2022年注冊會計師之注冊會計師會計提升訓(xùn)練試卷A卷附答案

2022年注冊會計師之注冊會計師會計提升訓(xùn)練試卷A卷附答案單選題（共60題）1、（2019年真題）20×8年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款1000萬元，由于該應(yīng)收款項尚在信用期內(nèi)，甲公司按照5%的預(yù)期信用損失率計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。甲公司20×8年度財務(wù)報表于20×9年3月15日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。下列各項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。A.乙公司于20×9年1月10日宣告破產(chǎn)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收回B.乙公司于20×9年2月24日發(fā)生火災(zāi)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收回C.乙公司于20×9年3月5日被另一公司吸收合并，甲公司應(yīng)收乙公司貨款可以全部收回D.乙公司于20×9年3月10日發(fā)生安全生產(chǎn)事故，被相關(guān)監(jiān)管部門責(zé)令停業(yè)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收回【答案】A2、20×2年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)如下：A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為600萬元B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為12500萬元C.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬元D.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬元【答案】A3、2×20年初甲公司因賒購商品欠乙公司500萬元貨款，甲公司因發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，至2×20年8月份無法償還賬款，乙公司未對該應(yīng)收賬款計提減值準(zhǔn)備，2×20年10月31日與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定：甲公司以一批存貨償還所欠乙公司賬款，該存貨賬面價值300萬元，公允價值400萬元，乙公司為此支付運費2萬元（不考慮運費的增值稅抵扣），該日，乙公司放棄債權(quán)的公允價值為452萬元。甲、乙公司均適用增值稅稅率13%，乙公司取得存貨的入賬價值應(yīng)該是（）。A.370萬元B.470萬元C.400萬元D.402萬元【答案】D4、下列有關(guān)對或有資產(chǎn)概念的理解，正確的是（）。A.或有資產(chǎn)，是指未來的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過過去不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實B.或有資產(chǎn)，是指過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過過去不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實C.或有資產(chǎn)，是指未來的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實D.或有資產(chǎn)，是指過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實【答案】D5、下列關(guān)于合營安排的表述中，不正確的是（）。A.對于共同經(jīng)營，合營方應(yīng)確認(rèn)其所控制的用于共同經(jīng)營的資產(chǎn)B.對于共同經(jīng)營，合營方應(yīng)將其確認(rèn)為長期股權(quán)投資C.對于共同經(jīng)營，合營方應(yīng)按其享有的份額在自身賬簿及報表中予以確認(rèn)D.對于共同經(jīng)營，合營方應(yīng)確認(rèn)應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的負(fù)債【答案】B6、2×19年1月1日，S公司以銀行存款5500萬元為對價，取得W公司60%的股權(quán)，形成非同一控制企業(yè)合并。當(dāng)日W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值（等于公允價值）為9000萬元。2×19年，W公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利40萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。2×19年12月31日，S公司又以銀行存款3000萬元為對價，取得W公司30%的股權(quán)，且另支付交易費用10萬元；取得股權(quán)后，S公司繼續(xù)對W公司實施控制。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)S公司2×19年繼續(xù)取得股權(quán)時的處理，表述不正確的是（）。A.S公司繼續(xù)取得W公司30%股權(quán)投資不形成新的企業(yè)合并B.S公司因取得30%的股權(quán)應(yīng)在個別報表確認(rèn)長期股權(quán)投資初始成本3010萬元C.S公司因取得30%的股權(quán)應(yīng)在合并報表確認(rèn)資本公積262萬元D.S公司取得30%的股權(quán)之后合并報表的少數(shù)股東權(quán)益為916萬元【答案】C7、下列有關(guān)各種會計要素計量屬性的說法中，不正確的是（）。A.歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或負(fù)債過去的價值B.公允價值通常反映的是資產(chǎn)或負(fù)債的現(xiàn)時成本或現(xiàn)時價值C.當(dāng)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債不存在活躍市場的報價或者不存在同類或類似資產(chǎn)的活躍市場報價時，需采用估值技術(shù)來確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值，此時公允價值都是以現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定的D.當(dāng)前環(huán)境下某項資產(chǎn)或負(fù)債的歷史成本可能是過去環(huán)境下該項資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值，而當(dāng)前環(huán)境下某項資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值也許就是未來環(huán)境下該項資產(chǎn)或負(fù)債的歷史成本【答案】C8、（2018年真題）甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺生產(chǎn)設(shè)備，合并日以公允價值計量這些生產(chǎn)設(shè)備，甲公司可以進入X市場或Y市場出售這些生產(chǎn)設(shè)備，合并日相同生產(chǎn)設(shè)備每臺交易價格分別為180萬元和175萬元。如果甲公司在X市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費用100萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運到X市場需要支付運費60萬元；如果甲公司在Y市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費用的80萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運到Y(jié)市場需要支付運費20萬元。假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價值總額是（）。A.1730萬元B.1650萬元C.1740萬元D.1640萬元【答案】A9、下列各項所有者權(quán)益相關(guān)項目中，以后期間能夠轉(zhuǎn)入當(dāng)期凈利潤的是（）。A.非交易性權(quán)益工具投資公允價值變動額B.股本溢價C.重新計量設(shè)定受益變動額D.現(xiàn)金流量套期工具的利得或損失中屬于有效套期的部分【答案】D10、下列關(guān)于職工薪酬的說法中不正確的是()。A.企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本B.企業(yè)的辭退福利應(yīng)在職工被辭退時確認(rèn)和計量C.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的，應(yīng)該按照正常銷售商品處理D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬【答案】B11、在中期財務(wù)報告中，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)提供的比較會計報表包括（）。A.本中期的現(xiàn)金流量表B.年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表C.本中期的利潤表D.本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表【答案】A12、（2015年真題）甲公司為制造企業(yè)，20×4年發(fā)生以下現(xiàn)金流量：（1）將銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請保理，取得現(xiàn)金1200萬元，銀行對于標(biāo)的債權(quán)具有追索權(quán)；（2）購入作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票支付現(xiàn)金200萬元；（3）收到保險公司對存貨損毀的賠償款120萬元；（4）收到所得稅返還款260萬元；（5）向其他方提供勞務(wù)收取現(xiàn)金400萬元。不考慮其他因素。甲公司20×4年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（）。A.780萬元B.980萬元C.1980萬元D.2180萬元【答案】A13、下列各項中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量表述中不正確的是（）。A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷B.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量時，應(yīng)作為會計政策變更進行處理D.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益【答案】D14、（2011年真題）甲公司20×1年至20×4年發(fā)生以下交易或事項：A.0B.－75萬元C.－600萬元D.－675萬元【答案】C15、2×21年4月1日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎斦块T撥款800萬元，用于資助甲公司2×21年4月開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究。該研發(fā)項目預(yù)計研發(fā)周期為兩年，其中研究階段預(yù)計1年，預(yù)計將發(fā)生研究支出1200萬元，甲公司取得的政府補助全部用于補助研究支出。該項目自2×21年4月1日開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出900萬元（均通過銀行存款支付）；假定該補貼全部符合政府補助所附條件。甲公司對該項政府補助采用總額法核算。假定不考慮其他因素，甲公司因上述事項影響2×21年當(dāng)期損益的金額為（）。A.－900萬元B.－100萬元C.800萬元D.－300萬元【答案】D16、A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組資料如下：2×21年1月12日，B公司從A公司購買一批原材料，應(yīng)付貨款金額為1100萬元，至2×21年12月2日尚未支付。2×21年12月31日，雙方協(xié)商決定B公司以一項商標(biāo)權(quán)和一項交易性金融資產(chǎn)償還債務(wù)。該商標(biāo)權(quán)的賬面原值為440萬元，B公司已對該商標(biāo)權(quán)計提累計攤銷30萬元，公允價值為420萬元；交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為500萬元（其中成本明細(xì)科目余額為600萬元，公允價值變動明細(xì)科目貸方余額100萬元），公允價值為510萬元。A公司已對該債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備40萬元。A.A公司因債務(wù)重組確認(rèn)投資損失為60萬元B.A公司受讓無形資產(chǎn)的入賬價值為490萬元、交易性金融資產(chǎn)入賬價值為510萬元C.B公司確認(rèn)損益時不需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組收益D.B公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益690萬元【答案】D17、甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費360萬元，員工培訓(xùn)費120萬元。2×15年1月，該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司建造該設(shè)備的成本是（）。A.12180萬元B.12540萬元C.12660萬元D.13380萬元【答案】B18、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日的相關(guān)內(nèi)容，說法不正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日僅指每年的12月31日B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項C.半年度、季度和月度屬于會計中期D.如果母公司或者子公司在國外，無論該母公司或子公司如何確定會計年度或會計中期，其向國內(nèi)提供的財務(wù)報告都應(yīng)根據(jù)我國《會計法》和會計準(zhǔn)則的要求確定資產(chǎn)負(fù)債表日【答案】A19、甲公司為上市公司，2×19年初以銀行存款500萬元自其母公司A公司處取得乙公司30%的股權(quán)，對其形成重大影響，按照權(quán)益法進行后續(xù)計量；取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元（等于賬面價值）。乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤200萬元，其他綜合收益100萬元（均為其他債權(quán)投資公允價值變動形成），未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項。2×20年初，甲公司又以銀行存款1200萬元從其母公司A手中取得乙公司50%的股權(quán)，對乙公司能夠?qū)崿F(xiàn)控制。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始投資成本2000萬元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益60萬元C.甲公司應(yīng)沖減資本公積50萬元D.甲公司應(yīng)沖減其他綜合收益30萬元【答案】C20、2×19年12月31日，甲公司采用分期付款方式從乙公司購買一臺設(shè)備，購買價格為4000萬元，合同約定發(fā)出設(shè)備當(dāng)日支付價款1000萬元，余款分3次于次年起每年12月31日等額支付，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為3723.2萬元，甲公司采用實際利率法攤銷未確認(rèn)融資費用，實際利率為5%。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的會計處理中不正確的是（）。A.2×19年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)3723.2萬元B.2×19年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費用276.8萬元C.2×19年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)長期應(yīng)付款賬面價值3000萬元D.甲公司該業(yè)務(wù)對2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)付款”項目的列報金額影響額為1859.36萬元【答案】C21、在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)在合并會計報表附注中披露的是（）。A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B.關(guān)聯(lián)方交易的類型C.關(guān)聯(lián)方交易要素D.包括在合并財務(wù)報表中企業(yè)集團成員之間的交易【答案】D22、下列各項說法中不正確的是（）。A.中期財務(wù)報告中的附注與年度財務(wù)報告中的附注在內(nèi)容和格式上是一致的B.中期財務(wù)報告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告C.“中期”是指短于一個完整的會計年度的報告期間D.中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)與上年度財務(wù)報表相一致【答案】A23、2×19年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：A.1040萬元B.8萬元C.248萬元D.240萬元【答案】C24、2×20年1月1日，甲公司與乙公司進行一項資產(chǎn)置換，甲公司以其持有的一項作為無形資產(chǎn)核算的專利技術(shù)與乙公司一批原材料進行交換。甲公司專利技術(shù)賬面原值為290萬元，已計提累計攤銷80萬元，交換當(dāng)日公允價值為300萬元；乙公司換出原材料賬面成本320萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為330萬元。甲公司向乙公司支付補價30萬元，另支付為取得原材料發(fā)生的運輸費8萬元。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮增值稅等其他因素影響。甲公司下列會計處理中表述正確的是（）。A.甲公司支付補價比例為10.34%B.甲公司換入原材料的處理不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則C.甲公司應(yīng)確認(rèn)原材料換入成本為338萬元D.甲公司換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)處置損益80萬元【答案】C25、（2018年真題）2×17年1月1日，甲公司發(fā)生的事項如下：（1）因業(yè)務(wù)模式改變，將某項債券投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）因不再出租，將某塊土地由以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本計量的無形資產(chǎn)；（3）執(zhí)行新的收入準(zhǔn)則，收入確認(rèn)時點的判斷標(biāo)準(zhǔn)由以風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移；（4）因增資甲公司對乙公司股權(quán)投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益改為按權(quán)益法核算。下列各項中，甲公司應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更進行會計處理的是（）。A.收入確認(rèn)時點的判斷標(biāo)準(zhǔn)由以風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移B.對乙公司股權(quán)投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益改為按權(quán)益法核算C.債券投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本計量的無形資產(chǎn)【答案】A26、下列關(guān)于各項負(fù)債流動性劃分的表述，正確的是（）。A.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時要求清償?shù)呢?fù)債，一般應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債B.企業(yè)因分期付款購買商品確認(rèn)的長期應(yīng)付款，應(yīng)在非流動負(fù)債中列報C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，如果權(quán)益部分將在第二年行權(quán)，那么負(fù)債部分本年末應(yīng)在流動負(fù)債中列報D.對于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費”項目或“其他流動負(fù)債”項目列示【答案】A27、（2012年真題）20×2年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費5萬元。該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為（）。A.-120萬元B.-165萬元C.-185萬元D.-190萬元【答案】C28、2*20年甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下:（1）以存貨清償債務(wù)，實現(xiàn)債務(wù)重組利得20萬元（2）固定資產(chǎn)盤盈100萬元（3）存貨盤盈10萬元:（4）固定資產(chǎn)報廢利得1萬元。不考慮其他因素，甲公司2*20年度應(yīng)計入營業(yè)外收入的全額是（）.A.131萬元B.101萬元C.1萬元D.11萬元【答案】C29、企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度以前年度的重要差錯，應(yīng)調(diào)整（）。A.報告年度會計報表的期末數(shù)或當(dāng)年發(fā)生數(shù)B.報告年度期初留存收益及其他相關(guān)項目的期初數(shù)C.以前年度的相關(guān)項目D.不作調(diào)整【答案】B30、下列事項中，不屬于公允價值計量準(zhǔn)則規(guī)范的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的是（）。A.以非貨幣性資產(chǎn)形式取得的政府補助B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債以及作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.租賃業(yè)務(wù)【答案】D31、關(guān)于集團股份支付的處理，下列表述中不正確的是（）。A.結(jié)算企業(yè)以其自身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理B.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理C.接受服務(wù)企業(yè)授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)并且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)該將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付【答案】D32、（2019年真題）20×8年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。20×8年12月31日，案件仍在審理過程中。律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴，預(yù)計賠償金額在200萬元至300萬元之間，如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費20萬元，甲公司認(rèn)為，其對非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了保險，如果敗訴，保險公司按照保險合同的約定很可能對其進行賠償，預(yù)計賠償金額為150萬元。不考慮其他因素，甲公司在其20×8年度財務(wù)報表中對上述訴訟事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額是（）。A.200萬元B.250萬元C.150萬元D.270萬元【答案】D33、2×21年12月1日，甲公司按面值發(fā)行5萬張可轉(zhuǎn)換公司債券，每張面值100元，期限5年，到期前債券持有人有權(quán)隨時按每張面值100元的債券轉(zhuǎn)換為5股的比例，將持有的債券轉(zhuǎn)換為甲公司的普通股。根據(jù)這一轉(zhuǎn)換條款，甲公司有可能在該批債券到期前（包括資產(chǎn)負(fù)債表日起12個月內(nèi)）予以轉(zhuǎn)股清償，假定不考慮其他因素和情況。甲公司在2×21年12月31日判斷該可轉(zhuǎn)換債券的負(fù)債成分列示情況的表述中，正確的是（）。A.全部列示為流動負(fù)債B.全部列示為非流動負(fù)債C.扣除資產(chǎn)負(fù)債表日起12個月內(nèi)予以轉(zhuǎn)股清償?shù)牟糠至惺緸榉橇鲃迂?fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債表日起12個月內(nèi)予以轉(zhuǎn)股清償?shù)牟糠至惺緸榱鲃迂?fù)債【答案】B34、2×21年3月16日，甲公司以1000萬元自市場回購本公司普通股股票，擬用于對高管人員進行股權(quán)激勵。因甲公司的母公司乙公司于2×21年7月1日與甲公司簽訂了股權(quán)激勵協(xié)議，甲公司暫未實施本公司的股權(quán)激勵計劃。根據(jù)乙公司與甲公司高管人員簽訂的股權(quán)激勵協(xié)議，乙公司對甲公司的20名高管每人授予100萬份乙公司的股票期權(quán)。授予日每份股票期權(quán)的公允價值為3元。行權(quán)條件為自授予日起高管人員在甲公司服務(wù)滿3年，即可免費獲得乙公司100萬份普通股股票。至2×21年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預(yù)計未來三年也不會有高管人員離開。下列關(guān)于甲公司的會計處理中，正確的是（）。A.回購本公司股票時應(yīng)按實際支付的金額沖減資本公積1000萬元B.乙公司授予甲公司高管的股票期權(quán)，甲公司沒有結(jié)算義務(wù)，作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理C.2×21年年末應(yīng)確認(rèn)管理費用2000萬元D.2×21年年末應(yīng)確認(rèn)資本公積2000萬元【答案】B35、2×21年12月31日，A公司將一組資產(chǎn)劃分為持有待售處置組，該組資產(chǎn)包含一條生產(chǎn)線、一棟廠房和一項土地使用權(quán)。首次將該處置組劃分為持有待售類別前資料如下：生產(chǎn)線的原價為400萬元，已計提折舊50萬元（包含本月計提折舊），已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元（即全部為本月計提減值準(zhǔn)備）；廠房的原價為1000萬元，已計提折舊500萬元（包含本月計提折舊）；土地使用權(quán)的原價為700萬元，已計提攤銷350萬元（包含本月計提攤銷）。該組資產(chǎn)的售價為850萬元，相關(guān)出售費用為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在2×21年12月31日對該組資產(chǎn)中的生產(chǎn)線應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失金額為（）A.90萬元B.345萬元C.100萬元D.0【答案】A36、甲制造企業(yè)有A車間、B車間、C車間和D銷售門市部，A車間專門生產(chǎn)零件，B車間專門生產(chǎn)部件，該零部件不存在活躍市場，A車間、B車間生產(chǎn)完成后由C車間負(fù)責(zé)組裝產(chǎn)品，再由獨立核算的D門市部負(fù)責(zé)銷售。D門市部除銷售該產(chǎn)品外，還負(fù)責(zé)銷售其他產(chǎn)品。甲企業(yè)正確的資產(chǎn)組劃分為（）。A.A車間、B車間、C車間和D門市部認(rèn)定為一個資產(chǎn)組B.A車間、B車間認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，C車間和D門市部認(rèn)定為一個資產(chǎn)組C.A車間、B車間認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，C車間認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，D門市部認(rèn)定為一個資產(chǎn)組D.A車間、B車間、C車間認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，D門市部認(rèn)定為一個資產(chǎn)組【答案】D37、下列關(guān)于所有者權(quán)益變動表編制的說法中，不正確的是（）。A.“綜合收益總額”項目，反映企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）加上其他綜合收益稅后凈額之和B.“所有者投入資本”項目，反映企業(yè)所有者投入的資本，包括實收資本和資本溢價C.“股份支付計入所有者權(quán)益的金額”項目，反映企業(yè)處于等待期中的現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)年計入資本公積的金額D.“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映不影響當(dāng)年所有者權(quán)益總額的所有者權(quán)益各組成部分之間當(dāng)年的增減變動【答案】C38、（2015年真題）下列關(guān)于合營安排的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經(jīng)營B.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構(gòu)成合營安排C.合營安排中參與方對合營安排提供擔(dān)保的，該合營安排為共同經(jīng)營D.合營安排為共同經(jīng)營的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利【答案】A39、（2019年真題）20×8年5月，甲公司以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)作為對價，自獨立第三方購買了丙公司80%股權(quán)，由于作為支付對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù)，考慮到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔(dān)稅費，甲公司沒有計提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費。20×8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承擔(dān)相關(guān)稅費的事項，甲公司應(yīng)當(dāng)進行的會計處理的是（）。A.確認(rèn)費用，同時確認(rèn)收入B.確認(rèn)費用，同時確認(rèn)所有者權(quán)益C.不作賬務(wù)處理，但在財務(wù)報表中披露D.無需進行會計處理【答案】B40、下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益B.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益D.以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】C41、企業(yè)以公允價值計量資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)的特征，下列項目中，不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.運輸費用B.對資產(chǎn)出售的限制C.對資產(chǎn)使用的限制D.出售資產(chǎn)發(fā)生的交易費用【答案】D42、2×18年1月1日，甲公司以1500萬元的價格購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4800萬元，與其賬面價值相同。2×18年，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加300萬元。乙公司從甲公司購入其生產(chǎn)的某產(chǎn)品并形成年末存貨900萬元（未發(fā)生減值）。甲公司銷售該產(chǎn)品的毛利率為25%。2×19年，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，實現(xiàn)凈利潤1000萬元。上年度從甲公司購入的900萬元產(chǎn)品全部對外銷售。甲公司投資乙公司前，雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮相關(guān)稅費及其他因素的影響。甲公司對乙公司股權(quán)投資在其2×19年末合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為（）。A.2010萬元B.2062.5萬元C.2077.5萬元D.1942.5萬元【答案】A43、甲公司2×19年10月22日與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)，甲公司具體負(fù)責(zé)項目的運作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。2×19年甲公司和戊公司分別實際發(fā)生N設(shè)備生產(chǎn)成本700萬元和300萬元，本年設(shè)備全部完工，共實現(xiàn)銷售收入2000萬元。甲公司2×19年與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備的相關(guān)會計處理表述中，不正確的是（）。A.該業(yè)務(wù)屬于為一項合營安排且屬于共同經(jīng)營B.甲公司生產(chǎn)N設(shè)備確認(rèn)生產(chǎn)成本700萬元C.戊公司生產(chǎn)N設(shè)備確認(rèn)生產(chǎn)成本300萬元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為2000萬元【答案】D44、甲公司2×20年度發(fā)生的下列交易或事項中，需要采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進行會計處理的是（）。A.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞使會計政策變更累積影響數(shù)無法確定B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年D.出售某公司部分股份后對其不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按公允價值計量【答案】B45、甲公司為建造一項固定資產(chǎn)于2×20年1月1日發(fā)行5年期的債券，面值為10000萬元，票面年利率為6％，發(fā)行價格為10450萬元，每年年末支付利息，到期還本，實際年利率為4．9％，另支付發(fā)行債券的輔助費用為50萬元，假設(shè)考慮發(fā)行債券輔助費用后調(diào)整的實際年利率為5％。A.520B.509.6C.160D.149.6【答案】C46、甲公司欠乙公司1400萬元的貨款，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）進行償債。債務(wù)重組日甲公司該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）的公允價值為1250萬元，賬面價值為1200萬元，其中成本為1000萬元，公允價值變動為200萬元。乙公司將甲公司用于償債的金融資產(chǎn)仍作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）進行核算，至債務(wù)重組日乙公司已經(jīng)對相關(guān)債權(quán)計提了50萬元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則甲公司債務(wù)重組中影響利潤總額為（）萬元。A.350B.150C.200D.400【答案】D47、下列各項交易產(chǎn)生的費用中，不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或負(fù)債初始確認(rèn)金額的是（）。A.外購無形資產(chǎn)發(fā)生的交易費用B.承租人發(fā)生的初始直接費用C.發(fā)行以攤余成本計量的公司債券時發(fā)生的交易費用D.合并方在非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的中介費用【答案】D48、甲公司2015年初取得乙公司80%的股權(quán)投資，合并成本為1650萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)（假定均為資產(chǎn)，不存在負(fù)債，下同）公允價值為1500萬元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。至2015年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為1950萬元。甲公司估計包括商譽在內(nèi)的資產(chǎn)組的可收回金額為1875萬元。甲公司合并報表應(yīng)確認(rèn)的商譽減值損失金額為（）。A.637.5萬元B.562.5萬元C.297.5萬元D.450萬元【答案】D49、下列與會計信息質(zhì)量要求相關(guān)的業(yè)務(wù)，表述或處理正確的是（）。A.甲公司將本年發(fā)生的一筆2000元辦公支出直接計入管理費用，該處理違背了相關(guān)性要求B.乙公司預(yù)計未來沒有足夠應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，因此對于因應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備而形成的暫時性差異，沒有確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，該處理違背了重要性要求C.丙公司將2×20年末已完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的工程，在2×21年辦理竣工決算時才做入賬處理，2×20年末沒有進行任何處理，該處體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求D.丁公司對于本年年初的一項會計政策變更，不僅做了賬務(wù)處理，也相應(yīng)進行了披露，該處理體現(xiàn)了可理解性要求【答案】D50、甲公司2×11年歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元，當(dāng)年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為1000萬股，7月1日增發(fā)600萬股。2×12年3月30日甲公司之前發(fā)行的400萬份認(rèn)股權(quán)證全部行權(quán)，甲公司因此增發(fā)400萬股普通股，4月1日甲公司宣告發(fā)放股票股利，以2×12年3月31日的普通股股數(shù)為基準(zhǔn)，每10股送2股。甲公司2×12年比較報表中2×11的基本每股收益為（）。A.1.15元/股B.0.96元/股C.0.66元/股D.0.63元/股【答案】B51、2×21年4月1日，A公司與B公司簽訂不可撤銷合同，將一項專利權(quán)出售，合同約定專利權(quán)售價為300萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)將發(fā)生處置費用15萬元。該專利權(quán)為2×19年1月2日購入，實際支付的買價為700萬元，另付相關(guān)費用20萬元。該專利權(quán)法律規(guī)定的有效年限為8年，A公司估計該項專利權(quán)受益期限為5年，采用直線法攤銷。2×21年6月1日，A公司辦理完畢專利權(quán)的相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，該專利權(quán)免征增值稅。A公司2×21年因該無形資產(chǎn)影響損益的金額是（）。A.0B.－111萬元C.－147萬元D.－96萬元【答案】C52、下列交易或事項的相關(guān)會計處理將影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤的是（）。A.設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險精算收益B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額C.其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動D.出售以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，售價與賬面價值的差額【答案】B53、甲公司2×21年因租賃業(yè)務(wù)發(fā)生下列支出：（1）因租入乙公司一臺大型設(shè)備，支付租賃負(fù)債150萬元，支付未納入租賃負(fù)債計量的可變租賃付款額40萬元；（2）租入丙公司一臺辦公設(shè)備（假定符合短期租賃的相關(guān)條件），支付相關(guān)付款額10萬元；（3）因?qū)ν獬鲎庖豁棇懽謽鞘盏阶饨鹗杖?00萬元。上述收支均已通過銀行存款結(jié)算。假定不存在A.300萬元B.250萬元C.100萬元D.290萬元【答案】B54、A公司為一家大型農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。2×22年1月1日，A公司預(yù)期其在2×22年6月30日將銷售一批玉米，數(shù)量為2萬噸。為規(guī)避該預(yù)期銷售有關(guān)的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險，A公司于2×22年1月1日在期貨市場賣出期貨合約W，且將其指定為對該預(yù)期商品銷售的套期工具。期貨合約W的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期預(yù)期商品銷售在數(shù)量、質(zhì)量、價格變動和產(chǎn)地等方面相同，并且期貨合約W的結(jié)算日和預(yù)期商品銷售日均為2×22年6月30日。2×22年1月1日，期貨合約W的公允價值為零，2萬噸玉米的預(yù)期銷售價格為3600萬元。2×22年3月31日，期貨合約W的公允價值上漲了200萬元，2萬噸玉米預(yù)期銷售價格下降了200萬元。不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。A.該項套期屬于公允價值套期B.A公司應(yīng)在2×22年1月1日將確認(rèn)“被套期項目”3600萬元C.A公司應(yīng)在2×22年3月31日確認(rèn)套期損益200萬元D.A公司在2×22年3月31日所做的會計處理不影響損益【答案】D55、2×21年6月30日，甲公司由于一項投資失敗發(fā)生財務(wù)困難，所欠乙公司的貨款無法償還，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。該債務(wù)為甲公司從乙公司購進一批貨物所產(chǎn)生，其賬面余額為1000萬元。債務(wù)重組協(xié)議約定：甲公司以一項賬面價值為600萬元（其中成本為500萬元，公允價值變動為100萬元）、公允價值為800萬元的其他債權(quán)投資償還該債務(wù)。乙公司該項應(yīng)收賬款的公允價值為950萬元，已計提10萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司因該事項應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益為（）。A.500萬元B.190萬元C.200萬元D.400萬元【答案】A56、不考慮其他因素，下列各項中構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A.與甲公司發(fā)生日常往來的資金提供者丁公司B.甲公司與其控股股東的財務(wù)總監(jiān)之間C.甲公司與其受同一方重大影響的乙公司之間D.甲公司與其共同控制合營企業(yè)的合營者之間【答案】B57、新華公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備和一批原材料與西頤公司的一條生產(chǎn)線進行非貨幣性資產(chǎn)交換。新華公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1500萬元，累計折舊為300萬元，已計提減值準(zhǔn)備200萬元，公允價值為1400萬元；換出原材料的成本為200萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為240萬元。西頤公司換出生產(chǎn)線的賬面原價為2000萬元，累計折舊為500萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價值為1600萬元。新華公司另向西頤公司收取銀行存款40萬元作為補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素影響，新華公司換入生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A.1200B.1160C.1300D.1140【答案】B58、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×19年與其有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2×19年1月1日取得長期借款用于日常資金周轉(zhuǎn)，發(fā)生手續(xù)費5萬元。2×19年末，按實際利率法確認(rèn)利息費用20萬元。（2）2×19年1月1日取得專門長期借款用于購建固定資產(chǎn)，發(fā)生手續(xù)費6萬元，固定資產(chǎn)于年末完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際利率法確認(rèn)當(dāng)年利息費用30萬元。（3）2×19年銷售商品，價款100萬元，給予購貨方的商業(yè)折扣為10%，開出增值稅專用發(fā)票的價款為90萬元，增值稅額為11.7萬元。（4）2×19年12月31日計提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息為7萬元（不符合資本化條件）。（5）2×19年12月31日外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失8萬元。甲公司2×19年確認(rèn)財務(wù)費用的金額為（）。A.35萬元B.26萬元C.46萬元D.15萬元【答案】A59、2×16年12月30日，甲公司以發(fā)行新股作為對價，購買乙公司所持丙公司60%股份。乙公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中承諾，在本次交易完成后的3年內(nèi)（2×17年至2×19年）丙公司每年凈利潤不低于5000萬元，若丙公司實際利潤低于承諾利潤，乙公司將按照兩者之間的差額及甲公司作為對價發(fā)行時的股票價格計算應(yīng)返還給甲公司的股份數(shù)量，并在承諾期滿后一次性予以返還。2×17年，丙公司實際利潤低于承諾利潤，經(jīng)雙方確認(rèn)，乙公司應(yīng)返還甲公司相應(yīng)的股份數(shù)量。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司應(yīng)收取乙公司返還的股份在2×17年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項目名稱是（）A.債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資C.交易性金融資產(chǎn)D.其他權(quán)益工具投資【答案】C60、下列關(guān)于預(yù)算結(jié)余的說法中，不正確的是（）。A.預(yù)算結(jié)余是指政府會計主體預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金金額B.預(yù)算結(jié)余包括結(jié)余資金和結(jié)轉(zhuǎn)資金C.結(jié)余資金，指年度預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實際完成數(shù)扣除預(yù)算支出后剩余的資金D.結(jié)轉(zhuǎn)資金，指預(yù)算安排項目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的資金【答案】C多選題（共30題）1、（2021年真題）甲公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，甲公司委托乙公司進行房地產(chǎn)銷售，并約定每簽訂一份銷售合同，甲公司按照合同價款的10％向乙公司支付銷售傭金。2×20年8月，甲公司簽訂的銷售合同價款總計6000萬元,其中2000萬元所對應(yīng)的房屋于2×20年12月交付給客戶，剩余4000萬元所對應(yīng)的房屋預(yù)計將在2×21年12月交付客戶。截至2×20年12月31日，傭金尚未支付給乙公司。下列各項關(guān)于甲公司2×20年銷售傭金會計處理的表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)應(yīng)付乙公司的款項為600萬元B.確認(rèn)營業(yè)成本600萬元C.確認(rèn)銷售費用200萬元D.2×20年12月31日的合同取得成本余額為600萬元【答案】AC2、下列各項關(guān)于甲公司2×19年發(fā)生的交易或事項中，其會計處理會影響當(dāng)年度甲公司合并所有者權(quán)益變動表留存收益本年年初金額的有（）。A.上年末資產(chǎn)的流動性與非流動性劃分發(fā)生重要差錯，本年予以更正B.收購受同一母公司控制的乙公司80%股權(quán)（至收購時已設(shè)立5年,持續(xù)盈利且未向投資者分配），交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件C.因累積帶薪缺勤沖減上年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬D.2×19年12月發(fā)現(xiàn)2×18年符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的更新改造支出計入管理費用且金額重大【答案】BD3、甲公司投資一境外子公司，擁有其60%股權(quán)份額，該子公司的記賬本位幣為歐元。甲公司編制合并財務(wù)報表時將該子公司報表折算為人民幣。已知期初折算匯率為1歐元=8.5元人民幣，期末折算匯率為1歐元=8.1元人民幣，甲公司采用平均匯率對利潤表項目折算。期初未分配利潤為200萬歐元，折合人民幣1550萬元；期初盈余公積50萬歐元，折合人民幣395萬元。本期取得凈利潤200萬歐元，計提盈余公積20萬歐元，假設(shè)該外幣報表折算后資產(chǎn)總額比負(fù)債和所有者權(quán)益總額多20萬元人民幣。則不考慮其他因素，下列處理中正確的有（）。A.報表折算后未分配利潤的人民幣金額為3044萬元B.報表折算后盈余公積的人民幣金額為561萬元C.合并報表中“其他綜合收益”項目應(yīng)列示的金額為20萬元人民幣D.合并報表中“其他綜合收益”項目應(yīng)列示的金額為12萬元人民幣【答案】ABD4、下列各項中，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露的有（）。A.當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表中受政策變更影響的項目名稱和調(diào)整金額B.會計估計變更的累積影響數(shù)C.會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因D.會計估計變更的內(nèi)容和原因【答案】ACD5、下列項目中，不屬于終止經(jīng)營的有（）。A.甲公司在全國擁有500家規(guī)模相同的零售門店，甲公司決定將其位于某市的8家零售門店中的一家門店出售，并于2×17年10月27日與乙公司正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議B.乙集團擁有一家經(jīng)營藥品批發(fā)業(yè)務(wù)的子公司A公司，藥品批發(fā)構(gòu)成乙集團的一項獨立的主要業(yè)務(wù)，且A公司在全國多個城市設(shè)立了營業(yè)網(wǎng)點。由于經(jīng)營不善，乙集團決定停止A公司的所有業(yè)務(wù)。至2×17年10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一些債權(quán)等待收回，部分營業(yè)網(wǎng)點門店的租約尚未到期，仍需支付租金費用C.丙集團正在關(guān)閉其主要從事放貸業(yè)務(wù)的子公司B公司，自2×17年2月1日起，B公司不再貸出新的款項，但仍會繼續(xù)收回未結(jié)貸款的本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束D.丁公司決定關(guān)閉從事工程承包業(yè)務(wù)的W分部，要求W分部在完成現(xiàn)有承包合同后不再承接新的承包合同【答案】ACD6、下列關(guān)于合同成本會計處理的敘述正確的有（）。A.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)B.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回且攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當(dāng)期損益C.合同取得成本確認(rèn)為資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進行攤銷計入當(dāng)期損益D.確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本計提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回【答案】ABC7、甲公司2×18年財務(wù)報告于2×19年3月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，2×19年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應(yīng)作為2×18年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2×18年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.3月15日，董事會會議通過2×18年度利潤分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利3000萬元.以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增1股C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財產(chǎn)損失，同時被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元D.3月15日，于2×18年發(fā)生的某訴訟案件終審判決，甲公司需賠償原告1200萬元，該金額較2×18年年末原已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債多200萬元【答案】AD8、下列計價方法中，符合歷史成本計量屬性的有（）A.發(fā)出存貨采用個別計價法B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末計量C.發(fā)出存貨采用先進先出法D.固定資產(chǎn)計提折舊【答案】ACD9、下列對股份支付的會計處理表述正確的有（）。A.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整B.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入成本費用C.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本(或沖減庫存股)和資本公積(股本溢價)，同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積(其他資本公積)D.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將對應(yīng)的資本公積(其他資本公積)沖減成本費用【答案】AC10、下列關(guān)于政府方PPP項目合同的會計處理正確的有（）。A.政府方在取得PPP項目資產(chǎn)時一般應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量B.使用社會資本方現(xiàn)有資產(chǎn)形成的PPP項目資產(chǎn)，政府方應(yīng)當(dāng)在PPP項目開始運營日，按照該項資產(chǎn)的評估價值，借記“PPP項目資產(chǎn)”科目，貸記“PPP項目凈資產(chǎn)”科目C.政府方對于為維護PPP項目資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常維修、養(yǎng)護等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入PPP項目資產(chǎn)的成本D.PPP項目合同終止時，政府方應(yīng)當(dāng)將尚未沖減完的PPP項目凈資產(chǎn)賬面余額轉(zhuǎn)入累計盈余【答案】ABD11、甲公司與丙公司簽訂一項資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元換取丙公司的一臺大型生產(chǎn)設(shè)備。該聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)的取得成本為2200萬元，取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元（與賬面價值相等）。A.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬元B.丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)初始投資成本為3800萬元C.丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的損益為1400萬元D.甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價值為3900萬元【答案】ABCD12、下列各項關(guān)于職工薪酬會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.將租賃的汽車無償提供高級管理人員使用的，按照每期應(yīng)付的租金計量應(yīng)付職工薪酬B.以本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利提供給職工的，按照該產(chǎn)品的成本和相關(guān)稅費計量應(yīng)付職工薪酬C.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)而產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益D.因辭退福利而確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬，按照辭退職工提供服務(wù)的對象計入相關(guān)資產(chǎn)的成本【答案】BD13、甲公司持有乙公司3%股權(quán)，對乙公司不具有重大影響。甲公司在初始確認(rèn)時將對乙公司股權(quán)投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年5月，甲公司對乙公司進行增資，增資后甲公司持有乙公司20%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司對乙公司股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.增資后原持有3%股權(quán)期間公允價值變動金額從其他綜合收益轉(zhuǎn)入增資當(dāng)期損益B.原持有3%股權(quán)的公允價值與新增投資而支付對價的公允價值之和作為20%股權(quán)投資的初始投資成本C.增資后20%股權(quán)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入增資當(dāng)期損益D.對乙公司增資后改按權(quán)益法核算【答案】BCD14、下列項目中，不屬于終止經(jīng)營的有（）。A.甲公司在全國擁有500家規(guī)模相同的零售門店，甲公司決定將其位于某市的8家零售門店中的一家門店出售，并于2×17年10月27日與乙公司正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議B.乙集團擁有一家經(jīng)營藥品批發(fā)業(yè)務(wù)的子公司A公司，藥品批發(fā)構(gòu)成乙集團的一項獨立的主要業(yè)務(wù)，且A公司在全國多個城市設(shè)立了營業(yè)網(wǎng)點。由于經(jīng)營不善，乙集團決定停止A公司的所有業(yè)務(wù)。至2×17年10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一些債權(quán)等待收回，部分營業(yè)網(wǎng)點門店的租約尚未到期，仍需支付租金費用C.丙集團正在關(guān)閉其主要從事放貸業(yè)務(wù)的子公司B公司，自2×17年2月1日起，B公司不再貸出新的款項，但仍會繼續(xù)收回未結(jié)貸款的本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束D.丁公司決定關(guān)閉從事工程承包業(yè)務(wù)的W分部，要求W分部在完成現(xiàn)有承包合同后不再承接新的承包合同【答案】ACD15、甲公司以其持有的丙公司股票交換乙公司的一棟自用辦公樓，并將換入的辦公樓直接對外出租。甲公司所持有丙公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，其成本為180萬元，累計確認(rèn)公允價值變動收益為50萬元，在交換日的公允價值為280萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款20萬元。乙公司用于交換的辦公樓的賬面價值為260萬元，在交換日的公允價值為300萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素。下列關(guān)于乙公司會計處理的表述中，正確的有（）。A.換出辦公樓按照公允價值確認(rèn)銷售收入B.換入丙公司股票確認(rèn)為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.換入丙公司股票按換出辦公樓的賬面價值計量D.換出辦公樓的處置凈收益為40萬元【答案】BD16、關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表中的反映，下列說法中正確的有（）。A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表【答案】ACD17、下列輸入值中，屬于第三層次輸入值的有（）。A.股票投資期末收盤價B.無風(fēng)險利率C.股票波動率D.期望股息率【答案】CD18、2020年甲公司為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供單位自建的宿舍，供其免費使用，甲公司總部共有部門經(jīng)理以上職工30名，每人提供一間單位宿舍，假定每間單位宿舍每月計提折舊800元。根據(jù)上述資料，每月末應(yīng)編制的會計分錄正確的有（）。A.借：管理費用24000貸：應(yīng)付職工薪酬24000B.借：應(yīng)付職工薪酬24000貸：累計折舊24000C.借：管理費用24000貸：累計折舊24000D.借：累計折舊24000貸：應(yīng)付職工薪酬24000【答案】AB19、甲公司為境內(nèi)上市的非投資性主體，其持有其他企業(yè)股權(quán)或權(quán)益的情況如下:A.甲公司對乙公司的投資采用權(quán)益法進行后續(xù)計量B.甲公司對丙公司的投資采用成本法進行后續(xù)計量C.甲公司對丁公司的投資采用公允價值進行后續(xù)計量D.甲公司對戊公司的投資采用公允價值進行后續(xù)計量【答案】AC20、下列各項業(yè)務(wù)中，需要通過營業(yè)外支出核算的有（）。A.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)出售凈損失C.自然災(zāi)害所造成的存貨盤虧凈損失D.公益性捐贈支出【答案】CD21、年度終了，甲公司對本年度資產(chǎn)的賬面價值進行了調(diào)整，以下處理中不正確的有（）。A.甲公司對采用公允模式計量的投資性房地產(chǎn)進行減值測試之后，確認(rèn)投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元B.年末，甲公司持有的其他債權(quán)投資計提了減值準(zhǔn)備200萬元，并按相同金額調(diào)減了其他債權(quán)投資的賬面價值C.甲公司的子公司由于相應(yīng)政策的調(diào)整，發(fā)展受阻，甲公司對相應(yīng)的商譽確認(rèn)了減值D.甲公司的一條生產(chǎn)線發(fā)生了減值，其中一項資產(chǎn)可收回金額為150萬元，分?jǐn)倻p值50萬元之后，甲公司確認(rèn)該資產(chǎn)賬面價值為140萬元【答案】ABD22、（2020年真題）對非金融企業(yè)而言，下列各項交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.收到貼現(xiàn)銀行承兌匯票的款項B.收到保險公司因固定資產(chǎn)火災(zāi)損失支付的賠款C.支付購買可隨時出售的交易性金融資產(chǎn)的價款D.支付購建固定資產(chǎn)專門借款的利息【答案】BC23、下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有（）。A.取得貸款使用的主要計價貨幣B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣【答案】ABCD24、下列各項關(guān)于增值稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東，視同銷售貨物計算交納的增值稅計入銷售成本B.一般納稅人購進貨物用于免征增值稅項目，其進項稅額計入相關(guān)成本費用C.一般納稅人月終計算出當(dāng)月應(yīng)交或未交的增值稅，在“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目核算D.一般納稅人核算使用簡易計稅方法計算交納的增值稅在“應(yīng)交稅費—簡易計稅”明細(xì)科目核算【答案】BCD25、大海公司是黃河公司的母公司。2020年1月1日，大海公司向黃河公司100名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，等待期3年，行權(quán)條件為黃河公司3年凈利潤平均增長率達到6%以上，大海公司估計黃河公司每年均能實現(xiàn)該目標(biāo)。等待期結(jié)束后，每持有1份股票期權(quán)可以免費獲得大海公司一股普通股股票，授予日，大海公司每份期權(quán)的公允價值為15元。2020年12月31日，簽訂協(xié)議的人員中有8人離職，大海公司估計，三年中預(yù)計離職人數(shù)比例為16%；當(dāng)日每份期權(quán)的公允價值為18元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列會計處理中正確的有（）。A.黃河公司作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)成本費用和所有者權(quán)益B.大海公司作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，依據(jù)等待期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值，確認(rèn)長期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬C.2020年12月31日合并財務(wù)報表中因該股份支付協(xié)議確認(rèn)長期股權(quán)投資的金額為0D.2020年12月31日合并財務(wù)報表中因該股份支付協(xié)議確認(rèn)管理費用的金額為420萬元【答案】ACD26、M公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%，2020年度的財務(wù)報表的批準(zhǔn)報出日為2021年的4月10日。2020年度M公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元。2021年2月15日，股東大會作出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，宣告并分派現(xiàn)金股利600萬元。M公司據(jù)此做出了相應(yīng)的會計處理，調(diào)整了2020年度財務(wù)報表的相關(guān)數(shù)字。該項會計差錯在更正時，對2020年度財務(wù)報表造成的影響中，下列說法中正確的有（）。A.調(diào)減應(yīng)付股利600萬元B.調(diào)增未分配利潤60萬元C.調(diào)增未分配利潤600萬元D.不需要調(diào)整盈余公積項目【答案】ACD27、下列各企業(yè)的處置業(yè)務(wù)（假定均已符合持有待售條件），在2×20年末符合終止經(jīng)營定義的有（）。A.甲公司（連鎖餐飲企業(yè)）2×20年12月1日與A公司簽訂處置某一餐廳的協(xié)議，該餐廳為甲公司在當(dāng)?shù)?00家連鎖餐廳中的一家B.乙公司（藥品生產(chǎn)及批發(fā)企業(yè)）2×20年12月1日與B公司簽訂處置位于某地區(qū)的子公司的協(xié)議，該子公司負(fù)責(zé)乙公司在當(dāng)?shù)氐乃信l(fā)業(yè)務(wù)C.丙公司（連鎖酒店集團）2×20年12月1日與C公司簽訂處置協(xié)議，向其轉(zhuǎn)讓某一專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司D.丁公司（服裝生產(chǎn)及銷售集團）2×20年12月1日與D公司簽訂處置某地區(qū)營業(yè)網(wǎng)點的協(xié)議，該營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厮袖N售業(yè)務(wù)，至2×20年末，該網(wǎng)點已停止全部經(jīng)營項目，辭退全部員工，但部分員工工資尚未結(jié)算，預(yù)計2×21年1月可結(jié)清【答案】BCD28、2021年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）3月1日，收到增值稅出口退稅款100萬元。（2）4月2日，銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策，實際收到50萬元退回的增值稅稅款。（3）7月31日，以2000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計使用年限為60年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋?dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司400萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。（4）因經(jīng)營虧損，甲公司于12月31日收到80萬元財政補助，其中50萬元用于補貼本期虧損，30萬元用于補貼上年度虧損。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A.收到增值稅出口退稅款屬于與收益相關(guān)的政府補助B.收到即征即退的增值稅應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補助C.收到政府用于補償企業(yè)購買固定資產(chǎn)的款項應(yīng)作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助D.收到政府對經(jīng)營虧損的補貼不屬于政府補助【答案】BC29、下列事實或情況可以判斷屬于共同經(jīng)營的有（）。A.合營安排未通過單獨主體達成B.單獨主體的法律形式賦予各參與方享有與安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)C.合同安排的條款約定各參與方享有與安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)D.其他相關(guān)事實和情況賦予各參與方享有與安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)【答案】ABCD30、下列有關(guān)或有事項的表述中，不正確的有（）。A.清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償時，補償金額在很可能收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)B.對于或有事項既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)C.存在不確定性的事項都屬于或有事項D.或有事項可以確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司2×19年利潤總額為6000萬元，適用的所得稅稅率為15%。2×19年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動）為15萬元；遞延所得稅負(fù)債（全部為固定資產(chǎn)折舊）為11.25萬元。根據(jù)稅法規(guī)定自2×20年1月1日起甲公司不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，同時該公司適用的所得稅稅率變更為25%。2×19涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）2×19年1月1日甲公司購入當(dāng)日發(fā)行的國債300萬元，利率4%，每年末付息，期限為5年，支付價款297萬元，另支付手續(xù)費3萬元，劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。當(dāng)年末此債券公允價值為320萬元。稅法規(guī)定，購入國債取得的利息收入免稅。（2）2×19年12月31日，甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元，該交易性金融資產(chǎn)是甲公司在2×18年4月20日，以2000萬元自股票市場購入的，2×18年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1900萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售或結(jié)算時一并計入應(yīng)納稅所得額。（3）甲公司有一項固定資產(chǎn)，2×19年末可收回金額為450萬元。該固定資產(chǎn)是甲公司在2×18年6月30日，以500萬元的價格購入的，預(yù)計該固定資產(chǎn)使用年限為10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為0。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)應(yīng)采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限為5年，凈殘值為0。（4）2×19年12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項債務(wù)擔(dān)保，丙公司沒有能力償還貸款因而甲公司被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認(rèn)為甲企業(yè)很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。甲公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。（1）計算2×19年甲公司應(yīng)納稅所得額，以及當(dāng)年可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額。（2）計算2×19年甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)以及遞延所得稅負(fù)債的金額。（3）編制2×19年甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2×19年甲公司的應(yīng)納稅所得額＝6000（利潤總額）－300×4%（事項1國債利息收入）－（2200－1900）（事項2交易性金融資產(chǎn)公允價值變動）＋500/10－[500×2/5/2＋(500－200)×2/5/2]（事項3固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整）＋400（事項4）＝5978（萬元）（1分）產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的為事項（2）和事項（3）：事項（2），交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值＝2200（萬元），計稅基礎(chǔ)＝2000（萬元）；（0.5分）事項（3），固定資產(chǎn)期末賬面價值＝500－500/10×1.5＝425（萬元），計稅基礎(chǔ)＝500－500×2/5－（500－500×2/5）×2/5/2＝240（萬元）；（0.5分）因此，2×19年甲公司的可抵扣暫時性差異期末余額＝0（萬元）（1分）2×19年甲公司的應(yīng)納稅暫時性差異期末余額＝（2200－2000）＋（425－240）＝385（萬元）（1分）（2）2×19年甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅＝5978×15%＝896.7（萬元）（1分）2×19年甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝0×25%－15＝－15（萬元）（1分）2×19年甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝385×25%－11.25＝85（萬元）（1分）（3）相關(guān)會計處理：借：所得稅費用896.7貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅896.7（1分）借：所得稅費用15貸：遞延所得稅資產(chǎn)15（1分）二、甲公司2×19年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（系2×18年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生）。甲公司2×19年度有關(guān)交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：資料一：2×19年1月1日，收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補助1600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計稅時，上述政府補助應(yīng)于收到時確認(rèn)為當(dāng)期收益計算繳納企業(yè)所得稅。資料二：2×19年7月10日，自公開市場以每股5.5元的價格購入200萬股乙公司股票，作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2×19年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎(chǔ)。資料三：2×19年發(fā)生廣告費2000萬元，已用銀行存款全部支付。甲公司年度銷售收入10000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。資料四：2×19年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。資料五：2×19年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為7900萬元，適用的所得稅稅率為15%；預(yù)計從2×20年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。要求：（1）分別計算甲公司2×19年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）分別計算甲公司2×19年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負(fù)債”項目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。（3）計算確定甲公司2×19年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。（4）編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司2×19年度應(yīng)納稅所得額=7900+1600（資產(chǎn)相關(guān)政府補助）+（2000-10000×15%）（廣告費超支）+100（補提的壞賬準(zhǔn)備）=10100（萬元）；甲公司2×19年度應(yīng)交所得稅=10100×15%=1515（萬元）。（2）①資料一：收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補助1600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)，所以遞延收益的賬面價值為1600萬元；稅法規(guī)定此補助應(yīng)于收到時確認(rèn)為當(dāng)期收益計算繳納企業(yè)所得稅，因而其計稅基礎(chǔ)=1600-1600=0（萬元），累計產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=1600-0=1600（萬元）。會計考前超壓卷，金考典軟件考前一周更新，下載鏈接www.②資料二：該以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值=7.5×200=1500（萬元）；其計稅基礎(chǔ)=5.5×200=1100（萬元），累計產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=1500-1100=400（萬元）。③資料三：廣告費支出，因已經(jīng)全部用銀行存款支付，其賬面價值為零，計稅基礎(chǔ)=2000-10000×15%=500（萬元），累計產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=500-0=500（萬元）。④資料四：該應(yīng)收賬款賬面價值=10000-200-100=9700（萬元），由于計提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)為10000萬元，累計產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=10000-9700=300（萬元）。⑤“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期末余額=（1600+300+500）×25%=600（萬元）；“遞延所得稅負(fù)債”項目期末余額=400×25%=100（萬元）（3）本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=400×25%-0=100（萬元）；本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=600-30=570（萬元）；由于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動計入所有者權(quán)益，對應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)該計入所有者權(quán)益（其他綜合收益），因此，本期遞延所得稅收益=本期遞延所得稅資產(chǎn)增加=570（萬元）；所得稅費用本期發(fā)生額=1515-570=945（萬元）會計分錄如下：三、長江公司在、、三地?fù)碛腥曳止獳BC司，這三家分公司的經(jīng)營活動由一個總部負(fù)責(zé)運作。由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產(chǎn)組。2×18年12月31日，企業(yè)經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，能夠按照各資產(chǎn)組賬面價值的比例進行合理分?jǐn)?，A、B、C分公司和總部資產(chǎn)的使用壽命均為20年。減值測試時，A、B、C三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為320萬元、160萬元和320萬元。長江公司計算得出A分公司資產(chǎn)的可收回金額為420萬元，B分公司資產(chǎn)的可收回金額為160萬元，C分公司資產(chǎn)的可收回金額為380萬元。要求：計算A、B、C三個資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)分別計提的減值準(zhǔn)備（答案中的金額用萬元表示）【答案】（1）將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組總部資產(chǎn)應(yīng)分配給A資產(chǎn)組的金額=200×320/800=80（萬元）；總部資產(chǎn)應(yīng)分配給B資產(chǎn)組的金額=200×160/800=40（萬元）；總部資產(chǎn)應(yīng)分配給C資產(chǎn)組的金額=200×320/800=80（萬元）。分配后各資產(chǎn)組的賬面價值為：A資產(chǎn)組的賬面價值=320+80=400（萬元）；B資產(chǎn)組的賬面價值=160+40=200（萬元）；C資產(chǎn)組的賬面價值=320+80=400（萬元）。（2）進行減值測試A資產(chǎn)組的賬面價值為400萬元，可收回金額為420萬元，沒有發(fā)生減值；B資產(chǎn)組的賬面價值為200萬元，可收回金額為160萬元，發(fā)生減值40萬元；C資產(chǎn)組的賬面價值為400萬元，可收回金額為380萬元，發(fā)生減值20萬元。將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配：B資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的金額=40×40/200=8（萬元），分配給B資產(chǎn)組本身的金額=40×160/200=32（萬元）。四、20×1年12月28日，A公司與B租賃公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標(biāo)的物：程控生產(chǎn)線。（2）租賃期開始日：租賃物運抵A公司生產(chǎn)車間之日（即20×2年1月1日）。（3）租賃期：從租賃期開始日算起36個月（即20×2年1月1日～20×4年12月31日）。（4）租金支付方式：自租賃期開始日起每年年末支付租金1000000元。（5）該生產(chǎn)線為全新設(shè)備，估計使用年限為5年。20×2年1月1日的賬面價值和公允價值均為2600000元。B公司發(fā)生初始直接費用100000元。（6）承租人增量借款年利率為8%，（P/A，8%，3）＝2.5771。（7）20×3年和20×4年兩年，A公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品——微波爐的年銷售收入的1%向B公司支付經(jīng)營分享收入。A公司20×3年、20×4年A公司分別實現(xiàn)微波爐銷售收入10000000元和15000000元。（8）A公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、差旅費10000元。A公司采用年限平均法計提折舊。（9）擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均為0。（10）20×4年12月31日，A公司將該生產(chǎn)線退還B公司。要求：分別按年編制A公司和B公司的會計分錄?！敬鸢浮緼公司的賬務(wù)處理如下：1.租賃期開始日的賬務(wù)處理：借：使用權(quán)資產(chǎn)2587100（倒擠）租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用422900（3000000-1000000×2.5771）貸：租賃負(fù)債——租賃付款額3000000銀行存款100002.20×2年12月31日，支付第一期租金：借：租賃負(fù)債——租賃付款額1000000貸：銀行存款1000000確認(rèn)利息費用：期初攤余成本2577100×8%＝206168元；借：財務(wù)費用206168貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用20616820×3年12月31日，支付第二期租金：借：租賃負(fù)債——租賃付款額1000000五、甲公司是一家上市公司，擁有乙、丙兩家子公司。2018年1月6日，丙公司自母公司（甲公司）處取得乙公司80%的股權(quán)，為進行此項合并交易，丙公司發(fā)行6000萬股本公司普通股股票（每股面值1元，公允價值6.5元）作為合并對價。乙公司2017年1月1日以前是甲集團外部一家獨立企業(yè)，2017年1月1日，甲公司以公允價值為12000萬元、賬面價值為6000萬元設(shè)備（該設(shè)備原價為8000萬元，已計提折舊1500萬元、計提減