潤1000萬元。上年度從甲公司購入的900萬元產品全部對外銷售。甲公司投資乙公司前，雙方不存在關聯(lián)方關系，不考慮相關稅費及其他因素的影響。甲公司對乙公司股權投資在其2×19年末合并資產負債表中應列示的金額為（）。A.2010萬元B.2062.5萬元C.2077.5萬元D.1942.5萬元【答案】A43、甲公司2×19年10月22日與戊公司合作生產銷售N設備，戊公司提供專利技術，甲公司提供廠房及機器設備，N設備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費用由甲公司和戊公司根據合同規(guī)定各自承擔，甲公司具體負責項目的運作，但N設備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。2×19年甲公司和戊公司分別實際發(fā)生N設備生產成本700萬元和300萬元，本年設備全部完工，共實現銷售收入2000萬元。甲公司2×19年與戊公司合作生產銷售N設備的相關會計處理表述中，不正確的是（）。A.該業(yè)務屬于為一項合營安排且屬于共同經營B.甲公司生產N設備確認生產成本700萬元C.戊公司生產N設備確認生產成本300萬元D.甲公司應確認的銷售收入為2000萬元【答案】D44、甲公司2×20年度發(fā)生的下列交易或事項中，需要采用追溯調整法或追溯重述法進行會計處理的是（）。A.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞使會計政策變更累積影響數無法確定B.發(fā)現以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷C.因某固定資產用途發(fā)生變化導致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年D.出售某公司部分股份后對其不再具有重大影響，將長期股權投資由權益法改按公允價值計量【答案】B45、甲公司為建造一項固定資產于2×20年1月1日發(fā)行5年期的債券，面值為10000萬元，票面年利率為6％，發(fā)行價格為10450萬元，每年年末支付利息，到期還本，實際年利率為4．9％，另支付發(fā)行債券的輔助費用為50萬元，假設考慮發(fā)行債券輔助費用后調整的實際年利率為5％。A.520B.509.6C.160D.149.6【答案】C46、甲公司欠乙公司1400萬元的貨款，甲公司經與乙公司協(xié)商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）進行償債。債務重組日甲公司該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）的公允價值為1250萬元，賬面價值為1200萬元，其中成本為1000萬元，公允價值變動為200萬元。乙公司將甲公司用于償債的金融資產仍作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）進行核算，至債務重組日乙公司已經對相關債權計提了50萬元的壞賬準備。不考慮其他因素，則甲公司債務重組中影響利潤總額為（）萬元。A.350B.150C.200D.400【答案】D47、下列各項交易產生的費用中，不應計入相關資產成本或負債初始確認金額的是（）。A.外購無形資產發(fā)生的交易費用B.承租人發(fā)生的初始直接費用C.發(fā)行以攤余成本計量的公司債券時發(fā)生的交易費用D.合并方在非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的中介費用【答案】D48、甲公司2015年初取得乙公司80%的股權投資，合并成本為1650萬元，購買日乙公司可辨認凈資產（假定均為資產，不存在負債，下同）公允價值為1500萬元。甲公司與乙公司此前不存在關聯(lián)方關系。甲公司將乙公司認定為一個資產組。至2015年12月31日，乙公司可辨認凈資產按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為1950萬元。甲公司估計包括商譽在內的資產組的可收回金額為1875萬元。甲公司合并報表應確認的商譽減值損失金額為（）。A.637.5萬元B.562.5萬元C.297.5萬元D.450萬元【答案】D49、下列與會計信息質量要求相關的業(yè)務，表述或處理正確的是（）。A.甲公司將本年發(fā)生的一筆2000元辦公支出直接計入管理費用，該處理違背了相關性要求B.乙公司預計未來沒有足夠應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，因此對于因應收賬款計提壞賬準備而形成的暫時性差異，沒有確認相應的遞延所得稅資產，該處理違背了重要性要求C.丙公司將2×20年末已完工并達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的工程，在2×21年辦理竣工決算時才做入賬處理，2×20年末沒有進行任何處理，該處體現了謹慎性要求D.丁公司對于本年年初的一項會計政策變更，不僅做了賬務處理，也相應進行了披露，該處理體現了可理解性要求【答案】D50、甲公司2×11年歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元，當年年初發(fā)行在外的普通股股數為1000萬股，7月1日增發(fā)600萬股。2×12年3月30日甲公司之前發(fā)行的400萬份認股權證全部行權，甲公司因此增發(fā)400萬股普通股，4月1日甲公司宣告發(fā)放股票股利，以2×12年3月31日的普通股股數為基準，每10股送2股。甲公司2×12年比較報表中2×11的基本每股收益為（）。A.1.15元/股B.0.96元/股C.0.66元/股D.0.63元/股【答案】B51、2×21年4月1日，A公司與B公司簽訂不可撤銷合同，將一項專利權出售，合同約定專利權售價為300萬元，轉讓專利權將發(fā)生處置費用15萬元。該專利權為2×19年1月2日購入，實際支付的買價為700萬元，另付相關費用20萬元。該專利權法律規(guī)定的有效年限為8年，A公司估計該項專利權受益期限為5年，采用直線法攤銷。2×21年6月1日，A公司辦理完畢專利權的相關手續(xù)。稅法規(guī)定，該專利權免征增值稅。A公司2×21年因該無形資產影響損益的金額是（）。A.0B.－111萬元C.－147萬元D.－96萬元【答案】C52、下列交易或事項的相關會計處理將影響發(fā)生當年凈利潤的是（）。A.設定受益計劃凈負債產生的保險精算收益B.自用房地產轉換為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產時，公允價值小于賬面價值的差額C.其他投資方單方增資導致應享有聯(lián)營企業(yè)凈資產份額的變動D.出售以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，售價與賬面價值的差額【答案】B53、甲公司2×21年因租賃業(yè)務發(fā)生下列支出：（1）因租入乙公司一臺大型設備，支付租賃負債150萬元，支付未納入租賃負債計量的可變租賃付款額40萬元；（2）租入丙公司一臺辦公設備（假定符合短期租賃的相關條件），支付相關付款額10萬元；（3）因對外出租一項寫字樓收到租金收入300萬元。上述收支均已通過銀行存款結算。假定不存在A.300萬元B.250萬元C.100萬元D.290萬元【答案】B54、A公司為一家大型農業(yè)生產企業(yè)。2×22年1月1日，A公司預期其在2×22年6月30日將銷售一批玉米，數量為2萬噸。為規(guī)避該預期銷售有關的現金流量變動風險，A公司于2×22年1月1日在期貨市場賣出期貨合約W，且將其指定為對該預期商品銷售的套期工具。期貨合約W的標的資產與被套期預期商品銷售在數量、質量、價格變動和產地等方面相同，并且期貨合約W的結算日和預期商品銷售日均為2×22年6月30日。2×22年1月1日，期貨合約W的公允價值為零，2萬噸玉米的預期銷售價格為3600萬元。2×22年3月31日，期貨合約W的公允價值上漲了200萬元，2萬噸玉米預期銷售價格下降了200萬元。不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。A.該項套期屬于公允價值套期B.A公司應在2×22年1月1日將確認“被套期項目”3600萬元C.A公司應在2×22年3月31日確認套期損益200萬元D.A公司在2×22年3月31日所做的會計處理不影響損益【答案】D55、2×21年6月30日，甲公司由于一項投資失敗發(fā)生財務困難，所欠乙公司的貨款無法償還，雙方協(xié)商進行債務重組。該債務為甲公司從乙公司購進一批貨物所產生，其賬面余額為1000萬元。債務重組協(xié)議約定：甲公司以一項賬面價值為600萬元（其中成本為500萬元，公允價值變動為100萬元）、公允價值為800萬元的其他債權投資償還該債務。乙公司該項應收賬款的公允價值為950萬元，已計提10萬元的壞賬準備。假定不考慮其他因素，甲公司因該事項應確認的當期損益為（）。A.500萬元B.190萬元C.200萬元D.400萬元【答案】A56、不考慮其他因素，下列各項中構成關聯(lián)方關系的是（）。A.與甲公司發(fā)生日常往來的資金提供者丁公司B.甲公司與其控股股東的財務總監(jiān)之間C.甲公司與其受同一方重大影響的乙公司之間D.甲公司與其共同控制合營企業(yè)的合營者之間【答案】B57、新華公司以一臺生產設備和一批原材料與西頤公司的一條生產線進行非貨幣性資產交換。新華公司換出生產設備的賬面原價為1500萬元，累計折舊為300萬元，已計提減值準備200萬元，公允價值為1400萬元；換出原材料的成本為200萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為240萬元。西頤公司換出生產線的賬面原價為2000萬元，累計折舊為500萬元，已計提減值準備100萬元，公允價值為1600萬元。新華公司另向西頤公司收取銀行存款40萬元作為補價。假定該非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，不考慮增值稅等其他因素影響，新華公司換入生產線的入賬價值為（）萬元。A.1200B.1160C.1300D.1140【答案】B58、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×19年與其有關的經濟業(yè)務如下：（1）2×19年1月1日取得長期借款用于日常資金周轉，發(fā)生手續(xù)費5萬元。2×19年末，按實際利率法確認利息費用20萬元。（2）2×19年1月1日取得專門長期借款用于購建固定資產，發(fā)生手續(xù)費6萬元，固定資產于年末完工達到預定可使用狀態(tài)，按實際利率法確認當年利息費用30萬元。（3）2×19年銷售商品，價款100萬元，給予購貨方的商業(yè)折扣為10%，開出增值稅專用發(fā)票的價款為90萬元，增值稅額為11.7萬元。（4）2×19年12月31日計提的帶息應付票據利息為7萬元（不符合資本化條件）。（5）2×19年12月31日外幣應收賬款匯兌凈損失8萬元。甲公司2×19年確認財務費用的金額為（）。A.35萬元B.26萬元C.46萬元D.15萬元【答案】A59、2×16年12月30日，甲公司以發(fā)行新股作為對價，購買乙公司所持丙公司60%股份。乙公司在股權轉讓協(xié)議中承諾，在本次交易完成后的3年內（2×17年至2×19年）丙公司每年凈利潤不低于5000萬元，若丙公司實際利潤低于承諾利潤，乙公司將按照兩者之間的差額及甲公司作為對價發(fā)行時的股票價格計算應返還給甲公司的股份數量，并在承諾期滿后一次性予以返還。2×17年，丙公司實際利潤低于承諾利潤，經雙方確認，乙公司應返還甲公司相應的股份數量。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司應收取乙公司返還的股份在2×17年12月31日合并資產負債表中列示的項目名稱是（）A.債權投資B.其他債權投資C.交易性金融資產D.其他權益工具投資【答案】C60、下列關于預算結余的說法中，不正確的是（）。A.預算結余是指政府會計主體預算年度內預算收入扣除預算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金金額B.預算結余包括結余資金和結轉資金C.結余資金，指年度預算執(zhí)行終了，預算收入實際完成數扣除預算支出后剩余的資金D.結轉資金，指預算安排項目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的資金【答案】C多選題（共30題）1、（2021年真題）甲公司是一家房地產開發(fā)企業(yè)，甲公司委托乙公司進行房地產銷售，并約定每簽訂一份銷售合同，甲公司按照合同價款的10％向乙公司支付銷售傭金。2×20年8月，甲公司簽訂的銷售合同價款總計6000萬元,其中2000萬元所對應的房屋于2×20年12月交付給客戶，剩余4000萬元所對應的房屋預計將在2×21年12月交付客戶。截至2×20年12月31日，傭金尚未支付給乙公司。下列各項關于甲公司2×20年銷售傭金會計處理的表述中，正確的有（）。A.確認應付乙公司的款項為600萬元B.確認營業(yè)成本600萬元C.確認銷售費用200萬元D.2×20年12月31日的合同取得成本余額為600萬元【答案】AC2、下列各項關于甲公司2×19年發(fā)生的交易或事項中，其會計處理會影響當年度甲公司合并所有者權益變動表留存收益本年年初金額的有（）。A.上年末資產的流動性與非流動性劃分發(fā)生重要差錯，本年予以更正B.收購受同一母公司控制的乙公司80%股權（至收購時已設立5年,持續(xù)盈利且未向投資者分配），交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件C.因累積帶薪缺勤沖減上年確認的應付職工薪酬D.2×19年12月發(fā)現2×18年符合固定資產確認條件的更新改造支出計入管理費用且金額重大【答案】BD3、甲公司投資一境外子公司，擁有其60%股權份額，該子公司的記賬本位幣為歐元。甲公司編制合并財務報表時將該子公司報表折算為人民幣。已知期初折算匯率為1歐元=8.5元人民幣，期末折算匯率為1歐元=8.1元人民幣，甲公司采用平均匯率對利潤表項目折算。期初未分配利潤為200萬歐元，折合人民幣1550萬元；期初盈余公積50萬歐元，折合人民幣395萬元。本期取得凈利潤200萬歐元，計提盈余公積20萬歐元，假設該外幣報表折算后資產總額比負債和所有者權益總額多20萬元人民幣。則不考慮其他因素，下列處理中正確的有（）。A.報表折算后未分配利潤的人民幣金額為3044萬元B.報表折算后盈余公積的人民幣金額為561萬元C.合并報表中“其他綜合收益”項目應列示的金額為20萬元人民幣D.合并報表中“其他綜合收益”項目應列示的金額為12萬元人民幣【答案】ABD4、下列各項中，應當在會計報表附注中披露的有（）。A.當期和各個列報前期財務報表中受政策變更影響的項目名稱和調整金額B.會計估計變更的累積影響數C.會計政策變更的性質、內容和原因D.會計估計變更的內容和原因【答案】ACD5、下列項目中，不屬于終止經營的有（）。A.甲公司在全國擁有500家規(guī)模相同的零售門店，甲公司決定將其位于某市的8家零售門店中的一家門店出售，并于2×17年10月27日與乙公司正式簽訂了轉讓協(xié)議B.乙集團擁有一家經營藥品批發(fā)業(yè)務的子公司A公司，藥品批發(fā)構成乙集團的一項獨立的主要業(yè)務，且A公司在全國多個城市設立了營業(yè)網點。由于經營不善，乙集團決定停止A公司的所有業(yè)務。至2×17年10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一些債權等待收回，部分營業(yè)網點門店的租約尚未到期，仍需支付租金費用C.丙集團正在關閉其主要從事放貸業(yè)務的子公司B公司，自2×17年2月1日起，B公司不再貸出新的款項，但仍會繼續(xù)收回未結貸款的本金和利息，直到原設定的貸款期結束D.丁公司決定關閉從事工程承包業(yè)務的W分部，要求W分部在完成現有承包合同后不再承接新的承包合同【答案】ACD6、下列關于合同成本會計處理的敘述正確的有（）。A.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的應當確認為資產B.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回且攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當期損益C.合同取得成本確認為資產的，企業(yè)應當采用與該資產相關的商品收入確認相同的基礎進行攤銷計入當期損益D.確認為資產的合同履約成本計提的減值準備不得轉回【答案】ABC7、甲公司2×18年財務報告于2×19年3月20日經董事會批準對外報出，2×19年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應作為2×18年資產負債表日后調整事項的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2×18年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.3月15日，董事會會議通過2×18年度利潤分配預案，擬分配現金股利3000萬元.以資本公積轉增股本，每10股轉增1股C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產事故造成重大財產損失，同時被當地安監(jiān)部門罰款600萬元D.3月15日，于2×18年發(fā)生的某訴訟案件終審判決，甲公司需賠償原告1200萬元，該金額較2×18年年末原已確認的預計負債多200萬元【答案】AD8、下列計價方法中，符合歷史成本計量屬性的有（）A.發(fā)出存貨采用個別計價法B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產期末計量C.發(fā)出存貨采用先進先出法D.固定資產計提折舊【答案】ACD9、下列對股份支付的會計處理表述正確的有（）。A.對于權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整B.對于現金結算的股份支付，在可行權日之后，負債(應付職工薪酬)公允價值的變動應當計入成本費用C.對于權益結算的股份支付，企業(yè)應在行權日根據行權情況，確認股本(或沖減庫存股)和資本公積(股本溢價)，同時結轉等待期內確認的資本公積(其他資本公積)D.對于權益結算的股份支付，如果全部或部分權益工具未被行權而失效或作廢，應在行權有效期截止日將對應的資本公積(其他資本公積)沖減成本費用【答案】AC10、下列關于政府方PPP項目合同的會計處理正確的有（）。A.政府方在取得PPP項目資產時一般應當按照成本進行初始計量B.使用社會資本方現有資產形成的PPP項目資產，政府方應當在PPP項目開始運營日，按照該項資產的評估價值，借記“PPP項目資產”科目，貸記“PPP項目凈資產”科目C.政府方對于為維護PPP項目資產的正常使用而發(fā)生的日常維修、養(yǎng)護等后續(xù)支出，應當計入PPP項目資產的成本D.PPP項目合同終止時，政府方應當將尚未沖減完的PPP項目凈資產賬面余額轉入累計盈余【答案】ABD11、甲公司與丙公司簽訂一項資產置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30%股權作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元換取丙公司的一臺大型生產設備。該聯(lián)營企業(yè)30%股權的取得成本為2200萬元，取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值為7500萬元（與賬面價值相等）。A.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權確認投資收益620萬元B.丙公司確認換入該聯(lián)營企業(yè)股權初始投資成本為3800萬元C.丙公司確認換出大型專用設備的損益為1400萬元D.甲公司確認換入大型專用設備的入賬價值為3900萬元【答案】ABCD12、下列各項關于職工薪酬會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.將租賃的汽車無償提供高級管理人員使用的，按照每期應付的租金計量應付職工薪酬B.以本企業(yè)生產的產品作為福利提供給職工的，按照該產品的成本和相關稅費計量應付職工薪酬C.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產而產生的變動計入其他綜合收益D.因辭退福利而確認的應付職工薪酬，按照辭退職工提供服務的對象計入相關資產的成本【答案】BD13、甲公司持有乙公司3%股權，對乙公司不具有重大影響。甲公司在初始確認時將對乙公司股權投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×18年5月，甲公司對乙公司進行增資，增資后甲公司持有乙公司20%股權，能夠對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司對乙公司股權投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.增資后原持有3%股權期間公允價值變動金額從其他綜合收益轉入增資當期損益B.原持有3%股權的公允價值與新增投資而支付對價的公允價值之和作為20%股權投資的初始投資成本C.增資后20%股權投資的初始投資成本小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額計入增資當期損益D.對乙公司增資后改按權益法核算【答案】BCD14、下列項目中，不屬于終止經營的有（）。A.甲公司在全國擁有500家規(guī)模相同的零售門店，甲公司決定將其位于某市的8家零售門店中的一家門店出售，并于2×17年10月27日與乙公司正式簽訂了轉讓協(xié)議B.乙集團擁有一家經營藥品批發(fā)業(yè)務的子公司A公司，藥品批發(fā)構成乙集團的一項獨立的主要業(yè)務，且A公司在全國多個城市設立了營業(yè)網點。由于經營不善，乙集團決定停止A公司的所有業(yè)務。至2×17年10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一些債權等待收回，部分營業(yè)網點門店的租約尚未到期，仍需支付租金費用C.丙集團正在關閉其主要從事放貸業(yè)務的子公司B公司，自2×17年2月1日起，B公司不再貸出新的款項，但仍會繼續(xù)收回未結貸款的本金和利息，直到原設定的貸款期結束D.丁公司決定關閉從事工程承包業(yè)務的W分部，要求W分部在完成現有承包合同后不再承接新的承包合同【答案】ACD15、甲公司以其持有的丙公司股票交換乙公司的一棟自用辦公樓，并將換入的辦公樓直接對外出租。甲公司所持有丙公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，其成本為180萬元，累計確認公允價值變動收益為50萬元，在交換日的公允價值為280萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款20萬元。乙公司用于交換的辦公樓的賬面價值為260萬元，在交換日的公允價值為300萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司和乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。假定該交換具有商業(yè)實質，不考慮增值稅等其他因素。下列關于乙公司會計處理的表述中，正確的有（）。A.換出辦公樓按照公允價值確認銷售收入B.換入丙公司股票確認為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C.換入丙公司股票按換出辦公樓的賬面價值計量D.換出辦公樓的處置凈收益為40萬元【答案】BD16、關于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表中的反映，下列說法中正確的有（）。A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表D.母公司在報告期內處置子公司，應當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表【答案】ACD17、下列輸入值中，屬于第三層次輸入值的有（）。A.股票投資期末收盤價B.無風險利率C.股票波動率D.期望股息率【答案】CD18、2020年甲公司為總部各部門經理級別以上職工提供單位自建的宿舍，供其免費使用，甲公司總部共有部門經理以上職工30名，每人提供一間單位宿舍，假定每間單位宿舍每月計提折舊800元。根據上述資料，每月末應編制的會計分錄正確的有（）。A.借：管理費用24000貸：應付職工薪酬24000B.借：應付職工薪酬24000貸：累計折舊24000C.借：管理費用24000貸：累計折舊24000D.借：累計折舊24000貸：應付職工薪酬24000【答案】AB19、甲公司為境內上市的非投資性主體，其持有其他企業(yè)股權或權益的情況如下:A.甲公司對乙公司的投資采用權益法進行后續(xù)計量B.甲公司對丙公司的投資采用成本法進行后續(xù)計量C.甲公司對丁公司的投資采用公允價值進行后續(xù)計量D.甲公司對戊公司的投資采用公允價值進行后續(xù)計量【答案】AC20、下列各項業(yè)務中，需要通過營業(yè)外支出核算的有（）。A.轉回存貨跌價準備B.固定資產出售凈損失C.自然災害所造成的存貨盤虧凈損失D.公益性捐贈支出【答案】CD21、年度終了，甲公司對本年度資產的賬面價值進行了調整，以下處理中不正確的有（）。A.甲公司對采用公允模式計量的投資性房地產進行減值測試之后，確認投資性房地產減值準備100萬元B.年末，甲公司持有的其他債權投資計提了減值準備200萬元，并按相同金額調減了其他債權投資的賬面價值C.甲公司的子公司由于相應政策的調整，發(fā)展受阻，甲公司對相應的商譽確認了減值D.甲公司的一條生產線發(fā)生了減值，其中一項資產可收回金額為150萬元，分攤減值50萬元之后，甲公司確認該資產賬面價值為140萬元【答案】ABD22、（2020年真題）對非金融企業(yè)而言，下列各項交易或事項產生的現金流量中，屬于現金流量表中投資活動產生的現金流量的有（）。A.收到貼現銀行承兌匯票的款項B.收到保險公司因固定資產火災損失支付的賠款C.支付購買可隨時出售的交易性金融資產的價款D.支付購建固定資產專門借款的利息【答案】BC23、下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應考慮的因素有（）。A.取得貸款使用的主要計價貨幣B.確定商品生產成本使用的主要計價貨幣C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣D.從經營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣【答案】ABCD24、下列各項關于增值稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人將自產的產品分配給股東，視同銷售貨物計算交納的增值稅計入銷售成本B.一般納稅人購進貨物用于免征增值稅項目，其進項稅額計入相關成本費用C.一般納稅人月終計算出當月應交或未交的增值稅，在“應交稅費—未交增值稅”科目核算D.一般納稅人核算使用簡易計稅方法計算交納的增值稅在“應交稅費—簡易計稅”明細科目核算【答案】BCD25、大海公司是黃河公司的母公司。2020年1月1日，大海公司向黃河公司100名管理人員每人授予1萬份股票期權，等待期3年，行權條件為黃河公司3年凈利潤平均增長率達到6%以上，大海公司估計黃河公司每年均能實現該目標。等待期結束后，每持有1份股票期權可以免費獲得大海公司一股普通股股票，授予日，大海公司每份期權的公允價值為15元。2020年12月31日，簽訂協(xié)議的人員中有8人離職，大海公司估計，三年中預計離職人數比例為16%；當日每份期權的公允價值為18元。根據上述資料，不考慮其他因素，下列會計處理中正確的有（）。A.黃河公司作為權益結算的股份支付，按照授予日權益工具的公允價值確認成本費用和所有者權益B.大海公司作為現金結算的股份支付，依據等待期內資產負債表日權益工具的公允價值，確認長期股權投資和應付職工薪酬C.2020年12月31日合并財務報表中因該股份支付協(xié)議確認長期股權投資的金額為0D.2020年12月31日合并財務報表中因該股份支付協(xié)議確認管理費用的金額為420萬元【答案】ACD26、M公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%，2020年度的財務報表的批準報出日為2021年的4月10日。2020年度M公司實現凈利潤8000萬元。2021年2月15日，股東大會作出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，宣告并分派現金股利600萬元。M公司據此做出了相應的會計處理，調整了2020年度財務報表的相關數字。該項會計差錯在更正時，對2020年度財務報表造成的影響中，下列說法中正確的有（）。A.調減應付股利600萬元B.調增未分配利潤60萬元C.調增未分配利潤600萬元D.不需要調整盈余公積項目【答案】ACD27、下列各企業(yè)的處置業(yè)務（假定均已符合持有待售條件），在2×20年末符合終止經營定義的有（）。A.甲公司（連鎖餐飲企業(yè)）2×20年12月1日與A公司簽訂處置某一餐廳的協(xié)議，該餐廳為甲公司在當地100家連鎖餐廳中的一家B.乙公司（藥品生產及批發(fā)企業(yè)）2×20年12月1日與B公司簽訂處置位于某地區(qū)的子公司的協(xié)議，該子公司負責乙公司在當地的所有批發(fā)業(yè)務C.丙公司（連鎖酒店集團）2×20年12月1日與C公司簽訂處置協(xié)議，向其轉讓某一專為轉售而取得的子公司D.丁公司（服裝生產及銷售集團）2×20年12月1日與D公司簽訂處置某地區(qū)營業(yè)網點的協(xié)議，該營業(yè)網點負責當地所有銷售業(yè)務，至2×20年末，該網點已停止全部經營項目，辭退全部員工，但部分員工工資尚未結算，預計2×21年1月可結清【答案】BCD28、2021年度，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）3月1日，收到增值稅出口退稅款100萬元。（2）4月2日，銷售自行開發(fā)生產的軟件產品，按13%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，實際收到50萬元退回的增值稅稅款。（3）7月31日，以2000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預計使用年限為60年。當地政府為鼓勵甲公司在當地投資，于同日撥付甲公司400萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。（4）因經營虧損，甲公司于12月31日收到80萬元財政補助，其中50萬元用于補貼本期虧損，30萬元用于補貼上年度虧損。根據上述資料，假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.收到增值稅出口退稅款屬于與收益相關的政府補助B.收到即征即退的增值稅應確認為與收益相關的政府補助C.收到政府用于補償企業(yè)購買固定資產的款項應作為與資產相關的政府補助D.收到政府對經營虧損的補貼不屬于政府補助【答案】BC29、下列事實或情況可以判斷屬于共同經營的有（）。A.合營安排未通過單獨主體達成B.單獨主體的法律形式賦予各參與方享有與安排相關資產的權利，并承擔與安排相關負債的義務C.合同安排的條款約定各參與方享有與安排相關資產的權利，并承擔與安排相關負債的義務D.其他相關事實和情況賦予各參與方享有與安排相關資產的權利，并承擔與安排相關負債的義務【答案】ABCD30、下列有關或有事項的表述中，不正確的有（）。A.清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方補償時，補償金額在很可能收到時才能作為資產單獨確認B.對于或有事項既要確認或有負債，也要確認或有資產C.存在不確定性的事項都屬于或有事項D.或有事項可以確認為預計負債【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司2×19年利潤總額為6000萬元，適用的所得稅稅率為15%。2×19年1月1日遞延所得稅資產（全部為交易性金融資產的公允價值變動）為15萬元；遞延所得稅負債（全部為固定資產折舊）為11.25萬元。根據稅法規(guī)定自2×20年1月1日起甲公司不再屬于高新技術企業(yè)，同時該公司適用的所得稅稅率變更為25%。2×19涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）2×19年1月1日甲公司購入當日發(fā)行的國債300萬元，利率4%，每年末付息，期限為5年，支付價款297萬元，另支付手續(xù)費3萬元，劃分為以攤余成本計量的金融資產。當年末此債券公允價值為320萬元。稅法規(guī)定，購入國債取得的利息收入免稅。（2）2×19年12月31日，甲公司持有的交易性金融資產的公允價值為2200萬元，該交易性金融資產是甲公司在2×18年4月20日，以2000萬元自股票市場購入的，2×18年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為1900萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售或結算時一并計入應納稅所得額。（3）甲公司有一項固定資產，2×19年末可收回金額為450萬元。該固定資產是甲公司在2×18年6月30日，以500萬元的價格購入的，預計該固定資產使用年限為10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為0。稅法規(guī)定，該項固定資產應采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限為5年，凈殘值為0。（4）2×19年12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項債務擔保，丙公司沒有能力償還貸款因而甲公司被A銀行起訴，要求甲公司承擔連帶責任500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認為甲企業(yè)很可能需要承擔擔保支出400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。（1）計算2×19年甲公司應納稅所得額，以及當年可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異的期末余額。（2）計算2×19年甲公司當年應確認的應交所得稅、遞延所得稅資產以及遞延所得稅負債的金額。（3）編制2×19年甲公司確認應交所得稅和遞延所得稅的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2×19年甲公司的應納稅所得額＝6000（利潤總額）－300×4%（事項1國債利息收入）－（2200－1900）（事項2交易性金融資產公允價值變動）＋500/10－[500×2/5/2＋(500－200)×2/5/2]（事項3固定資產折舊的調整）＋400（事項4）＝5978（萬元）（1分）產生應納稅暫時性差異的為事項（2）和事項（3）：事項（2），交易性金融資產期末賬面價值＝2200（萬元），計稅基礎＝2000（萬元）；（0.5分）事項（3），固定資產期末賬面價值＝500－500/10×1.5＝425（萬元），計稅基礎＝500－500×2/5－（500－500×2/5）×2/5/2＝240（萬元）；（0.5分）因此，2×19年甲公司的可抵扣暫時性差異期末余額＝0（萬元）（1分）2×19年甲公司的應納稅暫時性差異期末余額＝（2200－2000）＋（425－240）＝385（萬元）（1分）（2）2×19年甲公司當年應確認的應交所得稅＝5978×15%＝896.7（萬元）（1分）2×19年甲公司當年應確認的遞延所得稅資產＝0×25%－15＝－15（萬元）（1分）2×19年甲公司當年應確認的遞延所得稅負債＝385×25%－11.25＝85（萬元）（1分）（3）相關會計處理：借：所得稅費用896.7貸：應交稅費——應交所得稅896.7（1分）借：所得稅費用15貸：遞延所得稅資產15（1分）二、甲公司2×19年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產的余額為30萬元（系2×18年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產生）。甲公司2×19年度有關交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：資料一：2×19年1月1日，收到與資產相關政府補助1600萬元，相關資產至年末尚未達到預定可使用狀態(tài)。根據稅法規(guī)定，企業(yè)在計稅時，上述政府補助應于收到時確認為當期收益計算繳納企業(yè)所得稅。資料二：2×19年7月10日，自公開市場以每股5.5元的價格購入200萬股乙公司股票，作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。2×19年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產以其取得成本作為計稅基礎。資料三：2×19年發(fā)生廣告費2000萬元，已用銀行存款全部支付。甲公司年度銷售收入10000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。資料四：2×19年12月31日，應收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不允許稅前扣除。資料五：2×19年度，甲公司實現的利潤總額為7900萬元，適用的所得稅稅率為15%；預計從2×20年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。要求：（1）分別計算甲公司2×19年度應納稅所得額和應交所得稅的金額。（2）分別計算甲公司2×19年年末資產負債表“遞延所得稅資產”“遞延所得稅負債”項目“期末余額”欄應列示的金額。（3）計算確定甲公司2×19年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應列示的金額。（4）編制甲公司與確認應交所得稅、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和所得稅費用相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司2×19年度應納稅所得額=7900+1600（資產相關政府補助）+（2000-10000×15%）（廣告費超支）+100（補提的壞賬準備）=10100（萬元）；甲公司2×19年度應交所得稅=10100×15%=1515（萬元）。（2）①資料一：收到與資產相關政府補助1600萬元，相關資產至年末尚未達到預定可使用狀態(tài)，所以遞延收益的賬面價值為1600萬元；稅法規(guī)定此補助應于收到時確認為當期收益計算繳納企業(yè)所得稅，因而其計稅基礎=1600-1600=0（萬元），累計產生的可抵扣暫時性差異=1600-0=1600（萬元）。會計考前超壓卷，金考典軟件考前一周更新，下載鏈接www.②資料二：該以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的賬面價值=7.5×200=1500（萬元）；其計稅基礎=5.5×200=1100（萬元），累計產生的應納稅暫時性差異=1500-1100=400（萬元）。③資料三：廣告費支出，因已經全部用銀行存款支付，其賬面價值為零，計稅基礎=2000-10000×15%=500（萬元），累計產生的可抵扣暫時性差異=500-0=500（萬元）。④資料四：該應收賬款賬面價值=10000-200-100=9700（萬元），由于計提的壞賬準備不允許稅前扣除，所以計稅基礎為10000萬元，累計產生可抵扣暫時性差異=10000-9700=300（萬元）。⑤“遞延所得稅資產”項目期末余額=（1600+300+500）×25%=600（萬元）；“遞延所得稅負債”項目期末余額=400×25%=100（萬元）（3）本期應確認的遞延所得稅負債=400×25%-0=100（萬元）；本期應確認的遞延所得稅資產=600-30=570（萬元）；由于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值變動計入所有者權益，對應的遞延所得稅負債也應該計入所有者權益（其他綜合收益），因此，本期遞延所得稅收益=本期遞延所得稅資產增加=570（萬元）；所得稅費用本期發(fā)生額=1515-570=945（萬元）會計分錄如下：三、長江公司在、、三地擁有三家分公ABC司，這三家分公司的經營活動由一個總部負責運作。由于A、B、C三家分公司均能產生獨立于其他分公司的現金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產組。2×18年12月31日，企業(yè)經營所處的技術環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現減值跡象，需要進行減值測試。假設總部資產的賬面價值為200萬元，能夠按照各資產組賬面價值的比例進行合理分攤，A、B、C分公司和總部資產的使用壽命均為20年。減值測試時，A、B、C三個資產組的賬面價值分別為320萬元、160萬元和320萬元。長江公司計算得出A分公司資產的可收回金額為420萬元，B分公司資產的可收回金額為160萬元，C分公司資產的可收回金額為380萬元。要求：計算A、B、C三個資產組和總部資產分別計提的減值準備（答案中的金額用萬元表示）【答案】（1）將總部資產分配至各資產組總部資產應分配給A資產組的金額=200×320/800=80（萬元）；總部資產應分配給B資產組的金額=200×160/800=40（萬元）；總部資產應分配給C資產組的金額=200×320/800=80（萬元）。分配后各資產組的賬面價值為：A資產組的賬面價值=320+80=400（萬元）；B資產組的賬面價值=160+40=200（萬元）；C資產組的賬面價值=320+80=400（萬元）。（2）進行減值測試A資產組的賬面價值為400萬元，可收回金額為420萬元，沒有發(fā)生減值；B資產組的賬面價值為200萬元，可收回金額為160萬元，發(fā)生減值40萬元；C資產組的賬面價值為400萬元，可收回金額為380萬元，發(fā)生減值20萬元。將各資產組的減值額在總部資產和各資產組之間分配：B資產組減值額分配給總部資產的金額=40×40/200=8（萬元），分配給B資產組本身的金額=40×160/200=32（萬元）。四、20×1年12月28日，A公司與B租賃公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標的物：程控生產線。（2）租賃期開始日：租賃物運抵A公司生產車間之日（即20×2年1月1日）。（3）租賃期：從租賃期開始日算起36個月（即20×2年1月1日～20×4年12月31日）。（4）租金支付方式：自租賃期開始日起每年年末支付租金1000000元。（5）該生產線為全新設備，估計使用年限為5年。20×2年1月1日的賬面價值和公允價值均為2600000元。B公司發(fā)生初始直接費用100000元。（6）承租人增量借款年利率為8%，（P/A，8%，3）＝2.5771。（7）20×3年和20×4年兩年，A公司每年按該生產線所生產的產品——微波爐的年銷售收入的1%向B公司支付經營分享收入。A公司20×3年、20×4年A公司分別實現微波爐銷售收入10000000元和15000000元。（8）A公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、差旅費10000元。A公司采用年限平均法計提折舊。（9）擔保余值和未擔保余值均為0。（10）20×4年12月31日，A公司將該生產線退還B公司。要求：分別按年編制A公司和B公司的會計分錄?！敬鸢浮緼公司的賬務處理如下：1.租賃期開始日的賬務處理：借：使用權資產2587100（倒擠）租賃負債——未確認融資費用422900（3000000-1000000×2.5771）貸：租賃負債——租賃付款額3000000銀行存款100002.20×2年12月31日，支付第一期租金：借：租賃負債——租賃付款額1000000貸：銀行存款1000000確認利息費用：期初攤余成本2577100×8%＝206168元；借：財務費用206168貸：租賃負債——未確認融資費用20616820×3年12月31日，支付第二期租金：借：租賃負債——租賃付款額1000000五、甲公司是一家上市公司，擁有乙、丙兩家子公司。2018年1月6日，丙公司自母公司（甲公司）處取得乙公司80%的股權，為進行此項合并交易，丙公司發(fā)行6000萬股本公司普通股股票（每股面值1元，公允價值6.5元）作為合并對價。乙公司2017年1月1日以前是甲集團外部一家獨立企業(yè)，2017年1月1日，甲公司以公允價值為12000萬元、賬面價值為6000萬元設備（該設備原價為8000萬元，已計提折舊1500萬元、計提減